Учет финансовых результатов и анализ вероятности банкротства ООО «Союзрегионстрой»

Описание

Содержание

Введение 3
1. Теоретические основы учета финансовых результатов и анализа вероятности банкротства предприятия 5
1.1. Нормативно-правовое регулирование учета финансовых результатов 5
1.2. Методика бухгалтерского учета финансовых результатов предприятия 13
1.3. Методика оценки вероятности наступления банкротства предприятия 23
2. Характеристика объекта исследования ООО «Союзрегионстрой» 42
2.1. Общие сведения об ООО «Союзрегионстрой» 42
2.2. Организация бухгалтерского учета на предприятии 48
2.3.Анализ основных показателей финансово-хозяйственной деятельности ООО «Союзрегионстрой» 54
3. Организация бухгалтерского учета финансовых результатов в ООО «Союзрегионстрой» 62
3.1. Учет доходов и расходов по общим видам деятельности 62
3.2. Учет прочих доходов и расходов 66
3.3 Порядок формирования и отражения в бухгалтерской (финансовой) отчетности финансовых результатов деятельности ООО «Союзрегионстрой» 69
4. Оценка вероятности наступления банкротства ООО «Союзрегионстрой»
4.1. Анализ финансовых результатов предприятия 74
4.2. Анализ вероятности банкротства ООО «Союзрегионстрой» 80
4.3. Мероприятия, направленные на снижение вероятности банкротства предприятия 84
Заключение 97
Список источников и литературы 100
Введение

Поддержание необходимого уровня прибыльности – объективная закономерность нормального функционирования организации в рыночной экономике. Систематический недостаток прибыли и ее неудовлетворительная динамика свидетельствуют о неэффективности и рискованности бизнеса – одна из главных внутренних причин банкротства.
Главная цель управления прибылью – максимизация благосостояния собственников в текущем и перспективном периоде. Это означает: обеспечение максимальной прибыли, соответствующей ресурсам организации и рыночной конъюнктуре; обеспечение оптимальной пропорциональности между уровнем формируемой прибыли и допустимым уровнем риска; обеспечение высокого качества формируемой прибыли; обеспечение выплаты необходимого уровня дохода на инвестированный капитал собственникам компании; обеспечение достаточного объема инвестиций за счет прибыли в соответствии с задачами развития бизнеса; обеспечение роста рыночной стоимости организации; обеспечение эффективности программ участия персонала в распределении прибыли.
При убыточности деятельности велика вероятность банкротства предприятия.
В современных условиях возможность компании выстоять в конкурентной борьбе и улучшить результаты своей деятельности зависит от ее способности вовремя реагировать на изменение окружающей обстановки (политической, экономической, социальной, экологической), принимать адекватные действия по устранению негативных факторов и усилению своих позиций, а также при возникновении угроз. Чтобы обеспечить выживаемость предприятия в современных условиях, управленческому персоналу необходимо, прежде всего, уметь реально оценить финансовое состояние предприятия с целью своевременной и точной оценки его возможных перспектив развития.
Актуальность выбранной темы выпускной квалификационной работы состоит в том, что для выживания в условиях рыночной экономики и не допущения банкротства предприятия, необходимо при помощи финансового анализа своевременно выявлять и устранять недостатки в финансовой деятельности и находить резервы улучшения состояния предприятия и его платежеспособности.
Целью выпускной квалификационной работы является проведение анализа вероятности банкротства ООО «Союзрегионстрой» и разработка антикризисных мероприятий в целях его предотвращения.
Для достижения данной цели необходимо решить ряд задач:
— раскрыть методику бухгалтерского учета финансовых результатов предприятия;
— изучить способы оценки вероятности наступления банкротства предприятия;
— рассмотреть организацию бухгалтерского учета финансовых результатов в ООО «Союзрегионстрой»;
— проанализировать финансовое состояние предприятия и провести диагностику вероятности банкротства;
— разработать мероприятия по предотвращению банкротства ООО «Союзрегионстрой».
В работе применялись различные виды анализа: горизонтальный (временной) анализ для сравнения данных отчетного года с предыдущим, вертикальный (структурный) анализ для определения структуры финансовых показателей, анализ коэффициентов (относительных показателей).
Методической основой написания работы послужили труды российских ученых и специалистов, среди которых А.Д. Шеремет, И.Т. Балабанов, В.В. Ковалев, И.Ф. Ионова и т. д.

1. Теоретические основы учета финансовых результатов и анализа вероятности банкротства предприятия

1.1. Нормативно-правовое регулирование учета финансовых результатов

В современных условиях повышаются ответственность и самостоятельность организаций в выработке и принятии управленческих решений по обеспечению эффективности их деятельности. Эффективность производственной, инвестиционной и финансовой деятельности организации выражается в достигнутых финансовых результатах.
Конечный финансовый результат деятельности организации является предметом исследования многих авторов. Их понимание сущности этого понятия далеко неоднозначно.
Так, например, Е.П. Козлова, Н.В. Парашутин считают, что сводным (интегрирующим) показателем, характеризующим финансовый результат деятельности предприятия, является балансовая (валовая) прибыль или убыток [36, с.402].
Л.Л. Чечевицына, И.Н. Чуев считают, что прибыль и есть финансовый результат деятельности организации, характеризующий абсолютную эффективность его работы [48, с.244].
Г.В. Савицкая высказывает мнение, что финансовые результаты деятельности организации характеризуются суммой полученной прибыли и уровнем рентабельности. Прибыль отражает положительный финансовый результат [40, с.204].
П.И. Камышанов считает, что конечный финансовый результат деятельности организации выражается в показателе прибыли и убытка [27, с. 302].
Л.С. Васильева считает, что в нормативных документах, регулирующих налогообложение, прибыль отождествляется с доходом. Она пишет, что это не одно и то же. Ведь доход трактуется как поток денежных средств,
2. Характеристика объекта исследования ООО «Союзрегионстрой»

2.1. Общие сведения об ООО «Союзрегионстрой»

Компания ООО «Союзрегионстрой» (ОКПО: 68497897) зарегистрирована 14 марта 2010 года по адресу 424000, г Йошкар-Ола, ул. Лебедева, д 53. Компании был присвоен ОГРН 1111215001512 и выдан ИНН 1215155052. Основным видом деятельности является деятельность ресторанов и кафе.
Общество является юридическим лицом в соответствии с законодательством Российской Федерации. Общество имеет в собственности обособленное имущество, учитываемое на его самостоятельном балансе, может от своего имени приобретать и осуществлять имущественные и личные неимущественные права, нести обязанности, быть истцом и ответчиком в суде.
Общество приобретает права юридического лица с момента его государственной регистрации.
Общество имеет круглую печать, содержащую ею полное фирменное наименование на русском языке и указание на место нахождения. В печати может быть также указано (фирменное наименование общее им на любом иностранном языке или языке народов Российской Федерации. Общество может иметь, штампы и бланки со своим наименованием, собственную эмблему, а также зарегистрированный в установленном порядке товарный знак и другие средства визуальной идентификации.
Общество вправе участвовать самостоятельно или совместно с другими юридическими и физическими лицами в других коммерческих и некоммерческих организациях на территории Российской Федерации и за ее пределами в соответствии с действующим законодательством Российской Федерации и законодательством соответствующего иностранного государства.
Общество вправе в установленном порядке открывать банковские счета на территории Российской Федерации и за ее пределами.
Основной вид деятельности ООО «Союзрегионстрой» — организация общественного питания посредством создания кафе.
Услуги, предоставляемые кафе:
— услуги общественного питания;
— услуга питания кафе;
— услуги по изготовлению кулинарной продукции и кондитерских изделий;
— изготовление кулинарной продукции и кондитерских изделий по заказам потребителей, в том числе в сложном исполнении и с дополнительным оформлением на предприятиях общественного питания;
— услуги по организации потребления и обслуживания;
— организация и обслуживание торжеств, семейных обедов и ритуальных мероприятий;
— бронирование мест в зале предприятий общественного питания;
— организация рационального комплексного питания;
— услуги по организации досуга;
— услуги по организации музыкального обслуживания;
— организация проведения концертов, программ варьете и видеопрограмм;
— информационно-консультативные услуги;
— прочие услуги общественного питания;
— гарантированное хранение ценностей потребителей;
— вызов такси по заказу потребителя (посетителя предприятия общественного питания);
— парковка личных автомобилей потребителя на организованную стоянку у предприятия общественного питания.
Примерный ассортимент блюд (Ассортиментный минимум) – это определенное количество наименований холодных блюд, горячих блюд, напитков, характерных для различных предприятий общественного питания. Примерный ассортимент выпускаемой и реализуемой продукции для кафе приведен в таблице 5.
Таблица 5 — Примерный ассортимент выпускаемой и реализуемой продукции.
Ассортиментные группы Количество видов блюд, шт.
Холодные блюда и закуски 13
Горячие закуски 2
Супы 4
Горячие блюда 15
Сладкие блюда 4
Напитки 6
Кондитерские изделия 6

Кафе относится к предприятию с полным циклом производства, то есть с осуществлением обработки сырья, выпуску полуфабрикатов и готовой продукцией, а затем ее реализацией.
В кафе представлена европейская кухня, подборку блюд нельзя назвать тематической и очень оригинальной, поскольку меню вместило в себя разнообразные блюда. В общем, все то, что обычно встречаешь в меню подобных кафе.
Заведение ориентировано в основном на людей в возрасте 18-35 лет.
Количество посадочных мест — 50.
Полное обслуживание официантами.
Средний чек предприятия 320 рублей.
Тренинги персонала не проводятся. Реклама предприятием также не используется.
Режим работы предприятия: с понедельника по пятницу с 09:00-22:00, в субботу — воскресенье — с 10:00 до 23:00.
Помещение, занимаемое кафе, располагается на оживленной улице города. Снаружи кафе расположена вывеска, с изображением логотипа на латинском языке, кроме того, такая вывеска, играет большую роль в рекламной деятельности, делает заведение заметным со значительного
3. Организация бухгалтерского учета финансовых результатов в ООО «Союзрегионстрой»

3.1. Учет доходов и расходов по общим видам деятельности

В основе хозяйственной деятельности кафе лежат процессы приобретения, хранения, реализации товаров, а также изготовления собственной продукции, а основной целью является извлечение прибыли. Поэтому одной из основных целей бухгалтерского учета ООО «Союзрегионстрой» является: своевременное оформление информации о товарообороте и прибыли от продаж.
ООО «Союзрегионстрой» является предприятием общественного питания, занимающимся реализацией продукции собственного производства и покупных товаров. Рассмотрим порядок отражения хозяйственных операций по учету доходов и расходов.
За день кафе реализовало продукции собственного производства на сумму 225 000 руб. и покупных товаров на сумму 175 000 руб. При этом в целях получения данных доходов были осуществлены следующие расходы:
— расходы на приобретение покупных товаров в размере 85 000 руб.;
— расходы на приобретение сырья для производства продукции собственного производства — 120 000 руб.;
— транспортные расходы по доставке покупных товаров на сумму 6000 руб.;
— расходы на оплату труда и отчисления на социальные нужды на сумму 7500 руб.;
— амортизация основных средств в размере 120 руб.;
— расходы на топливо, газ, электроэнергию для производственных нужд на сумму 250 руб.
Базой распределения расходов, осуществленных одновременно для получения дохода от реализации и продукции собственного производства, и покупных товаров выбрана выручка от реализации.
В ООО «Союзрегионстрой» покупные товары отражаются по покупным ценам.
1) отражены расходы на приобретение покупных товаров:
Дебет счета 41 «Товары», субсчет 2 «Товары в розничной торговле»,
Кредит счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» — 85000 руб.;
2) оплачен счет по приобретению покупных товаров:
Дебет счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»
Кредит счета 51 «Расчетный счет» — 85 000 руб.;
3) отражены расходы по доставке покупных товаров:
Дебет счета 44 «Расходы на продажу»
Кредит счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» — 6000 руб.;
4) оплачен счет транспортной компании:
Дебет счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»
Кредит счета 51 «Расчетный счет» — 6000 руб.;
5) так как базой распределения выбрана выручка от реализации, будут отражены расходы на оплату труда и отчисления на социальные нужды в размере:
(173 000 руб. / 398 000 руб.) x 7500 руб. = 3260 руб.
Дебет счета 44 «Расходы на продажу»
Кредит счетов 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда», 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» — 3260 руб.;
6) расходы по амортизации основных средств будут рассчитаны аналогично расходам по заработной плате и социальным отчислениям:
(173 000 руб. / 398 000 руб.) x 120 руб. = 52 руб.
Дебет счета 44 «Расходы на продажу»
Кредит счета 02 «Амортизация основных средств» — 52 руб.;
7) расходы на топливо, газ, электроэнергию для производственных нужд составят:
4. Оценка вероятности наступления банкротства ООО «Союзрегионстрой»

4.1. Анализ финансовых результатов предприятия

Прибыль — это важнейший качественный показатель эффективности деятельности организации, характеризующий рациональность использования средств производства, материальных, трудовых и финансовых ресурсов. Предприятие может произвести большой объем продукции, однако если она не будет реализована или реализована по цене, не обеспечивающей получение прибыли, то предприятие окажется в тяжелом финансовом состоянии. Прибыль является показателем, который наиболее полно отражает эффективность производства, объем и качество произведенной продукции, состояние производительности труда, уровень себестоимости. Поэтому одна из важнейших составных частей анализа финансового состояния предприятия — анализ финансовых результатов его деятельности.
В таблице 16 произведем анализ динамики и структуры прибыли ООО «Союзрегионстрой» за 2011-2013 гг.
Таблица 16 — Анализ динамики и структуры прибыли ООО «Союзрегионстрой» за 2011-2013 гг.
Наименование показателей Сумма, тыс. руб. Удельный вес, % Отклонение 2013 г. -2011 г.
2011 г. 2012 г. 2013 г. 2011 г. 2012 г. 2013 г. Абс.
тыс. руб. Отн. %
1 2 3 4 5 6 7 8 9
1. Выручка (нетто) от продажи 39236 42057 50497 100 100 100 11261 0
2. Себестоимость проданной продукции 28344 29591 35831 72,24 70,36 70,96 7487 -1,28
3. Валовая прибыль 10892 12466 14666 27,76 29,64 29,04 3774 1,28
4. Прибыль (убыток) от продаж 802 623 257 2,04 1,48 0,51 -545 -1,54
Окончание таблицы 16
1 2 3 4 5 6 7 8 9
5. Проценты к уплате 198 131 202 0,50 0,31 0,40 4 -0,10
6. Прочие доходы 61 262 610 0,16 0,62 1,21 549 1,05
7. Прочие расходы 326 481 363 0,83 1,14 0,72 37 -0,11
8. Прибыль до налогообложения 339 273 302 0,86 0,65 0,60 -37 -0,27
9. Чистая прибыль 115 75 15 0,29 0,18 0,03 -100 -0,26

Как видно из Табл. 16 на протяжении всего анализируемого периода выручка от реализации продукции возрастает на 11261 тыс. руб. Себестоимость реализованной продукции также увеличилась (на 7487 тыс. руб.), при этом темп ее прироста был ниже темпа роста выручки от продаж. В результате увеличился удельный вес валовой прибыли предприятия в структуре выручки на 1,28%, сама валовая прибыль возросла на 3774 тыс. руб.
В 2013 г. влияние прочих доходов и расходов на прибыль до налогообложения положительно — прочие расходы не превышали прочие доходы. Отрицательно на прибыль до налогообложения повлиял рост коммерческих расходов. За 2011-2013 гг. она снизилась на 37 тыс. руб. и на конец 2013 г. составила 302 тыс. руб.
Величина чистой прибыли также уменьшилась с 115 тыс. руб. до 15 тыс. руб. На снижение чистой прибыли предприятия значительно повлиял рост себестоимости предлагаемых блюд, а также резкий рост коммерческих расходов ООО «Союзрегионстрой».
Определим влияние различных факторов на изменение прибыли от продаж.
Можно выделить наиболее важные факторы, от которых зависит прибыль от реализации продукции в целом по предприятию. Это

Заключение

Финансовый результат деятельности организации определяется как разница между доходами и осуществленными в связи с получением доходов расходами.
Понятие, порядок признания в бухгалтерском учете и классификация доходов и расходов определены в Положениях по бухгалтерскому учету «Доходы организации» (ПБУ 9/99) и «Расходы организации» (ПБУ 10/99), утвержденных приказами Минфина России от 06.05.99 г. № 32н и № 33н.
Компания ООО «Союзрегионстрой» (ОКПО: 68497897) зарегистрирована 14 марта 2010 года по адресу 424000, г Йошкар-Ола, ул. Лебедева, д 53. Компании был присвоен ОГРН 1111215001512 и выдан ИНН 1215155052. Основным видом деятельности является деятельность ресторанов и кафе.
Ведение бухгалтерского учета в организации осуществляется главным бухгалтером.
При исследовании приказа об учетной политике ООО «Союзрегионстрой» выявлены следующие нарушения:
— не указаны основные направления учетной политики;
— не отражены организационные аспекты учетной политики;
— не прописан порядок контроля хозяйственных операций.
Все это в существенной степени может повлиять на качество ведения бухгалтерского учета в организации.
ООО «Союзрегионстрой» применяет упрощенную систему налогообложения и учет доходов и расходов ведет с помощью книги доходов и расходов, поэтому название счетов для удобства расчетов изменены:
90 – Доходы и расходы
90.1 – Доходы, принимаемые для НУ
90.2 – Доходы, не принимаемые для НУ
90.3 – Расходы, принимаемые для НУ
90.4 – Расходы, не принимаемые для НУ
90.8 – Коммерческие расходы
90.9 – Прибыль/ убыток
91 – Прочие доходы и расходы
91.1 – Прочие доходы
91.2 – Прочие расходы
91.9 – Прибыль/ убыток по прочей деятельности
99 – Прибыли и убытки
Для обобщения информации о формировании конечного финансового результата деятельности организации в отчетном году используют счет 99 «Прибыли и убытки». По кредиту этого счета отражают доходы и прибыли, а по дебету – расходы и убытки.
Конечный финансовый результат организации складывается под влиянием:
— финансового результата от продажи продукции;
— финансового результата от прочей деятельности.
В 2013 г. предприятием получена чистая прибыль в сумме 15 тыс. руб.
Анализ выручки показал, что ее объемы на протяжении 2011-2013 гг. значительно увеличились с 39236 тыс. руб. до 50497 тыс. руб., что связано с увеличением спроса на услуги общественного питания. Себестоимость проданной продукции также растет, но более высокими темпами, чем выручка. В результате чего в 2013 г. прибыль от продаж сократилась до 257 тыс. руб. Чистая прибыль также сокращается. В 2013 г. чистая прибыль составила 15 тыс. руб.
За 2011-2013 гг. у ООО «Союзрегионстрой» многие показатели платежеспособности не соответствуют норме, у предприятия недостаточно собственных оборотных средств для его оптимального функционирования, происходит негативная динамика их снижения; у предприятия наблюдается низкая текущая платежеспособность, то есть у него недостаточно наиболее ликвидных средств, большая часть средств предприятия обездвижена в запасах.
Анализ финансовой устойчивости ООО «Союзрегионстрой» показал, что на протяжении 2011-2013 гг. предприятие имеет кризисное финансовое состояние, при котором не гарантируется его платежеспособность. При этом на протяжении всего периода источниками покрытия запасов являются собственные оборотные средства предприятия и краткосрочные кредиты и займы.
Анализ вероятности наступления банкротства ООО «Союзрегионстрой», проведенный коэффициентным методом, по большинству методик показал, что на протяжении 2011-2013 гг. предприятие имеет устойчивое финансовое состояние, вероятность наступления банкротства невелика. Однако зависимость предприятия от контрагентов остается высокой, что увеличивает риск финансовых затруднений в будущем.
Для снижения вероятности банкротства ООО «Союзрегионстрой» необходимо в первую очередь повышать прибыль и платежеспособность. С этой целью предприятию предлагается внедрение бонусной программы.
Сущность бонусной программы ООО «Союзрегионстрой» состоит в том, что за каждые 50 рублей, уплаченные за заказанное блюдо в кафе, клиент получает 1 балл на бонусную карту. Накопленные баллы оцениваются в денежном эквиваленте (1 балл = 2,5 рубля), при достаточности баллов на бонусной карте клиент может расплатиться за заказанное им блюдо.
В результате внедрения бонусной программы ожидается значительное увеличение посещаемости кафе – в будний день на 86 человек, в выходной на 81 человека. Средняя сумма чека в будний день незначительно сократится, однако за счет роста количества числа посетителей общая сумма выручки значительно увеличится.

Список источников и литературы

1. Гражданский кодекс Российской Федерации
2. Налоговый кодекс РФ
3. Федеральный закон «О бухгалтерском учете» от 06.12.2012 № 402-ФЗ
4. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности предприятий и Инструкция по его применению. Утверждены приказом Министерства финансов Российской Федерации от 31.10.2000 № 94н
5. Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденное приказом Минфина РФ от 29.07.98г. № 34н
6. Приказ Минфина России от 06.05.1999 № 32н «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Доходы организации» ПБУ 9/99»
7. Положение по бухгалтерскому учету 10/99 «Расходы организации». Утв. Приказом Минфина от 06.05.1999 № 33н
8. 1000 и один договор/Под ред. Г.Ю. Касьянова. – 9 изд., перераб. и доп. – Москва: АБАК, 2011. – 368с.
9. Абрютина, М.С. Анализ финансово-экономической деятельности предприятия: Учебно-практическое пособие. – 2-е изд.,испр. / М.С. Абрютина, А.В. Грачев. – Москва: Издательство «Дело и Сервис», 2011. – 256 с.
10. Артеменко, В.Г. Анализ финансовой отчетности: учебное пособие. — Москва: Омега-Л, 2010. – 270 с.
11. Бабаева, З.Д. Бухгалтерский учёт финансово-хозяйственной деятельности организаций: методология, задачи, ситуации, тесты: Учебное пособие для вузов/ З.Д. Бабаева, В.А. Терехова, Т.Н. Шеина. – Москва: Финансы и статистика, 2009. – 544с.
12. Бабченко, Т.Н.Бухгалтерский учёт и налогообложение: Практическое пособие/ Т.Н. Бабченко, Е.Н. Галанина. – Москва: Кнорус, 2011. – 456с.