Управление финансовыми результатами ОАО «Санчурский маслозавод»

Описание

Содержание
Введение 3
1. Теоретические основы управления финансовыми результатами деятельности предприятия
1.1 Роль и сущность финансового управления на предприятии…………….6
1.2 Методы и способы управления финансовыми результатами…………11
1.3 Информационная база анализа финансовых результатов………………23
2. Управление финансовыми результатами в ОАО «Санчурский маслозавод»
2.1. Основные технико-экономические показатели деятельности
предприятия………………………………………………………………….. 36
2.2. Анализ финансовых результатов деятельности предприятия………43
2.3. Анализ рентабельности 49
2.4. Управление финансовыми результатами на предприятии 52
3. Резервы увеличения прибыли ОАО «Санчурский маслозавод»
3.1. Предложения по повышению финансовых результатов
предприятия………………………………………………………………………………………….60
3.2. Расчет эффективности разработанных мероприятий…………………..67
Заключение……………………..……………………………………………….76
Список использованных источников и литературы………………………81
Приложения……………………………………………………..………………..88

Введение
Анализ финансового результата (прибыли или убытка) хозяйственной деятельности предприятия является важнейшей текущей экономической характеристикой предприятия, а также оценкой его будущего потенциала. Прибыль является не только источником обеспечения внутрихозяйственных потребностей организации, но и приобретает все большее значение в формировании бюджетных ресурсов, внебюджетных и благотворительных фондов.
Прибыль – важнейший показатель, характеризующий финансовый результат деятельности предприятия. Рост прибыли определяет рост потенциальных возможностей предприятия, повышает степень его деловой активности. По прибыли определяются доля дохода учредителей и собственников, размеры дивидендов и других доходов. По прибыли определяется также рентабельность собственных и заемных средств, основных фондов, всего авансированного капитала и каждой акции. Характеризуя рентабельность вложений средств в активы данного предприятия и степень умелости его хозяйствования, прибыль является наилучшим мерилом финансового здоровья предприятия. Для определения эффективности работы предприятия необходимо сопоставить финансовые результаты с затратами или ресурсами, которые обеспечили эти результаты. Одним из важнейших показателей эффективности работы предприятия является рентабельность, сущность которой будет рассмотрена в работе.
Прибыль определяет рост потенциальных возможностей предприятия, повышает степень его деловой активности. По прибыли определяются доля дохода учредителей и собственников, размеры дивидендов и других доходов, а также рентабельность собственных и заемных средств, основных фондов, всего авансированного капитала и каждой акции. Характеризуя рентабельность вложений средств в активы данного предприятия и степень умелости его хозяйствования, прибыль является наилучшим мерилом финансового здоровья коммерческой организации.
С переходом экономики государства к рыночному типу хозяйства усиливается значение прибыли, поскольку организация акционерной, арендной, частной или другой формы предпринимательства, получив финансовую самостоятельность и независимость, вправе решать, на какие цели и в каких размерах направлять прибыль, оставшуюся после уплаты налогов в бюджет и других обязательных платежей и отчислений. Анализ прибыли, и поиск путей ее максимизации являются первоочередными задачами в работе каждого предприятия. Все это обуславливает актуальность выбранной нами темы.
В современных условиях от организации правильного учета и управления финансовыми результатами зависит эффективная продолжительная деятельность любого предприятия.
Целью данной работы является поиск путей повышения эффективности управления финансовыми результатами исследуемого предприятия и разработка предложений по совершенствованию его деятельности.
В соответствии с целью работы были определены следующие задачи:
— изучить теоретические основы управления финансовыми результатами деятельности предприятия;
— определить роль и сущность финансового управления на предприятии;
— рассмотреть анализ финансовых результатов как основной инструмент управления прибылью;
— провести анализ финансовых результатов ОАО «Санчурский маслозавод»;
— проанализировать резервы увеличения прибыли предприятия.
Теоретической и методологической основой работы являются труды отечественных и зарубежных авторов: Ковалев В.В., Бланк И.А., Макконнелл К.Р. и Брю, С.Л. Дробозина Л.А, Лукасевич И.А, Абрютина Н.С и другие.
Практическую базу работы составили: Трудовой кодекс РФ, Налоговый кодекс РФ, Законы, Постановления Правительства и другие нормативно-правовые акты, издаваемые органами государственной власти; первичные документы и бухгалтерская отчетность ОАО «Санчурский маслозавод».

1. Теоретические основы управления финансовыми результатами деятельности предприятия

1.1 Роль и сущность финансового управления на предприятии

Эффективная деятельность предприятий и хозяйственных организаций, стабильные темпы их работы и конкурентоспособность в современных экономических условиях в значительной степени определяются качеством управления финансами. Оно включает в себя финансовое планирование и прогнозирование с такими обязательными элементами, как бюджетирование и бизнес планирование, разработка инвестиционных проектов, организация управленческого учета, регулярный комплексный финансовый анализ и на его основе решение проблем платежеспособности, финансовой устойчивости, преодоление возможного банкротства предприятия.
Важнейшей формой управления финансами предприятия должны стать решения, суть которых сводится к формированию достаточных для развития предприятия финансовых ресурсов, поиску новых источников финансирования на финансовых рынках, использованию новых финансовых инструментов, позволяющих решать ключевые проблемы финансов: платежеспособность, ликвидность, доходность и оптимальное соотношение собственных и заемных источников финансирования.
По данным экспертов из-за отсутствия налаженной системы управления финансами, компании ежегодно теряют не менее 10% своих доходов. Нехватка полной и оперативной финансовой информации приводит к ошибочным, запоздалым управленческим решениям, многие объекты финансового управления уходят из зоны внимания руководства [23, с. 76].
Для того чтобы осуществить данную постановку задачи необходимо как минимум две составляющих: профессиональные управленческие кадры; эффективные инструменты, методики и методы, позволяющие рационально управлять финансовыми ресурсами. При этом надо исходить из посылки, что
2. Управление финансовыми результатами в ОАО «Санчурский маслозавод»
2.1. Основные технико-экономические показатели деятельности предприятия
Предприятие «Санчурский маслозавод» было основано в 1962 году. Открытое акционерное общество «Санчурский маслозавод» создано на базе государственного предприятия «Санчурский маслозавод», зарегистрированного Постановлением Главы администрации Санчурского района №194 от 25.02.96 г. Устав предприятия утвержден общим собранием акционеров, протокол от 23.02.96 г.
Общество учреждено в соответствии с Указом Президента РФ «Об организационных мерах по преобразованию государственных предприятий, добровольных объединений государственных предприятий в акционерные общества от 1.07.92 г. №721.
Основной целью Общества является получение прибыли. Учредителем предприятия является СХПК и частное лицо. Полное название: «Санчурский Маслозавод», открытое акционерное общество. Сокращенное наименование: ОАО «СМЗ».
Генеральный Директор организации — Вохмянина Зоя Аркадьевна. Компания ОАО «Санчурский маслозавод» находится по адресу 612370, Кировская область, пгт. Санчурск , ул.Космонавтов, д.14, основным видом деятельности является «Производство сгущенных молочных продуктов и молочных продуктов, не включенных в другие группировки». Организация также осуществляет деятельность по следующему неосновному направлению: «Производство цельномолочной продукции». Основная отрасль компании — «Маслодельная, сыродельная и молочная (без производства молочных консервов)». Организации присвоен ИНН 4327000302, ОГРН 1024301287790.
Компания ОАО «Санчурский маслозавод» осуществляет следующие виды деятельности (в соответствии с кодами ОКВЭД, указанными при регистрации):
— производство сгущенных молочных продуктов и молочных продуктов, не включенных в другие группировки (Основной вид деятельности);
— производство пищевых продуктов, включая напитки;
— производство молочных продуктов;
— переработка молока и производство сыра;
— производство пищевых продуктов, включая напитки;
— производство молочных продуктов;
— переработка молока и производство сыра;
— производство цельномолочной продукции.
Компания работает в следующих отраслях промышленности (в соответствии с классификатором ОКВЭД):
— промышленность;
— пищевкусовая промышленность (без рыбной, мясной, маслосыродельной и молочной промышленности);
— мясная и молочная промышленность;
— маслосыродельная и молочная промышленность;
— маслодельная, сыродельная и молочная (без производства молочных консервов).
Организационно-правовая форма: Открытое акционерное общество. Предприятие является коммерческой организацией, уставный капитал которой разделен на определенное число акций, удостоверяющих обязательные права участников Общества по отношению к Обществу. Уставный капитал составляет 130 000 руб. и складывается из размещенных акций общества. Все акции общества являются именными и имеют одинаковую номинальную стоимость 1 руб.
В состав предприятия входят вспомогательный цех и 2 основные производственные цеха. В приемно-аппаратном цехе (вспомогательном) осуществляется приемка и предварительная обработка молока, принятого от хозяйств района. Предприятие ОАО «Санчурский маслозавод» занимается только выпуском сгущенного молока. Ежесуточно изготавливается 3-4 тонны
2.2. Анализ финансовых результатов деятельности предприятия
Прибыль — это важнейший качественный показатель эффективности деятельности организации, характеризующий рациональность использования средств производства, материальных, трудовых и финансовых ресурсов. Предприятие может произвести большой объем продукции, однако если она не будет реализована или реализована по цене, не обеспечивающей получение прибыли, то предприятие окажется в тяжелом финансовом состоянии. Прибыль является показателем, который наиболее полно отражает эффективность производства, объем и качество произведенной продукции, состояние производительности труда, уровень себестоимости. Поэтому одна из важнейших составных частей анализа финансового состояния предприятия — анализ финансовых результатов его деятельности.
В таблице 2 произведем анализ динамики и структуры прибыли ОАО «Санчурский маслозавод» за 2010-2012 гг.
Таблица 2
Анализ динамики и структуры прибыли ОАО «Санчурский маслозавод» за 2009-2013 гг.
Наименование
показателей Сумма, тыс. руб. Удельный вес, % Отклонение
2013 г.
-2009 г.
2009 2010 2011 2012 2013 2009 2010 2011 2012 2013 Абс.
тыс. руб. Отн., %
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13
1. Выручка (нетто) от продажи 113434 117717 86181 77646 92755 100 100 100 100 100 -20679 0
2. Себестоимость проданной продукции 95081 98559 73617 67105 82349 83,82 83,73 85,42 86,42 88,78 -12732 4,96
3. Валовая прибыль 18353 19158 12564 10541 10406 16,18 16,27 14,58 13,58 11,22 -7947 -4,96
4. Прибыль (убыток) от продаж 8091 8464 3189 2407 1861 7,13 7,19 3,70 3,16 2,01 -6230 -5,12
5. Проценты к уплате 1022 844 1376 1211 1231 0,9 0,72 1,60 1,56 1,32 209 0,42
6. Прочие доходы 1223 958 755 819 720 1,08 0,81 0,88 1,05 0,77 -503 -0,31
7. Прочие расходы 1163 1086 667 1199 787 1,02 0,92 0,77 1,54 0,84 -376 -0,18

3. Резервы увеличения прибыли ОАО «Санчурский маслозавод»
3.1. Предложения по повышению финансовых результатов
предприятия
Для повышения финансовых результатов в качестве мероприятий по сокращению расходов и росту выручки на предприятии предложим сертификацию в соответствии со стандартом качества ГОСТ Р ИСО 9001-2011. Межгосударственный стандарт ГОСТ ISO 9001-2011 «Системы менеджмента качества. Требования», принятый Межгосударственным советом по стандартизации, метрологии и сертификации (протокол № 48 от 22.12.2011) в Российской Федерации введен в действие с 01.01.2013 г.
Сертификация системы качества гарантирует, что:
— компания хорошо организована;
— хорошо распределены обязанности, методики, процедуры;
— существуют оперативные инструкции, документированные и известные всему персоналу компании;
— имеются средства контроля, поддерживающиеся в рабочем состоянии и хорошо отлаженные;
— имеется профессиональный и хорошо обученный персонал, способный выполнять свою работу качественно.
Системы менеджмента качества рассматриваются как часть общей системы руководства организацией, целью которой является эффективность и результативность работы компании. Качество конечной продукции определяется качеством процессов. Менеджмент качества в рамках системы качества сводится к руководству сетью процессов организации, которые «формируют» качество конечной продукции. В этом и состоит системный подход к руководству качеством, определяющий конкурентоспособность организации.
Предприятия с функционирующей системой менеджмента качества получают следующие выгоды.
Внешние преимущества:
— Расширение рынков сбыта продукции
— Внедрение и сертификация системы менеджмента качества позволяет не только сохранить потребителей, но и существенно расширить их круг и является преимуществом при прохождении таких процедур, как получение госзаказов, субподрядов, тендеров.
— Установление государством порядка обязательного лицензирования отдельных видов деятельности требует наличия сертифицированной системы качества.
— Повышение конкурентоспособности. Сертификат на систему менеджмента качества является признанным средством продвижения продуктов и услуг.
— Повышение имиджа производителя. Сертифицированная система менеджмента качества является общепринятой гарантией качества и обеспечивает производителю широкую известность через публикуемый Европейский реестр сертифицированных систем менеджмента. Это – один из самых коротких путей информации о предприятии к заказчикам.
— Позволяет привлечь новых страховщиков и банки, кредитующие предприятия по факту отгрузки и соответственно снизить ставки по кредитам и страховкам.
— Усиление позиции производителя в правовых вопросах. Законодательством ряда стран во всех спорных ситуациях, связанных с качеством и безопасностью продукции и услуг, требуется подтверждение соответствия поставляемого на рынок продукта современному научно-техническому уровню. Наличие документированной системы качества освобождает товаропроизводителя от угрозы наступления отдельных видов административной, уголовной и имущественной ответственности, а также от необходимости оплаты специальных экспертиз и процедур по подтверждению современного научно-технического уровня поставляемого продукта.
Внутренние преимущества, являются более значимыми, поскольку именно они позволяют в финансовом плане «оправдать» затраты на процедуру внедрения и сертификации системы менеджмента качества. Внутренние
Заключение
В результате проведенной работы можно обобщить ряд выводов. Эффективность финансово-хозяйственной деятельности предприятия в условиях рыночной экономики оценивается его результативностью. Конечный финансовый результат деятельности предприятия, комплексно характеризующий эффективность его работы- прибыль.
Показатели финансовых результатов характеризую абсолютную эффективность хозяйствования предприятия по всем направлениям его деятельности: производственной, сбытовой, снабженческой, финансовой и инвестиционной. Они составляют основу экономического развития предприятия и укрепления его финансовых отношений со всеми участниками коммерческого дела.
Финансовые результаты деятельности предприятия характеризуются главным образом выручкой от реализации продукции, а также от других видов деятельности (сдача в аренду основных фондов, коммерческая деятельность на финансовых и валютных биржах и т.д.) суммой полученной прибыли и уровнем рентабельности.
Управление финансовыми результатами представляет собой систему принципов и методов разработки и реализации управленческих решений, по всем основным аспектам ее формирования, распределения, использования на предприятии. Главной целью управления финансовыми результатами является обеспечение максимизации рыночной стоимости и благосостояния собственников предприятия в текущем и перспективном периоде
Важной и составной частью механизма управления финансовыми результатами организации являются системы и методы ее анализа. Анализ финансовых результатов представляет собой процесс исследования условий и результатов ее формирования и использования с целью выявления резервов дальнейшего повышения эффективности управления ею на предприятии.
Повышение финансовых результатов достигается путём ликвидации потерь, перерасходов, завышения норм затрат, непроизводительных затрат, повышения технического и организационного уровня производства, совершенствования управления.
Предприятие «Санчурский маслозавод» было основано в 1962 году. Основным видом деятельности предприятия является производство сгущенных молочных продуктов. Ежесуточно изготавливается 3-4 тонны этого продукта. В состав предприятия входят вспомогательный цех и 2 основные производственные цеха. В приемно-аппаратном цехе (вспомогательном) осуществляется приемка и предварительная обработка молока, принятого от хозяйств района. Предприятие ОАО «СМЗ» работает не только на местном рынке. Оно продает свою продукцию в Казань, Москву, Иваново, Нижний Новгород, Ульяновск.
Анализ производства и реализации продукции показал, что их объемы на протяжении 2009-2013 гг. снижаются, в первую очередь за счет физических показателей объема продукции. Выручка от реализации продукции сократилась на 20 679 тыс. руб., что является отрицательной тенденцией.
Анализ производственных ресурсов предприятия показал, что стоимость имущества за период возросла с 28 713 тыс. руб. до 34 896 тыс. руб., в первую очередь за счет увеличения оборотных активов предприятия до 23 681 тыс. руб.
Численность персонала сокращается с 44 до 23 чел. При этом видно, что наибольшая доля принадлежит рабочим, их численность достигла к 2013 г. 19 чел. Снижение численности персонала происходит вследствие того, что на протяжении 2009-2013 гг. происходит сокращение объема производства предприятия. Численность служащих в 2013 г. достигает 4 чел.
Стоимость основных средств увеличивается на протяжении всего периода и на конец 2013 г. составляет 11 192 тыс. руб. Видно, что предприятие наращивает материальную базу для увеличения объемов производства в будущем.
В связи с сокращением объема производимой продукции наблюдается снижение и показателей затрат. В расходах значительная доля приходится на материалы, которые к 2013 г. достигают 63 916 тыс.руб., расходы на заработную плату, которые достигают к 2013 г. 5 101 тыс.руб.
Затраты на 1 руб. товарной и реализованной продукции к 2012 г.растут до 88,9 и 88,8 копеек соответственно, что свидетельствует об увеличении затратоемкости деятельности предприятия. В первую очередь это связано с превышением темпов роста себестоимости над темпами роста выручки от реализации продукции. К 2013 г. чистая прибыль предприятия сократилась до 409 тыс. руб.
Показатели производительности труда возрастают на протяжении 2009-2013 гг.: производительность работника до 3 728,8 тыс. руб./чел. Это говорит о том, что сокращается объем производства, выполненный каждым работником предприятия, но при этом возрастает эффективность использования персонала.
Показатель среднемесячной заработной платы в 2013 году снижается по сравнению с 2009г., что свидетельствует о росте среднего дохода каждого работника предприятия. Наблюдается значительное сокращение рентабельности использования персонала в 2013г. до 29,6 тыс.руб./чел. Это говорит о том, что к 2013 г. сокращается величина чистой прибыли, приходящаяся на 1 работника предприятия.
Более низкие темпы изменения прибыли по сравнению с темпами снижения выручки от продажи свидетельствуют об относительном росте издержек обращения, что отражает снижение экономической эффективности предприятия. Более низкие темпы роста выручки от реализации товаров по сравнению с темпами роста активов организации свидетельствуют о снижении эффективности использования ресурсов предприятия. В целом экономический потенциал предприятия снижается по сравнению с предыдущим периодом.
На протяжении всего анализируемого периода выручка от реализации продукции сокращается на 20679 тыс. руб. Себестоимость реализованной продукции также уменьшилась (на 12732 тыс. руб.), однако темп ее прироста был выше темпа роста выручки от продаж. В результате сократилась сумма валовой прибыли предприятия на 7947 тыс. руб.
Прибыль от продаж сократилась в свою очередь на 6230 тыс. руб. Динамика процентов к уплате, прочих доходов и расходов отрицательно повлияла на прибыль до налогообложения положительно. За 2009-2013 гг. она сократилась на 6566 тыс. руб. и на конец 2013 г. составила 563 тыс. руб.
Величина чистой прибыли также уменьшилась до 409 тыс. руб. Структура прибыли претерпела следующие изменения: себестоимость продукции на протяжении всего периода растет и на конец 2013 г. ее удельный вес равен 88,78 %. Это безусловно является отрицательным моментов в деятельности предприятия.
Рентабельность продаж по прибыли от продаж за 2009-2013гг. снижается с 7,13 % до 2,01 %. Таким образом, на конец анализируемого периода снижается доля прибыли от продаж в каждом заработанном рубле.
Рентабельность продаж по чистой прибыли имеет динамику уменьшения: на конец 2009 г. данный показатель равен 4,93 %, к концу 2013г. происходит снижение данного показателя до 0,44 %. То есть на конец анализируемого периода сокращается чистая прибыль, полученная с каждого рубля стоимости реализованной продукции.
Рентабельность капитала по прибыли до налогообложения за 2009-2013 гг., как и рентабельность продаж по чистой прибыли, уменьшается до 1,61 %. То есть снижается эффективность вложений в деятельность предприятия.
Рентабельность собственного капитала по чистой прибыли в целом за 2009-2013 гг. снижается до 1,83 %, то есть сокращается отдача на инвестиции акционеров в данное предприятие.
Рентабельность собственного капитала по прибыли до налогообложения уменьшается за период с 50,86 % до 2,52 %, то есть снижается отдача на инвестиции акционеров в данное предприятие без учета воздействия государства.
Экономическая рентабельность в целом за 2009-2013 гг. сокращается с 19,53 % до 1,15 %, то есть снижается величина чистой прибыли, которую получит предприятие на единицу стоимости всех видов ресурсов предприятия в денежном выражении, независимо от источников их финансирования.
В целом, все показатели рентабельности предприятия имеют тенденцию снижения, что говорит о невысокой эффективности производственной деятельности организации. Таким образом, эффективность деятельности предприятия снижается за анализируемый период: предприятие сократило контроль за своими расходами, что привело к росту данной статьи. За счет этого предприятие увеличило затратоемкость производства.
Для повышения финансовых результатов в качестве мероприятий по сокращению расходов и росту выручки на предприятии предложим сертификацию в соответствии со стандартом качества ГОСТ Р ИСО 9001-2011. Предполагается, что внедрение системы менеджмента качества позволит дополнительно увеличить объем выпускаемой продукции и на 8 %, что в абсолютном выражении оставит 4 997,0 тысяч рублей в том числе за счет увеличения цен на 3 % или на 1 873,9 тысяч рублей.
Расчеты показывают, что вложенные средства в сертификацию системы менеджмента качества окупятся за год 21 раз, или за срок менее одного месяца. Таким образом, можно отметить положительный эффект от внедрения системы менеджмента качества на предприятии как в том, что касается качественных параметров выпускаемой продукции, так и в том, что касается финансовых результатов исследуемого предприятия.
В целом можно сделать вывод, разработанное мероприятие для повышения финансовых результатов предприятия позволит увеличить рентабельность, и имеет короткий срок окупаемости при небольшой величине требуемых инвестиций.

Список используемой литературы
1) Налоговый кодекс Российской Федерации: [федеральный закон: принят Государственной Думой 16 июля 1998 г.: по состоянию на 01 апреля 2014 г.]. — Москва: Проспект, 2014.- 536 с.
2) Гражданский кодекс Российской Федерации: [федеральный закон: принят Государственной Думой 30 ноября 1994 г.: по состоянию на 12 марта 2014 г.]. — Москва: Проспект, 2014.- 841 с.
3) Астапов, В.И. Анализ финансово-хозяйственной деятельности организации: Учебное пособие / В. И. Астапов. — М.: Налоговый вестник, 2010. -256 с.
4) Бариленко, В.И. Анализ хозяйственной деятельности: Учебное пособие / Бариленко В.И. и др. — Москва: Издательство «Омега-Л», 2009. -414 с
5) Бердникова, Т.Б. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия: Учебное пособие для вузов / Т.Б. Бердникова. — Москва: Инфра-М, 2011.- 215 с.
6) Берзон, Н.И. Финансовый менеджмент: Учебник / Н.И. Берзона, В.И. Горелый, В.Д. Газман и др.- Москва: КноРус, 2013.- 656 с.
7) Бланк, В.И. Финансовый анализ: Учебное пособие / В.И. Бланк — Москва: Проспект, 2011.- 352 с.
8) Брусов, П.Н. Финансовый менеджмент. Долгосрочная финансовая политика. Инвестиции (для бакалавров): Учебное пособие / П.Н. Брусов, Т.В. Филатова. 2-е изд. — Москва: КноРус, 2014. -304 с.
9) Бригхэм, Ю. Финансовый менеджмент. Экспресс-курс: Учебное пособие / Ю. Бригхэм, М. Эрхардт. 7-е изд. — Санкт-Петербург: Питер, 2013. – 592 с.
10) Васильева, Л.С. Финансовый анализ: Учебник / Л.С. Васильева. – Москва: Крокус, 2010. – 544 с.
11) Вершигора, Е.Е. Менеджмент: Учебное пособие / Е.Е. Вершигора. 2-е изд., перераб. и доп. — Москва: Инфра-М, 2012.- 283 с.
12) Виханский, О.С. Менеджмент: Учебник для ВУЗов / О.С. Виханский, А.И. Наумов. 5-е изд., перераб. и доп.– Москва: Экономистъ, 2013. – 680 с.