Меры по борьбе с уклонением от уплаты налогов

Описание

Статья: «Меры по борьбе с уклонением от уплаты налогов»

Ключевые слова: налоговый контроль, налогоплательщик, налоговые органы, налоговое законодательство, методы борьбы с неуплатой налогов.

Переход к рынку в 1990-е гг. в нашей стране изменил экономику, возникли новые проблемы между государством и налогоплательщиками, в частности, появились новые налоги и вводились разнообразные меры по борьбе с уклонением от уплаты налогов.

Статья 8 Налогового Кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) дает определение налога и сбора. Под налогом закон трактует «обязательный, индивидуально безвозмездный платеж» «в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств», который взимается с «организаций и физических лиц» с целью «финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований». П.2 ст. 8 НК РФ под сбором также понимает обязательный платеж, но называет его «взносом». Он также взимается «с организаций и физических лиц» «государственными органами, органами местного самоуправления, иными уполномоченными органами и должностными лицами» за их «юридические значимые действия» в отношении граждан, организаций. По смыслу ст. 8 НК РФ сборы вводятся фиксированными[1].

…

В настоящее время, в основном налоговых инспекторов интересует соблюдение закона №54-ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники (далее – ККТ) при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт» (далее − Закон №54-ФЗ) [2]. Проверка проводится методами: визуального наблюдения за продажей товаров покупателям; приобретения проверяющими товаров в личное пользование или методом контрольной (проверочной) закупки; анализируется порядок реализации товаров, работ и услуг за наличный расчет или с использованием платежных карт, проверяется соответствие применяемых моделей ККТ требованиям Государственного реестра ККТ и пр.[3]. Анализ практической работы налоговых органов, например, в г. Йошкар-Оле Республики Марий Эл, свидетельствует о том, что основные формы и методы проведения контрольных мероприятий все еще нуждаются в совершенствовании по содержанию, процедуре проведения, в силу чего значимость проблемы налогового контроля в условиях рыночных отношений остается высокой[4].

…

В отношении борьбы с агрессивным налоговым планированием Минфин России упомянул модификацию концепции необоснованной налоговой выгоды, которая была введена в российское правовое поле Высшим Арбитражным Судом в 2006 г.[5] и участники налоговых взаимоотношений успешно ее применяют, в особенности по вопросу закупок у фирм-«однодневок»[6].

…

Таким образом, процесс взимания налогов в РФ (и других странах) осуществляется путем реализации своих налоговых обязательств физическими и юридическими лицами, которые, по умолчанию, не заинтересованы принимать участие в формировании денежных фондов государства за счет собственных средств. Поэтому нередки случаи уклонения налогоплательщиками, налоговыми агентами, кредитными организациями от уплаты налогов. Для пресечения подобных нарушений налогового законодательства государствами реализуются различные меры борьбы с уклонением от уплаты налогов: устранение причин, порождающих неуплату налогов; использование средств политического, экономического и морального характера; специальные меры борьбы – использование фискальной техники:  налоговый контроль и его совершенствование, разработка новых видов налогового контроля с использованием зарубежного опыта фискальной системы с приспособлением фискальных механизмов к историческим особенностям страны; совершенствование налогового законодательства.

Список использованных источников и литературы

…

1. Васильев, Ю.А. Что нас ждет в налоговом будущем? / Ю.А. Васильев // Промышленность: бухгалтерский учет и налогообложение. – 2015. − № 7. – С. 5-7.
2. Фоевцов, С. Налоговая политика на 2016 — 2018 гг. Прогноз возможных последствий для бизнес-сообщества / С. Фоевцов // Финансовая газета. – 2015. − № 23. – С. 4.