Учет и контроль расчетов с бюджетом на примере ООО ПСО «Стройтепломонтаж»

Описание

СОДЕРЖАНИЕ
ВВЕДЕНИЕ 3
1 ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ УЧЕТА И КОНТРОЛЯ РАСЧЕТОВ С БЮДЖЕТОМ ПО НАЛОГАМ И СБОРАМ 6
1.1 Сущность и экономическое содержание налогов и сборов и задачи их учета 6
1.2 Методологические основы учета и контроля расчетов с бюджетом по налогам и сборам 15
1.3 Нормативное регулирование учета и контроля расчетов с бюджетом по налогам и сборам 23
2 ОБЩАЯ ХАРАКТЕРИСТИКА ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ПРЕДПРИЯТИЯ И ОРГАНИЗАЦИЯ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА И КОНТРОЛЯ В ООО ПСО «СТРОЙТЕПЛОМОНТАЖ» 34
2.1 Организационно-правовая характеристика предприятия 34
2.2. Анализ основных технико-экономических показателей предприятия 38
2.3 Организация бухгалтерского учета и внутреннего контроля на предприятии 71
3 ОРГАНИЗАЦИЯ УЧЕТА И КОНТРОЛЯ РАСЧЕТОВ ПО НАЛОГАМ И СБОРАМ В ООО ПСО «СТРОЙТЕПЛОМОНТАЖ» 80
3.1 Организация расчетов с бюджетом по налогам и сборам 80
3.2 Способы оптимизации бухгалтерского учета и контроля расчетов с бюджетом по налогам и сборам 87
4 БЕЗОПАСНОСТЬ ЖИЗНЕДЕЯТЕЛЬНОСТИ 95
ЗАКЛЮЧЕНИЕ 102
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ 105
ПРИЛОЖЕНИЯ

ВВЕДЕНИЕ

Важнейшим элементом рыночной экономики является налоговая система. Налоги представляют собой обязательные платежи, взимаемые государством с хозяйствующих субъектов и граждан по ставкам, установленным в законном порядке. Развитие и изменение форм государственного устройства всегда сопровождаются преобразованием налоговой системы. При создании или реформировании налоговой системы главный предмет работы – не снижение (или повышение) налогов, а их гармонизация. Налоговая система должна оптимально соответствовать уровню экономического развития страны.
В современном обществе налоги – это основной источник доходов государства. Именно налоги лежат в основе доходной части федерального, регионального и местных бюджетов любой развитой страны.
Налоги – это мощнейшее орудие в руках тех, кто определяет социально-политические и экономические ценности в государстве. Для экономики важны содержание и конечные цели действия налогового механизма. Поэтому, как бы ни называлась форма принудительного, неэквивалентного, безвозвратного изъятия доли дохода гражданина или предприятия, она всегда будет выражать одностороннее движение денежной формы стоимости от ее создателей к государству. Платить налоги обязан каждый гражданин, тем самым он вносит посильный вклад в обеспечение цивилизованного образа жизни всей нации.
Важное место в системе расчетных взаимоотношений организаций занимают расчеты по налогам и сборам.
Основу действующего налогового законодательства составляет Налоговый кодекс Российской Федерации, в соответствии с которым должны осуществляться и расчеты по налогам и сборам. Поэтому контроль и ревизия указанных расчетов направлены, прежде всего, на выявление их соответствия тем главам, статьям и нормам Налогового кодекса РФ, которыми регулируются налоговые отношения по взиманию соответствующих налогов и сборов. Наряду с этим следует руководствоваться также инструкциями и методическими рекомендациями финансовых и налоговых органов, связанными с составлением налоговых деклараций и применением Налогового кодекса РФ при исчислении и уплате отдельных налогов и сборов.
Целью написания дипломной работы является изучение системы бухгалтерского учета и контроля расчетов с бюджетом по налогам и сборам в ООО ПСО «Стройтепломонтаж».
Для достижения поставленной цели необходимо решить следующие задачи:
рассмотреть сущность и экономическое содержание налогов и сборов и задачи их учета;
изучить методологические основы учета и контроля расчетов с бюджетом по налогам и сборам;
рассмотреть нормативное регулирование учета и контроля расчетов с бюджетом по налогам и сборам;
дать организационно-правовую характеристику предприятия;
провести анализ основных технико-экономических показателей предприятия;
изучить организацию бухгалтерского учета и внутреннего контроля на предприятии;
рассмотреть организацию контроля расчетов с бюджетом по налогам и сборам;
рассмотреть способы оптимизации бухгалтерского учета и контроля расчетов с бюджетом по налогам и сборам.
Объектом исследования являются учет и контроль расчетов с бюджетом по налогам и сборам на предприятии ООО ПСО «Стройтепломонтаж», а предметом исследования — организационные основы и методические приемы учета и контроля расчетов с бюджетом по налогам и сборам на предприятии.
Теоретическую и методологическую основу исследования составили фундаментальные положения экономической теории, нормативные, инструктивные, методические и справочные материалы по внутреннему контролю, бухгалтерскому учету и налогообложению, работы отечественных экономистов и практиков-аудиторов в области проведения внутреннего контроля.
Данная дипломная работа состоит из введения, трех глав, заключения, списка использованных источников и приложений.
1 ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ УЧЕТА И КОНТРОЛЯ РАСЧЕТОВ С БЮДЖЕТОМ ПО НАЛОГАМ И СБОРАМ
1.1 Сущность и экономическое содержание налогов и сборов и задачи их учета
В настоящее время налоги являются неотъемлемой частью финансовых систем практически всех государств мира. Появление и развитие налогов уходит своими истоками в глубокую древность. Считается, что своему зарождению налоги обязаны появлению такого феномена общественной жизни как государство. Именно с ним, с его развитием и трансформацией многие мыслители связывали и связывают появлением такой важной экономической категории как «налогообложение», главной функцией которого изначально являлось обеспечение государства необходимыми ресурсами.
Налоговый кодекс – это комплексный нормативный правовой акт, который содержит и процессуальные нормы.
Кодекс четко определяет полномочия органов исполнительной власти по изданию конкретных нормативных правовых актов по вопросам налогообложения. Тем самым ограничена возможность регулирования налоговых правоотношений подзаконными актами.
В Налоговом кодексе сформулированы принципы налогообложения и основные принципы (начала) законодательства о налогах и сборах. Они существенно различаются.
Общие принципы налогообложения и сборов раскрываются в первой части Кодекса, а основные принципы (начала) законодательства о самих налогах – во второй (специальной) части. В ней дается содержание элементов конкретного налога.
Основные принципы (начала) являются ориентиром в первую очередь для государства и законодателя, которые формируют национальный режим налогообложения и налоговую политику [15, c.46].

Рисунок 1 — Принципы построения налоговой системы РФ.
Принятый вместо него Налоговый Кодекс РФ не содержит определения налоговой системы. Принципы построения налоговой системы РФ и принципы налогообложения представлены на рис. 1.
Принцип справедливости — это, прежде всего, налогообложение, справедливое в глазах общественного мнения. Основополагающие принципы справедливости, без которых невозможно эффективное налогообложение, это:
равномерность и прогрессивность распределения налогового бремени;
глобальность и всеобъемлемость налогообложения;
целенаправленность налоговых поступлений.
Налогообложение должно быть справедливым и равным для всех субъектов, в полной мере обеспечивать поступления средств в бюджет, содействовать социально-культурному развитию общества в целом.
2 ОБЩАЯ ХАРАКТЕРИСТИКА ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ПРЕДПРИЯТИЯ И ОРГАНИЗАЦИЯ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА И КОНТРОЛЯ В ООО ПСО «СТРОЙТЕПЛОМОНТАЖ»
2.1 Организационно-правовая характеристика предприятия
Общество с ограниченной ответственностью Производственно-строительная организация «Стройтепломонтаж» является юридическим лицом и действует на основании устава, учредительного договора, Федерального закона «Об обществах с ограниченной ответственностью», части 1 ГК РФ и законодательства РФ.
Организация осуществляет свою деятельность с 14 апреля 1997 г.
Полное фирменное наименование общества: Общество с ограниченной ответственностью Производственно-строительная организация «Стройтепломонтаж». Сокращенное фирменное наименование общества: ООО ПСО «Стройтепломонтаж».
Место нахождения и почтовый адрес общества совпадают и являются: 425200, Россия, Республика Марий Эл, рп. Медведево, ул. Кооперативная, дом 5.
Общество является юридическим лицом с момента государственной регистрации. Общество имеет на праве собственности обособленное имущество, учитываемое на самостоятельном балансе. Общество имеет расчетный и валютный счета в банках и других кредитных учреждениях. Общество имеет круглую печать со своим фирменным наименованием на русском языке, фирменный знак, эмблему и другие реквизиты. Общество может от своего имени приобретать имущественные и личные неимущественные права и нести обязанности, быть истцом и ответчиком в суде.
Предметом деятельности общества является:
-монтаж внутренних санитарно-технических систем;
-подрядная строительно-монтажная работа;
-ремонтно-строительная деятельность;
-отделочные работы;
-кровельные работы;
Основной рынок оказания услуг является город Йошкар-Ола и республика Марий Эл.
На современном этапе развития экономических отношений наблюдается жесткая конкуренция на рынке строительных услуг. Предприятие столкнулось с жесткой конкуренцией.
Специализация данной организации – оказание строительных услуг и работ.

Рисунок 4 — Структура управления ООО ПСО «Стройтепломонтаж»

Руководство пришло к выводу, что для обеспечения дальнейшего роста и развития организации, необходимо централизация аппарата управления. Т.е. эта организация стала переходить к централизованной структуре управления,
3 ОРГАНИЗАЦИЯ УЧЕТА И КОНТРОЛЯ РАСЧЕТОВ ПО НАЛОГАМ И СБОРАМ В ООО ПСО «СТРОЙТЕПЛОМОНТАЖ»
3.1 Организация расчетов с бюджетом по налогам и сборам

ООО ПСО «Стройтепломонтаж» является плательщиком следующих налогов:
1) Налога на добавленную стоимость (НДС). В соответствии с гл. 23 Налогового Кодекса РФ «О налоге на добавленную стоимость», ст.143 Налогового Кодекса РФ ч.2 предприятие является плательщиком НДС.
2) Налога на прибыль. В соответствии с Налоговым Кодексом РФ гл. 25 «О налоге на прибыль предприятий и организаций» общество платит налог на прибыль. Льготы по налогу на прибыль предприятием не заявлялись.
3) Налог на доходы с физических лиц. В соответствии с главой23 НК
4) Налог на имущество. В соответствии с главой 30 НК РФ
1) ООО ПСО «Стройтепломонтаж» соблюдало «Порядок применения счетов-фактур при расчетах по налогу на добавленную стоимость», реализация продукции оформляется составлением накладных и счетов-фактур типовой формы и отражается в «Книге Продаж».
Налог на добавленную стоимость списывается в Дебет счета 68 «Расчеты с бюджетом» при наличии счетов-фактур за приобретенные и оплаченные товары и услуги с отражением в «Книге Покупок».
Для отражения в бухгалтерском учете хозяйственных операций, связанных с НДС, предназначаются счет 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» и счет 68 «Расчеты по налогам и сборам», субсчет «Расчеты по налогу на добавленную стоимость».
Счет 19 имеет субсчета:
— «Налог на добавленную стоимость при приобретении основных средств»;
— «Налог на добавленную стоимость по приобретенным нематериальным активам»;
— «Налог на добавленную стоимость по приобретенным материально-производственным запасам».
По дебету счета 19 по соответствующим субсчетам организация-заказчик отражает суммы налога по приобретаемым материальным ресурсам, основным средствам, нематериальным активам в корреспонденции с кредитом счетов 60 «Расчеты с поставщиками и подрячиками», 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» и др.
Суммы НДС, подлежащие возмещению (вычету) после принятия на учет материальных ресурсов, списывают с кредита счета 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» (соответствующих субсчетов) в дебет счета 68, субсчет «Расчеты по налогу на добавленную стоимость».
При этом налогоплательщик на основании данных оперативного бухгалтерского учета должен вести раздельный учет сумм входного налога как по оплаченным, так и по неоплаченным приобретенным материальным ресурсам.
В том случае, если материальные ресурсы, по которым в установленном порядке произведено возмещение (вычет), НДС, использованы для непроизводственной сферы, имеющей специальные источники финансирования, делается восстановительная бухгалтерская проводка: кредит счета 68, субсчет «Расчеты по налогу на добавленную стоимость», и дебет соответствующих счетов учета источников финансирования (покрытия).
По основным средствам и нематериальным активам после их принятия на учет сумма НДС, учтенная на счете 19, списывается с кредита этого счета в зависимости от направления использования приобретенных объектов в дебет счетов:
«Расчеты по налогам и сборам» (при производственном использовании);

ЗАКЛЮЧЕНИЕ
Необходимость ведения налогового учета в организациях продиктована тем, что исчислить налоговую базу только по правилам ведения бухгалтерского учета в настоящее время невозможно. Статья 113 Налогового Кодекса РФ устанавливает общие положения организации налогового учета. Налогоплательщики исчисляют налоговую базу по всем видам налогов на основании данных первичных документов бухгалтерского учета. Если нормы отражения хозяйственных операций или учета объектов для исчисления налоговой базы, по какому-либо налогу отличаются от правил бухгалтерского учета, возникает необходимость применения системы налогового учета.
Налоговый учет на предприятии ведется в соответствии с методологическими основами и правилами, установленными НК РФ.
Налоговая система в нашей стране создается практически заново. Поэтому в ходе реализации налоговых законов возникает множество острейших проблем, касающихся взаимоотношений налогоплательщиков и государства, ответственности юридических и физических лиц за выполнение налогового законодательства, прав и обязанностей налоговых органов.
Доходами от реализации в ООО ПСО «Стройтепломонтаж» признаются выручка от выполнения работ, выручка от реализации имущества (включая ценные бумаги) и имущественных прав. С 1 января 2003 года в ООО ПСО «Стройтепломонтаж» налог на прибыль в бюджет определяется и уплачивается в соответствии с Положением по бухгалтерскому учету «Учет расчетов по налогу на прибыль». Механизм расчета базируется на том допущении, что формирование прибыли как в бухгалтерском, так и в налоговом учете, осуществляется на основе одних и тех же хозяйственных операций, совершенных организацией в течение отчетного периода. Налогооблагаемая прибыль (убыток) — налоговая база по налогу на прибыль за отчетный период, рассчитывается в порядке, установленном законодательством РФ о налогах и сборах. В соответствии со статьей 13 части 1 НК РФ налог на доходы физических лиц (далее НДФЛ) является одним из основных федеральных налогов. Порядок его исчисления и уплаты изложен в главе 23 НК РФ, вступившей в действие с 1 января 2001 года. Действующим законодательством предусмотрен механизм взимания НДФЛ, при котором налог с основного источника дохода большинства населения — с заработной платы — удерживает и уплачивает работодатель, в данном примере ООО ПСО «Стройтепломонтаж», выступает в качестве налогового агента. Ставки по НДС, применяемые в ООО ПСО «Стройтепломонтаж», составляют 18%. Сумма НДС выделяется отдельной строкой в первичных учетных и расчетных документах. Данные, используемые при учете и исчислении налога, подтверждаются первичными учетными документами: справки бухгалтера и расчеты налоговой базы. Других документов для этих целей не предусмотрено.
ООО ПСО «Стройтепломонтаж» уплачивает в территориальный бюджет налог на имущество организаций. Расчеты по налогу на имущество в ООО ПСО «Стройтепломонтаж» производятся в соответствии с главой 30 «Налог на имущество организаций» и законами субъектов РФ. При определении налоговой базы имущество ООО ПСО «Стройтепломонтаж», признаваемое объектом налогообложения, учитывается по его остаточной стоимости, сформированной в соответствии с установленным порядком ведения бухгалтерского учета, утвержденным в учетной политике организации.
На предприятии используется программа, «Налогоплательщик ЮЛ» в которой объединены все виды бухгалтерской отчетности. Программа имеет электронную подпись, что позволяет предоставлять налоговые декларации, не выходя из офиса.
Основные направления оптимизации налогообложения на предприятии направлены на снижение налога на имущество организаций. Чтобы сократить налоговые платежи по этому налогу следует как можно быстрее амортизировать объекты основных средств.
Добиться ускорения амортизации имущества можно, начисляя ее способом уменьшаемого остатка с применением повышающего коэффициента.
Еще один способ снижения выплат по налогу на имущество, он заключается в снижении стоимости основных средств путем их переоценки на конец года. Воспользоваться такой возможностью выгодно в том случае, если рыночная стоимость имущества фирмы уменьшилась.
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ

1. Гражданский кодекс Российской Федерации (принят Государственной Думой 21 октября 1994 года)
2. Налоговый кодекс РФ от 05.08.00 № 117-ФЗ принят Государственной Думой 19.07.00
3. Федеральный закон «О бухгалтерском учете» от 21.11.96 № 129-ФЗ (в редакции от 30.06.03 №76-ФЗ)
4. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности предприятий и Инструкция по его применению. Утверждены приказом Министерства финансов Российской Федерации от 31.10.2000 № 94н
5. Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденное приказом Минфина РФ от 29.07.98г. № 34н (в редакции от 24.03.2000)
6. Абрамова, Н.В. Наличные денежные расчеты // Главный бухгалтер. — 2009. — №10. – С.23.
7. Андросов, А.М., Викулова, Е.В. Бухгалтерский учет: Учеб. пособие./ А.М. Андросов. — М.: Финансы и статистика, 2009. – 560 с.
8. Астахов, В. П. Бухгалтерский (финансовый) учет: Учебное пособие. Издание 6-е, перераб. и дополн./ В.П. Астахов – М.: ИКЦ МарТ; Ростов н/Д: Издательский центр МарТ, 2008. – 960 с.
9. Бабаев, Ю.А. Бухгалтерский учет/ Ю.А. Бабаева. – М.: Финансы и статистика, 2009. – 432 с.
10. Бабаев, З.Д. Бухгалтерский учет финансово-хозяйственной деятельности организации: Учеб. пособие / З.Д. Бабаев М.: Финансы и статистика, 2008. – 250 с.
11. Бакаев, А.С., Макарова, Л.Г., Мизиковский, Е.А. и др. Комментарии к новому плану счетов бухгалтерского учета/ Под ред. А. С. Бакаева. М.: Информационное агентство «ИПБ-БИНФА», 2009. — 435 с.