Учет и аудит денежных средств в организации ООО Синкай

Описание

Содержание

Введение 3
1. Методологические основы учета денежных средств 6
1.1. Сущность, цели и задачи бухгалтерского учета денежных средств 6
1.2. Организация учета денежных средств 11
2. Организация учета денежных средств в ООО «СИНКАЙ» 22
2.1. Краткая экономическая характеристика деятельности и структуры предприятия 22
2.2. Документальное оформление учета денежных средств предприятия 33
2.3. Аналитический и синтетический учет денежных средств предприятия 43
3. Аудит денежных средств в ООО «СИНКАЙ» 52
3.1. Цели, задачи и методическое обеспечение аудита денежных средств 52
3.2. Внутренний аудит денежных средств ООО «СИНКАЙ» 59
Заключение 79
Список литературы 84
Приложения 90
Введение

Расчеты между юридическими и физическими лицами на территории Российской Федерации могут осуществляться путем наличных и безналичных расчетов.
Потребность в наличных денежных средствах у предприятий различных форм собственности возникает постоянно и связана с выплатой заработной платы, социальных пособий, средств на командировочные и хозяйственные расходы, оплату услуг наличными денежными средствами и т.д.
В то же время в кассу предприятий ежедневно могут поступать платежи наличными денежными средствами за услуги, в погашение долга работниками, поступления с расчетного счета или от заказчиков и др.
Расчеты наличными денежными средствами на территории РФ между юридическими лицами носят ограниченный характер и строго регламентированный. Денежные средства организаций могут находиться в форме наличных денежных средств в кассе, храниться в банке на расчетных счетах, на специальных счетах, а также, использоваться в виде аккредитивов, лимитированных и др. чеков.
Операции, связанные с получением и расходованием наличных денежных средств непосредственно из кассы предприятия называются кассовыми операциями.
Бухгалтерский учет кассовых операций имеет важное значение для правильной организации денежного обращения и эффективного использования финансовых ресурсов каждого предприятия.
Основной его задачей является точный, полный и своевременный учет денежных средств и операций по их движению и целевому использованию, контроль за соответствием наличных денежных средств и бухгалтерских данных, наличие оправдательных денежных документов, контроль за соблюдением кассовых и расчетно-платежных дисциплин, выявление возможностей более рационального использования денежных средств.
Для обеспечения своевременности денежных расчетов и учета кассовых операций должен постоянно проводится аудит данного участка учета, основные задачи которого состоят в том, чтобы выявить состояние сохранности денежных средств, правильность и законность их использования, подлинность и достоверность совершения кассовых операций, отраженных в бухгалтерском учете, соблюдение кассовой дисциплины, полноты оприходования и условий хранения денежных средств.
Целью дипломной работы является изучение бухгалтерского учета и аудита денежных средств предприятия на примере ООО «СИНКАЙ» согласно требованиям и нормам законодательства РФ.
В соответствии с поставленной целью были определены следующие задачи исследования:
-рассмотреть сущность, цели и задачи бухгалтерского учета денежных средств предприятия;
-изложить методологический порядок учета денежных средств;
-дать краткую экономическую характеристику деятельности предприятия и его структуры;
— -рассмотреть документальное оформление учета денежных средств предприятия;
-рассмотреть организацию аналитического и синтетического учета денежных средств предприятия;
-изучить цели, задачи и методическое обеспечение аудита денежных средств;
— рассмотреть порядок проведения внутреннего аудита денежных средств ООО «СИНКАЙ».
Актуальность темы дипломной работы заключается в том, что наличие достоверной информации о состоянии и использовании денежных средств предприятия позволяет повысить эффективность функционирования предприятия и дает возможность оценивать и прогнозировать последствия различных экономических решений.
Объектом исследования явилась хозяйственная деятельность ООО «СИНКАЙ», а предметом – учет и аудит денежных средств предприятия.
В процессе написания работы применялись методы отраслевой статистики, бухгалтерского учета и экономического анализа.
Источниками информации явились данные бухгалтерской и статистической отчетности по исследуемому объекту.
Теоретической основой данной работы послужила нормативная, учебная, справочная и периодическая литература.
1. Методологические основы учета денежных средств
1.1. Сущность, задачи и значение бухгалтерского учета и аудита денежных средств предприятия

Учет денежных средств в кассе является центральным и ответственным участком учета хозяйственной деятельности каждого предприятия, а аудит данного участка учета — обязательным и важным этапом в процессе аудиторской проверки бухгалтерской (финансовой) отчетности.
Денежные средства представляют собой финансовые ресурсы организаций и являются самыми высоколиквидными активами, которые способны обеспечить выполнение всех взятых обязательств.
Они играют важнейшую роль среди активов предприятия, участвующих в их хозяйственной деятельности и представляют собой меру всеобщего эквивалента во всех взаимоотношениях.
Целью бухгалтерского учета денежных средств в кассе предприятия является контроль за соблюдением кассовой и расчетной дисциплины, правильностью и эффективностью использования денежных средств, обеспечение сохранности денежной наличности и документов в кассе.
Из этой цели вытекают следующие основные задачи учета денежных средств:
-своевременное и полное отражение в учете операций с наличными денежными средствами при неукоснительном соблюдении требований действующего законодательства РФ;
-документальное оформление операций с наличными денежными средствами в соответствии с установленными правилами ведения кассовых операций на территории РФ;
-контроль за сохранностью денежных средств, денежных документов в кассе предприятия и их целевым использованием;
2. Организация учета денежных средств в ООО «СИНКАЙ»
2.1. Краткая экономическая характеристика деятельности и структуры предприятия

Общество с ограниченной ответственностью «СИНКАЙ» (ООО «СИНКАЙ») является одним из предприятий сферы услуг города Москвы.
Место нахождения общества и почтовый адрес: 117246, г. Москва, Научный проезд, д. 10. Общество является юридическим лицом и свою деятельность организует на основе Устава и действующего законодательства Российской Федерации
Общество имеет круглую печать, содержащую его полное наименование на русском языке и указание на место его нахождения. Общество имеет бланки и штампы со своим наименованием, собственную эмблему и другие средства визуальной идентификации.
ООО «СИНКАЙ» создано с целью предоставления качественных услуг по монтажу, ремонту и обслуживанию внутренних инженерных систем:
— вентиляции и кондиционирования воздуха;
— воздушного и водяного отопления;
— пневмотранспорта и аспирации;
— горячего и холодного водоснабжения, канализации;
— электроснабжения;
— охранно-пожарной сигнализации;
— видеонаблюдения.
ООО «СИНКАЙ» лицензировано на проведение всех перечисленных работ. Качество выполненных работ соответствует требованиям ГОСТ Р ИСО 9001-2001 (ИСО 9001:2000). Регистрационный № РОСС RU.ИС94.К00098.
Основными видами деятельности ООО «СИНКАЙ» являются:
 монтаж, ремонт и обслуживание внутренних инженерных систем;
Таблица 1- Технико-экономические показатели деятельности ООО «СИНКАЙ» за 2009-2011гг.
Показатели 2009г. 2010г. 2011г. 2011г/
2009г.
(-;+) 2011г./
2009г.
(%) 2011г/
2010г.
(-;+) 2011г./
2010г.
(%)
1.Объем выполненных работ, тыс. руб. 128947 321044 115386 -13561 -10,52 -205658 -64,06
2.Среднегодовая стоимость основных производственных фондов, тыс. руб. 3739,5 7989,5 10220 6480,5 173,30 2230,5 27,92
3. Среднесписочная численность работников, чел. 334 349 227 -107 -32,04 -122 -34,96
4. Величина материальных затрат, тыс. руб. 59112 231464 78327 19215 32,51 -153137 -66,16
5.Среднегодовая стоимость оборотных активов, тыс. руб. 6334 10078,5 12164,5 5830,5 92,05 2086 20,70
6.Фондоотдача, руб./ руб. 34,48 40,18 11,29 -23,19 -67,26 -28,89 -71,90
7.Фондовооруженность, руб./руб. 11,20 22,89 45,02 33,82 301,96 22,13 96,68
8.Фондоемкость,тыс.руб./чел. 0,03 0,02 0,09 0,06 200,00 0,07 350,00
9.Материалоотдача, руб./ руб. 2,18 1,39 1,47 -0,71 -32,57 0,08 5,76
10.Материалоемкость, руб./руб. 0,46 0,72 0,68 0,22 47,83 -0,04 -5,56
11.Среднегодовая выработка одного работника, тыс. руб. /чел. 386,07 919,90 508,31 122,24 31,66 -411,59 -44,74
12.Коэффициент оборачиваемости оборотных средств, руб./руб. 20,36 31,85 9,49 -10,87 -53,39 -22,36 -70,20
13.Коэффициент закрепления оборотных средств, руб./руб. 0,05 0,03 0,11 0,06 120,00 0,08 266,67
14. Выручка, тыс. руб. 124738 336028 121324 -3414 -2,74 -214704 -63,89
15. Себестоимость продукции, тыс. руб. 104480 320146 111583 7103 6,80 -208563 -65,15
16. Прибыль от продаж, тыс. руб. 20258 15882 3803 -16455 -81,23 -12079 -76,05
17. Прибыль до налогообложения, тыс. руб. 20218 15214 751 -19467 -96,29 -14463 -95,06
18. Чистая прибыль, тыс. руб. 15477 12213 -598 -16075 -103,86 -12811 -104,9
19. Среднегодовая стоимость активов, тыс. руб. 33814 68947,5 86943,5 53129,5 157,12 17996 26,10
20.Среднегодовая стоимость собственного капитала, тыс. руб. 19457,5 32959 38765 19307,5 99,23 5806 17,62
21. Рентабельность продаж, %, 16,24 4,73 3,13 -13,11 -80,73 -1,6 -33,83
22. Рентабельность продукции, % 19,39 4,96 3,41 -15,98 -82,41 -1,55 -31,25

По данным табл. 1, в 2011г. в ООО «СИНКАЙ» происходит снижение объема выполненных работ на 13561 тыс. руб. по сравнению с 2009г. и на 205658 тыс. руб. по сравнению с 2010г. Данное изменение повлекло за собой уменьшение фонда оплаты труда на 23,91%. Стоит отметить, что среднемесячная заработная плата увеличилась на 12,10% за счет снижения численности работников на 32,04%.
3. Аудит денежных средств в ООО «СИНКАЙ»
3.1. Цели, задачи и методическое обеспечение аудита денежных средств

Аудит учета денежных средств предприятия является одним из основных этапов проведения аудиторской проверки бухгалтерской (финансовой) отчетности, который включает как проверку кассовых, так и банковских операций.
Целью аудита денежных средств предприятия является проверка условий хранения денежных средств в кассе и при доставке их из банка; проверка правильности документального оформления операций по приходу и выдаче денег из кассы и проверка полноты возврата в банк по окончании рабочего дня сверхлимитных остатков наличных денег.
Объем операций с денежными средствами бывает значительным, поэтому проверка их является трудоемким процессом, хотя сама процедура проведения достаточно проста. В ходе проверки требуется повышенное внимание, так как на практике наибольшее количество нарушений и злоупотреблений должностных лиц связано именно с этим участком учета.
В ходе аудита операций с денежными средствами в ООО «СИНКАЙ» решаются следующие задачи:
 ознакомление с условиями хранения наличных денег в кассе;
 изучение фактического порядка документального оформления операций по приходу и расходу денежных средств, ведения кассовой книги, учета кассовых операций;
 проверка соблюдения кассовой дисциплины (своевременности и полноты оприходования наличных денег в кассе и возврата в банк сверхлимитных остатков денежных средств, установленных правилами расчетов наличными деньгами с юридическими лицами, порядком выдачи и возврата в кассу подотчетных сумм, целевого использования полученных
3.2. Внутренний аудит денежных средств ООО «СИНКАЙ»

Внутренний аудит ООО «СИНКАЙ» представляет собой проверку производственной и хозяйственной деятельности предприятий в целом, отдельных его структурных подразделений, осуществляемую бухгалтерией.
Для разработки эффективного подхода к внутреннему аудиту денежных средств предприятия на стадии планирования проводится предварительная оценка системы внутреннего контроля, которая подтверждается или корректируется в ходе проведения аудита.
Результаты оценки систем бухгалтерского учета и внутреннего контроля учета денежных средств ООО «СИНКАЙ» основываются на содержании вопросов и объектов исследования, перечне аудиторских процедур и приводятся в виде тестов проверки (Приложение 11).
Тесты проверки состояния системы внутреннего контроля и бухгалтерского учета денежных средств приводятся с наибольшей вероятностью использования их в практической работе общества.
По данным приложения 11 организация внутреннего контроля и системы бухгалтерского учета денежных средств в ООО «СИНКАЙ» позволило установить следующее:
— на основании приказа с кассиром предприятие заключило договор о полной материальной отвественности;
— помещение кассы оборудовано сигнализацией, денежные средства хранятся в сейфе;
-отсутствуют случаи подписания незаполненных чеков и платежных поручений;
-кассовые ордера и банковские платежные документы автоматически регистрируются в журналах регистрации;
-реквизиты в кассовых документах полностью соответствуют требованиям действующего законодательства;
Заключение

Потребность в наличных денежных средствах возникает постоянно и связана с выплатой заработной платы, пособий, средств на командировочные и хозяйственные расходы, оплату услуг наличными и т. п. В то же время в кассу ежедневно могут поступать платежи наличными за услуги, в погашение долга работниками, поступления с расчетного счета или от заказчиков и др.
Для хранения, поступления и выдачи денежных средств наличными организация создает специальный участок бухгалтерии — кассу. Ее возглавляет кассир — материально ответственное лицо, с которым заключается договор о полной материальной ответственности.
Аудит денежных средств предприятия имеет свои особенности. Неотъемлемой чертой аудиторской проверки денежных средств предприятия является значительная трудоёмкость её проведения и большое количество сопутствующих процедур, применяемых в ходе работы аудитора.
В первой главе дипломной работы были рассмотрены методологические основы учета денежных средств предприятия.
Во второй главе дипломной работы была изучена действующая организация учета денежных средств предприятия на примере ООО «СИНКАЙ».
Основным направлением деятельности ООО «СИНКАЙ» является монтаж, ремонт и обслуживание вентиляционных систем и климатического оборудования, предназначенного как для бытового использования, так и для промышленного.
Вся работа по ведению учета и его организации в ООО «СИНКАЙ» должным образом в соответствие с законодательными нормами РФ осуществляется отделом бухгалтерского учета и отчетности, который возглавляет Главный бухгалтер общества.
На предприятии используется автоматизированная форма учета с применением программы «1С: Бухгалтерия 8.0».
Анализ основных экономических показателей установил, что финансовым результатом деятельности ООО «СИНКАЙ» на конец 2011г. является убыток, который сформировался под воздействием уменьшения заказов на монтажные работы и увеличением их себестоимости в результате неблагоприятной экономической ситуации на территории Российской Федерации.
При росте стоимости ресурсов ООО «СИНКАЙ» как основные средства, оборотные активы не происходит повышения эффективности их использования.
Показатели рентабельности за 2009-2011гг. имеют тенденцию к снижению за счет снижения балансовой прибыли предприятия.
В целом, за 2009-2011гг. снижение основных показателей ООО «СИНКАЙ» произошло вследствие влияния общеэкономического кризиса в России. Но, несмотря на сложную экономическую ситуацию, организация сохраняет свой производственны потенциал, материально-техническую базу и трудовые ресурсы.
Организация учета денежных средств предприятия является одним из наиболее ответственных и трудоемких участков в его деятельности.
Порядок работы с наличными деньгами ООО «СИНКАЙ» ведет в соответствии с Положением от 12.10.2011 № 373-П «О порядке ведения кассовых операций с банкнотами и монетой Банка России на территории Российской Федерации».
Для хранения, поступления и выдачи денежных средств наличными директор и главный бухгалтер утвердили специальный участок бухгалтерии — кассу. Ее возглавляет кассир — ответственное лицо, с которым предприятие заключило договор о полной индивидуальной материальной ответственности.
ООО «СИНКАЙ» применяет как наличные, так и безналичные формы расчетов.
Документальное оформление учета денежных средств в кассе предприятия в ООО «СИНКАЙ» происходит в электронном виде в соответствии с требованиями законодательства РФ.
Для учета наличных расчетов в ООО «СИНКАЙ» применяются типовые межведомственные формы первичных документов и учетных регистров: приходный кассовый ордер по форме №КО-1, расходный кассовый ордер по форме №КО-2 и Кассовая книга по форме №КО-4.
При применении безналичных форм расчетов в ООО «СИНКАЙ» используются платежные поручения.
В ООО «СИНКАЙ» для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в кассе организации предназначен счет 50 «Касса», к которому согласно рабочему плану счетов открыты субсчета.
Сальдо счета 50 указывает на наличие суммы наличных денег в кассе на начало месяца, оборот по дебету — суммы, поступившие в кассу, а по кредиту — суммы, выданные из кассы.
По окончании месяца путем сопоставления итогов оборотов по дебету и кредиту счета 50 «Касса» выводится сальдо наличных денег на конец месяца, который сверяют с остатком в кассовой книге.
Учет расчетов по расчетному счету в ООО «СИНКАЙ» ведется на активном счете 51 «Расчетные счета».
Инвентаризация кассы в ООО «СИНКАЙ» проводится внезапно, а также в сроки, установленные руководителем предприятия и при смене материально-ответственного лица.
Результаты инвентаризации в ООО «СИНКАЙ» отражаются в учете и отчетности того месяца, в котором была закончена инвентаризация, а при проведении годовой инвентаризации они отражаются в годовом бухгалтерском отчете, т.е. выявленные излишки или недостачи отражаются в бухгалтерском учете проводками за декабрь отчетного года.
Для учета результатов инвентаризации кассы применяют «Акт инвентаризации наличных денежных средств» по форме ИНВ-15 и «Инвентаризационная опись ценных бумаг и бланков документов строгой отчетности» по форме ИНВ-16. Акт инвентаризации оформляется в день ревизии кассы в двух экземплярах и подписан членами инвентаризационной комиссии. Один экземпляр остается в бухгалтерии, второй — у кассира.
В третьей главе дипломной работы рассмотрена методология аудиторской проверки учета денежных средств ООО «СИНКАЙ».
С целью проведения внутреннего аудита денежных средств были рассмотрены цели, задачи и методическое обеспечение проведения аудиторской проверки денежных средств.
В ходе планирования проверки учета денежных средств ООО «СИНКАЙ» была проведена оценка системы внутреннего контроля и бухгалтерского учета, была разработана программа проверки.
Согласно плану и программе проверки аудит кассовых операций необходимо проводить в ООО «СИНКАЙ» по таким направлениям:
-проверка соблюдения порядка ведения кассовых операций;
-проверка кассовой и расчетной дисциплины;
-проверка документального оформления движения денежных средств и учета кассовых операций;
-проверка соблюдения законодательства по применению контрольно-кассовых машин (ККМ);
-проверка соответствия договора банковского счета (договора на банковское обслуживание) нормам Гражданского кодекса Российской Федерации;
-проверка организации первичного учета по учету банковских операций;
-проверка полноты, законности, целесообразности совершаемых банковских операций;
— проверка правильности отражения в бухгалтерском учете операций по учету банковских операций;
-проверка соответствия данных аналитического учета по учету банковских операций с дан¬ным синтетиче¬ского учета.
Сформулированные выводы по аудиторской проверке учета денежных средств предприятия подвергаются обсуждению с руководством ООО «СИНКАЙ», целью которого является анализ результатов аудита данного участка учета и формулирование предложений по его оптимизации.
По результатам внутреннего аудита денежных средств ООО «СИНКАЙ» было предложено совершенствование проведения проверки данного участка учета путем составления разработанного рабочего документа «Рабочий документ по проверке движения денежных средств».
Предложенное совершенствование позволит предприятию предоставлять полную и качественную информацию по направлениям деятельности предприятия, контролировать движение денежных средств по каждому из направлений деятельности, а следовательно анализировать структуру движения денежных средств и выявлять эффективность той или иной деятельности.

Список литературы

1. Гражданский Кодекс Российской Федерации. Части первая и вторая. Текст с изменениями и дополнениями на 1.04. 2009. — М.: Эксмо, 2009. -925 с.
2. Налоговый Кодекс Российской Федерации. Части первая и вторая. Текст с изменениями и дополнениями на 1.03.2008. — М.: Эксмо, 2008. -832 с.
3. Федеральный закон от 21.11.1996 № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете».
4. Федеральный закон от 30.12.2008 № 307-ФЗ «Об аудиторской деятельности».
5. Федеральный закон от 1.12.2007 № 315-ФЗ «О саморегулируемых организациях».
6. Положение от 12.10.2011 № 373-П «О порядке ведения кассовых операций с банкнотами и монетой Банка России на территории Российской Федерации».
7. Положение по ведению бухгалтерского учета и отчетности в Российской Федерации, утв. Приказа МФ РФ от 29.07.1998 № 34н.
8. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и инструкция по его применению, утв. Приказом МФ РФ от 31.10.2000 № 94н.
9. Методические рекомендации по организации и осуществлению внутреннего контроля качества работы аудиторских организаций от 26.11.2009 г., протокол № 80.
10. «О формах бухгалтерской отчетности организаций», утв. Приказом Минфина РФ от 02.07.2010 №66н.
11. «О первичных учетных документах», утв. Постановлением Правительства Российской Федерации от 8.07.1997 №835.