Совершенствование системы управления финансами МУП «ТЭЦ-1» МО г. Йошкар-Ола

Description

СОДЕРЖАНИЕ

ВВЕДЕНИЕ 5
1 ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ СИСТЕМЫ УПРАВЛЕНИЯ ФИНАНСАМИ ПРЕДПРИЯТИЯ 7
1.1 Сущность системы управления финансами предприятия 7
1.2 Основные показатели эффективности управления финансовыми ресурсами организации 12
1.3 Способы совершенствования системы управления финансами на предприятии 22
2 ФИНАНСОВО-ЭКОНОМИЧЕСКИЙ АНАЛИЗ МУП ЙОШКАР-ОЛИНСКАЯ «ТЭЦ-1» 30
2.1 Общие сведения о предприятии 30
2.2 Финансовый анализ деятельности организации 39
2.3 Оценка и использование финансов организации 49
3 СОВЕРШЕНСТВОВАНИЕ СИСТЕМЫ УПРАВЛЕНИЯ ФИНАНСАМИ МУП ЙОШКАР-ОЛИНСКАЯ «ТЭЦ-1» 61
3.1 Мероприятия по совершенствованию системы управления финансами МУП Йошкар-Олинская «ТЭЦ-1» 61
3.2 Оценка эффективности предложенных мероприятий 71
ЗАКЛЮЧЕНИЕ 84
БИБЛИОГРАФИЧЕСКИЙ СПИСОК 87
ПРИЛОЖЕНИЯ 91

ВВЕДЕНИЕ

Сейчас, когда во всех отраслях экономики конкуренция стремительно возрастает, а основные финансовые показатели падают, проблема управления финансовыми ресурсами становится крайне актуальной.
Эффективность внутренних бизнес-процессов начинает приобретать первостепенное значение не только для успешной деятельности, но и просто для сохранения своего места на рынке практически для любой компании.
Краеугольным камнем достижения операционной эффективности любой организации является наличие эффективно действующей системы финансового управления. Можно сказать, что прочность конкурентной позиции компании на рынке определяется эффективностью ее системы финансового управления.
Система управления финансами является набором таких инструментов, с помощью которых менеджмент компании может быстро получать достоверную информацию обо всех аспектах деятельности компании, вести мониторинг соответствия результатов ее деятельности тактическим и стратегическим целям, а также всесторонне анализировать возникающие проблемы и искать наилучшие варианты их решения.
Наличие в компании системы управления финансами, отвечающей стратегическим целям компании, резко повышает оперативность и качество решений, принимаемых как финансовым директором, так и всем менеджментом компании в целом. Эффективно действующая система финансового управления дает менеджменту возможность, оперативно решая текущие задачи управления, концентрироваться на решении стратегических задач, стоящих перед компанией.
Именно поэтому построение в компании системы финансового управления, не ограниченной интересами финансового директора, а охватывающей интересы компании в целом и способной решать не только сегодняшние, но и завтрашние задачи управления, является одной из самых важных стратегических задач, стоящих перед предприятием.
Трактовке сущности и функций финансов предприятий, обоснованию поиска новых рыночных методов использования их финансовых ресурсов посвящены работы: В.В. Ковалева, Н.В. Колгиной, Н.Б. Клишевич, Ю.Н. Нестеренко, Т.Ю. Мазуриной, Н.В. Никитиной, В.В. Наумова, В.М. Ковальчука и др.
Объектом исследования работы является система управления финансами на предприятии.
Предметом исследования выступают организационные и экономические способы совершенствования системы управления финансами на коммерческих предприятиях.
Целью работы является разработка мероприятий по совершенствованию системы управления финансами на МУП Йошкар-Олинская «ТЭЦ-1».
Для достижения намеченной цели были поставлены следующие задачи:
— изучить сущность системы управления финансами предприятия;
— рассмотреть показатели эффективности управления финансовыми ресурсами организации;
— изучить способы совершенствования системы управления финансами на предприятии;
— изучить общие сведения о предприятии;
— провести финансовый анализ деятельности организации;
— оценить финансы организации и эффективность их использования;
— разработать мероприятия по совершенствованию системы управления финансами МУП Йошкар-Олинская «ТЭЦ-1»;
— оценить эффективности предложенных мероприятий.
База исследования ‒ МУП Йошкар-Олинская «ТЭЦ-1».
Период исследования – 2011-2013 гг.
Работа состоит из введения, трех глав, раскрывающих ее основное содержание, заключения, библиографического списка и приложений.
1 ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ СИСТЕМЫ УПРАВЛЕНИЯ ФИНАНСАМИ ПРЕДПРИЯТИЯ

1.1 Сущность системы управления финансами предприятия

Предприятие как социально-экономическая система, имеющая основной целью генерирование прибыли, целесообразность любых своих действий рассматривает в основном с позиции их экономической выгодности. Безусловно, в отдельных ситуациях могут срабатывать и другие критерии, однако критерий экономической эффективности в приложении к бизнесу с очевидностью является доминирующим.
В терминах финансов предприятие может быть представлено как совокупность притоков и оттоков денежных средств, имеющих место в результате ранее сделанных инвестиций [3, с. 12]. Для того чтобы совокупность этих потоков была оптимальной, в любом предприятии формируется некая организационная структура управления финансами. Эта структура призвана не только оптимизировать ресурсный поток, но и обеспечить реализацию основных функций финансов.
Финансовый менеджмент – один из основных управленческих отделов любого предприятия, решает целый ряд вопросов. Это обязанности по выявлению проблем с финансами, анализ целесообразности применения того или иного инструмента их решения, иногда и решающий выбор подходящего плана действий, а также обеспечение и распределение финансовых ресурсов.
Управление в сфере финансов доверяют финансовому отделу – на больших и средних компаниях, либо исключительно финансовому директору или главному бухгалтеру – на малых предприятиях.
Финансы для руководителей являются возможностью самостоятельного регулирования денежных потоков, возможностью целостного понимания системы управления финансами на предприятии. Руководителю необходимо владеть теоретическими и прикладными знаниями, входящими в область профессиональной компетенции, а также обладать навыками совершенствования управления в сфере финансов [14, с. 64].
Логику функционирования системы управления финансами на предприятии представим на рисунке 1.1 [22, с. 25] .

Рисунок 1.1 – Функционирование системы управления финансами предприятия.

2 ФИНАНСОВО-ЭКОНОМИЧЕСКИЙ АНАЛИЗ МУП ЙОШКАР-ОЛИНСКАЯ «ТЭЦ-1»

2.1 Общие сведения о предприятии

Муниципальное унитарное предприятие «Йошкар-Олинская ТЭЦ-1» создано 5 ноября 1992 г. и является составной частью многоотраслевого хозяйствующего комплекса жилищно-коммунального хозяйства как самостоятельный хозяйствующий субъект с правом юридического лица и является коммерческой организацией.
Полное наименование организации ‒ Муниципальное унитарное предприятие «Йошкар-Олинская ТЭЦ-1».
Сокращенное наименование организации ‒ МУП «Йошкар-Олинская ТЭЦ-1».
Юридический адрес: Республика Марий Эл, город Йошкар-Ола, ул. Лобачевского, д. 12.
Свою деятельность «ТЭЦ-1» осуществляет на основании Устава, разработанного в соответствии с действующим законодательством и нормативными актами Российской Федерации и Республики Марий Эл.
МУП «Йошкар-Олинская ТЭЦ-1» создано в целях выработки и обеспечения потребителей города Йошкар-Олы тепловой энергией. Для достижения своих целей согласно уставу предприятие осуществляет производство, передачу, распределение тепловой энергии, транспортировку электрической энергии, диспетчерское управление и соблюдение режимов энергосбережения и энергопотребления, обеспечение эксплуатации энергетического оборудования в соответствии с действующими нормативными требованиями, проведение качественного его ремонта, технического перевооружения и реконструкции энергетических объектов, развитие энергосистемы и другие.
МУП «Йошкар-Олинская ТЭЦ-1» ‒ это крупное современное предприятие коммунальной энергетики, имеющее в своем составе:
ТЭЦ установленной электрической мощностью 6,5 МВт, тепловой — 225 Гкал/час,
32 отопительные котельные установленной мощностью 437 Гкал/час,
23 центральных тепловых пункта,
2 станции подкачки,
188,5 км тепловых сетей,
1477 км кабельных и воздушных линий электропередач,
5 подстанций 110/6 кВ,
28 распределительных пунктов,
396 трансформаторных пунктов.
На предприятии трудится около двух тысяч человек.
Помимо выработки и обеспечения потребителей теплоэнергией МУП «ТЭЦ-1» осуществляет следующие виды деятельности:
деятельность санаторно-курортных учреждений;
деятельность прочих мест для временного проживания, не включенных в другие группировки;
деятельность детских лагерей;
деятельность по обеспечению работоспособности электрических сетей;
производство общестроительных работ по прокладке местных трубопроводов, линий связи и линий электропередач, включая взаимосвязанные вспомогательные работы;
деятельность столовых при предприятиях и учреждениях;
аренда грузового автомобильного транспорта с водителем;
хранение и складирование нефти и продуктов ее переработки;
управление эксплуатацией жилого фонда;
прочая деятельность по техническому контролю, испытаниям и анализу;
предоставление прочих услуг.
Организационную структуру управления МУП «Йошкар-Олинская ТЭЦ-1» представим на рисунке 1.2.
2.2 Финансовый анализ деятельности организации

Далее перейдем к финансовому анализу предприятия, который начнем с определения ликвидности баланса.
Для этого произведем следующую группировку активов и пассивов предприятия (таблица 2.2).
Таблица 2.2 ‒ Группировка активов и пассивов МУП «Йошкар-Олинская ТЭЦ-1» за 2011-2013 гг. для оценки ликвидности баланса.
Активы 2011 г. 2012 г. 2013 г. Пассивы 2011 г. 2012 г. 2013 г.
Наиболее ликвидные активы А1 9407 6452 11983 Наиболее срочные обязательства П1 668640 725726 688342
Быстро реализуемые активы А2 500390 552365 563039 Краткосрочные пассивы П2 145413 115637 111864
Медленно реализуемые активы А3 55330 62460 59004 Долгосрочные пассивы П3 38109 35622 33122
Трудно реализуемые активы А4 1233529 1262958 1306222 Постоянные пассивы П4 946494 1007250 1106920
Баланс 1798656 1884235 1940248 Баланс 1798656 1884235 1940248

Баланс считается абсолютно ликвидным, если выполняются условия: А1>П1; А2 > П2; А3 > П3; А4 ≤ П4. Оценим выполнение данных неравенств (таблица 2.3).
Таблица 2.3 ‒ Оценка ликвидности баланса МУП «Йошкар-Олинская ТЭЦ-1» в 2011-2013 гг.
Условие Платежный излишек (недостаток), тыс. руб.
2011 г. 2012 г. 2013 г.
А1>П1 -659233 -719274 -676359
А2 >П2 354977 436728 451175
А3 > П3 17221 26838 25882
А4 ≤ П4 287035 255708 199302

3 СОВЕРШЕНСТВОВАНИЕ СИСТЕМЫ УПРАВЛЕНИЯ ФИНАНСАМИ МУП ЙОШКАР-ОЛИНСКАЯ «ТЭЦ-1»

3.1 Мероприятия по совершенствованию системы управления финансами МУП Йошкар-Олинская «ТЭЦ-1»

Совершенствование системы управления финансами является обязательным условием устойчивого развития предприятия.
Одной из главных причин торможения реформирования жилищно-коммунальной сферы является нехватка денежных средств. Поэтому так важно внедрить грамотное финансовое управление на предприятиях отрасли.
Таким образом, для совершенствования системы управления финансами МУП Йошкар-Олинская «ТЭЦ-1» необходимо разработать рекомендации по совершенствованию финансового планирования, формированию системы бюджетирования.
Не всегда понимание необходимости и важности наличия эффективно действующей системы бюджетирования приходит к руководству и владельцам компании вовремя. Как правило, от осознания наличия проблемы в управлении до попыток ее системного решения проходит довольно продолжительное время, в течение которого руководство компании пытается действовать на ситуацию разными методами:
занимается выявлением фактов масштабного воровства как внутри компании, так и среди ее клиентов;
производит обновление как структуры управления, так и менеджмента компании на всех уровнях управления, в ходе которого на смету опытным и профессиональным сотрудникам, как правило, приходят упорные, но недостаточно квалифицированные кадры.
Выявлены недостатки методологического и организационного характера системы финансового планирования на предприятии:
— недостаточная полнота планирования доходов и расходов;
— невозможность полного и эффективного контроля со стороны руководящих органов за финансовыми потоками;
— не отвечающая современным требованиям организация финансового планирования и контроля выполнения планов;
— отсутствие эффективного механизма планирования и бюджетирования деятельности предприятия: принятая ранее система планирования не подразумевала учет времени движения денежных средств, в некотором случае плановый объем денежных средств за период определялся путем простого деления итоговой суммы планируемой выручки на число месяцев;
— отсутствие как таковой «прозрачности» учета;
— отсутствие эффективного взаимодействия между подразделениями предприятия, что сказывается на своевременности, достоверности и качестве предоставляемой информации;
— на предприятии отсутствует система внутреннего контроля, что приводит к неоправданным финансовым потерям, практически не ведется планово-экономическая работа, не проводится экономический и финансовый анализ деятельности.
Все представленные выводы подтверждают неэффективность действующего финансового планирования в МУП Йошкар-Олинская «ТЭЦ-1» и необходимость качественного его изменения.
Высвобождение внутренних резервов финансирования возможно при внедрении и применении в практике предприятия инструментов современного финансового менеджмента. Одним из эффективных инструментов мобилизации внутренних резервов предприятия является бюджетирование. Бюджетирование является важным инструментом управленческого учета, включающим разработку и утверждение бюджетов, организацию текущего контроля их соблюдения, учета и анализа отклонений от бюджетных показателей в целях регулирования деятельности центров финансовой ответственности и организации в целом для достижения намеченных результатов.
ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Система управления финансами предприятия является тем набором инструментов управления, которые в современных условиях необходимы каждому предприятию, желающему удержаться на рынке в условиях постоянного роста конкуренции и повысить эффективность своей детальности. Стратегически мыслящий финансовый директор должен прогнозировать тенденции развития своей отрасли и те проблемы, которые будут возникать в связи с этим, и последовательно выстраивать пирамиду финансового управления предприятием, способную их решить.
База исследования ‒ МУП «Йошкар-Олинская ТЭЦ-1» ‒ современное энергетическое предприятие, применяющее в своей работе новейшие технологии, материалы, оборудование.
Произведенный финансовый анализ деятельности предприятия позволил выявить следующее.
На протяжении анализируемого периода в капитале МУП «Йошкар-Олинская ТЭЦ-1» преобладают собственные источники финансирования, доля которых увеличивается с 52,62 % до 57,05 %, что обусловлено ростом нераспределенной прибыли и добавочного капитала. В качестве заемных источников финансирования МУП «Йошкар-Олинская ТЭЦ-1» использует преимущественно кредиторскую задолженность.
В имуществе предприятия преобладают иммобилизованные активы, их удельный вес на конец анализируемого периода незначительно снижается. В оборотном капитале предприятия значительная доля приходится на дебиторскую задолженность.
Ликвидность баланса МУП «Йошкар-Олинская ТЭЦ-1» отличается от абсолютной. На протяжении анализируемого периода предприятие испытывает недостаток в текущей ликвидности, также у предприятия отсутствуют собственные оборотные средства.
Платежеспособность предприятия на конец анализируемого периода улучшается, но не достигает уровня показателей 2011 г. и нормативных значений. Предприятие не способно поддерживать уровень собственного оборотного капитала и пополнять оборотные средства в случае необходимости за счет собственных источников, а для покрытия запасов и затрат использует кредиторскую задолженность.
Эффективность использования предприятием своих ресурсов улучшается на конец анализируемого периода, но не достигает уровня 2011 г.: все большее количество денежных средств приносит каждая единица активов, увеличивается размер выручки, приходящийся на оборотные активы предприятия, повышается интенсивность использования иммобилизованных активов, улучшаются расчеты с покупателями.
На конец анализируемого периода доходность и рентабельность деятельности МУП «Йошкар-Олинская ТЭЦ-1» возрастают, но не достигают уровня 2011 г.: увеличивается величина прибыли от продаж на каждый рубль реализованной продукции, повышается отдача от использования всех активов организации.
Согласно проведенной рейтинговой экспресс-оценки финансовое состояние МУП «Йошкар-Олинская ТЭЦ-1» на протяжении анализируемого периода неудовлетворительное.
Эффективность использования финансов на конец анализируемого периода снижается. Происходит снижение окупаемости капитала и всех вложенных предприятием ресурсов. Несмотря на рост показателей оборачиваемости и финансовой устойчивости на конец анализируемого периода, положение предприятия неустойчиво.
Существующая система управления финансами предприятия является не достаточно оптимальной: отсутствует эффективный механизм планирования и бюджетирования деятельности предприятия: принятая ранее система планирования не подразумевала учет времени движения денежных средств, в некотором случае плановый объем денежных средств за период определялся путем простого деления итоговой суммы планируемой выручки на число месяцев, отсутствует полный и эффективный контроль со стороны руководящих органов за финансовыми потоками.
Для совершенствования системы управления финансами МУП Йошкар-Олинская «ТЭЦ-1» разработаны рекомендации по совершенствованию финансового планирования, формированию системы бюджетирования, на основании которых предлагается внедрить следующую систему планов: бюджет доходов и расходов (прогноз отчета о прибылях и убытках), бюджет движения денежных средств и прогнозный баланс.
В результате внедрения бюджетирования выполнен один из главных аспектов совершенствования системы управления финансами ‒ определено оптимальное время для инвестирования средств, которое оказывает значительное воздействие на функционирование предприятия.
На основании сформированных бюджетов составлен прогноз капитальных вложений МУП Йошкар-Олинская «ТЭЦ-1» на плановый период, который позволит снизить затраты предприятия на 0,5 %. Годовой экономический эффект рассчитанный путем сопоставления приведенных затрат по заменяемой и новой технике составил 10937 тыс. руб. Окупаемость инвестиций произойдет в конце 2014 г.
Таким образом, постановка и применение на предприятии системы бюджетирования позволит установить жесткий контроль за поступлением и расходованием средств, совершенствовать финансовую работу на предприятии, создать реальные условия для выработки эффективной финансовой стратегии.

БИБЛИОГРАФИЧЕСКИЙ СПИСОК

1) Артеменко, В.Г. Финансы организаций (предприятий) / А.В. Артеменко, Н.С. Барышникова. – Москва: Проспект Науки, 2012.‒ 603 с.
2) Абрютина, М.С. Финансовый анализ. – Москва: Дело и сервис, 2011. – 470 с.
3) Балашов, А.И. Экономика фирмы. – Москва: Феникс, 2010. – 405 с.
4) Бариленко, В.И. Экономический анализ / В.И. Бариленко, Н.В. Бердников. – Москва: Эксмо, 2010.‒ 595 с.
5) Бариленко, В.И. Анализ финансовой отчетности. – Москва: КноРус, 2014. – 455 с.
6) Беспалов, М.В. Анализ финансового состояния и финансовых результатов предпринимательских структур / М.В. Беспалов, И.Т. Абдукаримов. – Москва: Инфра-М, 2014. – 537 с.
7) Борисова, О.В. Корпоративные финансы: учебник / О.В. Борисова, Н.И. Малых. – Москва: Юрайт, 2014.‒ 390 с.
8) Васильева, Н.А. Экономика предприятия / Н.А. Васильева, Т.А. Матсуш, М.Г. Миронов. – Москва: Юрайт, 2012. – 402 с.
9) Гарнов, А.П. Экономика предприятия: учебник / А.П. Гарнов, Е.А. Хлебная, А.В. Мыльник. – Москва: Юрайт, 2014.‒ 534 с.
10) Герасимова, Е.Б. Финансовый анализ. Управление финансовыми операциями / Е.Б. Герасимова, Д.В. Редни. – Москва: Форум, 2014. – 553 с.
11) Герасименко, Г.П. Финансовый анализ / Г.П. Герасименко, Э.А. Маркарьян, С.Э. Маркарьян. – Москва: КноРуч, 2011.‒ 410 с.
12) Губина, О.В. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия. – Москва: Инфра-М, 2012. – 480 с.
13) Губин, В.Е. Анализ финансово-хозяйственной деятельности: учебник / В.Е. Губин, О.В. Губин. – Москва: Инфра-М, 2014. – 586 с.
14) Екимова, К.В. Финансовый менеджмент: учебник / К.В. Екимова, И.П. Савельева, К.В. Кардапольцев. – Москва: Юрайт, 2014. – 604 с.