Учет и контроль расчетов с бюджетом по налогам и сборам ОАО Параньгинское торфопредприятие

Описание

Содержание

Введение 3
1. Методические основы учета и контроля расчетов с бюджетом по налогам и сборам 5
1.1. Сущность, виды и элементы налогового учета 5
1.2. Методика бухгалтерского учета расчетов по налогам и сборам 17
1.3. Методика организации внутреннего контроля учета расчетов по налогам и сборам 26
2. Организация бухгалтерского учета в ОАО «Параньгинское торфопредприятие» 35
2.1. Организационно-экономическая характеристика предприятия 35
2.2. Организация учетной работы в ОАО «Параньгинское торфопредприятие» 36
3. Организация бухгалтерского учета расчетов по налогам и сборам в ОАО «Параньгинское торфопредприятие» 51
3.1. Общая характеристика системы налогового учета на предприятии 51
3.2. Бухгалтерский учет отдельных видов налогов в ОАО «Параньгинское торфопредприятие» 57
4. Контроль расчетов с бюджетом по налогам и сборам в ОАО «Параньгинское торфопредприятие» 62
4.1. План и программа внутреннего контроля расчетов с бюджетом по налогам и сборам 62
4.2. Результаты внутреннего контроля расчетов по налогам и сборам 72
4.3. Рекомендации по совершенствованию системы внутреннего контроля расчетов по налогам и сборам в ОАО «Параньгинское торфопредприятие» 77
Заключение 81
Список источников и литературы 86

Введение

Проблема грамотного ведения учета расчетов предприятия с бюджетом по налогам и сборам наиболее актуальна для российских предприятий. Несвоевременная уплата налогов в бюджет не только сопряжена со штрафными санкциями. Она превращает погашение долговых обязательств в неуправляемую ситуацию: растет сама сумма налогового обязательства, растут и суммы пеней и штрафов. Следить за правильностью исчисления и уплаты налогов обязан бухгалтер предприятия, а для этого и необходима грамотная правовая и экономическая организация учета расчетов предприятия с бюджетом по налогам и сборам.
Внутренний контроль при этом является важнейшим инструментом проверки правильности, законности и обоснованности осуществления операций. Внутренний контроль не только оценивает достоверность финансовой отчетности предприятия, законность совершенных хозяйственных операций, но и помогает выявить допущенные ошибки, исправить их, а так же рекомендует построение такой системы учета, которая позволит в дальнейшем максимально избегать ошибок.
Эффективность внутреннего контроля во многом зависит от знания методов проверки и от правильного их сочетания в соответствии с поставленными задачами.
Цель выпускной квалификационной работы – изучить организацию бухгалтерского и налогового учета расчетов по налогам и сборам, внутренний контроль по данному участку учета в ОАО «Параньгинское торфопредприятие» и на основе полученных данных разработать рекомендации по совершенствованию бухгалтерского учета и внутреннего контроля расчетов с бюджетом по налогам и сборам на предприятии.
Исходя из поставленной цели, были сформулированы задачи работы:
− изучить теоретические основы учета расчетов предприятия с бюджетом по налогам и сборам в современных условиях;
− оценить организацию учета расчетов по налогам и сборам на исследуемом предприятии;
− провести внутренний контроль расчетов по налогам и сборам в ОАО «Параньгинское торфопредприятие»;
− выявить недостатки учета и проанализировать основные пути совершенствования бухгалтерского учета и внутреннего контроля расчетов по налогам и сборам на предприятии.
Предметом исследования явилась организация и методология учета и внутреннего контроля расчетов с бюджетом по налогам и сборам.
Объектом исследования является организация бухгалтерского учета и внутреннего контроля расчетов с бюджетом по налогам и сборам в ОАО «Параньгинское торфопредприятие».
Достижение конечных результатов работы обусловило необходимость использования таких научных методов и методик исследования как: анализ экономических, правовых, статистических источников литературы; эмпирический, экономико-математический метод, метод коэффициентов (относительных показателей) и другие.
Теоретической основой данной работы стали труды отечественных ученых-экономистов Н.П. Кондракова, В.Г. Панскова, И.Н. Соловьева, А.Д. Шеремета, Т.Ф. Юткиной, Р.С. Юрмашева и др.
Информационной базой работы послужили разработки отечественных и зарубежных ученых в области налогообложения, финансов, налогового менеджмента. При написании работы использовались учебные пособия и учебники по налогам, финансам, бухгалтерскому учету, аудиту, налоговому менеджменту, экономической теории, монографии и научные статьи в периодических изданиях, а также учредительные документы, финансовая отчетность за 2010-2012 г. предприятия ОАО «Параньгинское торфопредприятие».
Выпускная квалификационная работа состоит из введения, четырех глав, заключения, списка источников и литературы, приложений.

1. Методические основы учета и контроля расчетов с бюджетом по налогам и сборам

1.1. Сущность, виды и элементы налогового учета

В соответствии со ст. 52 НК РФ налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога исходя из налоговой базы, ставки налога и налоговых льгот [1].
Налоговым кодексом закреплена обязанность ведения налогового учета всеми организациями — плательщиками налога на прибыль (пп. 3 п. 1 ст. 23 НК РФ, Письмо Минфина России от 01.08.2007 № 03-03-06/1/531). Вопросу организации налогового учета посвящены ст. ст. 313, 314 НК РФ.
Налоговый учет — это система обобщения информации для определения налоговой базы по налогу. Эта информация составляется на основе данных первичных документов, сгруппированных в соответствии с порядком, предусмотренным Налоговым кодексом.
Целью налогового учета является:
— формирование полной и достоверной информации о хозяйственных операциях, которые произвела организация в течение отчетного (налогового) периода;
— обеспечение информацией внутренних и внешних пользователей для контроля за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты налога.
Порядок ведения налогового учета Налоговым кодексом не установлен. Поэтому организация должна самостоятельно организовать систему налогового учета исходя из принципа последовательности применения его правил от одного налогового периода к другому [33, с. 546].
В настоящее время в практической деятельности организаций сложились три подхода к ведению налогового учета:
1. Формирование данных налогового учета на счетах бухгалтерского учета.
2. Параллельное ведение бухгалтерского и налогового учета.
3. Ведение учета по правилам налогового учета.
1. Первый подход основан на том, что данные налогового учета получают на основе регистров бухгалтерского учета и первичных документов, а также дополнительных расчетов доходов и расходов по правилам налогового учета. Этот подход получил законное обоснование после внесения изменений в главу 25 и статью 313 Налогового Кодекса Федеральным законом от 29.05.2002 № 57-ФЗ.
В статье 313 записано: «В случае, если в регистрах бухгалтерского учета содержится недостаточно информации для определения налоговой базы …налогоплательщик вправе самостоятельно дополнять применяемые регистры бухгалтерского учета дополнительными реквизитами, формируя тем самым регистры налогового учета, либо вести самостоятельные регистры налогового учета» [1].
Этот подход к ведению учета менее трудоемок и более гибок в условиях постоянно меняющегося налогового законодательства.
Основная идея «встраивания» налогового учета внутрь бухгалтерского учета базируется на выявлении сходств и различий бухгалтерского и налогового учета подходов в группировке объектов учета. В бухгалтерском и налоговом учете могут применяться одинаковые и различные методы группировки (классификации) и оценки объектов учета. Даты получения доходов и осуществления расходов также могут признаваться одинаково или по-разному в бухгалтерском и налоговом учете.
Так курсовые разницы, штрафы, пени, неустойки, списанная дебиторская и кредиторская задолженность в бухгалтерском и налоговом учете отражаются в составе внереализационных доходов и даты признания доходов и расходов совпадают. Не совпадают подходы с точки зрения бухгалтерского и налогового учета по амортизации основных средств, расходов на НИОКР, суммовых разниц у покупателя и поставщика и других

2. Организация бухгалтерского учета в ОАО «Параньгинское торфопредприятие»

2.1. Организационно-экономическая характеристика предприятия

ОАО «Параньгинское торфопредприятие» образовано в 1977 году путем преобразования Параньгинского ДОКа (деревообрабатывающего комбината).
В настоящее время предприятие состоит из двух структурных подразделений, одно из которых, занимающееся деревообработкой, расположено в районном центре Параньга Республики Марий Эл, а второе — торфоучасток «Илеть», находящийся в 16 км южнее пос. Параньга — добычей и переработкой торфа. Оба участка расположены рядом с автомобильной трассой Казань-Киров. Расстояние до г.Казань, также как и до ближайшей ж/д станции — 130 км.
Юридический адрес общества: 425570, Республика Марий Эл, п. Параньга, ул. Коммунистическая, 18.
Общество является юридическим лицом в соответствии с законодательством Российской Федерации. Общество имеет в собственности обособленное имущество, учитываемое на его самостоятельном балансе, может от своего имени приобретать и осуществлять имущественные и личные неимущественные права, нести обязанности, быть истцом и ответчиком в суде.
Общество приобретает права юридического лица с момента его государственной регистрации.
Правовое положение Общества определяется Гражданским кодексом Российской Федерации, федеральным законом «Об акционерных обществах», иными нормативными правовыми актами, а также Уставом.
Общество имеет круглую печать, содержащую ею полное фирменное наименование на русском языке и указание на место нахождения. В печати может быть также указано (фирменное наименование общее им на любом иностранном языке или языке народов Российской Федерации. Общество может иметь, штампы и бланки со своим наименованием, собственную эмблему, а также зарегистрированный в установленном порядке товарный знак и другие средства визуальной идентификации.
Общество вправе участвовать самостоятельно или совместно с другими юридическими и физическими лицами в других коммерческих и некоммерческих организациях на территории Российской Федерации и за ее пределами в соответствии с действующим законодательством Российской Федерации и законодательством соответствующего иностранного государства.
Общество вправе в установленном порядке открывать банковские счета на территории Российской Федерации и за ее пределами.
Органами управления Обществом являются:
— Общее собрание акционеров;
— Совет директоров;
— Генеральный директор (единоличный исполнительный орган);
Контроль за финансово-хозяйственной деятельности Общества
осуществляется Ревизионная комиссия Общества.
Далее рассмотрим основные экономические показатели деятельности предприятия.
Темпы роста объема реализации продукции, повышение ее качества непосредственно влияют на величину издержек, прибыль, и рентабельность предприятия. Поэтому анализ данных показателей имеет большое значение.
Показатели динамики реализации товаров представлены в табл. 10.

Таблица 1 — Динамика выпуска и реализации продукции ОАО «Параньгинское торфопредприятие» за 2010-2012 гг.
Год Значение показателя в текущих ценах Индекс изменения цен Значение показателя в сопоставимых ценах
Сумма, тыс.руб. Темпы роста, % Сумма, тыс.руб. Темпы роста, %
базисные цепные базисные цепные
Выпуск продукции (ТП)
2010 17762 100 100 1 17762 100 100
2011 20388 114,78 114,78 1,08 18878 106,28 106,28
2012 23828 134,15 116,87 1,09 20241 113,96 107,22
Реализация продукции (РП)
2010 17418 100 100 1 17418 100 100
2011 20177 115,84 115,84 1,08 18682 107,26 107,26
2012 23506 134,95 116,50 1,09 19968 114,64 106,88

На протяжении 2010-2012 гг. наблюдается рост объемов производства и реализации продукции до 23828 тыс. руб. и 23506 тыс. руб. соответственно. Значения показателей в сопоставимых ценах на протяжении 2010-2012 гг. также увеличиваются, что говорит об увеличении физических объемов реализации продукции.
Таблица 2 — Динамика реализации продукции ОАО «Параньгинское торфопредприятие» в денежном выражении в 2010-2012 гг.
Показатель 2010 2011 2012 Отклонение 2012 г. к 2010 г. Темп роста 2012 г. к 2010 г.
Грунт (почва) 4101 5161 6115 2014 149,11
Торфонавозный грунт 3866 4550 4923 1057 127,34
Торф для теплиц 117 125 138 21 117,95
Дверные блоки 8887 9890 11806 2919 132,85
Вагонка хвойных пород 122 115 119 -3 97,54
Половая рейка 325 336 405 80 124,62

Как видно из Табл. 2, за 2010-2012 гг. наблюдается значительное увеличение объемов реализации дверных блоков, что связано с высоким спросом на данную продукцию. Ассортимент продукции ОАО «Параньгинское торфопредприятие» представлен продукцией

3. Организация бухгалтерского учета расчетов по налогам и сборам в ОАО «Параньгинское торфопредприятие»

3.1. Общая характеристика системы налогового учета на предприятии

ОАО «Параньгинское торфопредприятие» применяет упрощенную систему налогообложения с объектом налогообложения – доходы, уменьшенные на величину расходов по ставке 10 %. В связи с применением УСН предприятие освобождено от уплаты налога на прибыль организаций, налога на имущество организаций и НДС.
На балансе предприятия числятся транспортные средства, поэтому ОАО «Параньгинское торфопредприятие» является плательщиком транспортного налога.
Кроме единого налога в связи с применением УСН, организация уплачивает страховые взносы во внебюджетные фонды, а также является налоговым агентом, т. е. в обязанности ОАО «Параньгинское торфопредприятие» входит исчисление, удержание и перечисление НДФЛ.
Ведение учета на предприятии ведется частично вручную (расчет заработной платы, расчет единого налога), и частично с использованием программы 1С: Предприятие.
Для налогового учета предприятия составляются налоговые декларации по УСН, заполняется Книга учета доходов и расходов, расчеты и декларации по страховым взносам.
ОАО «Параньгинское торфопредприятие» ведет Книгу учета доходов и расходов в электронном виде, по окончании отчетного (налогового) периода она распечатывается на бумаге.
Для каждого очередного налогового периода (календарный год) ОАО «Параньгинское торфопредприятие» заводит новую Книгу.
Организация обязана прошнуровать и пронумеровать Книгу, а после этого указать на последнем листе количество страниц в документе. До 2013 г. данную информацию необходимо было заверить до начала ведения Книги подписью руководителя и печатью организации, а также подписью и печатью должностного лица налогового органа. С 2013 г. заверять Книгу доходов и расходов в налоговом органе не нужно.
Книга учета доходов и расходов состоит из титульного листа и трех разделов.
В первую очередь бухгалтер ОАО «Параньгинское торфопредприятие» заполняет титульный лист, в котором указывает все необходимые сведения о предприятии.
После заполнения титульного листа бухгалтер предприятия приступает к непосредственному заполнению остальных разделов Книги учета доходов и расходов.
Общие требования к ведению Книги учета доходов и расходов следующие:
— в налоговом регистре в хронологической последовательности на основе первичных документов позиционным способом ОАО «Параньгинское торфопредприятие» отражает все хозяйственные операции за отчетный (налоговый) период;
— предприятие должно обеспечивать полноту, непрерывность и достоверность учета показателей своей деятельности, необходимых для исчисления налоговой базы и суммы налога.
В течение года ОАО «Параньгинское торфопредприятие» рассчитывает авансовые платежи по единому налогу по итогам каждого отчетного периода (п. 3 ст. 346.21 НК РФ). Перечисляет их в бюджет, соответственно, не позднее 25 апреля, 25 июля и 25 октября (абз. 2 п. 7 ст. 346.21 НК РФ). Разницу между единым налогом и авансовыми платежами, перечисленными в течение года, организация платит в бюджет не позднее 31 марта следующего года (п. 7 ст. 346. 21 НК РФ).
При исчислении налога и авансовых платежей ОАО «Параньгинское торфопредприятие» руководствуется положениями п. 4 ст. 346.21 НК РФ. В

4. Контроль расчетов с бюджетом по налогам и сборам в ОАО «Параньгинское торфопредприятие»

4.1. План и программа внутреннего контроля расчетов с бюджетом по налогам и сборам

С целью проведения контроля расчетов с бюджетом по налогам и сборам в ОАО «Параньгинское торфопредприятие» необходимо оценить систему внутреннего контроля и бухгалтерского учета, и на основе оценки составить программу проверки.
Система внутреннего контроля представляет собой совокупность организационной структуры, методик и процедур, принятых руководством экономического субъекта в качестве средств для упорядоченного и эффективного ведения хозяйственной деятельности, которая, в том числе, включает организованные внутри данного экономического субъекта и его силами надзор и проверку:
 точности и полноты документации бухгалтерского учета;
 своевременности подготовки достоверной отчетности;
 предотвращения ошибок и искажений;
 исполнения приказов и распоряжений;
 обеспечения сохранности имущества организации.
Для оценки системы внутреннего контроля могут использоваться различные методы, одним из которых является тестирование надежности внутреннего контроля предприятия. Для оценки общего состояния внутреннего контроля может быть использован количественный подход, который основан на использовании бальной оценки. Оценка надежности внутреннего контроля предполагает выполнение следующих процедур:
1) выбор шкалы балльной оценки и установление уровней надежности по выбранной шкале;
2) оценка каждого элемента системы в баллах по заданной шкале.
Таблица 8 — Шкала оценок системы внутреннего контроля
Балл 1 2 3 4 5 6 7 8 9
Уровень надежности Низкая надежность Средняя надежность Высокая надежность

Общая (интегральная) оценка надежности может быть определена по следующей формуле:
Кинт = Ki*Bi/Ki*Bmax , где
Кинт – интегральный показатель надежности элементов или системы внутреннего контроля;
Ki – элемент внутреннего контроля (вопрос теста);
Bi – балл, который оценивает надежность элемента внутреннего контроля Ki;
Bmax — максимальный балл, которым может быть оценена надежность элемента внутреннего контроля.
Далее проведем оценку надежности системы внутреннего контроля и бухгалтерского учета на основе тестирования.
Таблица 9 — Тест оценки надежности системы внутреннего контроля
№ п/п Тестируемый аспект Варианты ответа Оценка надежности Пояснения
1 Система бухгалтерского учета
1.1 Организационная структура бухгалтерской службы 1.Фирма, оказывающая бухгалтерские услуги
2.Бухгалтер
3.Бухгалтерская служба во главе с главным бухгалтером
4. Штатный работник 8 Бухгалтерская служба во главе с главным бухгалтером
1.2 Образование, опыт, квалификация персонала организации, занятого в учете 1.Низкий уровень
2.Средний уровень
3.Высокий уровень 5 Средний уровень

1.3 Текучесть кадров, занятых в учете 1.Высокая
2.Умеренная
3.Низкая 5 Умеренная

1.4 Соответствие бухгалтерской службы целям и задачам деятельности организации 1.Соответствует
2.Частично соответствует
3.Не соответствует 7 Соответствует

Заключение

Налоговый учет — это система обобщения информации для определения налоговой базы по налогу. Эта информация составляется на основе данных первичных документов, сгруппированных в соответствии с порядком, предусмотренным Налоговым кодексом.
В настоящее время в практической деятельности организаций сложились три подхода к ведению налогового учета:
1. Формирование данных налогового учета на счетах бухгалтерского учета.
2. Параллельное ведение бухгалтерского и налогового учета.
3. Ведение учета по правилам налогового учета.
Налоги и сборы Российской Федерации разделены на три группы: федеральные налоги и сборы, региональные налоги и сборы и местные налоги и сборы. Также отдельно выделяют группу специальных налоговых режимов. Начисленные налоги, сборы, пошлины отражаются по кредиту счета 68 «Расчеты по налогам и сборам» и дебету различных счетов в зависимости от источников возмещения налогов и сборов. По данному признаку различают следующие налоги, сборы:
относимые на счета продажи (90,91) — НДС и акцизы;
включаемые в себестоимость продукции, работ, услуг и капитальные вложения (дебетуются счета 08, 20, 23, 25, 26, 29, 97, 44) — транспортный налог, водный налог, земельный налог, взносы в экономические фонды в виде платы за нормативные выбросы, сбросы загрязняющих веществ в окружающую природную среду и др.;
уплачиваемые за счет прибыли до ее налогообложения (дебет счета 91, кредит счета 68) — налог на имущество и др.;
уплачиваемые из прибыли (дебет счета 99, кредит счета 68) — налог на прибыль, налоги по специальным налоговым режимам;
уплачиваемые за счет доходов физических лиц — налог на доходы физических лиц.
В зависимости от применяемого налогового режима организации уплачивают различные налоги. Многие специальные налоговые режимы предусматривают освобождение от уплаты отдельных налогов. Например, организации, перешедшие на УСН, освобождаются от налога на прибыль и налога на имущество. Индивидуальные предприниматели — от НДФЛ и налога на имущество физических лиц. Кроме того, и те и другие не платят налог на добавленную стоимость (за исключением НДС при импорте). Прочие налоги и сборы нужно платить в общем порядке.
Задача внутреннего контроля налогов заключается не только в определении полноты и своевременности уплаты налогов, а и в обеспечении снижения налогового бремени. Исследование позволяет сделать вывод о необходимости включения в состав внутреннего контроля налогов налоговое планирование и, прежде всего, деятельность, направленную на оптимизацию налоговых платежей.
ОАО «Параньгинское торфопредприятие» образовано в 1977 году путем преобразования Параньгинского ДОКа (деревообрабатывающего комбината).
В настоящее время предприятие состоит из двух структурных подразделений, одно из которых, занимающееся деревообработкой, расположено в районном центре Параньга Республики Марий Эл, а второе — торфоучасток «Илеть», находящийся в 16 км южнее пос. Параньга — добычей и переработкой торфа.
Согласно штатному расписанию организации ОАО «Параньгинское торфопредприятие» перечень и количество должностей работников бухгалтерии следующий:
— главный бухгалтер – 1 чел.;
— заместитель главного бухгалтера – 1 чел.
— бухгалтер-кассир – 1 чел.
Данная структура отдела вполне согласуется с размерами организации ОАО «Параньгинское торфопредприятие» и позволяет выполнять свои основные функциональные обязанности.
Для оформления фактов хозяйственной деятельности ОАО «Параньгинское торфопредприятие» применяет типовые формы первичных учетных документов, установленные Государственным комитетом Российской Федерации по статистике, Минфином Российской Федерации и другими уполномоченными органами государственной исполнительной власти. Документы, по которым не предусмотрены типовые формы, разрабатываются организацией самостоятельно (например, такие как бланк заказа).
Бухгалтерский учет в ОАО «Параньгинское торфопредприятие» организован в соответствии с требованиями законодательства о бухгалтерском учете. Однако необходимо отметить следующие недостатки: в учетной политике предприятия не утвержден перечень лиц, которым выдаются деньги под отчет. Кроме того, при учете доходов и расходов в плане счетов нет разделения на доходы и расходы учитываемые и не учитываемые при исчислении налога при применении упрощенной системы налогообложения. Все это в значительной степени может повлиять на качество ведения бухгалтерского учета, затраты труда и ошибочности в формировании финансового результата.
ОАО «Параньгинское торфопредприятие» применяет упрощенную систему налогообложения с объектом налогообложения – доходы, уменьшенные на величину расходов по ставке 10 %. В связи с применением УСН предприятие освобождено от уплаты налога на прибыль организаций, налога на имущество организаций и НДС.
На балансе предприятия числятся транспортные средства, поэтому ОАО «Параньгинское торфопредприятие» является плательщиком транспортного налога.
Кроме единого налога в связи с применением УСН, организация уплачивает страховые взносы во внебюджетные фонды, а также является налоговым агентом, т. е. в обязанности ОАО «Параньгинское торфопредприятие» входит исчисление, удержание и перечисление НДФЛ.
Обобщение информации о расчетах с бюджетами по налогам и сборам, уплачиваемых ОАО «Параньгинское торфопредприятие», производится на счете 68 «Расчеты по налогам и сборам», на котором ведется синтетический учет данного объекта бухгалтерского учета. Аналитический учет по счету 68 «Расчеты по налогам и сборам» ведется по видам налогов:
— 68.1 «Единый налог при УСН»;
— 68.4 «Транспортный налог»;
— 68.6 «Налог на доходы с физических лиц».
Синтетический учет производимых в ОАО «Параньгинское торфопредприятие» расчетов с бюджетом ведется в журнале — ордере №8 по кредиту счета 68, а аналитический учет — в ведомости №7 по дебиту и по кредиту счета 68.
С целью совершенствования учета и контроля расчетов с бюджетом ОАО «Параньгинское торфопредприятие» необходимо совершенствовать учетную политику предприятия в целях налогового учета, открыть субчета второго порядка в целях учета доходов и расходов, облагаемых и необлагаемых УСН, вести контроль предоставления стандартных налоговых вычетов при учете НДФЛ.
Для разделения доходов ОАО «Параньгинское торфопредприятие» необходимо предусмотреть в рабочем плане счетов специальные субсчета второго порядка к счетам учета выручки. Причем такие субсчета следует открыть по нескольким направлениям. Так, к счету 90 «Продажи» субсчет «Выручка», нужно открыть два субсчета второго порядка, а именно:
а) 90-1-1 «Выручка от деятельности, облагаемой единым налогом в рамках упрощенной системы налогообложения»;
б) 90-1-2 «Выручка от деятельности, не облагаемой единым налогом в рамках упрощенной системы налогообложения».
Учет расходов необходимо организовать также обособленно по каждому из направлений деятельности.
Организация не имеет четко выраженных положений по ведению налогового учета в Учетной политике, не оговариваются вопросы ведения регистров налогового учета и предоставления отчетности в налоговые органы, нечетко отражаются суммы расходов в Книге, что может привести к расхождению данных организации и налоговых органов, к сокрытию реальных данных налогового учета.
Решить данную проблему и устранить недостатки в ведении налогового учета и отчетности можно через разработку методов ведения налогового учета, внесение в Учетную политику пункта, регламентирующего весь процесс ведения документации по исчислению и уплате налогов.
Что качается учета транспортного налога, то в учетной политике необходимо прописать счета учета расходов, на которые относится налог. При использовании транспортного средства непосредственно в производственном процессе (перевозка торфа) транспортный налог относится на счет 20 «основное производство», при использовании транспортных средств в общехозяйственных целях транспортный налог относится на счет 26 «Общехозяйственные расходы».

Список источников и литературы

1. Налоговый кодекс РФ. Ч. 1 и 2: по состоянию на 01.08.2011 г. — М.: Проспект, 2013.- 636 с.
2. Федеральный закон Российской Федерации «О бухгалтерском учете». 2-е издание. — М.; Издательство «Ось -89», 2013 г.-16 с.
3. Положения по бухгалтерскому учету (ПБУ 1-22): с приложениями и методическими указаниями Министерства финансов.- М.: Юриспруденция, 2011.-296 с.
4. План счетов бухгалтерского учета и инструкция по его применению. — М.; «Информационное агентство ИПБ-БИНФА», 2013 г.- 178 с.
5. Андреев, В.Д. Введение в профессию бухгалтера: учебное пособие. / В.Д. Андреев, И.В. Лисихина. — М.: Магистр, 2013.- 190 с.
6. Анциферова, И. В. Бухгалтерский финансовый учет. 3-е изд., перераб. и доп. / И. В. Анциферова. — М.: Дашков и Ко, 2010.- 800 с.
7. Архипова, Н.А. Бухгалтерский финансовый учет в схемах и таблицах. 2-е изд., перераб. и доп. / Н.А. Архипова, Т.А. Корнеева, Г.А. Шатунова. — М.: Эксмо, 2010.- 512 с.
8. Банк, В.Р., Тараскина А.В. Финансовый анализ / В.Р. Банк, А.В. Тараскина.- М.: Проспект, 2011.- 352 с.
9. Басовский, Л.Е. Экономический анализ (комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности): Учебное пособие / Л.Е. Басовский, А.М. Лунева, А.Л. Басовский. — М.: Инфра-М, 2010.- 222 с.
10. Беликова, Т. Н. Бухгалтерский и налоговый учет и отчетность. Самоучитель / Т. Н. Беликова. — СПб.: Питер, 2010. – 288 с.
11. Бердникова, Т.Б. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной дея¬тельности предприятия: учеб. пособие для вузов / Т.Б. Бердникова. — М.: Инфра-М, 2010.- 215 с.
12. Богаченко, В. М. Бухгалтерский учет. Учебник. 13-е изд., перераб. и доп. / В. М. Богаченко, Н.А. Кириллова. — Ростов н/Д: Феникс, 2010.- 461 с.