Планирование расходов

Description

Содержание

Введение…4
1.Теоретические основы организации финансового планирования в образовательных бюджетных организациях…6
1.1. Сущность финансового планирования и его роль в управлении образовательной бюджетной организации…6
1.2. Особенности планирования расходов в бюджетных образовательных организациях…12
1.3. Смета доходов и расходов, как основа финансового планирования деятельности бюджетной организации…18
2. Оценка организации планирования расходов в ГБОУ СПО РМЭ «Йошкар-Олинское художественное училище (техникум)»…30
2.1. Организационно — экономическая характеристика ГБОУ СПО РМЭ «Йошкар-Олинское художественное училище (техникум)»…30
2.2. Оценка динамики и структуры расходов ГБОУ СПО РМЭ «Йошкар-Олинское художественное училище (техникум)»…40
2.3. Оценка исполнения сметы доходов и расходов ГБОУ СПО РМЭ «Йошкар-Олинское художественное училище (техникум)»…49
3. Совершенствование системы планирования и оптимизация расходов ГБОУ СПО РМЭ «Йошкар-Олинское художественное училище (техникум)»…65
3.1.Совершенствование системы планирования расходов в ГБОУ СПО РМЭ «Йошкар-Олинское художественное училище (техникум)»…65
3.2. Мероприятия, направленные на оптимизацию расходов ГБОУ СПО РМЭ «Йошкар-Олинское художественное училище (техникум)»…73
Заключение…86
Список литературы …90
Приложения

Введение

Планирование расходов является важнейшим инструментом повышения эффективности управления бюджетными финансами. От того насколько качественно будет осуществляться планирование, во многом зависит обоснованность подготовки и принятия решений, затрагивающих все области финансово-хозяйственной деятельности учреждения.
Планирование становится одним из главных рычагов управления, применяемых в целях повышения результативности расходов и доходов бюджета, оценки его влияния на экономику.
Предметом исследования является механизм планирование расходов бюджетной образовательной организации.
Объектом исследования является ГБОУ СПО РМЭ «Йошкар-Олинское художественное училище (техникум)».
Актуальность темы определяется тем, что важнейшим условием эффективного функционирования национальной экономики является спланированное, рациональное и экономное использование средств государственного бюджета, направляемых на содержание отраслей непроизводственной сферы.
Цель выпускной квалификационной работы — изучение организации планирования расходов бюджетного образовательного учреждения и разработка рекомендаций по его совершенствованию.
Достижение поставленной цели предполагает решение следующих задач:
1. Изучить теоретические основы организации финансового планирования в образовательных бюджетных организациях.
2. Провести оценку организации планирования расходов в ГБОУ СПО РМЭ «Йошкар-Олинское художественное училище (техникум)».
3. Предложить мероприятия по оптимизации расходов в ГБОУ СПО РМЭ «Йошкар-Олинское художественное училище (техникум)».
Информационной базой исследования выпускной квалификационной работы послужили научные труды и монографии по экономическому и финансовому анализу, таких авторов, как Соснаускене О.И., Полещук Т.А., Ковалева Т.М. и других, а также материалы периодической печати, а именно, таких журналов, как «Бюджетные учреждения образования: бухгалтерский учет и налогообложение», «Финансы» и другие.
Для практической части исследования использовалась финансовая отчетность организации ГБОУ СПО РМЭ «Йошкар-Олинское художественное училище (техникум)» за 2008 — 2010 годы.
В выпускной квалификационной работе применялись следующие методы исследования: – метод системного подхода, аналитический и статистический методы, метод аналогии и сравнений, табличный метод.
В первой главе рассмотрены теоретический основы финансового планирования бюджетной организации.
Во второй главе дана организационно-экономическая характеристика ГБОУ СПО РМЭ «Йошкар-Олинское художественное училище (техникум), его специализация, состав клиентуры, виды услуг, а так же проведена оценка организации планирования расходов за 2008-2010 годы.
В третьей главе предлагаются мероприятия, направленные на оптимизацию расходов ГБОУ СПО РМЭ «Йошкар-Олинское художественное училище (техникум)».

1. Теоретические основы организации финансового планирования в образовательных бюджетных организациях
1.1. Сущность финансового планирования и его роль в управлении образовательной бюджетной организации

В соответствии с Бюджетным кодексом Российской Федерации (БК РФ) ст. 161 БК, бюджетное учреждение — организация, созданная органами государственной власти РФ, субъектов РФ, а также органами местного самоуправления для осуществления управленческих, социально-культурных, научно-технических или иных функций некоммерческого характера и финансируемая из соответствующего бюджета или бюджета государственного внебюджетного фонда на основе сметы доходов и расходов [19.С.5].
Бюджетное учреждение характеризуется следующими признаками:
1) в качестве учредителей бюджетной организации должны выступать органы государственной власти, субъектов РФ, а также органы местного самоуправления;
2) в качестве цели создания бюджетной организации могут быть исключительно функции некоммерческого характера;
3) бюджетная организация должна финансироваться из федерального бюджета, бюджета субъекта РФ, муниципального бюджета или бюджета государственного внебюджетного фонда;
4) основой финансового планирования бюджетной организации является смета доходов и расходов.
Основные функции финансов бюджетных организаций:
1. распределительная.
2. контрольная.
Распределение – связующее звено между деятельностью бюджетной организации и потреблением. Деятельность организации невозможна без

2. Оценка организации планирования расходов в ГБОУ СПО РМЭ «Йошкар-Олинское художественное училище (техникум)»
2.1. Организационно — экономическая характеристика ГБОУ СПО РМЭ «Йошкар-Олинское художественное училище (техникум)»

Государственное бюджетное образовательное учреждение среднего профессионального образования Республики Марий Эл «Йошкар-Олинское художественное училище (техникум)» (ГБОУ СПО РМЭ «Йошкар-Олинское художественное училище (техникум)» является центром художественного образования Республики Марий Эл и занимает ведущее место среди художественных училищ Поволжья.
ГБОУ СПО РМЭ ««Йошкар-Олинское художественное училище (техникум)» создано на неопределенный срок в соответствии с Постановлением Совета Министров Марийской АССР от 16.02.1970 №93 «Об открытии Марийского Республиканского художественного училища в городе Йошкар-Ола».
Функции учредителя осуществляет Министерство культуры, печати и по делам национальностей Республики Марий Эл и Министерство государственного имущества Республики Марий Эл.
Училище является некоммерческой организацией, созданной для осуществления образовательной деятельности в сфере культуры и искусства на территории Республики Марий Эл.
Училище осуществляет свою деятельность самостоятельно в соответствии с Бюджетным кодексом Российской Федерации от 31.07.1998 № 145-ФЗ, Законом Российской Федерации от 10.07.1992 № 3266-1 «Об образовании» и его Уставом.
Образовательное учреждение является юридическим лицом с момента государственной регистрации, обладает обособленным имуществом, имеет самостоятельный баланс, лицевые счета в органах казначейства, печати (в
Анализ состава и структуры расходов проводится по данным ф. 0503121 «Отчет о финансовых результатах деятельности».
Отчет о финансовых результатах содержит данные о финансовых результатах деятельности бюджетных учреждений при исполнении бюджета в разрезе кодов Классификации операций сектора государственного управления (графа 3) по бюджетной деятельности (графа 4), по внебюджетной деятельности (графа 5) и по деятельности со средствами во временном распоряжении (графа 6).
Проанализируем состав фактических расходов по видам деятельности ГБОУ СПО РМЭ «Йошкар-Олинское художественное училище (техникум)» за 2008-2010 годы. по данным ф. 0503121 «Отчет о финансовых результатах деятельности» (прил. 2) (табл. 2.1 ).
Таблица 2.1
Состав фактических расходов по бюджетной деятельности ГБОУ СПО РМЭ «Йошкар-Олинское художественное училище (техникум)»
за 2008-2010 гг.
(руб.)

Статья расходов
Годы Отклонение,
(+;-) Темп изменения, %

2008 2009 2010 2009 г.
от
2008 г. 2010 г.
от
2009 г. 2009 г. к
2008г. 2010 г к
2009г.
Расходы 6698802,65 7668684,56 7720496,49 969881,9 51811,93 114,48 100,68
Оплата труда и начисления на выплаты по оплате труда 4023591,84 4300204,77 4371990,29 276612,9 71785,52 106,87 101,67
Приобретение работ, услуг 712528,62 750750,96 1175927,86 38222,34 425176,9 105,36 156,63
Социальное обеспечение 237159,75 166412 216891,50 -70747,8 50479,5 70,17 130,33
Расходы по операциям с активами 900071,44 1522206,83 1039409,84 622135,4 -482797 169,12 68,28
Прочие расходы 825451 929110 916277 103659 -12833 112,56 98,62

3. Совершенствование системы планирования и оптимизация расходов ГБОУ СПО РМЭ «Йошкар-Олинское художественное училище (техникум)»
3.1. Совершенствование планирования расходов ГБОУ СПО РМЭ «Йошкар-Олинское художественное училище (техникум)»

В Российской Федерации практика составления и исполнения бюджетов показала, что разработать действенную систему планирования бюджетных расходов — весьма сложная задача. В отличие от организаций частного сектора государственные бюджетные учреждения до сих пор не имеют полного надежного набора показателей, пригодного для оценки конечного результата и эффективности использования бюджетных средств для его достижения. Если в организациях частного сектора такими показателями могут быть, например, прибыль, цена акций, размер дивидендов, то в государственном секторе в бюджетных учреждениях такой набор показателей неприемлем (неприменим).
Бюджеты расходов в настоящее время составляются согласно принципу результативности и эффективности использования бюджетных средств. То есть при составлении и исполнении бюджетов участники бюджетного процесса в рамках установленных им бюджетных полномочий должны исходить из необходимости достижения заданных результатов с использованием наименьшего объема средств или достижения наилучшего результата с использованием определенного бюджетом объема средств.
Существующая в настоящее время в России система планирования бюджетных расходов в целом основана на показателях нормативных издержек, связанных с оказанием услуг бюджетными учреждениями, и не учитывает результативность финансируемых работ.
Такой нормативный подход привлекателен своей простотой расчетов и проверок, единообразием распределения бюджетных средств между бюджетными учреждениями. Однако у этого метода есть существенные
Заключение

Сейчас планирование расходов является важнейшим инструментом повышения эффективности управления бюджетными финансами. С того насколько качественно будет осуществляться планирование, во многом зависит обоснованность подготовки и принятия решений, затрагивающих все области финансово-хозяйственной деятельности учреждения.
Планирование становится одним из главных рычагов, применяемых в целях повышения результативности расходов и доходов бюджета, оценки его влияния на экономику.
Объектом исследования данной работы явилось ГБОУ СПО РМЭ «Йошкар-Олинское художественное училище (техникум)» — некоммерческая организация, созданная для осуществления образовательной деятельности в сфере культуры и искусства на территории Республики Марий Эл.
Деятельность ГБОУ СПО РМЭ «Йошкар-Олинское художественное училище (техникум)» финансируется из республиканского бюджета на основе сметы доходов и расходов.
Средства, выделяемые из бюджета на содержание училища обеспечивают возмещение затрат на осуществление его основной деятельности, выплату заработной платы, отчисления единого социального налога, расчеты с организациями, создание и укрепление материально-технической базы.
На основании проведенного анализа динамики состава и структуры расходов ГБОУ СПО РМЭ «Йошкар-Олинское художественное училище (техникум) было установлено следующее.
За 2008-2010 гг. в училище происходит увеличение расходов на 1186843 руб. В расходах училища за 2008-2010 гг. наибольший удельный вес занимают расходы по оплате труда и начисления на выплаты по оплате труда.
Плата за коммунальные услуги в образовательном учреждении также имеет весомую величину в его расходах, которая увеличивается за 2008-2010 гг. за счет роста тарифов на тепло- и электроэнергию, водоснабжение.
В составе расходов училища за 2008-2010 гг. уменьшаются только расходы на социальное обеспечение, что связано со свертыванием ряда программ социальной защиты работников учреждения.
Анализ исполнения сметы доходов и расходов училища установил, что за 2008-2010 гг. у учреждения наблюдается профицит бюджета, равный 151039 руб.
На конец 2010 года расходы образовательного учреждения выполнены на 95,37%, что больше по сравнению с 2008 годом на 2,82%.
Наибольшее выполнение бюджетных обязательств у училища за 2008-2010 гг. было в 2009 году, равное 97,39%.
Лимит бюджетных обязательств за 2008-2010 гг. выполняется полностью по таким статьям расходов как заработная плата, услуги связи и увеличение стоимости материальных запасов. Училище за 2008-2010 гг. выполняет свои обязательства должным образом без перерасхода лимита бюджетных средств.
Анализ доходов и расходов по приносящей доход деятельности позволил установить, что у училища за 2008-2010 гг. происходит недополучение доходов по приносящей доход деятельности, которое увеличивается на 2,68% и в результате происходит экономия расходов на 2,78%. Наибольшее выполнение доходов (92,21%) и расходов (92,31%) было в 2010 году.
На основании вышеизложенного можно предложить совершенствование системы планирования расходов в училище за счет:
1. Составления отдельных смет по расходам на оплату труда и начислений на оплату труда, что позволит существенно сократить объем затрат учреждения.
Смета доходов и расходов образовательного учреждения выступает единственным документом, определяющим направления и суммы расходования бюджетных средств.
Смета расходов на оплату труда и начислений на оплату труда учреждения будет являться внутренним документом, на основе которого будет составляться смета доходов и расходов училища.
Составление внутреннего документа позволит ГБОУ СПО РМЭ «Йошкар-Олинское художественное училищу(техникум)»:
1) предоставлять качественную и полную информацию по начислению заработной платы и удержаний из нее по кварталам;
2) прослеживать правильность и своевременность использования фонда оплаты труда по кварталам;
3) оперативно выявлять факты злоупотреблений со стороны работников учреждения.
В результате будет своевременно выявляться экономия или перерасход использования заработной платы, который позволит уменьшить расходы на оплату труда.
2. Разработки плана мероприятий, направленных на оптимизацию расходов в ГБОУ СПО РМЭ «Йошкар-Олинское художественное училище (техникум)», который предполагает:
1) сокращение работников сферы обслуживания учреждения;
2) установку двухфазных электросчетчиков;
3) замену светильников типа НКУ на энергосберегающие светильники с ДНаТ70 и с ДНаТ150
Таким образом, в ГБОУ СПО РМЭ «Йошкар-Олинское художественное училище (техникум)» от внедрения автоматической пропускной системы будет достигнут экономический эффект в области оптимизации расходов бюджетного учреждения в размере 401 941,90 руб.
3. Снижения расходов на коммунальные услуги, посредством установки энергосчетчиков по учету коммунальных услуг. Предложенные меры в ГБОУ СПО РМЭ «Йошкар-Олинское художественное училище (техникум)» позволят сэкономить бюджетные средства в размере 70875 руб. без учета роста тарифов на электроэнергию и влияния инфляции, что свидетельствует об их эффективности внедрения в обслуживание деятельности учреждения.
ГБОУ СПО РМЭ «Йошкар-Олинское художественное училище (техникум)» в целях увеличения финансирования своей деятельности и для покрытия своих расходов по приносящей доход деятельности стремится расширять направления получения доходов по приносящей доход деятельности.
В связи с привлечением внебюджетных средств на нужды училища следует развивать следующие источники финансирования:
1) за дополнительные платные образовательные услуги;
2) привлечение спонсорской помощи.
Перечисленные мероприятия позволят усовершенствовать финансовую деятельность ГБОУ СПО РМЭ «Йошкар-Олинское художественное училища (техникум)», получить дополнительные внебюджетные средства.

Список литературы

1. Конституция Российской Федерации. – Новосибирск: Сиб. Унив. Издат-во, 2004. — 48с.
2. Гражданский кодекс Российской Федерации. Части первая, вторая, третья и четвертая: текст с изменениями и дополнениями на 1 июня 2009 года: справочно-информационное издание – 700 с.
3. Бюджетный кодекс Росссийской Федерации. – М.: Проспект, КНОРУС, 2009.-256с.
4. Налоговый кодекс Российской Федерации. Части первая и вторая:– М.: Омега-Л, 2010. – 640 с.
5. Федеральный закон «О внесении изменений в Бюджетный кодекс Российской Федерации в части регулирования бюджетного процесса и приведении в соответствие с бюджетным законодательством Российской Федерации законодательных актов Российской Федерации»: от 26. 04. 2007 № 63-ФЗ.
6. Анализ исполнения смет расходов, контроль и ревизия в бюджетных учреждениях. Алешин. С.М. Нефедоров В.П.: — М., 2005 – 654 с.
7. Анализ хозяйственной деятельности бюджетных организаций: Учебное пособие. Под общей редакцией Д. А. Панкова, Е. А. Головковой: — М.: Новое знание, 2004. — 409 с.
8. Анализ хозяйственной деятельности в бюджетных и научных учреждениях. Амборский В.И., Грищенко А.А.: М., 2005. – 234 с.
9. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия: учеб. пособие для вузов / П.П. Табурчак. – М.: Ростов н/Д: Феникс, 2010. – 352 с
10. Балабанов И.Т. Финансовый анализ и планирование хозяйствующего субъекта / И.Т. Балабанов. – М.: Финансы и статистика, 2007. – 206 с.