Бухгалтерская отчетность и анализ финансового состояния ОАО «ММЗ»

Описание

Содержание

Введение 3
1. Теоретические основы составления бухгалтерской отчетности и анализа финансового состояния предприятия 6
1.1. Бухгалтерская финансовая отчетность: понятие, сущность, значение и состав 6
1.2. Цели и принципы составления бухгалтерской (финансовой) отчетности по российским и международным стандартам 16
1.3. Методика анализа финансового состояния предприятия 31
2. Бухгалтерская отчетность как основа анализа финансового состояния ОАО «ММЗ» 47
2.1. Общая характеристика предприятия 47
2.2. Порядок составления бухгалтерского баланса предприятия 57
2.3. Порядок составления отчета о прибылях и убытках 66
2.4. Порядок составления приложений к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках 73
3. Анализ финансового состояния ОАО «ММЗ» 77
3.1. Анализ источников формирования и размещения капитала предприятия 77
3.2. Анализ финансовой устойчивости предприятия 83
3.3. Оценка показателей ликвидности и платежеспособности предприятия 87
3.4. Анализ деловой активности предприятия 91
3.5. Предложения по улучшению финансового состояния 94
Заключение 99
Список использованных источников 103
Приложения
Введение
В современных условиях хозяйствования в связи с тем, что организациям предоставлена максимальная самостоятельность в распоряжении своими финансовыми ресурсами, и в связи с тем, что устойчивое финансовое состояние и постоянная платежеспособность организаций всегда являются результатом не спонтанных, а заранее просчитанных и проанализированных управленческих решений, проблема эффективного управления финансовым состоянием организаций является актуальной.
Роль бухгалтерского учета, существовавшего в условиях плановой экономики, обуславливалась общественным характером собственности, потребностями централизованного управления экономикой и сводилась, главным образом, к выявлению отклонений от предписанных моделей хозяйственного поведения предприятий. Главными пользователями бухгалтерской информации выступали отраслевые министерства и ведомства, а также другие государственные органы (статистические, планирующие и т. д.).
В связи с переходом к рыночным отношениям неизмеримо возрастает количество пользователей бухгалтерской информации (финансовой отчетности). Если она раньше при нашей “открытости” предназначалась довольно узкому кругу лиц (вышестоящей организации, финансовому органу, учреждению, банку и территориальному органу статистики), то в рыночной экономике ее пользователями становятся практически все участники рыночных отношений: лица, непосредственно связанные с предпринимательством (бизнесом), т.е. менеджеры и самые различные работники управления, включая, естественно, бухгалтеров, которых в западной практике называют бухгалтерами-аудиторами и бухгалтерами-аналитиками; лица, непосредственно не работающие на предприятиях (фирмах), но имеющие прямой финансовый интерес — акционеры, инвесторы, различные кредиторы, покупатели и продавцы продукции (услуг) и так далее; третью группу представляют лица, имеющие косвенный финансовый интерес — различные финансовые институты (биржи, ассоциации и тому подобное), налоговые службы, органы статистики, профсоюзы и др.
И все эти пользователи бухгалтерской информации, прежде всего, ставят себе задачу провести анализ финансового состояния предприятия на базе его бухгалтерской отчетности, чтобы на его основе сделать вывод о направлениях своей деятельности.
Целью анализа финансового состояния организации является оценка сложившегося финансового положения организации на данный момент, а также определение потенциала, который может сложиться в будущем.
Грамотно проведенный анализ дает возможность заблаговременно выявить недостатки в финансировании деятельности организации, которые способны довести организацию до состояния банкротства, найти возможные резервы улучшения финансового состояния, платежеспособности и финансовой устойчивости. Анализом финансового состояния занимаются не только руководители, финансовые менеджеры и соответствующие службы организации, но и ее учредители, инвесторы с целью изучения эффективности использования ресурсов, банки для оценки условий кредитования и определения степени риска, поставщики для оценки возможности своевременного поступления платежей, налоговые органы для выявления возможности организации рассчитываться с бюджетом. Проблема объективной оценки финансового состояния организации и оценки степени вероятности наступления возможного банкротства по данным бухгалтерской отчетности не нова. Решением этой проблемы в различные годы занимались как зарубежные, так и отечественные экономисты. При написании дипломной работы автором использовались научные труды и теоретические разработки признанных современных российских экономистов, занимающихся вопросами финансового анализа, таких как Л.В. Донцова, Н.А. Никифорова, И.Г. Кукукина, И.А. Астраханцева, А.Д. Шеремет, О.Б. Самойленко, Т.А. Пожидаева и др.
В качестве нормативно-правовой базы использовались законы РФ, указы Президента РФ, постановления Правительства РФ и Министерства финансов РФ, нормативные документы, определяющие состав бухгалтерской отчетности и методологию оценки структуры бухгалтерских балансов.
Целью данной дипломной работы является исследование бухгалтерской отчетности для выявления возможных проблем финансового состояния организации и прогнозирования возможного банкротства в открытом акционерном обществе «Марийский машиностроительный завод».
Для достижения этой цели следует решить следующие задачи:
1) определение основных источников информации, используемых при анализе финансового состояния организации;
2) углубленное изучение содержания современных методик, используемых при исследовании финансового состояния организации и прогнозировании возможного ее банкротства;
3) оценка ликвидности, платежеспособности, финансовой устойчивости и прогнозирование возможного банкротства по данным бухгалтерской отчетности организации;
4) определение основных направлений улучшения финансового состояния предприятия.
Для решения поставленных задач использовались следующие методы: изучение специализированной литературы, горизонтальный и вертикальный анализ, метод сравнения, анализ финансовых коэффициентов, факторный анализ.
Дипломная работа содержит введение, три главы, заключение, список литературы, приложения.
1. Теоретические основы составления бухгалтерской отчетности и анализа финансового состояния предприятия
1.1. Бухгалтерская финансовая отчетность: понятие, сущность, значение и состав
Вхождение многих организаций в рыночную экономику обусловило проблему представления полной финансовой информации о деятельности организации и имущественном положении на определенную дату. Среди групп внешних пользователей такой информации (инвесторы, кредиторы, поставщики и другие коммерческие контрагенты, клиенты, правительство и правительственные учреждения, общественность) ее предоставление особенно важно для инвесторов и будущих акционеров организации.
Бухгалтерская отчетность — свод взаимосвязанных показателей, представляемых соответствующим образом утвержденных формах, итогов работы предприятия за истекший отчетный период [7, c.76].
Бухгалтерская отчетность состоит из взаимосвязанных форм, образующих по объему составляющих их показателей единую систему информации о финансовом состоянии организации.
Значение бухгалтерской отчетности определяется требованиями, предъявляемыми к ней.
Бухгалтерская отчетность должна соответствовать следующим требованиям: достоверности, целостности, своевременности, простоте, проверяемости, сравнимости, экономичности, соблюдении строго установленных процедур оформления и публичности.
Достоверность базируется не только на информации бухгалтерского, но и других видов учета, в первую очередь статистического учета. Нарушение данного подхода делает невозможным составление бизнес-плана, а также оперативное управление имуществом на различных уровнях хозяйственной деятельности. Это условие требует сопоставимости отчетных и плановых показателей.
2. Бухгалтерская отчетность как основа анализа финансового состояния ОАО «ММЗ»
2.1. Общая характеристика предприятия
Открытое акционерное общество «Марийский машиностроительный завод» учреждено в соответствии с Федеральным законом от 21 июля 1997 года № 123-ФЗ «О приватизации государственного имущества и основах приватизации муниципального имущества в Российской Федерации», Указом Президента Российской Федерации от 29 мая 2001 г. № 607 «Об открытом акционерном обществе «Промышленная компания «Концерн «Антей», Указом Президента Российской Федерации от 1 июля 1992 г. № 721 «Об организационных мерах по преобразованию государственных предприятий, добровольных объединений государственных предприятий в акционерные общества», Постановлением Правительства Российской Федерации от 27 июля 2001 г. № 562 «Об открытом акционерном обществе «Промышленная компания «Концерн «Антей» и осуществляет свою деятельность в соответствии с Федеральным законом от 26 декабря 1995 № 208-ФЗ «Об акционерных обществах», Указом Президента Российской Федерации от 23 апреля 2002 г. № 412 «Об открытом акционерном обществе «Концерн ПВО «Алмаз – Антей», Постановлением Правительства Российской Федерации от 28 июня 2002 г. № 480 «Об открытом акционерном обществе «Концерн ПВО «Алмаз – Антей».
Общество создано путем преобразования Федерального государственного унитарного предприятия «Марийский машиностроительный завод» и является его правопреемником, несет права и обязанности, возникшие у указанного предприятия до момента его преобразования в акционерное общество в соответствии с Планом приватизации, утвержденным распоряжением Министерства государственного имущества Республики Марий Эл от 15 апреля 2002 г. № 87.
Место нахождения ОАО «ММЗ»: Российская Федерация, Республика Марий Эл, 424003, г. Йошкар-Ола, ул. Суворова, д. 15.
Таблица 9
Основные технико-экономические показатели деятельности ОАО «ММЗ» за 2009-2011 гг.
Показатель Год Относительное изменение 2011 года в сравнении с 2009, %
2009 2010 2011
1. Стоимость основных средств, тыс. руб. 1208595 1280340 1546036 127,92
2. Среднесписочная численность работников по предприятию, чел. 3901 3945 4203 107,74
3. Фондоотдача, руб./руб. 1,82 2,08 2,21 121,25
4. Фондовооруженность, тыс. руб./чел. 309,82 324,55 367,84 118,73
5. Рентабельность продаж, % 7,09 16,51 17,01 239,78

Стоимость основных средств в 2011 году по сравнению с 2009 годом повысилась на 27,92% и в отчетном периоде составила 1546036 тыс. руб. В то же время показатель фондоотдачи вырос на 0,39 руб./руб. или 21,25% и в 2011 году составил 2,21 руб./руб., что является положительным моментом в деятельности предприятия и говорит об увеличении эффективности использования основных средств организации.
Среднесписочная численность работников в отчетном периоде составила 4203 человека, ее увеличение за рассматриваемый период незначительно и составляет 7,74%. Показатель фондовооруженности за тот же период увеличился на 18,73% и в итоге составил 367,84 тыс. руб./чел.
Прибыль является важнейшим обобщающим показателем, характеризующим конечный результат деятельности предприятия.
Анализ финансовых результатов ОАО «Марийский машиностроительный завод» за 2009-2011 гг. представим в табл. 10.

3. Анализ финансового состояния ОАО «ММЗ»
3.1. Анализ источников формирования и размещения капитала предприятия
Для организации процесса производства любое предприятие должно располагать определенными ресурсами, то есть предприятие должно иметь имущество.
Проведем анализ структуры и динамики статей баланса на основании сравнительного аналитического баланса (табл. 12), построенного на основании данных баланса, представленного в приложении.
Согласно данным табл. 9 на ОАО «Марийский машиностроительный завод» стоимость имущества предприятия увеличилась в 2010 г. на 1596377 тыс. руб., в 2011 г. – на 1100021 тыс. руб., что может говорить о расширении предприятием хозяйственного оборота, что в целом является положительной характеристикой.
Данный рост произошел за счет увеличения величины оборотных активов предприятия (в 2010 г. – на 1478372 тыс. руб., в 2011 г. – на 855676 тыс. руб.), которые на протяжении анализируемого периода занимают наибольший удельный вес в структуре активов.
Преобладание оборотных активов свидетельствует о «легкой» структуре активов, что говорит о мобильности имущества предприятия. При этом следует отметить, что на протяжении анализируемого периода доля внеоборотных активов в имуществе предприятия снизилась с 35,52 % до 25,96 %. Такие изменения способствуют ускорению оборачиваемости.
Наибольший удельный вес в общей величине внеоборотных активов в 2010-2011 гг. имеют основные средства и незавершенное строительство, что характеризует ориентацию предприятия на создание материальных условий расширения основной деятельности.
3.3. Оценка показателей ликвидности и платежеспособности предприятия
Финансовое состояние предприятия в краткосрочной перспективе оценивается показателями ликвидности и платежеспособности, характеризующими возможность своевременного и полного произведения расчетов по краткосрочным обязательствам перед контрагентами.
Таблица 16
Реклассифицированный баланс ОАО «Марийский машиностроительный завод» за 2009-2011 гг.
АКТИВ 2009 г. 2010 г. 2011 г. ПАССИВ 2009 г. 2010 г. 2011 г.
Наиболее
ликвидные активы (А1) 21855 163124 158449 Наиболее срочные обязательства (П1) 1092558 1883941 1180981
Быстрореализуемые активы (А2) 1136396 1851718 2798474 Краткосрочные пассивы (П2) 1465625 132386 98219
Медленно реализуемые активы (А3) 1119967 1741748 1655343 Долгосрочные пассивы (П3) 49912 2172174 3761147
Труднореализуемые активы (А4) 1254832 1372837 1617182 Постоянные пассивы (П4) 924955 940926 1189101
Баланс 3533050 5129427 6229448 Баланс 3533050 5129427 6229448
Для характеристики ликвидности анализируемого предприятия в табл. 3 приведем расчет групп активов и пассивов.
Баланс считается абсолютно ликвидным, если соблюдаются следующие неравенства: А1 ≥ П1, А2 ≥ П2, А3 ≥ П3, А4 ≤ П4.
Оценим выполнение неравенств, результаты представим в табл. 17.
Таблица 17
Анализ ликвидности баланса ОАО «Марийский машиностроительный завод» за 2009-2011 гг.
№ Условие На 2009 г. Вывод На 2010 г. Вывод На 2011 г. Вывод
1 А1>П1 -1070703 не выполняется -1720817 не выполняется -1022532 не выполняется
2 А2 > П2 -329229 не выполняется 1719332 выполняется 2700255 выполняется
3 А3 > П3 1070055 выполняется -430426 не выполняется -2105804 не выполняется
4 А4 < П4 329877 не выполняется 431911 не выполняется 428081 не выполняется
Заключение
Одной из наиболее важных задач анализа финансового состояния является определение устойчивости соотношения структуры средств предприятия и структуры источников их формирования. Основными информационными источниками внешнего финансового анализа, проводимого в данной работе, являются «Бухгалтерский баланс» и «Отчет о прибылях и убытках». Баланс представляет собой фиксированный «снимок» финансового состояния на начало и конец отчетного периода и позволяет анализировать размер, структуру и динамику средств предприятия и их источников. Отчет о прибылях и убытках дает информацию для анализа уровня и структуры абсолютных показателей финансовых результатов, анализа рентабельности и деловой активности. Выводы внешнего финансового анализа не являются абсолютно объективными и достаточными, поэтому работниками предприятия может проводиться внутренний анализ финансового состояния на основе данных бухгалтерского учета.
Следует отметить, что проведение финансового анализа необходимо не только самому предприятию, но и заинтересованным контрагентам — кредиторам, поставщикам, покупателям и другим лицам. Использование финансовой отчетности в ходе внешнего анализа позволяет корректно оценить финансовое состояние партнера без необходимости вмешательства в его коммерческую тайну.
Таким образом, финансовое состояние — это совокупность показателей, отражающих наличие, размещение и использование финансовых ресурсов. Однако цель анализа состоит не только и не столько в том, чтобы установить и оценить финансовое состояние предприятия, но еще и в том, чтобы постоянно проводить работу, направленную на его улучшение. Анализ финансового состояния показывает, по каким конкретным направлениям надо вести эту работу, дает возможность выявления наиболее важных аспектов и наиболее слабых позиций в финансовом состоянии именно на данном предприятии. В соответствии с этим результаты анализа дают ответ на вопрос, каковы важнейшие способы улучшения финансового состояния конкретного предприятия в конкретный период его деятельности.
В настоящее время ОАО «Марийский машиностроительный завод» специализируется на выпуске сложных радиотехнических комплексов, систем управления, вычислительной техники, поставляемой как по гособоронзаказу и на экспорт, так и на производстве гражданской продукции.
Среднесписочная численность работников в отчетном периоде составила 4203 человека, ее увеличение за рассматриваемый период незначительно и составляет 7,74%. Показатель фондовооруженности за тот же период увеличился на 18,73% и в итоге составил 367,84 тыс. руб./чел.
Размер валовой прибыли, как и прибыли от продаж за анализируемый период увеличился на 271,91% и в 2011 году составил 580247 тыс. руб., что является положительным моментом в деятельности предприятия и свидетельствует о тенденции увеличения рентабельности продаж в отчетном периоде по сравнению с базисным на 139,78%. Таким образом, доля прибыли от продаж в сумме выручки возросла и в итоге составила 17,01%.
В отчетном периоде по сравнению с базисным величина прочих доходов снизилась на 6,96%, а прочих расходов увеличилась на 45,31%.
За рассматриваемый период отмечается тенденция значительного роста прибыли до налогообложения, которая в 2011 году по сравнению с 2009 годом увеличилась на 136,33% и в итоге составила 126604 тыс. руб.
Чистая прибыль отчетного года по сравнению с базисным снизилась на 55,05%, что свидетельствует об увеличении превышения расходов над доходами, главным образом прочими.
Величина имущества ОАО «Марийский машиностроительный завод» увеличилась за анализируемый в основном за счет роста дебиторской задолженности, что связано с расширением деятельности предприятия. В структуре активов преобладают оборотные активы, что свидетельствует о «легкой» структуре активов и говорит о мобильности имущества предприятия. На конец 2010 г. и 2011 г. долгосрочные источники заимствования являются основным источником формирования имущества ОАО «Марийский машиностроительный завод». Доля собственного капитала в общей структуре капитала за 2010 г. снижается с 26,18 % до 18,34 %. В 2011 г. доля собственного капитала возрастает до 19,09 %.
На предприятии финансовая ситуация постепенно улучшается, ликвидность предприятия повышается, потенциальная возможность рассчитаться по обязательствам возрастает. Но наблюдается недостаток наиболее ликвидных активов для покрытия наиболее срочных обязательств, а также собственных оборотных средств.
Финансовая устойчивость предприятия за 2009-2011 гг. растет за счет значительного привлечения долгосрочных источников заимствования. Но предприятие испытывает недостаток в собственных оборотных средствах и его зависимость от внешних источников финансирования высока. Деловая активность предприятия за анализируемый период снижается.
Финансовые результаты деятельности ОАО «Марийский машиностроительный завод» за 2009-2011 гг. значительно улучшаются: показатели прибыли предприятия растут, себестоимость реализованной продукции имеет динамику снижения. Вследствие получения убытка в 2009 г. деятельность предприятия нерентабельна. За 2010-2011 гг. эффективность деятельности ОАО «Марийский машиностроительный завод» возрастает: растет сумма прибыли, которую получает предприятие с каждого рубля проданной продукции, окупаемость производства повышается, отдача от использования всех активов предприятия увеличивается, возрастает прибыль, которую приносит каждая инвестированная собственниками капитала денежная единица, повышается отдача, полученная от всех внешне привлеченных источников.
Согласно усовершенствованной модели Альтмана на протяжении анализируемого периода вероятность банкротства предприятия очень высокая и составляет от 80 % до 100 %, но отмечается улучшение ситуации на предприятии. Согласно методическими положениями по оценке финансового состояния предприятий структура баланса неудовлетворительная, а ОАО «Марийский машиностроительный завод» – неплатежеспособно, но у предприятия есть возможность в ближайшее время восстановить платежеспособность.
Одной из причин сложившейся ситуации является недостаток собственных оборотных средств предприятия.
Предприятие может выйти из сложившейся ситуации,
реализовав часть ненужных и излишних материально-производственных
запасов и основных средств и увеличив долю источников собственных
средств в оборотных активах, путем роста суммы прибыли, снижения производственных издержек, оптимизации расчетов с дебиторами и кредиторами.
Список использованных источников
1. Налоговый кодекс РФ. Ч. 1 и 2.
2. Федеральный закон Российской Федерации «О бухгалтерском учете»
3. Положения по бухгалтерскому учету (ПБУ 1-22)
4. План счетов бухгалтерского учета и инструкция по его применению.
5. Абрютина, М.С. Анализ финансово-экономической деятельности предприятия: Учебно-практическое пособие.- 2-е изд.,испр. / М.С. Абрютина, А.В. Грачев. — М.: Издательство «Дело и Сервис», 2010. – 256 с.
6. Артеменко, В.Г. Анализ финансовой отчетности: учебное пособие. — М.: Омега-Л, 2009. — 270 с.
7. Бакаев, А.С. Годовая бухгалтерская отчетность организации // Бухгалтерский учет. – 2010.- №8. – С. 15 – 22.
8. Баканов, М.И. Теория экономического анализа: Учебник.–6-е изд., доп. и перераб. / М.И. Баканов, А.Д. Шеремет. — М.: Финансы и статистика, 2011. — 416 с.
9. Банк, В.Р., Тараскина А.В. Финансовый анализ / В.Р. Банк, А.В. Тараскина.- М.: Проспект, 2009.- 352 с.
10. Басовский, Л.Е. Экономический анализ (комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности): Учебное пособие / Л.Е. Басовский, А.М. Лунева, А.Л. Басовский. — М.: Инфра-М, 2010.- 222 с.
11. Беликова, Т. Н. Бухгалтерский и налоговый учет и отчетность. Самоучитель / Т. Н. Беликова. — СПб.: Питер, 2010. – 288 с.
12. Бердникова, Т.Б. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия: учеб. пособие для вузов / Т.Б. Бердникова. — М.: Инфра-М, 2010.- 215 с.
13. Бланк, И.А. Управление прибылью. — М: Ника-Центр, Эльга, 2010. – 310 с.
14. Бочаров, В.В. Финансовый анализ: Учеб.пособие. — СПб.: Питер, 2011. — 218 с.