Баланс — назначение, принципы построения и техника составления Санчурское райпо

Описание

Содержание

Введение 3
1 Методические основы формирования бухгалтерского баланса организации 6
1.1 Понятие и виды бухгалтерских балансов предприятия 6
1.2 Порядок формирования основных показателей бухгалтерского баланса организации 20
1.3 Формирование бухгалтерского баланса согласно международным стандартам финансовой отчетности 32
2 Общие сведения о Санчурском райпо 42
2.1 Экономико-правовая и финансовая характеристика организации 42
2.2 Порядок ведения бухгалтерского учета на предприятии 61
2.3 Анализ учетной политики 65
3 Формирование бухгалтерского баланса в Санчурском райпо 74
3.1 Порядок составления бухгалтерского баланса предприятия 74
3.2 Формирование показателей бухгалтерского баланса в Санчурском райпо 80
3.3 Мероприятия по улучшению финансового состояния Санчурского райпо 85
Заключение 95
Список используемой литературы 99
Приложения
Введение

В ходе своей деятельности любое предприятие осуществляет какие-либо хозяйственные операции, принимает те или иные решения. Практически каждое такое действие находит отражение в бухгалтерском учете.
Бухгалтерский баланс выполняет важную функциональную роль в системе экономической информации. Он интегрирует информацию всех видов учета и представляется в виде таблиц, удобных для восприятия информации объектами хозяйствования. Методологически и организационно бухгалтерский баланс является неотъемлемым элементом всей системы бухгалтерского учета и выступает завершающим этапом учетного процесса, что обуславливает органическое единство формирующихся в ней показателей с первичной документацией и учетными регистрами.
Данные годовой финансовой отчетности и бухгалтерского баланса служат основным источником о финансовой деятельности хозяйствующего субъекта. Все это определяет ее центральное место и многогранную роль в развитии экономики предприятия.
Бухгалтерский баланс является основой для проведения анализа финансово — хозяйственной деятельности, расчета основных экономических показателей и в достоверности данных представляемых в балансе заинтересованы как внутренние (сами предприятия), так и внешние пользователи (государственные налоговые и статистические органы), также повышен интерес к показателям бухгалтерского баланса организаций у коммерческих банков, различных финансовых институтов, акционеров и других держателей ценных бумаг.
Предприятиям необходимо следить за изменениями в структуре бухгалтерского баланса, проводить анализ и осуществлять своевременный контроль, путем проведения аудиторских проверок, за достоверностью показателей данной формы финансовой отчетности. Только тогда предприятие сможет оценить свои возможности и перспективы, в том числе и путем оценки состояния источников формирования хозяйственных средств.
Система учета и отчетности в России в последнее время непрерывно совершенствуется, ориентируясь на международные стандарты. В связи с этим осуществляется проведение реформ по всем объектам бухгалтерского и налогового учета, в частности, серьезные изменения, затронули формы и состав бухгалтерского баланса, как основной формы бухгалтерской отчетности
Из вышесказанного следует, что данная тема достаточно актуальна, так как в настоящее время возрастает важность бухгалтерской финансовой отчетности, требований к ее составу, следовательно, возрастают требования к информативности показателей бухгалтерского баланса организации.
Цель выпускной квалификационной работы – рассмотреть порядок формирования показателей бухгалтерского баланса Санчурского райпо.
Для достижения поставленной цели необходимо решение следующих задач:
— определить сущность и классификацию бухгалтерских балансов
— рассмотреть порядок составления бухгалтерского баланса по российским и международным стандартам;
— дать общую характеристику Санчурского райпо;
— изучить порядок подготовки и составления отчетности в Санчурском райпо;
— внести предложения по улучшению финансового состояния предприятия и повышению финансовой устойчивости.
Объектом исследования является производственно-хозяйственная деятельность Санчурского райпо. Предметом рассмотрения представленной работы является методика составления бухгалтерского баланса.
В качестве методологической основы исследования были использованы анализ и синтез, сравнение изучаемых показателей, метод финансовых коэффициентов, логический подход к оценке экономических явлений. Основной теоретической базой являются: периодическая литература, опубликованные в печати работы отечественных и зарубежных авторов и ученых в области экономической теории, таких как Шеремет А.Д., Когденко В.Г., Стражев В.И., Савицкая Г.В.

1 Методические основы формирования бухгалтерского баланса организации

1.1 Понятие и виды бухгалтерских балансов предприятия

Бухгалтерская (финансовая) отчетность — это единая система данных об имущественном и финансовом положении организации и о результатах ее хозяйственной деятельности, составляемая на основе данных бухгалтерского учета по установленным формам.
Понятие, состав, сроки, требования к отчетности, порядок предоставления бухгалтерской (финансовой) отчетности сформулированы в ФЗ «О бухгалтерском учете», утвержденном ГД РФ от 06.12.2011 г. N 402-ФЗ, Положении по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденное Приказом Минфина России от 29.07.1998 N 34н, ПБУ 4/99 «Бухгалтерская отчетность организации», утвержденное Приказом Минфина России от 06.07. 1999 г. N 43н, Приказе Минфина России от 02.07.2010 г. N 66н «О формах бухгалтерской отчетности организаций».
В настоящее время баланс является основной формой бухгалтерской (финансовой) отчетности.
Экономисты В.В. Говорова и Т.Ю. Прудникова в учебнике «Теория бухгалтерского учета» дают следующее определение.
Бухгалтерский баланс – важнейшая форма бухгалтерской отчетности. Он представляет собой систему показателей, характеризующих финансово-хозяйственную деятельность предприятия, состояние его средств и их источников на определенную дату в единой денежной оценке.
Применяется бухгалтерский баланс для обобщения показателей о состоянии, размещении, использовании средств предприятия и об источниках их образования в стоимостном измерителе на определенную дату.
Е.А. Мизиковский определяет бухгалтерский баланс как элемент метода бухгалтерского учета, представляющий экономическую группировку имущества по составу и размещению и источникам его формирования на определенную отчетную дату. Следовательно, в бухгалтерском балансе имущество предприятия рассматривается с двух позиций: состава и размещения; источников формирования.
Баланс является центральной формой бухгалтерской отчетности и построен в соответствии с классификацией хозяйственных средств. Он состоит из двух частей: в одной отражаются средства по составу и размещению — актив (от лат. activus — действенный), а в другой — по источникам формирования — пассив (от лат. passivus — пассивный). Инвестиции в активы производятся с единственной целью — получить в возможно короткие сроки доходы, окупающие суммы вложений. Таким образом, актив не только раскрывает состав имущественной массы предприятия, но и содержит вероятные будущие экономические выгоды.
Основная задача бухгалтерского баланса как формы бухгалтерской (финансовой) отчетности – показать собственнику, чем он владеет или какой капитал находится под его контролем, позволяет получить представление о величине материальных ценностей, их запасах, о состоянии расчетов, о размерах инвестиций, а также дать достоверное и полное представление о финансовом положении организации.
Бухгалтерский баланс является способом обобщения и группировки имущества хозяйствующего субъекта и источников его формирования на определенную дату в денежной оценке. Показатели баланса характеризуют имущественное и финансовое положение
2 Общие сведения о Санчурском райпо

2.1 Экономико-правовая и финансовая характеристика организации

Кооперативное предприятие — Санчурского райпо образовалось в 1993 г.
Полное наименование организации – Санчурское районное потребительское общество. Сокращенное наименование организации — Санчурское райпо.
Юридический адрес предприятия: 612370, Россия, Кировская область, п. Санчурск, ул. Карташева, дом 14.
Санчурское райпо осуществляет следующие виды деятельности:
— розничная торговля пищевыми продуктами, включая напитки, и табачными изделиями в специализированных магазинах;
— оптово-розничная торговля промышленными товарами и продуктами питания;
— услуги общественного питания;
— производство хлеба и хлебобулочных изделий.
Торговая сеть районного потребительского общества состоит из 26 магазинов (17 — сельских, 9 — в Санчурске). Также по району распределены 9 точек общепита. В это количество входят цехи кулинарии и полуфабрикатов, столовая, закусочные. Кроме того у предприятия существует свой хлебозавод, который производит до 47 тонн хлеба в месяц.
Заготовительной деятельностью санчурские кооператоры не занимаются. Но для потребностей общепита закупают от населения мясо, картофель, капусту, морковь чеснок, лук, грибы и ягоды.
Ориентир в работе для местных потребкооператоров — малообеспеченные семьи и пенсионеры.
Сегодня основная задача районного потребительского общества — обеспечить эти категории населения самым широким спектром качественных продуктов питания и промышленных товаров по сходной цене. Подтягивать уровень кооперативной торговли и сдерживать цены на товары заставляет не только близость республиканского центра, но и местная высококонкурентная среда. В поселке много частных магазинчиков, есть торговые точки, открытые крупными торговыми компаниями из Марий Эл.
Предприятие в райцентре открыло три современных магазина самообслуживания, один из них оборудован под промышленную группу товаров. Автоматизацией торговли райпо пока не занимается (за этим будущее), зато плотно работает по энергосбережению. Есть острая необходимость: база у потребительского общества огромная, ее содержание обходится дорого.
Немалые средства вкладываются в настоящее время в ремонты, в модернизацию оборудования. Так, в 2011 г. в Санчурске капитально отремонтирован магазин-кулинария, в нем полностью обновлены внутренний интерьер и оборудование.
По интеграционным связям Санчурск плотно работает с Яранском. Все заказы кондитерской тормозятся из-за нерасторопности самих поставщиков.
Только благодаря грамотной кадровой политике и качественной профессиональной подготовке специалистов, можно сформировать эффективные аппараты управления в кооперативных организациях области, способные сохранить кооперативную идентичность и социальную ориентированность потребительской кооперации. Рассмотрим организационную структуру управления Санчурского райпо, которую представим на рисунке 4.
Подготовку кадров для потребительской кооперации области осуществляет Кировский кооперативный техникум. Уже второй год это образовательное учреждение с целью оптимизации процесса повышения
3 Формирование бухгалтерского баланса в Санчурском райпо

3.1 Порядок составления бухгалтерского баланса предприятия

Поскольку отчетность организации должна нести в себе достоверную информацию, то перед ее составлением в Санчурском райпо необходимо провести инвентаризацию имеющихся активов на 31.12.2014 г.
В рамках подготовки к проведению инвентаризации проводятся следующие мероприятия:
 составление детализированного графика проведения инвентаризации;
 определение численности и персонального состава инвентаризационной комиссии, а также объемов работы для каждой комиссии;
 подготовка и издание приказа руководителя организации о проведении инвентаризации;
 подготовка первичной документации и учетных регистров, внесение необходимых исправлений в бухгалтерский учет, составление бланков инвентаризационных описей;
 подготовка и рассылка контрагентам актов сверки взаиморасчетов, подготовка и рассылка инспекциям ФНС РФ писем с просьбой произвести сверку взаиморасчетов.
Руководитель Санчурское райпо издал приказ от 29.12.2014 г. № 266 на проведение инвентаризации комиссией в количестве трех человек. Приказ был вручен председателю инвентаризационной комиссии (заместителю директора по финансовым вопросам) и зарегистрирован в журнале учета контроля за выполнением приказов о проведении инвентаризации (ф. № ИНВ-23).
Результаты проверки были зафиксированы в инвентаризационных описях и актах, составляемых по унифицированным формам:
 инвентаризационной описи основных средств (ф. № ИНВ-1);
 инвентаризационной описи товарно-материальных ценностей (ф. № ИНВ-3);
 акте инвентаризации наличных денежных средств (ф. № ИНВ-15).
Эти документы составляются не менее чем в двух экземплярах, а опись по ф. № ИНВ-5 – в трех экземплярах.
По основным средствам, производственным запасам и оборудованию к установке (не сданному в монтаж), при проверке фактического наличия которого были выявлены отклонения от учетных данных, бухгалтером составляются сличительные ведомости (ф. № ИНВ-18, ИНВ-19). В них отражаются расхождения между показателями по данным бухгалтерского учета и данными инвентаризационных описей. Суммы излишков и недостач имущества указываются в соответствии с его оценкой в бухгалтерском учете. Сличительные ведомости оформляются в двух экземплярах, а затем подписываются бухгалтером и материально ответственным лицом. Один экземпляр передается материально ответственному лицу, другой хранится в бухгалтерии. Так, по результатам инвентаризации выявлена недостача материальных запасов на сумму 1083 тыс. руб. (49 фактов хищений). из них было взыскано 525 тыс. руб., а также присуждено судом 661 тыс. руб.
Проверка фактического наличия денежных средств в кассе организации и денежных документов проводится одновременно с инвентаризацией документарных ценных бумаг, хранящихся в организации, и бланков строгой отчетности и оформляется актом инвентаризации наличных денежных средств (ф. № ИНВ-15).
Результаты проверки наличия документарных ценных бумаг отражаются в отдельной инвентаризационной описи ценных бумаг и бланков строгой отчетности по ф. № ИНВ-16. По результатам проверки,
Заключение

Санчурское райпо осуществляет следующие виды деятельности:
— розничная торговля пищевыми продуктами, включая напитки, и табачными изделиями в специализированных магазинах;
— оптово-розничная торговля промышленными товарами и продуктами питания;
— услуги общественного питания;
— производство хлеба и хлебобулочных изделий.
Бухгалтерский учет в Санчурском райпо ведется бухгалтерией, возглавляемой главным бухгалтером. В его подчинении находятся бухгалтер-кассир, бухгалтер по материалам и бухгалтер по заработной плате.
Регистры бухгалтерского учета предназначены для систематизации и накопления информации, содержащейся в принятых к учету первичных учетных документах, для отражения на счетах бухгалтерского учета и в бухгалтерской отчетности. Регистрами бухгалтерского учета организации являются:
— журналы-ордера и ведомости по счетам;
— оборотно-сальдовая ведомость;
— анализ счетов;
— прочие регистры.
Регистры бухгалтерского учета ведутся на машинных носителях информации по формам, предусмотренным автоматизированной системой ведения бухгалтерского учета «1С:бухгалтерия 8.1».
Поскольку отчетность организации должна нести в себе достоверную информацию, то перед ее составлением в Санчурском райпо необходимо провести инвентаризацию имеющихся активов на 31.12.2014 г.
В рамках подготовки к проведению инвентаризации проводятся следующие мероприятия:
 составление детализированного графика проведения инвентаризации;
 определение численности и персонального состава инвентаризационной комиссии, а также объемов работы для каждой комиссии;
 подготовка и издание приказа руководителя организации о проведении инвентаризации;
 подготовка первичной документации и учетных регистров, внесение необходимых исправлений в бухгалтерский учет, составление бланков инвентаризационных описей;
 подготовка и рассылка контрагентам актов сверки взаиморасчетов, подготовка и рассылка инспекциям ФНС РФ писем с просьбой произвести сверку взаиморасчетов.
по результатам инвентаризации выявлена недостача материальных запасов на сумму 1083 тыс. руб. (49 фактов хищений). из них было взыскано 525 тыс. руб., а также присуждено судом 661 тыс. руб.
После проведения и оформления результатов годовой инвентаризации в Санчурском райпо закрывают операционные счета и исчисляют себестоимость продукции.
Согласно учетной политике Санчурского райпо списание расходов, собранных на счете 23.1, 44.1 осуществляется пропорционально объему выполненных (реализованных) видов работ. Расходы, собранные на счете 23.1, 44.1, подлежат списанию в конце отчетного месяца в дебет счетов 44 (44.2, 44.3) пропорционально выручке от реализации товаров, работ, услуг.
Расходы, собранные в течении отчетного периода на счетах бухгалтерского учета 44, 44.2, 44.3 списываются в дебет счета 90 «Продажи» полностью.
Расходы, учтенные на счете 26 «Общехозяйственные расходы», списываются в конце каждого месяца в качестве условно-постоянных в дебет счета 90 «Продажи».
Затем в Санчурском райпо калькулируют себестоимость продукции основных отраслей производства и списывают затраты со счета 20 «Основное производство». В порядке последующей очередности производятся записи на счетах по учету капитальных вложений, определяется финансовый результат от деятельности организации и закрываются счета 90 «Продажи» и 91 «Прочие доходы и расходы», распределяется прибыль и закрывается счет 99 «Прибыли и убытки».
Формирование бухгалтерского баланса в Санчурском райпо осуществляется в соответствии с методическими рекомендациями по составлению бухгалтерской отчетности. При этом структура баланса строго регламентирована, что значительно отличает его от баланса, составленного по МСФО. Санчурское райпо составляет бухгалтерский баланс в «горизонтальной» форме, в то время как в мировой практике применяется и «вертикальная» форма баланса. Необходимо также отметить, что Санчурское райпо представляет данные бухгалтерского баланса в «сжатом» виде, без выделения существенных статей, что несколько снижает его информативность для пользователей отчетности.
За 2012-2014 гг. у Санчурское райпо многие показатели платежеспособности не соответствуют норме, при этом наблюдается тенденция их снижения. Деятельность предприятия финансируется в первую очередь за счет краткосрочных заемных средств (кредитов и займов и кредиторской задолженности).
Анализ финансовой устойчивости Санчурского райпо показал, что на конец 2014 г. у предприятия наблюдается кризисное финансовое состояние, при котором не гарантируется его платежеспособность. При этом на протяжении всего периода основным источником покрытия запасов являются заемные средства.
К концу 2014 г. выручка от продажи продукции снижается до 185630 тыс. руб., что на 11846 тыс. руб. меньше показателя 2012 г. Себестоимость реализованной продукции также уменьшается к концу 2014 г. до 140562 тыс. руб., при этом растет ее удельный вес до 75,72 %. Рост удельного веса себестоимости в структуре выручки является отрицательной тенденцией, т.к. при этом снижается прибыль Санчурского райпо. В 2014 г. прибыль от продаж составила лишь 1724 тыс. руб., что на 3165 тыс. руб. меньше показателя 2012 г.
Экономическая рентабельность в целом за 2012-2014 гг. сокращается с 5,34 % до -2,96 %, то есть уменьшается величина чистой прибыли, которую получит предприятие на единицу стоимости всех видов ресурсов предприятия в денежном выражении, независимо от источников их финансирования.
Наиболее приоритетными направлениями повышения финансовой устойчивости для Санчурское райпо является работа с дебиторами по возврату задолженности, повышение платежеспособности и деловой активности предприятия.

Список используемой литературы

1. Абрютина, М.С. Анализ финансово-экономической деятельности предприятия: Учебно-практическое пособие.- 2-е изд.,испр. / М.С. Абрютина, А.В. Грачев. — М.: Издательство «Дело и Сервис», 2012. – 256 с.
2. Агеева О. А., Шахматова Л. С. Бухгалтерский учет и анализ. — М.: «Юрайт», 2014.
3. Артеменко, В.Г. Анализ финансовой отчетности: учебное пособие. — М.: Омега-Л, 2013. — 270 с.
4. Бакаев, А.С. Годовая бухгалтерская отчетность организации // Бухгалтерский учет. – 2012.- №8. – С. 15 – 22.
5. Баканов, М.И. Теория экономического анализа: Учебник.–6-е изд., доп. и перераб. / М.И. Баканов, А.Д. Шеремет. — М.: Финансы и статистика, 2014. — 416 с.
6. Батурина, Н.А. Анализ инвестиционной привлекательности оборотных активов хозяйствующего субъекта / Н.А. Батурина // Экономический анализ. – 2012. – №3. – С. 17–23.
7. Бланк, И.А. Управление прибылью. — М: Ника-Центр, Эльга, 2012. – 310 с.
8. Бочаров, В.В. Финансовый анализ: Учеб.пособие. — СПб.: Питер, 2014. — 218 с.
9. Брейли, Р. Принципы корпоративных финансов / Р. Брейли, С. Майерс. — М.: Олимп-Бизнес, 2013. – 360 с.
10. Бычкова С. М., Янданова Ц. Н. Бухгалтерская отчетность. Возможности моделирования для принятия правильных управленческих решений [Электронный ресурс]: Электрон. дан. — Режим доступа: http://www.nnre.ru/delovaja_literatura/buhgalterskaja_otchetnost_vozmozhnosti_modelirovanija_dlja_prinjatija_pravilnyh_upravlencheskih_reshenii/p3.php
11. Гиляровская, Л.Т. Анализ и оценка финансовой устойчивости