Учет и аудит расчетов с подотчетными лицами ООО «Мелеван»
3,000.00 ₽
Тип работы: Дипломная работа (ВКР)Год написания: 2013
Количество страниц: 90
Количество источников: 67
Без ожидания: файлы доступны для скачивания сразу после оплаты.
Ручная проверка: файлы открываются и полностью соответствуют описанию.
Описание
Содержание
Введение
1 Теоретические и методические основы учета и аудита расчетов с подотчетными лицами
1.1 Основы расчетов с подотчетными лицами
1.2 Нормативно-правовое регулирование расчетов с подотчетными лицами
1.3 Методика проведения аудиторской проверки расчетов с подотчетными лицами
2 Учет расчетов с подотчетными лицами в ООО «Мелеван»
2.1 Ознакомление с деятельностью ООО «Мелеван» и анализ основных технико-экономических показателей
2.2 Организация бухгалтерского учета и анализ учетной политики ООО «Мелеван»
2.3 Документальное оформление операций по расчетам с подотчетными лицами
2.4 Организация аналитического и синтетического учета расчетов с подотчетными лицами
3 Аудит расчетов с подотчетными лицами
3.1 План и программа аудиторской проверки расчетов с подотчетными лицами
3.2 Аудиторская проверка расчетов с подотчетными лицами в ООО «Мелеван»
3.3 Результаты проверки и рекомендации по совершенствованию учета расчетов с подотчетными лицами в ООО «Мелеван».
Заключение
Список литературы
Введение
Практически в каждой организации осуществляется учет расчетов с подотчетными лицами. Этот вид расчетов возникает при необходимости осуществления командировочных и представительских расходов, а также в процессе приобретения подотчетными лицами материальных ценностей или оплаты работ (услуг) сторонних организаций.
Тема работы в настоящее время весьма актуальна по ряду причин: во-первых, учет и аудит расчетов с подотчетными лицами является важным и значимым с точки зрения бухгалтерского учета и имеет свои особенности. Во-вторых, исследуемая тема широко применяема, т.е. используется практически на каждом предприятии. В-третьих, учет данных расчетов нуждается в регулярном контроле и проверке со стороны аудита.
Целью дипломной работы является изучение бухгалтерского учета и аудита расчетов с подотчетными лицами, а так же выявление проблемных вопросов в этой области.
Для достижения поставленной цели, необходимо решение следующих задач:
— изучить теоретический материал, нормативные акты в сфере учета расчетов с подотчетными лицами, действующие в настоящее время;
— изучить методику аудиторской проверки учета расчетов с подотчетными лицами;
— ознакомиться с деятельностью организации;
— изучить организацию первичного и аналитического учета расчетов с подотчетными лицами;
— составить план и программу аудита расчетов с подотчетными лицами;
— разработать рекомендации по эффективному управлению расчетами с подотчетными лицами.
Объектом исследования данной работы является ООО «Мелеван».
Предмет исследования — система бухгалтерского учета и аудита расчетов с подотчетными лицами в целом.
Теоретической и методологической основой для написания дипломной работы послужили: Федеральный закон «О бухгалтерском учете», Федеральный закон «Об аудиторской деятельности», Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ, Правила (стандарты) по бухгалтерскому учету и аудиту и иные нормативные документы, учебная литература, а также материалы периодических изданий по бухгалтерскому учету и аудиту.
1 Теоретические и методические основы учета и аудита расчетов с подотчетными лицами
1.1 Основы расчетов с подотчетными лицами
В процессе финансово-хозяйственной деятельности у организаций часто возникает необходимость приобретения материальных ценностей, а также различных работ, услуг через подотчетное лицо. В таких случаях по поручению организации работнику выдаются наличные денежные средства под отчет на выполнение определенных действий. Также в подотчет выдаются денежные средства на предстоящие командировочные расходы, для оплаты хозяйственных и представительских расходов, а также на иные хозяйственно-операционные цели. Так, можно сказать, что учет расчетов с подотчетными лицами осуществляется практически в каждой организации.
Подотчетными суммами называются денежные авансы, выдаваемые работникам организации из кассы на мелкие хозяйственные расходы и на расходы по командировкам. [39, 392с]
Подотчетными лицами являются работники организации, получившие авансом наличные денежные средства на предстоящие расходы, связанные с хозяйственной деятельностью.
Список подотчетных лиц и правила расчетов с ними можно включить в учетную политику, определяющую правила бухгалтерского учета. Деньги под отчет могут получать только сотрудники организации. Создается приказ об утверждении списка сотрудников, имеющих право получать подотчетные суммы. Этот приказ можно и не издавать. Деньги можно получить по заявлению подотчетного лица на имя руководителя. Форма заявления является произвольной. Важно, чтобы этот документ содержал:
— собственноручную надпись руководителя о сумме наличных денег;
— срок, на который выдаются наличные деньги;
— подпись руководителя и дату.
Выдавать деньги под отчет можно лишь при условии, что подотчетное лицо полностью погасило задолженность по предыдущим авансам. Подотчетному лицу наличные деньги выдаются на основании:
— документа, удостоверяющего личность (например, паспорта);
— доверенности и документа, удостоверяющего личность.
Все работники предприятия, которые получают деньги под отчет, обязаны соблюдать правила работы с наличностью. Сотрудник, получивший деньги под отчет, должен отчитаться об их использовании и сделать это в определенный срок.
Из кассы организации сотрудник может получить деньги под отчет только на определенные цели. Цели, на которые можно расходовать наличные деньги из выручки под отчет согласовываются с учреждением банка, в котором открыт расчетный счет организации. Разрешено расходовать: на командировочные, на хозяйственные нужды, представительские расходы, ГСМ.
Предприятие выдает своим сотрудникам наличные, при направлении их в командировку — деньги на проезд до места назначения и обратно, на проживание в гостинице, суточные. Но перед тем как выдать сотруднику деньги, руководитель предприятия должен издать приказ о командировке. В приказе указывается фамилия сотрудника, его должность, место и цель командировки, а также положенная сумма командировочных.
Средства под отчет получают сотрудники, которые расплачиваются наличными денежными средствами от имени своей организации с другими организациями и предприятиями. Даже в случае того, что сотрудник не отчитался в срок по подотчетным деньгам, удерживать налог на доходы с физических лиц не нужно. Деньги, выданные под отчет, все равно принадлежат организации, которая их выдала. Доходом работника они не являются и НДФЛ не облагаются.
2 Учет расчетов с подотчетными лицами в ООО «Мелеван»
2.1 Ознакомление с деятельностью ООО «Мелеван» и анализ основных технико-экономических показателей
Организация была зарегистрирована 28 октября 2009 года под регистрационным номером 1091215005936 (ОГРН) в органе гос. регистрации Инспекция Федеральной налоговой службы по г. Йошкар-Оле.
ИНН (Идентификационный номер налогоплательщика): 1215105559
Организационно-правовая форма (в соответствии с ОКОПФ):
Общество с ограниченной ответственностью
Адрес организации:
424000, г Йошкар-Ола, бульвар Чавайна, д 42
Общество с ограниченной ответственностью «Мелеван», реализует свою деятельность на основе Федерального закона “Об обществах с ограниченной ответственностью”, части 1 Гражданского Кодекса РФ, других нормативных актов РФ и Устава (Приложение А).
Основной целью деятельности общества является извлечение прибыли, а также повышение жизненного уровня и благосостояния участников общества и членов трудового коллектива. Общество вправе осуществлять любые виды деятельности, не запрещенные законодательством Российской Федерации. Основным видом деятельности является прочая оптовая торговля. Организация также осуществляет деятельность по следующим неосновным направлениям:
-деятельность баров
-оптовая торговля пищевыми продуктами, включая напитки, и табачными изделиями
-посредническая деятельность;
-организация культурно-массовых мероприятий;
Основное количество работающих на данном предприятии составляет 24 человека.
В ООО «Мелеван» счет 71 дебетуется в корреспонденции со счетом: Дебет 71 Кредит 50 «Касса» — выданы сотруднику денежные средства под отчет из кассы; возмещены сотруднику затраты, превышающие сумму денежных средств, выданных из кассы.
Счет 71 кредитуется в корреспонденции со счетами:
Таблица 2 —
№ п/п Содержание операции Дебет Кредит
1 Оприходовано имущество, приобретенное подотчетным лицом 10, 41, 08 71
2 Списаны расходы по командировке, необходимые для нужд производства 20, 25, 26 71
3 Затраты подотчетного лица непроизводственного характера учтены в составе прочих расходов; списан НДС по расходам непроизводственного характера 91.2 71
4 Учтена сумма НДС по расходам подотчетных лиц 19 71
Произведен налоговый вычет 68 19
5 Списаны расходы по командировке, связанной с продажей готовой продукции (товаров) 44 71
6 Отражена сумма недостачи по вовремя невозвращенному авансу 94 71
Удержана сумма неизрасходованного аванса из зарплаты сотрудника. 70 94
7 Оприходованы денежные средства, неизрасходованные сотрудником и возвращенные в кассу организации 50 71
Регистром для учета операций по движению подотчетных сумм и расчетов с подотчетными лицами служит журнал-ордер по счету 71 — комбинированный регистр, который сочетает аналитический и синтетический учет. В нем каждой выданной под отчет сумме отводится одна строка и по мере представления авансового отчета, сдачи в кассу неиспользованных сумм или получения денег в погашение перерасхода записи сумм по этим операциям будут произведены на той же строке.
Программа, применяемая в организации, позволяет детализировать журнал-ордер по счету 71 «Расчеты с подотчетными лицами» в разрезе каждой проводки, каждой операции, отдельного подотчетного лица и отдельной даты.
3 Аудит расчетов с подотчетными лицами
3.1 План и программа аудиторской проверки расчетов с подотчетными лицами
Общий план и программа аудита разрабатываются на основе предварительных данных об организации, а также на результатах проведенных аналитических процедур.
Аудиторской организации необходимо составить план предстоящих работ, чтобы качественно и в установленные сроки выполнить проверку.
Планирование аудита осуществляется с целями:
— установить объем проверяемой информации, время проведения проверки, а также величину и состав группы аудиторов, которые будут привлекаться для проверки;
— определить список аудиторских процедур и методику их применения;
— определить состав информации, которую клиент должен предоставить для установления возможности применения выборочных методов контроля.
Получение информации о деятельности аудируемого лица — важная часть планирования работы, которая помогает аудитору выявить события, операции и другие особенности, которые могут оказывать существенное влияние на бухгалтерскую (финансовую) отчетность. Аудиторы должны получить нужную им информацию на основе: личных бесед с руководством и специалистами организации; осмотра производственных помещений и мест хранения ценностей; изучения бухгалтерской и статистической отчетности, учредительных и других внутренних документов, материалов проверок налоговых органов, службы внутреннего аудита и т. д. Полученная информация обобщается в рабочем документе «Основная информация о клиенте».
При проведении проверки расчетов с подотчетными лицами решается совокупность задач, связанных с исследованием законности, целесообразности, полноты и своевременности осуществления расчетов для подтверждения достоверности и реальности задолженности на счетах бухгалтерского учета.
Для того чтобы наметить направления проверки необходимо оценить состояние СВК (системы внутреннего контроля). Надежная и эффективная система внутреннего контроля на предприятии снижает до минимума контрольный риск. Если контрольный риск низкий, то и аудиторский риск будет низким, даже при высоких значениях внутреннего риска и риска необнаружения.
Таблица 3 — Тест оценки надежности системы внутреннего контроля
№ п/п Тестируемый аспект Варианты ответа Оценка надежности Пояснения
1. Система бухгалтерского учета
1.1. Организационная структура бухгалтерской службы 1. Фирма, оказывающая бухгалтерские услуги.
2. Бухгалтер.
3. Бухгалтерская служба во главе с главным бухгалтером. 5 Бухгалтерская служба во главе с главным бухгалтером.
1.2. Образование, опыт, квалификация персонала организации, занятого в учете 1. Низкий уровень.
2. Средний уровень.
3. Высокий уровень. 4 Средний уровень, т.к. среди работников бухгалтерской службы присутствуют работники со средним образованием.
1.3. Текучесть кадров, занятых в учете 1. Высокая.
2. Умеренная.
3. Низкая. 5 Умеренная
1.4. Соответствие бухгалтерской службы целям и задачам деятельности организации 1. Соответствует.
2. Частично соответствует.
3. Не соответствует. 1 Соответствует.
Заключение
В процессе финансово-хозяйственной деятельности у организаций часто возникает необходимость приобретения материальных ценностей, а также различных работ, услуг через подотчетное лицо. В таких случаях обычно работнику выдаются наличные денежные средства под отчет для выполнения определенных действий по поручению организации. Также в подотчет выдаются деньги для предстоящих командировочных расходов, для оплаты хозяйственных расходов, на представительские цели, а также на иные хозяйственно-операционные цели.
Подотчетные лица — работники организации, получившие авансом денежные средства на предстоящие расходы, связанные с хозяйственной деятельностью.
Огромную роль для учета и аудита расчетов с подотчетными лицами играет нормативное регулирование. Перечень законодательных актов регулирующих расчеты с подотчетными лицами достаточно велик, так как расчеты с подотчетными лицами затрагивают несколько разделов как бухгалтерского, так и налогового учета.
В бухгалтерском учете для отражения расчетов с сотрудниками организации по подотчетным суммам предназначен специальный активно- пассивный счет 71 «Расчеты с подотчетными лицами». На данном счете собирается вся информация о расчетах с работниками предприятий по суммам, выданным им под отчет на хозяйственно-операционные и командировочные расходы.
В отчетности предприятия расчеты с подотчетными лицами могут отражаться в составе двух статей «дебиторская задолженность» и «кредиторская задолженность», так как счет 71 «Расчеты с подотчетными лицами» активно-пассивный и имеет развернутое сальдо. При составлении бухгалтерской отчетности дебиторская и кредиторская задолженность организации, возникшая в связи с осуществлением расчетов с подотчетными лицами по выданным им суммам, фигурирует в бухгалтерском балансе и приложении к бухгалтерскому балансу.
Автоматизированная форма бухгалтерского учёта расчетов с подотчетными лицами ориентирована на ввод и обработку информации, представленной в первичных документах. На основе первичных документов формируется база данных в компьютере. Основными этапами документооборота по расчетам с подотчетными лицами на ООО «Мелеван» являются:
— составление и оформление документов;
— прием документов бухгалтерией;
— обработка и использование документов для дальнейших учетных записей;
— передача документов в архив.
Аудит расчетов с подотчетными лицами проводится для установления соответствия применяемой в организации методики учета и налогообложения операций нормативным документам, действующим в Российской Федерации.
Аудит расчетов с подотчетными лицами проводится на основе первичных документов по расчетам с подотчетными лицами. Основными документами, которые необходимо подвергнуть изучению при проверке расчетов с подотчетными лицами, являются: авансовые отчет; приказы о направлении сотрудников в командировки; командировочные удостоверения; копии загранпаспортов с отметками о пересечении границы; список лиц, которым разрешено получение наличных денег из кассы; сметы представительских расходов; приказы об утверждении смет представительских расходов; оправдательные первичные документы.
Изучение типичных ошибок, допускаемых на предприятиях при расчетах с подотчетными лицами позволяет утверждать, что большинство таких ошибок происходит не из-за сложности в их бухгалтерском учете, а в результате небрежного его ведения и отсутствия контроля за расчетами с работниками.
Общество с ограниченной ответственностью «Мелеван», реализует свою деятельность на основе Федерального закона “Об обществах с ограниченной ответственностью”, части 1 Гражданского Кодекса РФ, других нормативных актов РФ и Устава.
Основной целью деятельности общества является извлечение прибыли, а также повышение жизненного уровня и благосостояния участников общества и членов трудового коллектива. Основным видом деятельности является прочая оптовая торговля. Организация также осуществляет деятельность по следующим неосновным направлениям:
-деятельность баров
-оптовая торговля пищевыми продуктами, включая напитки, и табачными изделиями
-посредническая деятельность;
-организация культурно-массовых мероприятий.
Основное количество работающих на данном предприятии составляет 24 человека.
Основные технико-экономические показатели деятельности ООО «Мелеван» за три последние года в основном увеличиваются и положительно сказываются на деятельности предприятия.
Ответственность за организацию бухгалтерского учета в ООО «Мелеван» несет руководитель и главный бухгалтер предприятия.
В организации бухгалтерский учет ведется с помощью программы «1С Бухгалтерия». Синтетический учет ведется в соответствии с рабочим Планом счетов бухгалтерского учета, разработанным на основании Плана счетов, утвержденного Минфина РФ от 31 октября 2000 г. № 94н.
Бухгалтерия организации состоит из главного бухгалтера и помощника бухгалтера.
Особенности организации бухгалтерского учета представлены в учетной политике предприятия. Учетная политика составлена в соответствии с требованиями Федерального закона «О бухгалтерском учете», Положения по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации». Учетная политика ООО «Мелеван» формировалась главным бухгалтером организации и утверждена генеральным директором. В ходе анализа были выявлены следующие недостатки: отсутствие в учетной политике плана инвентаризации, графика документооборота не учтен пункт о порядке предоставления отчетности.
Для проведения инвентаризации руководителем ООО «Мелеван» издается приказ о проведении инвентаризации и создается инвентаризационная комиссия. При инвентаризации расчетов с подотчетным лицами инвентаризационная комиссия проверяет авансовые отчеты работников и наличие в них документов, подтверждающих расходы. На основании расходных кассовых ордеров определяют суммы, которые были выданы работникам под отчет, а на основании приходных кассовых ордеров — остатки подотчетных сумм, возвращенные работниками в кассу организации.
Результаты оценки систем бухгалтерского учета и внутреннего контроля расчетов с подотчетными лицами основываются на содержании вопросов и объектов исследования, перечне аудиторских процедур и приводятся в виде тестов проверки.
Разработка общего плана и программы аудита основывается на предварительных данных об экономическом субъекте, а также на результатах проведенных аналитических процедур.
Так же были рассмотрены теоретические и методологические основы проведения аудиторской проверки операций с расчетами с подотчетными лицами, этапы аудиторской проверки операций с расчетами с подотчетными лицами.
В результате проведенного аудита на предприятии выявили, что бухгалтерский учет расчетов с подотчетными лицами в целом соответствует нормам действующего законодательства
Список литературы
1. Федеральный закон от 30.12.2008 г. N 307-ФЗ «Об аудиторской деятельности»
2. Федеральный закон «О бухгалтерском учете» от 06.12.11 г. N 402-ФЗ
3. Налоговый кодекс Российской Федерации
4. Трудового Кодекса Российской Федерации
5. Гражданский кодекс Российской Федерации.
6. Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ утверждено приказом Минфина РФ от 29.07.98 г. N 34-н (от 24.12.2010 » N 186н»)
7. Положение Банка России от 12 октября 2011 г. N 373-П «О порядке ведения кассовых операций с банкнотами и монетой Банка России на территории Российской Федерации»
8. Указание Банка России от 20.06.2007 N 1843-У (ред. от 28.04.2008) «О предельном размере расчетов наличными деньгами и расходовании наличных денег, поступивших в кассу юридического лица или кассу индивидуального предпринимателя»
9. Постановлением Правительства РФ от 13.10.2008 г. N 749 «Об особенности направления работников в служебные командировки»
10. Постановление Госкомстата РФ от 05.01.2004 г. N 1 «Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету труда и его оплаты»
11. Постановление Госкомстата РФ от 18.08.1998 N 88 (ред. от 03.05.2000) «Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету кассовых операций, по учету результатов инвентаризации»
12. Приказ Минфина РФ от 21.12.1998 N 64н О Типовых рекомендациях по организации бухгалтерского учета для субъектов малого предпринимательства.