Анализ финансовой деятельности предприятия ООО «Вариант»

Описание

СОДЕРЖАНИЕ
ВВЕДЕНИЕ 3
1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ И МЕТОДИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ АНАЛИЗА ФИНАНСОВОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ПРЕДПРИЯТИЯ 6
1.1. Теоретические основы анализа финансового состояния предприятия 6
1.2. Методические аспекты анализа финансового состояния предприятия 10
1.3. Показатели, используемые для анализа финансово-хозяйственной деятельности предприятия 14
2. ОЦЕНКА ФИНАНСОВО-ХОЗЯЙСТВЕННОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ПРЕДПРИЯТИЯ 19
2.1. Организационно-правовая характеристика предприятия 19
2.2. Анализ основных технико-экономических показателей деятельности предприятия 26
2.3. Анализ финансового состояния предприятия 33
3. ПУТИ УЛУЧШЕНИЯ ФИНАНСОВОГО СОСТОЯНИЯ ПРЕДПРИЯТИЯ 72
3.1. Разработка мероприятий по улучшению финансового состояния предприятия 72
3.2. Экономическая эффективность предложенных мероприятий 90
ЗАКЛЮЧЕНИЕ 99
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ 103
ПРИЛОЖЕНИЯ
ВВЕДЕНИЕ
Профессиональное управление финансами неизбежно требует глубокого анализа, позволяющего наиболее точно оценить неопределенность ситуации с помощью современных количественных методов исследования. В связи с этим существенно возрастает приоритет и роль анализа финансово-хозяйственной деятельности, основным содержанием которого является комплексное системное изучение финансового состояния предприятия, факторов его формирования, результатов финансово-хозяйственной деятельности с целью оценки степени финансовых рисков и прогнозирования уровня доходности капитала.
Одной из целей финансового анализа является оценка финансового состояния предприятия. Поскольку финансовое состояние предприятия характеризуется совокупностью показателей, отражающих процесс формирования и использования его финансовых средств, то в рыночной экономике оно отражает конечные результаты деятельности предприятия. Финансовый анализ является непременным элементом как финансового менеджмента на предприятии, так и экономических взаимоотношений его с партнерами, с финансово-кредитной системой, с налоговыми органами и пр.
Актуальность темы исследования заключается в том, что анализ финансово-хозяйственной деятельности является важным элементом в системе управления производством, действенным средством выявления внутрихозяйственных резервов, основой разработки научно обоснованных планов и управленческих решений. Каждый экономический процесс определяется целым комплексом взаимосвязанных показателей. В связи с этим выбор и обоснование показателей, их группировка и систематизация для отражения экономических явлений и процессов является важным методологическим вопросом в анализе финансово-хозяйственной деятельности предприятия. От того, насколько показатели полно и точно отражают сущность изучаемых явлений, зависят результаты анализа.
Таким образом, видно, какую значимость имеет оценка финансового состояния предприятия.
Теория и практика финансового анализа уже выработала основные приемы и методы проведения анализа. Методики анализа финансового состояния предприятия и результатов его деятельности изложены в работах ведущих специалистов: С.Б. Барнгольца, Л.С. Васильева, Л.Т. Гиляровской, О.В. Ефимовой, В.В. Ковалева, И.А. Либермана, Н.П. Любушина, Э.А. Маркарьяна, С.М. Пястолова, О.М. Сергеева, Г.В. Савицкой, В.М. Семенова, Н.Н. Селезневой, А.Д. Шеремета и др.
Правильный выбор цели и постановка задач анализа финансового состояния предприятия имеют большое значение. На основе поставленных целей и с учетом имеющихся возможностей определяется истинное финансовое состояние предприятия, вырабатываются способы достижения оптимальных решений, подбираются методы управления, производятся различные изменения в организационной, технологической, коммерческой и других видах деятельности предприятия.
Объектом исследования работы является механизм анализа финансовой деятельности на ООО «Вариант».
Предметом исследования выступают организационные и экономические способы анализа финансовой деятельности на коммерческих предприятиях.
Целью работы является анализ финансовой деятельности ООО «Вариант» и разработка мероприятий по улучшению его финансового состояния.
Для достижения намеченной цели были поставлены следующие задачи:
 раскрыть теоретические основы анализа финансового состояния предприятия;
 изучить методические аспекты анализа финансового состояния предприятия;
 рассмотреть показатели, используемые для анализа финансово-хозяйственной деятельности предприятия;
 изучить организационно-правовую характеристику ООО «Вариант»;
 провести анализ основных технико-экономических показателей деятельности предприятия;
 провести анализ финансового состояния ООО «Вариант»;
 разработать мероприятия по улучшению финансового состояния ООО «Вариант» и оценить их эффективность.
Для решения поставленных задач использовались следующие методы: наблюдение, документирование, изучение специализированной литературы, горизонтальный и вертикальный анализ, метод сравнения, метод финансовых коэффициентов, факторный анализ, метод прямого счета при проведении плановых финансовых расчетов.
Работа состоит из введения, трех глав, раскрывающих ее основное содержание, заключения, списка использованных источников и приложений.
1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ И МЕТОДИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ АНАЛИЗА ФИНАНСОВОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ПРЕДПРИЯТИЯ
1.1. Теоретические основы анализа финансового состояния предприятия
Финансовая деятельность предприятия — это организация финансовых отношений, возникающих в процессе работы у предприятия с другими юридическими и физическими лицами. Финансовые отношения — это часть денежных отношений, порождаемая движением денежных средств и сопровождающаяся формированием и использованием фондов денежных средств.
Финансовая деятельность предприятия имеет целью формирование первоначального капитала и последующее обеспечение обоснованных пропорций при формировании и использовании доходов и финансовых ресурсов, а также создание условий для выполнения обязательств перед государством, покупателями и поставщиками. Частью финансовой деятельности является экономическое воздействие на партнеров, гарантирующее выполнение ими договорных обязательств перед предприятием [3, с. 8].
Принятие обоснованных финансовых решений возможно только при условии полноты и точности учета и отчетности по финансовым показателям.
Основной целью финансовой деятельности является обеспечение нормального кругооборота средств как условия бесперебойной деятельности, осуществления всех необходимых расходов и платежей и получения прибыли, а затем и денежных средств. Выявление причин нарушения нормального кругооборота позволяет принимать решения по методам их устранения.
Одним из важнейших условий успешного управления финансами предприятия является анализ его финансового состояния.
Под финансовым состоянием понимается способность предприятия финансировать свою деятельность. Оно характеризуется обеспеченностью финансовыми ресурсами, необходимыми для нормального функционирования предприятия, целесообразностью их размещения и эффективностью
2. ОЦЕНКА ФИНАНСОВО-ХОЗЯЙСТВЕННОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ПРЕДПРИЯТИЯ
2.1. Организационно-правовая характеристика предприятия
В течение восьми лет ООО «Вариант» является одним из предприятий, осуществляющих производство пластмассовых изделий, используемых в строительстве, отпуском их для организаций и физических лиц.
Местонахождение «Вариант»: 424032, Республика Марий Эл, г. Йошкар-Ола, б-р. Данилова, д.6.
Общество с ограниченной ответственностью «Вариант» (ООО «Вариант») организовано в 2004 году.
Организационно – правовая форма собственности – общество с ограниченной ответственностью. Учредителями являются 100% физические лица в количестве двух человек.
ООО «Вариант» является юридическим лицом, то есть это организация, имеющая в собственности, хозяйственном ведении или оперативном управлении обособленное имущество и отвечающая им по своим обязательствам.
Государство и его органы не несут ответственности по обязательствам общества, равно, как и общество не отвечает по обязательствам государства и его органов.
Общество несет ответственность по своим обязательствам всем принадлежащим ему имуществом, общество не отвечает по обязательствам своих учредителей.
Права и обязанности юридического лица соответствуют целям деятельности, предусмотренным в его учредительных документах. Учредительным документом ООО «Вариант» является Устав.
Источники формирования имущества организации являются денежные средства и прибыль, полученная от продажи произведенной продукции.
Главными целями деятельности ООО «Вариант» являются:
Таблица 2.1
Динамика основных экономических показателей ООО «Вариант»
за 2009-2011 гг.
Показатели Года Темп роста, %
2009 2010 2011 2010 г. к 2009 г. 2011 г. к 2010 г.
1. Объем реализованной продукции, тыс. руб. 16431 12173 20095 74,09 165,08
2. Себестоимость реализованной продукции, тыс. руб. 15669 16720 26617 106,71 159,19
3. Среднегодовая стоимость основных средств, тыс. руб. 3638 3505,5 2008,5 96,36 57,30
4. Фондоотдача, руб./руб. 4,52 3,47 10,00 76,89 288,12
5. Среднегодовая стоимость остатков оборотных средств, тыс. руб. 15437 10501 5458,5 68,02 51,98
6. Коэффициент оборачиваемости, раз 1,06 1,16 3,68 108,91 317,58
7. Среднесписочная численность персонала, чел. 34 36 39 105,88 108,33
8. Выпродукциика годовая на одного продукцииника, тыс. руб./чел. 483,26 338,14 515,26 69,97 152,38
9. Годовая зарплата на 1 продукцииника, тыс. руб. 110,40 129,60 150,00 117,39 115,74
10. Затраты на 1 рубль реализованной продукции, коп. 95 137 132 144,03 96,43
11. Прибыль (убыток) от реализации, тыс. руб. 762 -4547 -6522 -596,72 143,44
12. Чистая прибыль (убыток), тыс. руб. 303 -4602 -5729 -1518,81 124,49
13. Рентабельность продаж, % 4,64 -37,35 -32,46 -805,45 86,89
14. Рентабельность капитала, % 3,99 -25,90 -59,19 -648,24 228,56
14. Коэффициент тек. ликвидности 0,89 0,30 0,36 33,31 123,45
15. Коэффициент ОСС -0,13 -2,39 -1,74 1861,34 73,05

Для повышения конкурентоспособности продукции ООО «Вариант» постоянно расширяет ассортимент выпускаемой продукции, повышает ее качество, ведет работы по расширению рынка сбыта.
В 2011 г. ситуация меняется, ООО «Вариант» освоил производство и начал выпуск новых видов продукции, таких как механические и электрические рольставни и других. Вследствие чего прослеживается рост объем реализованной продукции на 65,08 % по сравнению с 2010 г., что свидетельствует о росте спроса на предлагаемую продукцию и на конец 2011 г. выручка от реализованной продукции достигает 20095 тыс. руб.
Рис. 2.2. Динамика выручки от реализации продукции ООО «Вариант»
за 2009-2011 гг.

Себестоимость реализованной продукции растет на протяжении анализируемого периода с 15669 тыс. руб. до 26617 тыс. руб. Темп роста себестоимости реализованной продукции в 2010 г. (106,61 %) был выше темпа спада выручки от продажи (74,09 %), что оказало влияние на рост затрат на 1 рубль выручки.
Рис. 2.3. Динамика себестоимости реализованной продукции ООО «Вариант»
за 2009-2011 гг.

3. ПУТИ УЛУЧШЕНИЯ ФИНАНСОВОГО СОСТОЯНИЯ ПРЕДПРИЯТИЯ
3.1. Разработка мероприятий по улучшению финансового состояния предприятия
По результатам выше представленного анализа финансово-хозяйственной деятельности предприятия, а также на основе рейтинговых оценок финансового состояния ООО «Вариант» были выявлены низкая платежеспособность предприятия и его неустойчивое финансовое состояние, структура баланса – неудовлетворительная.
Одной из причин сложившейся ситуации является недостаток собственных оборотных средств предприятия.
Недостаток собственных оборотных средств (СОС) — характерная черта многих российских предприятий. Эти предприятия имеют, как правило, неудовлетворительную структуру баланса, неустойчивое финансовое состояние. Наличие собственного оборотного капитала (собственных оборотных средств) является одним из важных показателей финансовой устойчивости организации. Отсутствие собственного оборотного капитала свидетельствует о том, что все оборотные средства предприятия и, возможно, часть внеоборотных активов (при отрицательном значении собственных оборотных средств как у ООО «Вариант») сформированы за счет заемных источников.
Необходимым условием успешной работы предприятия является наличие собственных оборотных средств, которые могут быть использованы для приобретения материально-производственных запасов, поддержания незавершенного производства, осуществления краткосрочных финансовых вложений в ценные бумаги и на другие цели обеспечения производственно-хозяйственной и коммерческой деятельности предприятия.
Таким образом, собственные оборотные средства, предназначенные для финансирования текущей деятельности, характеризуют сумму средств,

ЗАКЛЮЧЕНИЕ
В условиях развитого рыночного хозяйства существенно возрастает самостоятельность предприятий в принятии и реализации управленческих решений, их экономическая и юридическая ответственность за результаты своей хозяйственной деятельности. Объективно возрастает необходимость более точного прогнозирования ситуации на рынке и места организации на нем. Такой прогноз становится более точным, если он базируется на результатах оценки финансового состояния организации за прошедшие периоды. Все это повышает роль анализа финансового состояния в оценке производственной и коммерческой деятельности и, прежде всего, в наличии, размещении и использовании капитала и доходов любой коммерческой либо производственной организации. Ключевой целью анализа финансового состояния является получение определенного числа наиболее представительных параметров, дающих объективную и обоснованную характеристику финансового состояния предприятия.
В качестве инструментария для финансового анализа широко используются финансовые коэффициенты – относительные показатели финансового состояния предприятия, которые выражают отношения одних абсолютных финансовых показателей к другим.
Существует множество показателей, используемых для анализа финансово-хозяйственной деятельности предприятия. Их выбор зависит от многих факторов: отраслевой принадлежности предприятия, цели анализа, а также от группы его потребителей и др.
ООО «Вариант» — одно из предприятий республики Марий Эл, занимающееся производством пластмассовых изделий, используемых в строительстве. В целом за 2009-2011 гг. происходит рост спроса на предлагаемую продукцию, о чем свидетельствует рост выручки от реализованной продукции с 16431 тыс. руб. до 20095 тыс. руб. Но также происходит и рост себестоимости реализованной продукции, предприятию необходимо повысить контроль над своими расходами. Возрастает объем производства продукции, приходящийся на рубль среднегодовой стоимости основных средств. В 2011 г. на рубль среднегодовой стоимости основных средств приходится 10 руб. реализованной продукции. Затраты на 1 рубль произведенной продукции в 2010-2011 гг. слишком высоки.
На протяжении 2009-2011 гг. деятельность предприятия в большей степени финансируется за счет заемных средств. В заемном капитале основную долю составляют краткосрочные обязательства, что свидетельствует о неустойчивом финансовом положении предприятия, так как с капиталом краткосрочного использования необходима постоянная объективная работа, контролирующая своевременный их возврат и привлечение в оборот на непродолжительное время других капиталов. У предприятия признаки неправильного размещения имущества, что приводит к ухудшению финансового состояния предприятия. Наблюдается недостаток собственных оборотных средств. Оборотные активы финансируются за счет заемных источников. Финансовое положение предприятия ООО «Вариант» неустойчивое (предкризисное). Вполне может возникнуть ситуация, когда предприятие не будет иметь достаточно денежных средств для расчета по своим обязательствам. Вероятность наступления банкротства высока.
За 2009-2011 гг. экономический потенциал предприятия не достаточно высок, но на конец 2011 г. происходит незначительное увеличение эффективности использования ресурсов предприятия: растет скорость оборота всего капитала ООО «Вариант», происходит ускорение оборачиваемости капитала, непосредственно участвующего в производственной деятельности, скорость оборота оборотного капитала также возрастает, что свидетельствует о незначительном усилении деловой активности предприятия.
У ООО «Вариант» имеются определенные финансовые затруднения. Показатели платежеспособности предприятия не высоки: наблюдается недостаток в наиболее ликвидных средствах предприятия, что свидетельствует о невысокой текущей платежеспособности предприятия, отсутствуют собственные оборотные средства, необходимые для его финансовой устойчивости, очень малую часть краткосрочных обязательств предприятие может погасить немедленно денежными средствами и краткосрочными финансовыми вложениями, большая часть функционирующего капитала ООО «Вариант» обездвижена в запасах и дебиторской задолженности, общая обеспеченность предприятия оборотными средствами снижается. Но в перспективе ситуация может измениться, о чем и свидетельствует положительное значение коэффициента перспективной ликвидности, у предприятия в достаточном количестве оборотных средств для его оптимального функционирования.
В 2010-2011 гг. предприятие нерентабельно, в результате реализации продукции оно не покрывает все свои издержки и соответственно получает убытки. Величина прочих расходов в 2009 г. и 2010 г. превышает над доходами, что также отрицательно сказывается на конечных результатах деятельности предприятия. Величина убытка на протяжении 2010-2011 гг. возрастает.
Деятельность предприятия не эффективна, снижается отдача ресурсов предприятия, снижается эффективность предпринимательской деятельности, эффективность использования всего имущества предприятия снижается.
Рассмотренные методики комплексной оценки финансово-хозяйственной деятельности предприятия, такие как интегральная балльная оценка финансовой устойчивости предприятия (методика Л.В. Донцова и Н.А. Никифорова), рейтинговая оценка финансового состояния по А.Д. Шеремету, интегральная балльная оценка финансовой устойчивости предприятия (методика Г.В. Савицкой), а также спектр-балльный метод (методика А.Н.Салова, В.Г. Маслова), показали, что ООО «Вариант» — это предприятие высокого риска, с кризисным финансовым состоянием и высоким риском банкротства. Оно неплатежеспособно и абсолютно неустойчиво с финансовой точки зрения.
В качестве мероприятий, направленных на повышения эффективности финансово-хозяйственной деятельности предприятия предлагается определение рациональных размеров оборотных средств, их нормирование, как следствие реализация части ненужных и излишних материально-производственных запасов и основных средств, оптимизации расчетов с дебиторами, определение рациональных соотношений между собственными и заемными оборотными средствами, увеличение доли источников собственных средств в оборотных активах, путем роста суммы прибыли, что позволит обеспечить ООО «Вариант» собственными оборотными средствами, рассчитаться с кредиторами, повысить финансовую устойчивость и восстановить платежеспособность. Данные мероприятия позволят повысить эффективность финансово-хозяйственной деятельности предприятия и создадут перспективы дальнейшего его развития. Также предприятию рекомендуется составление прогнозного баланса, который поможет установить и оценить изменения, которые произойдут в активах предприятия и источниках их формирования в результате хозяйственных операций на планируемый период времени, что позволяет оценить уровень обеспеченности предприятия необходимыми ресурсами для успешного функционирования, величину наиболее ликвидных активов, финансовый результат в виде нераспределенной прибыли прошлых периодов и получить информацию, необходимую для анализа финансового состояния предприятия и внесения необходимых коррективов в его текущую деятельность.

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ
1. Адамчук А.М. Экономика предприятия: Учебник. – Старый Оскол: ООО «ТНТ», 2008. — 456 с.
2. Алексеева А.И. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности: Учебное пособие — 3-е изд. перераб. и доп. / А.И. Алексеева, Ю.В. Васильев, А.В. Малеева. — Москва: КноРус, 2010. — 688 с.
3. Анализ финансово-хозяйственной деятельности. – 2-е изд., перераб. и доп. / Под ред. В.И. Макарьева, Л.В. Андреева.- Москва: Финансы и статистика, 2010. — 304с.
4. Анализ финансово-хозяйственной деятельности: Учебник / Под ред. С.М. Пястолова – Москва: Издательский центр «Академия», 2007. — 336 с.
5. Анализ хозяйственной деятельности: Учебник / Под ред. В.А. Белобородовой, перераб. и доп. — Москва: Финансы и статистика, 2010. – 420 с.
6. Ануфьев В.Е. Учет формирования финансового результата и распределения прибыли организации // Бухгалтерский учет. – 2008. — №10. – С. 29-36.
7. Балабанов И.Т. Основы финансового менеджмента, перераб. и доп. — Москва: Финансы и статистика, 2008. – 525 с.
8. Банк В.Р. Финансовый анализ / В.Р. Банк, А.В. Тараскина. — Москва: Проспект, 2009. — 352 с.
9. Барнгольц С.Б. Методология экономического анализа деятельности хозяйствующего субъекта: учебное пособие / С.Б Барнгольц, М.В. Мельник. – Москва: Финансы и статистика, 2008. — 240 с.
10. Белобтецкий И.А. Прибыль предприятия // Финансы. –2009. — №3. — С. 40-46.
11. Бердникова Т.Б. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия. — Москва: Инфра-М, 2010. — 215 с.
12. Бланк И.А. Управление прибылью. — Москва: Ника-Центр, 2008. — 768 с.