Учет и контроль расчетов с поставщиками и покупателями ООО торговый дом Теплица

Описание

СОДЕРЖАНИЕ

ВВЕДЕНИЕ 5
1 ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ И МЕТОДИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА И КОНТРОЛЯ РАСЧЕТОВ С ПОСТАВЩИКАМИ И ПОКУПАТЕЛЯМИ В РОЗНИЧНОЙ ТОРГОВЛЕ 7
1.1 Экономическая сущность расчетов с поставщиками и покупателями 7
1.2 Теоретические основы бухгалтерского учета расчетов с поставщиками и покупателями 14
1.3 Методика проведения контроля при расчетах с поставщиками и покупателями 23
2 БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ РАСЧЕТОВ С ПОСТАВЩИКАМИ И ПОДРЯДЧИКАМИ В ООО «ТОРГОВЫЙ ДОМ «ТЕПЛИЦА» 33
2.1 Характеристика деятельности организации 33
2.2 Организация бухгалтерского учета расчетов с поставщиками и покупателями в ООО «Торговый Дом «Теплица» 41
2.3 Совершенствование бухгалтерского учета расчетов с поставщиками и покупателями в организации 50
3 КОНТРОЛЬ РАСЧЕТОВ С ПОСТАВЩИКАМИ И ПОКУПАТЕЛЯМИ В ООО «ТОРГОВЫЙ ДОМ «ТЕПЛИЦА» 56
3.1 Оценка надежности системы внутреннего контроля при расчетах с поставщиками и покупателями 56
3.2 Разработка программы контроля расчетов с поставщиками и покупателями 63
3.3 Результаты применения процедуры контроля при расчетах с поставщиками и покупателями 71
ЗАКЛЮЧЕНИЕ 81
БИБЛИОГРАФИЧЕСКИЙ СПИСОК 86
ПРИЛОЖЕНИЯ

ВВЕДЕНИЕ

Осуществляя хозяйственную деятельность, организация сталкивается с необходимостью производить расчеты как внутри нее самой, так и за ее пределами. Внутренние расчеты: выплата заработной платы, выдача подотчетных сумм работникам, дивидендов акционерам и др. Внешние расчеты: финансовые взаимоотношения по поводу поставок продукции, закупки сырья и материалов, выполнения работ, оказания услуг, уплаты налогов, взносов во внебюджетные фонды, получения и возврата кредита и т.д.
Расчеты с покупателями и поставщиками — обязательное условие деятельности любой организации, так как они обеспечивают бесперебойный процесс снабжения, непрерывный процесс производства и своевременный процесс отгрузки и реализации продукции. Рациональная организация расчетов между поставщиками и покупателями укрепляет договорную и расчетную дисциплины, выполнение обязательств по поставкам товаров и продукции в заданном объеме и качестве, повышение ответственности организаций за соблюдением платежной дисциплины, сокращение дебиторской и кредиторской задолженности, ускорение оборачиваемости оборотных средств. Контроль расчётов в организации должен осуществляться на систематической основе, так как ситуация с дебиторской и кредиторской задолженностью меняется ежедневно, и реагировать на негативные изменения в ней нужно незамедлительно.
Актуальность выбранной темы заключается в том, что четкая организация бухгалтерского учета и контроля расчетов с поставщиками и покупателями оказывает непосредственное влияние на ускорение оборачиваемости оборотных средств и своевременное поступление денежных средств, необходимых для продолжения организацией своей деятельности.
Целью выпускной квалификационной работы является разработка предложений по совершенствования организации бухгалтерского учета и контроля расчётов с поставщиками и покупателями ООО «Торговый Дом «Теплица».
В соответствии с поставленной целью необходимо решить следующие задачи:
— рассмотреть теоретические вопросы расчетов с поставщиками и покупателями;
— охарактеризовать организационно-экономическую ситуацию в организации;
— изучить организацию бухгалтерского учета расчетов с покупателями и поставщиками в ООО «Торговый Дом «Теплица»;
— разработать мероприятия по совершенствованию организации расчетов с поставщиками и покупателями;
— составить программу контроля расчетов с поставщиками и покупателями и оценить правильность ведения учета на предприятии.
Объектом исследования данной выпускной квалификационной работы является организация бухгалтерского учета и контроля расчетов с поставщиками и покупателями в ООО «Торговый Дом «Теплица», а предметом – процесс бухгалтерского учета и контроля расчетов с поставщиками и покупателями.
В процессе изучения и обработки материалов были применены разнообразные методы цепных подстановок, метод абсолютных разниц, интегральный метод.
Исследование проводится за период 2010-2012 года.

1 ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ И МЕТОДИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА И КОНТРОЛЯ РАСЧЕТОВ С ПОСТАВЩИКАМИ И ПОКУПАТЕЛЯМИ В РОЗНИЧНОЙ ТОРГОВЛЕ

1.1 Экономическая сущность расчетов с поставщиками и покупателями

Состояние хозяйственной деятельности каждого предприятия состоит в организации производства и продажи товара. В качестве товара может выступать продукция, имеющая натурально — вещественный характер, выполнение работ или оказание услуг. В процессе продажи своей продукции предприятие взаимодействует с другими предприятиями и физическими лицами — поставщиками товарно-материальных ценностей и покупателями продукции.
Поставщик — это предприятие, осуществляющее поставку машин, оборудования, комплектующих изделий при сооружении промышленных, инфра-структурных и других объектов [40, с. 45].
Как правило, предприятие осуществляет расчеты с поставщиками за:
— полученные товарно-материальные ценности, выполненные работы и оказанные услуги, включая предоставление электроэнергии, газа, пара, воды и т.п., а также по доставке или переработке материальных ценностей, расчетные документы на которые акцептованы и подлежат оплате через банк;
— товарно-материальные ценности, работы и услуги, на которые расчетные документы поставщиков или подрядчиков не поступили (неотфактурованные поставки);
— излишки товарно-материальных ценностей, выявленные при их приемке;
— полученные услуги по перевозкам, а также за все виды услуг связи и др.
Покупатели и заказчики — это юридические и физические лица, использующие, приобретающие, заказывающие либо имеющие намерение приобрести или заказать товары, работы и услуги организации. [41, с. 56].
На рисунке 1.1 отражается структура расчетов с поставщиками и подрядчиками.

Рисунок 1.1 — Структура расчетов с поставщиками и подрядчиками.

На рисунке 1.2 отражается структура расчетов с поставщиками и подрядчиками.

Рисунок 1.2 — Структура расчетов с покупателями и заказчиками.
Основным документом, регулирующим исполнение обязательств контрагентами (поставщиками и покупателями), является заключенный между ними договор. По условиям и заключаемой форме договор не должен противоречить нормам Гражданского кодекса Российской Федерации, который обязывает как
2 БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ РАСЧЕТОВ С ПОСТАВЩИКАМИ И ПОДРЯДЧИКАМИ В ООО «ТОРГОВЫЙ ДОМ «ТЕПЛИЦА»

2.1 Характеристика деятельности организации

Розничная торговля – это один из наиболее динамично развивающихся сегментов экономики российского рынка в современных условиях хозяйствования. На фоне отрицательных тенденций в макроэкономике РФ продолжаются структурные изменения данной отрасли как сокращение доли неорганизованной торговли и укрепление позиций крупных сетевых операторов. Бурный рост розничной торговли сопровождается усилением конкуренции, поэтому для успеха в этой борьбе предприятиям необходимо быстро реагировать на рыночные изменения, использовать современные методы управления, которые невозможны без современных информационных технологий.
ООО «Торговый Дом «Теплица» является одним из предприятий розничной торговли г. Йошкар-Ола.
Общество с ограниченной ответственностью «Торговый Дом «Теплица» (ООО «Торговый Дом «Теплица») зарегистрировано 1 декабря 2008 г. ФНС по г. Йошкар-Оле Республики Марий Эл.
Место нахождения ООО «Торговый Дом «Теплица»: 424007, г. Йошкар-Ола, ул. Васильева, д. 7. Общество имеет в собственности обособленное имущество, учитываемое на его самостоятельном балансе, может от своего имени приобретать и осуществлять имущественные и личные неимущественные права и нести обязанности, быть истцом и ответчиком в суде.
Основными целями деятельности ООО «Торговый Дом «Теплица» является розничная торговля продовольственными и непродовольственными товарами.
Для реализации своих целей общество осуществляет следующие виды деятельности в порядке, предусмотренном законодательством:
— осуществление торгово-закупочной и коммерческо-посреднической деятельности;
— производство, хранение, оптовая и розничная торговля товарами народного потребления;
— осуществление торговых экспортно-импортных операций;
-создание и развитие сети предприятий оптовой и розничной торговли;
-организация производства и реализация услуг в сфере общественного питания и пр.
Правовую основу деятельности общества определяют Гражданский Кодекс РФ (часть вторая) от 26.01.1996 № 14-ФЗ, Федеральный закон РФ «Об обществах с ограниченной ответственностью» от 08.02.1998 № 14-ФЗ и другие законодательные акты Российской Федерации, а также Устав предприятия.
Порядок и условия функционирования ООО «Торговый Дом «Теплица» определяет Устав предприятия, который содержит сведения об организационно-правовой форме предприятия, его наименовании, местонахождении, размере уставного капитала, составе, порядке формирования и компенсации его органов управления и контроля, порядке распределения прибыли и формирования фондов предприятия, порядке и условиях реорганизации и ликвидации предприятия.
Согласно Уставу ООО «Торговый Дом «Теплица» учредителем общества является один собственник доля, которого составляет 100%. Участник общества не отвечает по его обязательствам и несет риск убытков, связанных с деятельностью общества, в пределах стоимости внесенных им вкладов.
Основными поставщиками товарно-материальных ценностей являются: ОАО «Тепличное», ООО «Смайл», ООО «Сандугач», ООО «Теплица+», ИП Новоселов И.Н, ООО «S№S», ИП Козырева Г.Ф.
Управление ООО «Торговый Дом «Теплица» осуществляется на базе определенной структуры управления, которая формируется в соответствии с особенностями торговой деятельности и корректируется в процессе его текущей деятельности. Структура предприятия и его подразделений определяется обществом самостоятельно.
Рассмотрим структуру управления ООО «Торговый Дом «Теплица», представленную на рисунке 2.1.

Рисунок 2.1 — Структура управления ООО «Торговый Дом «Теплица».

Структуру управления ООО «Торговый Дом «Теплица» можно охарактеризовать, как линейную, в которой четко выражен принцип единоначалия; высокая степень централизации в управлении; полномочия функциональных специалистов незначительны, носят рекомендательный характер.
Каждая составляющая структуры управления выполняет свои функции.
Руководство текущей деятельностью ООО «Торговый Дом «Теплица» осуществляется единоличным исполнительным органом — директором. В компетенцию директора входит совершение всякого рода сделок; выдача доверенностей; штатного расписания, утверждение структуры, должностных инструкций сотрудников компании; подписание приказов и указаний, обязательных для исполнения всеми работниками компании.
Директор принимает решения по срочным вопросам, осуществляет контроль над деятельностью предприятия.
3 КОНТРОЛЬ РАСЧЕТОВ С ПОСТАВЩИКАМИ И ПОКУПАТЕЛЯМИ В ООО «ТОРГОВЫЙ ДОМ «ТЕПЛИЦА»

3.1 Оценка надежности системы внутреннего контроля при расчетах с поставщиками и покупателями

Ревизор должен получить общее представление о подходах руководства к организации внутреннего контроля расчетных операций с поставщиками и покупателями, а также организационной структуре внутреннего контроля, наличии и характере внутренних связей и механизме выполнения решений руководства на уровне исполнителей, методах распределения функций и ответственности, процедурах внутреннего контроля, доступе к документации, возможных видах ошибок. Полученную информацию о системе внутреннего контроля целесообразно документировать в виде блок — схемы, содержащей информацию о разделении обязанностей, санкционировании операций, процедурах учета и контроля. Документирование системы внутреннего контроля позволяет ревизору предварительно установить сильные и слабые стороны контроля, что является важным для дальнейшего исследования.
Уже по итогам общего знакомства с системой внутреннего контроля ревизор должен принять решение о том, может ли он в своей дальнейшей работе вообще полагаться на систему внутреннего контроля. Если ревизор считает это невозможным, то дальнейший контроль планируется таким образом, чтобы мнение ревизора не основывалось на доверии к этой системе. Если ревизор принимает решение о том, что на систему внутреннего контроля положиться можно, то проводится оценка ее надежности.
В задачу оценки надежности системы внутреннего контроля входит выяснение того, что предпринимается в организации для предотвращения, выявления и исправления ошибок и искажений информации.
Система внутреннего контроля — это совокупность организационных мер, методик и процедур, принятых руководством экономического субъекта в качестве средств для упорядоченного и эффективного ведения финансово-хозяйственной деятельности, обеспечения сохранности активов, выявления, исправления и предотвращения ошибок искажений информации, а также своевременной подготовки достоверной бухгалтерской отчетности.
Система внутреннего контроля выходит за рамки тех вопросов, которые непосредственно относятся к функциям системы бухгалтерского учета, она включает:
контрольную среду, под которой понимается осведомленность и действия руководства экономического субъекта, направленные на установление и поддержание СВК. Контрольная среда, влияющая на эффективность конкретных средств контроля, состоит из следующих элементов:
— стиль и основные принципы управления данным экономическим субъектом;
— организационная структура экономического субъекта;
— распределение ответственности и полномочий;
— кадровая политика;
— порядок подготовки бухгалтерской отчетности для внешних пользователей;
— порядок осуществления внутреннего управленческого учета и подготовки отчетности для внутренних целей;
— соответствие хозяйственной деятельности экономического субъекта в целом требованиям действующего законодательства;
процедуры контроля — методы, принятые руководством для достижения конкретных целей. К процедурам (конкретным средствам) контроля относятся:
— подотчетность одних учетных работников другим, внутренние проверки и сверки данных;
— утверждение документов и осуществление контроля над документами;
— сравнение результатов подсчета денежных средств, ценных бумаг и товарно-материальных запасов с бухгалтерскими записями (инвентаризация);
ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Состояние хозяйственной деятельности каждого предприятия состоит в организации производства и продажи товара. В качестве товара может выступать продукция, имеющая натурально — вещественный характер, выполнение работ или оказание услуг. В процессе продажи своей продукции предприятие взаимодействует с другими предприятиями и физическими лицами — поставщиками товарно-материальных ценностей и покупателями продукции.
Поставщики и покупатели являются главными контрагентами любого предприятия. Отношения с покупателями строятся на основании заключенных с ними договоров. Расчеты с поставщиками и покупателями имеют как денежную, так и неденежную формы. С расчетами предприятия со своими поставщиками и покупателями связано возникновение дебиторской и кредиторской задолженности, которая классифицируется по различным основаниям.
Бухгалтерский учет расчетов с поставщиками и покупателями включает документальные расчеты операций, систему группировки первичных данных в регистрах аналитического и синтетического учета, формированием на этой основе документально обоснованной и максимально обобщенной информации, обеспечение контроля за расчетами с поставщиками и покупателями в соответствии с утвержденными предприятиями постановлениями, нормативами.
Бухгалтерский учет расчетов с поставщиками и покупателями организуется на счетах раздела «Расчеты», объединенных в План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности предприятия, предназначенных для обобщения информации обо всех видах расчетов предприятия с физическими и юридическими лицами, а также внутрихозяйственных расчетов.
Целью данной работы явилось разработка мероприятий по совершенствованию учета и контроля расчетов с поставщиками и покупателями в ООО «Торговый Дом «Теплица».
Основными целями деятельности ООО «Торговый Дом «Теплица» является розничная торговля продовольственными и непродовольственными товарами.
В ООО «Торговый Дом «Теплица» все расчеты с поставщиками строятся на основании заключаемых с ними договоров, где указаны сроки и условия поставки, порядок оплаты и т.д.
Большинство договоров поставки товаров заключается на длительный срок, а сами поставки товаров осуществляются на основании заявки заведующего магазином. В каждом магазине ООО «Торговый Дом «Теплица» заведующий формирует заявку на основании данных об остатках товаров и спроса на них.
Поступившие в магазин за день сопроводительные документы на товар в конце рабочего дня сдаются в центральную бухгалтерию предприятия.
Бухгалтерия ООО «Торговый Дом «Теплица» одновременно со счетами-фактурами ведет журналы учета полученных и выставленных счетов-фактур, книги покупок и продаж по налогу на добавленную стоимость.
Для расчетов с поставщиками в ООО «Торговый Дом «Теплица» применяется счет 60. Аналитический учет по счету 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» ведется по каждому предъявленному счету, а расчетов в порядке плановых платежей — по каждому поставщику и подрядчику. К счету 60 открыто 2 субсчета – 60.1 – «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», 60.2 – «Расчеты по авансам».
Для расчетов с покупателями в ООО «Торговый Дом «Теплица» применяется счет 62.К данному счету в ООО «Торговый Дом «Теплица» открыт лишь 1 субсчет 62.1 – расчеты с покупателями.
Основной объем реализации в ООО «Торговый Дом «Теплица» приходится на реализованные продукты и товары народного потребления в розницу населению, оплата товара осуществляется сразу. Основным документом, подтверждающим реализацию товаров покупателю является чек. В конце рабочего дня продавец кассир снимает остатки кассы, заполняет отчет кассира и товарный отчет. Эти документы передаются в бухгалтерию и на их основании выписывается приходный кассовый ордер на сумму выручки за день.
Ведение бухгалтерского учета в ООО «Торговый Дом «Теплица» осуществляется в соответствии с нормативными документами. Одни из них обязательны к применению (Закон «О бухгалтерском учете», положения по бухгалтерскому учету), другие носят рекомендательный характер (план счетов, методические указания, комментарии). Такие вопросы, как организация, форма и техника ведения бухгалтерского учета, предприятие решает самостоятельно. Ответственность за организацию бухгалтерского учета на предприятии и соблюдение законодательства при выполнении хозяйственных операций несет руководители организаций. Однако можно выделить и ряд недостатков – несвоевременная передача документов в бухгалтерию (в первую очередь ввиду удаленности большинства магазинов), неотражение в учете неотфактурованных поставок, незаполнение некоторых форм документов (в первую очередь на возврат товара при возвратной системе работы с поставщиком).
Основным недостатком расчетов с поставщиками и покупателями в ООО «Торговый Дом «Теплица» является неверный учет неотфактурованных поставок. При поступлении в магазин товаров без документов на данную партию не составляется акт о приемке. Учет данных видов товаров осуществляется лишь после поступления в магазин сопроводительных документов и дальнейшей их передачей в центральную бухгалтерию предприятия.
С целью совершенствования учета расчетов с поставщиками в ООО «Торговый Дом «Теплица» при неотфактурованных поставках необходимо составлять «Акт о приемке товара, поступившего без счета поставщика» (унифицированная форма ТОРГ-4 утверждена постановлением Госкомстата России от 25.12.1998 № 132) в трех экземплярах, один из которых остается в магазине, второй передается поставщику, третий передается в центральную бухгалтерию организации. Вариант учета неотфактурованных поставок ООО «Торговый Дом «Теплица» целесообразно закрепить в учетной политике организации на основании п. 7 ПБУ 1/2008 «Учетная политика организации».
Еще одним направлением совершенствования расчетов с поставщиками и покупателями в ООО «Торговый Дом «Теплица» является разработка упрощенной формы учета поступивших и реализованных товаров в магазинах.
По итогам проверки первичных документов по учету расчетов с поставщиками и заказчиками было установлено, что на предприятии ООО «Торговый Дом «Теплица» применяется унифицированные формы первичной учетной документации. Однако были выявлены случаи неправильного оформления документов. Все расчеты ООО «Торговый Дом «Теплица» с поставщиками и заказчиками отражаются в регистрах аналитического учета своевременно и в полном объеме. Суммы дебиторской и кредиторской задолженности, числящиеся в учете ООО «Торговый Дом «Теплица», признаны достоверными. Однако в учете неправильно оформляются неотфактурованные поставки – товары приходуются лишь при поступлении сопроводительных документов. Учет расчетов с покупателями соответствует требованиям законодательства о бухгалтерском учете, однако так же наблюдаются неточности в оформлении первичных документов.
Результаты проведенной внутренней проверки учета расчетов с поставщиками и заказчиками на предприятии ООО «Торговый Дом «Теплица» подтверждают, что проверенные финансово – хозяйственные операции кроме отмеченных нарушений осуществлялись во всех существенных отношениях в соответствии с нормативными актами, регулирующими бухгалтерский учет и налогообложение в Российской Федерации.
По итогам изучения системы бухгалтерского учета расчетов ООО «Торговый Дом «Теплица» данному предприятию можно порекомендовать ряд методов, направленных на совершенствование учетной работы.
В первую очередь, исследуемом предприятию необходимо регулярно проводить инвентаризацию расчетов с поставщиками и покупателями. Также ООО «Торговый Дом «Теплица» необходимо вести постоянный контроль за правильностью оформления документов, а также своевременностью учета товаров (в том числе неотфактурованных поставок).

БИБЛИОГРАФИЧЕСКИЙ СПИСОК

1) Гражданский кодекс РФ: Ч. 1-4 (по сост. на 01.02.2013).- М.: Омега-Л, 2013.- 472 с.
2) Налоговый кодекс РФ. Ч. 1 и 2: по состоянию на 01.02.2013 г. — М.: Проспект, 2013.- 636 с.
3) План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности предприятий (утв. Приказом Минфина № 94н от 31.10.2000 в ред. от 07.05.03)
4) Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденное приказом Минфина РФ от 29.07.98г. № 34н (в редакции от 24.03.2000)
5) Положение по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» ПБУ 1/2010. Утверждено приказом Минфина РФ от 06.10.2010 № 106н.
6) Приказ Минфина от 13.06.95 № 49 «Об утверждении методических указаний по инвентаризации имущества и финансовых обязательств»
7) Приказ Минфина РФ от 06.05.99 г. № 32н Положение по бухгалтерскому учету «Доходы организации» ПБУ 9/99
8) Приказ Минфина РФ от 06.05.99 г. № 33н Положение по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 10/99
9) Федеральный закон «О бухгалтерском учете» от 06.12.2011 № 402-ФЗ
10) Астахов, В.П. Бухгалтерский (финансовый) учет. — Ростов-на-Дону: Центр Март, 2011. – 420 с.
11) Бабаев, З.Д. Бухгалтерский учет финансово-хозяйственной деятельности организации: Учеб.пособие М.: Финансы и статистика, 2011. – 450 c.
12) Безруких, П.С. Белобжецкий И.А.. Бухгалтерский баланс: методика составления // Бухгалтерский учет, 2011 г. — № 6 – C.34.
13) Безруких П.С., Ивашкевич В.Б., Пономарева А.В. Бухгалтерский учет: Учебник; под. ред. проф. П.С. Безруких.-2е. издан.,перераб. и доп. –М.: Бухгалтерский учет, 2011 г. – 254 с.