Анализ управления рисками финансово-хозяйственной деятельности ООО «Махаон»

Описание

СОДЕРЖАНИЕ

ВВЕДЕНИЕ 3
1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ АНАЛИЗА УПРАВЛЕНИЯ РИСКАМИ ФИНАНСОВОЙ И ХОЗЯЙСТВЕННОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ПРЕДПРИЯТИЯ 5
1.1. Понятие и сущность риска в процессе деятельности предприятия 5
1.2. Управление рисками в финансовом менеджменте 14
1.3. Методические подходы к оценке рисков финансово-хозяйственной деятельности предприятия 21
2. АНАЛИЗ УПРАВЛЕНИЯ РИСКАМИ ФИНАНСОВОЙ И ХОЗЯЙСТВЕННОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ООО «МАХАОН» 31
2.1. Общая характеристика деятельности организации 31
2.2. Анализ экономических и финансовых показателей деятельности организации 38
2.3. Анализ финансового состояния организации по методике ФСФО РФ 47
3. СОВЕРШЕНСТВОВАНИЕ УПРАВЛЕНИЯ РИСКАМИ ФИНАНСОВОЙ И ХОЗЯЙСТВЕННОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ 55
ООО «МАХАОН» 55
3.1. Разработка предложений по снижению оптимизации ассортимента продукции с помощью корреляционно-регрессионного анализа 55
3.2. Разработка проекта производства вафельных тортов 68
3.3. Оценка эффективности предложенных мероприятий 77
ЗАКЛЮЧЕНИЕ 87
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ 91

ВВЕДЕНИЕ

Обострение конкурентной борьбы, рост технологического оснащения и сложности управления предприятиями связаны с появлением для организаций новых рисков, что повышает требования к качеству управления.
Эффективное руководство предпринимательской структурой в современных условиях невозможно без специальных методов анализа, базирующихся на теории и практике управления рисками. До определенного времени и в силу специфических экономических условий понятие «риск» в России не использовалось или применялось в ограниченном объеме. В настоящее время это понятие является вполне принятым в науке и предпринимательской деятельности.
Риск внутренне присущ любой деятельности. Предпринимательство предполагает добровольное принятие на себя рисков в целях получения будущих выгод, поэтому справедливо утверждать, что управление рисками происходит на любом предприятии. А каким образом организован этот процесс: стихийно или осознанно — вопрос корпоративной культуры. Более высокий уровень управления рисками обеспечивается созданием системы внутреннего контроля (СВК), которая, в отличие, например, от руководителя и главного бухгалтера, занимается контролем рисков предприятия, не сочетая эту деятельность с другой.
Макроэкономическая ситуация в настоящее время такова, что наибольшую опасность несут рыночные риски. Мировой финансовый кризис развивается, то усиливаясь в своих проявлениях, то затухая. Оценивая ситуацию с точки зрения финансовых рисков, можно увидеть, что Россия находится в еще более тяжелом положении из-за антироссийских санкций, падении цен на нефть и курса рубля и вызванной перечисленными негативными факторами рецессии экономики.
Дополнительные российские риски связаны с дефицитом бюджета, структурой ВВП, зависимостью от экспорта (сочетание рыночных рисков и риска концентрации). Однако, кроме угроз, кризис несет новые возможности для нашей страны и наших предприятий. Было бы обидно разориться из-за неналаженной системы внутреннего контроля в то время, когда именно предприятия нашей страны имеют шансы не только выжить в условиях глобального финансового кризиса, но и захватить лидерство. Таким образом, в долгосрочной перспективе система управления рисками как максимум принесет повышенную прибыль, как минимум обеспечит выживаемость, что обусловило выбор и актуальность темы данного исследования.
Теоретические основы управления рисками на предприятиях представлены, в основном, в работах немецких и других зарубежных авторов, таких как Д. Шнайдер, X. Берр, П. Прайсслер, Т. Райхман, Д. Хан, X. Хунгенберг, А. Дайле, П. Хорварт, Х.-Ю. Кюппер, И. Вебер, А. Шмидт, А. Зунд, Г. Пич и Э. Шерм, Р. Манн, Э. Майер, X. Фольмут, X. Штайман, И. Сьюрц, В. Ньюман и др.
Объектом исследования выступает ООО «Махаон».
Предметом исследования являются риски деятельности ООО «Махаон».
Целью исследования является совершенствование системы управления рисками предприятия на примере ООО «Махаон».
Для достижения цели были поставлены и решены следующие задачи:
— изучить теоретические аспекты анализа управления рисками финансовой и хозяйственной деятельности предприятия;
— провести анализ управления рисками финансовой и хозяйственной деятельности ООО «Махаон»;
— предложить мероприятия по совершенствованию управления рисками финансовой и хозяйственной деятельности ООО «Махаон»
Информационную базу исследования составили бухгалтерские отчеты хозяйственной деятельности ООО «Махаон», информация периодических изданий, материалы научных семинаров и конференций, информационные ресурсы сети Интернет.
1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ АНАЛИЗА УПРАВЛЕНИЯ РИСКАМИ ФИНАНСОВОЙ И ХОЗЯЙСТВЕННОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ПРЕДПРИЯТИЯ

1.1. Понятие и сущность риска в процессе деятельности предприятия

Значительный вклад в исследовании рисков внесли отечественные и зарубежные ученые, такие как А.П. Альгин, И.Т. Балабанов, К.В. Балдин, И.А. Бланк, С.Н. Воробьев, Л.П. Гончаренко, Дж. Кейнс, В.В. Ковалев, М.Г. Лапуста, Л.М. Макаревич, А. Маршалл, М.В. Мельник, В.А. Москвин, В.Ф. Палий, В.И. Подольский, М.А. Рогов, Г.В. Савицкая, А. Смит, Н.В. Хохлов, А.С. Шапкин, А.Д. Шеремет, Е.И. Шохин, И. Шумпетер, С. Хьюс и др.
Несмотря на долгую историю изучения рисков и обилие научных трудов, до сих пор не существует единого подхода к пониманию сущности и классификации рисков, что во многом обусловлено сложностью и многогранностью этой категории [22, c.21].
Существует большое количество трактовок понятия «риск» с разных точек зрения (например, с юридической, коммерческой, финансовой). В экономической литературе также нет единого мнения по этому поводу. Представляется правомерным следующее определение риска: риск — это следствие событий или группы взаимосвязанных событий, наступление которых не обеспечивает достижения стратегических целей в течение конкретного отрезка времени наблюдения.
Как отдельное направление исследования комплексное управление рисками возникло в 90-х годах ХХ века в связи с тем, что промышленные компании осознали необходимость внедрения объединенной системы управления рисками [10, c.81]. Перечень рисков организации трактуется по-разному, но некоторые из них, различаясь лексически, однородны по семантическому значению. В современном бизнесе один из недостатков в управлении рисками состоит в том, что в большинстве случаев оно осуществляется в отрыве от системы бухгалтерского учета, которая не обеспечивает процесс принятия управленческих решений необходимой информацией и не в полной мере отвечает задачам управления рисками.
В условиях постоянного нарастания мощности информационных потоков ни одно современное инновационное предприятие не может успешно работать на рынке без надлежащего информационного обеспечения.
Система бухгалтерского учета объединяет учетные и аналитические операции в один процесс. При этом совершенствуются как общая методология, так и нормативные положения учета и анализа для рационального использования в единой учетно-аналитической системе. Непрерывность этого процесса и использование его результатов в организации необходимы при принятии управленческих решений руководством предприятия [55, c.76].
В связи с этим сегодня остро стоит проблема разработки концепции управления рисками для хозяйствующих субъектов на основе моделирования учетно-аналитического обеспечения [40, c.198].
Кризисные процессы в экономике высветили характерную для многих российских предприятий управленческую проблему, связанную с неэффективностью менеджмента. При решении задачи управления рисками следует в первую очередь интегрировать элементы теории риска в хозяйственные процессы.
Координацию внутренних управленческих процессов, внешней и внутренней среды предприятия осуществляет контроллинг. Управление рисками в системе контроллинга состоит в обеспечении определенного для данного предприятия соотношения между возможностями достижения целей и негативными отклонениями в результате реализации рисковых событий. Контроллинг связан с созданием общей картины существующих на предприятии рисков и разработкой мер для предотвращения и/или преодоления их негативных последствий. В целом контроллинг интегрирует
2. АНАЛИЗ УПРАВЛЕНИЯ РИСКАМИ ФИНАНСОВОЙ И ХОЗЯЙСТВЕННОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ООО «МАХАОН»

2.1. Общая характеристика деятельности организации

Общество с ограниченной ответственностью «Махаон» создано в соответствии с частью первой Гражданского Кодекса РФ и Федеральным законом «Об обществах с ограниченной ответственностью», учредителями являлись физические лица. ООО «Махаон» создано как форма совместной предпринимательской деятельности учредителей в целях производства и реализации продукции, предоставления услуг и получения прибыли. Место расположения предприятия и юридический адрес – 424007, г. Йошкар-Ола, ул. Машиностроителей, д. 132.
Органами управления ООО «Махаон» являются: Общее собрание участников общества; директор (единоличный исполнительный орган). Организационная структура ООО «Махаон» (Приложение 1) является линейно-функциональной. Линейно-функциональная структура — это синтез линейного и функционального управления. Основой этой схемы являются линейные подразделения, осуществляющие в организации основную работу и обслуживающие их специализированные функциональные подразделения, создаваемые на «ресурсной» основе.
Здесь функциональные звенья теряют право принятия решений и непосредственного руководства нижестоящими подразделениями. Они принимают участие в постановке задач, подготовке решений, помогают линейному руководителю в реализации отдельных функций управления. Сохраняется принцип единоначалия. То есть руководителю помогают в разработке конкретных вопросов и подготовке решений специальный аппарат управления. В состав ООО «Махаон» входят: кондитерский цех; вафельный цех; цех по приготовлению бисквитов; цех по приготовлению пирожных; цех по приготовлению полуфабрикатов.
Организационная структура предприятия вполне логична и рационально построена. В них есть все отделы, необходимые для функционирования организации, занимающейся такого рода деятельностью и имеющейся численностью работников. Нет и таких отделов, которые предприятие тащило бы как балласт. Высшим органом общества является общее собрание участников общества. Каждый участник общества имеет на общем собрание участников общества число голосов пропорционально его доле в уставном капитале общества.
Руководство текущей деятельностью общества осуществляется исполнительным единоличным органом общества (директором). Исполнительный орган общества подотчетен общему собранию участников общества. Директор без доверенности действует от имени общества, представляет его интересы в отношениях с гражданами и юридическими лицами, в пределах предоставленных ему прав, директор распоряжается имуществом общества, открывает расчетные и другие счета в кредитных учреждениях, заключает договоры, в том числе трудовые, выдает доверенности, издает приказы.
Директор организует выполнение решений общего собрания участников. Директор ООО «Махаон» без доверенности действует от имени общества, в том числе:
— представляет интересы общества как в РФ, так и за ее пределами, в том числе в иностранных государствах;
— совершает сделки от имени общества;
— имеет право первой подписи под финансовыми документами;
— распоряжается имуществом общества для обеспечения его текущей деятельности в пределах, установленных Федеральным законом «Об обществах с ограниченной ответственностью» и уставом;
— распоряжается фондами ООО «Махаон»;
— выдает доверенности от имени общества, в том числе с правом передоверия;
3. СОВЕРШЕНСТВОВАНИЕ УПРАВЛЕНИЯ РИСКАМИ ФИНАНСОВОЙ И ХОЗЯЙСТВЕННОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ
ООО «МАХАОН»

3.1. Разработка предложений по снижению оптимизации ассортимента продукции с помощью корреляционно-регрессионного анализа

ООО «Махаон» реализует семь ассортиментных групп кондитерской продукции. В общем производится 42 вида тортов, 11 видов пирожных и 3 вида печенья. Вся продукция из натурального сырья, без добавления растительных белков и жиров.
Глубина товарной номенклатуры достаточно большая:
 бисквитные торты – 20 видов;
 творожные торты – 6 видов;
 йогуртовые торты – 9 видов;
 медовые торты – 3 вида;
 сметанные торты – 4 вида;
 пирожные – 11 видов;
 печенье — 3 вида.
Кондитерская продукция производится на технологическом оборудовании, имеющем ограниченный фонд машинного времени, производительность выпуска продукции. Производственная программа по видам продукции известна и составляет 12,5 тонн в сутки.
Главным сырьем для производства кондитерской продукции является мука и сахар. Известен максимально возможный объем переработки сырья — 14,5 тонн в сутки. Также известны нормы расхода сырья на 1 тонну продукции по каждой ассортиментной группе.
Возможным ограничением выпуска кондитерской продукции является спрос потребителей на нее. Известны статистические данные ежедневного спроса на кондитерскую продукцию в разрезе ассортиментных групп. Требуется составить оптимальный план производства кондитерской продукции в разрезе ассортиментных групп таким образом, чтобы валовая прибыль от реализации кондитерской продукции была максимальна.
Сведем условия оптимизационной задачи в (табл. 12).

Таблица 12 — Условия оптимизационной задачи
Наименование продукта Производственная программа, тонн Норма расхода сырья на 1 тонну продукции, тонн Нормы прибыли с 1 тонны продукции, руб. Максимально возможный спрос на продукцию, тонн
Ассортиментная группа 1.1. Бисквитные торты x1 1,085 22080 2,4
Ассортиментная группа 1.2. Творожные торты x2 1,102 14250 2,6
Ассортиментная группа 1.3. Йогуртовые торты x3 1,101 28950 2,5
Ассортиментная группа 1.4. Медовые торты x4 1,094 12810 2,2
Ассортиментная группа 1.5. Сметанные торты x5 1,202 18500 1,8
Ассортиментная группа 2.1. Пирожные x6 1,109 15046 2,9
Ассортиментная группа 3. Печенье x7 1,098 12750 0,7
Итого Мощность технологического оборудования —
12,5 тонн в сутки Максимально возможный объем переработки сырья —
14,5 тонн в сутки

— Максимально возможный спрос на выпускаемую продукцию —
13,8 тонн в сутки

Пусть xi — объем производства i вида продукции в сутки, тонн.
аi — норма расхода молока на 1 тонну продукции, тонн.
Введем ограничения:
1. Ограничения по производственной мощности:
ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Предпринимательская деятельность в сфере коммерции неизбежно сопряжена с риском. Любые решения в деятельности предпринимателю приходится принимать в условиях неопределенности, когда надо из нескольких возможных вариантов выбрать один, оптимальный. Риск — это один из неизбежных, но достаточно важных элементов любой деятельности, которая осуществляется под влиянием многих факторов, ориентирована на достижение определенных результатов и требует для достижения этих результатов принятия решений. В любой сфере деятельности риск понимается как экономическая категория, которая отражает возможность возникновения неблагоприятной ситуации или неудачного исхода деятельности (производственно-хозяйственной, финансовой, инновационной).
По итогам проведенной работы сделаем основные выводы. ООО «Махаон» является крупнейшей в Марийской республике
фирмой — производителем кондитерских изделий: тортов и пирожных. Фирма «Махаон» имеет репутацию стабильно работающего, платежеспособного завода. Торговая марка «Махаон» широко известна за пределами республики.
На сегодняшний день общая численность работников ООО «Махаон» составляет почти 400 человек. Среди них рабочие производственной и непроизводственной сферы, работники торговой сферы, отдела маркетинга, специалисты, административный аппарат и обслуживающий персонал.
ООО «Махаон» устойчиво работает на рынке кондитерских изделий и не только в пределах нашей республики. Предприятие поставляет свою продукцию во многие регионы России (Чебоксары, Казань, Зеленый Дол, Кировская область, Сыктывкар, Ульяновск, Димитровград, Уфа, Ярославль и др.), используя арендованный автопарк. На сегодняшний день она работает с 3000 клиентами. Большую часть составляет крупная, средняя, мелкая розница, также работает с оптовиками.
ООО «Махаон» выпускает богатый ассортимент тортовой и кондитерской продукции. «Махаон» выпускает более 50 видов тортов и пирожных, разнообразных форм, цветов, содержания, способных удовлетворить любой, самый взыскательный вкус. По составу они очень различны: безе, слоеное, бисквитно-сливочные, бисквитно-белковые, суфле фруктовые, заказные.
ООО «Махаон» обладает широким ассортиментом товаров. Глубина товарной номенклатуры достаточно большая: бисквитные торты – 20 видов; творожные торты – 6 видов; йогуртовые торты – 9 видов; медовые торты – 3 вида; сметанные торты – 4 вида; пирожные – 11 видов; печенье — 3 вида. Объем реализации продукции ООО «Махаон» уменьшился за исследуемый период на 37662 тыс. руб. (или на 9,78%) до уровня 347296 тыс. руб. по итогам 2014 года. Уменьшение объемов производства и реализации продукции в 2014 году по сравнению с предыдущими годами связано с уменьшением численности рабочего персонала на предприятии, снижением спроса на производимую кондитерскую продукцию, приобретением организацией дополнительных основных производственных фондов.
По итогам работы за 2014 г. получена прибыль от продаж в сумме 4842 тыс. руб., что на 12244 тыс. руб. меньше уровня 2010 года. Прибыль до налогообложения значительно уменьшилась за исследуемый период — на 16153 тыс. руб. и по итогам 2014 года получен убыток до налогообложения в размере 10210 тыс. руб. По итогам работы за 2014 г. ООО «Махаон» получен отрицательный финансовый результат, чистый убыток составил 8481 тыс. руб. Показатели ликвидности, платежеспособности, финансовой устойчивости и деловой активности также ухудшаются.
Таким образом, перед предприятием стоит в первую очередь риск финансовой несостоятельности. Анализ финансового состояния ООО «Махаон», проведенный по методике ФСФО РФ также показал, что предприятие находится в предбанкротном состоянии. В этих условиях представляется необходимым срочное снижение издержек, чтобы темы прироста выручки начали превышать темпы прироста себестоимости для восстановления рентабельности деятельности.
По итогам математического моделирования можно сделать следующие выводы касательно оптимизации действующей номенклатуры и ассортимента продукции. Наибольшую прибыль предприятию приносят следующие виды продукции: торты Рыжик в сметане, Елки-палки, Медуница, Сметанный король, Йогуртовый шоколадный, Рыжик йогуртовый, Творожный с виноградом, Творожный с шоколадом, Банкир, Хлопец кучерявый.
Наименьшую прибыль предприятию приносят следующие виды продукции: Шампань, Фигурное, Йогуртовый с клубникой, Искушение, Анжелика, Эклер, Вафельная трубочка с кремом, Милашка, Розы для свекрови, Детский. Данные виды продукции пока еще новы для потребителей, они выводятся на рынок сбыта, потому в связи с небольшими объемами реализации данные виды продукции не приносят большую прибыль предприятию.
Печенье не приносит большой прибыли предприятию ООО «Махаон», так как упаковка товара часто меняется, потребитель не успевает запомнить и привыкнуть к виду товара, необходимо придти к единому стилю, отказываться от печенья не стоит. На предприятии в данный момент занимаются разработкой дизайна упаковки печенья в едином стиле. Более того, в настоящее время представлен достаточно широкий ассортимент печенья разных производителей очень высокого качества.
Таким образом, руководству ООО «Махаон» необходимо либо провести частичную дифференциацию продукта «Печенье», чтобы активизировать продажи, либо отказаться от выпуска данного вида продукции. Новые виды продукции, такие как творожные, сметанные и йогуртовые торты — предлагается оставить в ассортиментной матрице, так как они недавно были выведены на рынок, и следует логичным ожидать роста спроса на данный вид продукции в будущем.
Для повышения эффективности работы фирмы в условиях насыщенного рынка необходимо нести дополнительные издержки на сохранение и расширение рынков сбыта своей продукции, диверсификации производства, маркетинг, НИОКР, выпуск новых видов продукции, с тем, чтобы достичь необходимых результатов. В частности, планируется производить торт «Зефирно-вафельный». Сам торт состоит из трех слоев вафельных листов и двух слоев бело-розовой зефирной начинки. Поверхность его посыпана пудрой и по краям отшприцована зефирной начинкой.
Для организации производства нового продукта предприятию необходимо инвестировать 1880 тыс. руб. в основной капитал и 48,98 тыс. руб. в оборотный капитал для приобретения сырья и материалов. Источниками финансирования проекта являются собственные средства организации (прибыль и амортизационный фонд).
Производство будет располагаться в кондитерском цехе. Вафельная линия должна содержать четыре вида оборудования. Поэтому для реализации проекта необходимо закупить следующее новое оборудование: сбивальную машину, вафельную печь, намазную машину, машину для резки вафель. Проект предполагает установку вафельной линии, а также организацию комплекса маркетинговых мероприятий по продвижению новой продукции на рынок.
Горизонт планирования составляет 3 года, чистая дисконтированная стоимость проекта – 2389 тыс. руб., срок окупаемости проекта – 22 месяца. Проект по производству вафельных тортов является быстро окупаемым, низкорискованным по причине значительного опыта работы ООО «Махаон» на рынке кондитерской продукции, наличия широкой клиентской базы, а также высокодоходным.

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ

1. Международный стандарт финансовой отчетности (IFRS) 7 «Финансовые инструменты: раскрытие информации» (введен в действие на территории РФ Приказом Минфина России от 25.11.2011 № 160н) // СПС «Гарант»
2. Положение о порядке формирования кредитными организациями резервов на возможные потери по ссудам, по ссудной и приравненной к ней задолженности, утв. ЦБР 26.03.2004 № 254-П // СПС «Гарант»
3. Ананькина Е.А., Данилочкин С.В., Данилочкина Н.Г. Контроллинг как инструмент управления предприятием.- М.: ЮНИТИ, 2012.- 279 с.
4. Ансофф И. Стратегическое управление. Пер. с англ.- М., 2013.- 245 с.
5. Баканов М.И. Теория экономического анализа. — М.: Финансы и статистика, 2010.- 414 с.
6. Батрин Ю.Д., Фомин П.А. Особенности управления финансовыми ресурсами промышленных предприятий: монография. – М.: Высшая школа, 2010.- 261с.
7. Бердникова Т.Б. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия: Учебное пособие.- М.: ИНФРА-М, 2013.- 415с.
8. Бляхман Л.С. Введение в менеджмент.- СПб., 2014.- 117 с.
9. Боумен К. Основы стратегического менеджмента. Пер. с англ.- М: Юнити, 2014.- 374 с.
10. Бочаров, В.В. Финансовый анализ.- СПб.: Питер, 2014.- 566с.
11. Брызгалов В.В. Мотивы осуществления стратегии диверсификации : уч. пособие.- М.: Изд-во МГТУ, 2013.- 345 с.
12. Булава И.В. Теория и методология разработки стратегии развития предприятия. — М.: РИО МАОК, 2014.- 259 с.
13. Вебер Ю., Шэффер У. На пути к активному управлению с помощью показателей // Проблемы теории и практики управления.- 2014.- № 5.
14. Виханский О.С. Стратегическое управление: Учебник для студентов, обуч. по спец. и напр. «Менеджмент».- М.: Гардарика, 2010.- 293с.