Управление финансовыми результатами ООО «ИнвестФорест»

Описание

СОДЕРЖАНИЕ

ВВЕДЕНИЕ 6
1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ УПРАВЛЕНИЯ ФИНАНСОВЫМИ РЕЗУЛЬТАТАМИ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ПРЕДПРИЯТИЯ 8
1.1. ПОНЯТИЕ И СОСТАВ ФИНАНСОВЫХ РЕЗУЛЬТАТОВ 8
1.2. СИСТЕМА ПОКАЗАТЕЛЕЙ ОЦЕНКИ ФИНАНСОВЫХ РЕЗУЛЬТАТОВ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ПРЕДПРИЯТИЯ 17
1.3. МЕТОДЫ УПРАВЛЕНИЯ ФИНАНСОВЫМИ РЕЗУЛЬТАТАМИ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ПРЕДПРИЯТИЯ 28
1.4. ПРОГРАММА И МЕТОДИКА ИССЛЕДОВАНИЯ 38
2. ХАРАКТЕРИСТИКА ООО «ИНВЕСТФОРЭСТ» 41
2.1. ОБЩИЕ СВЕДЕНИЯ ОБ ОРГАНИЗАЦИИ 41
2.2. ЭКОНОМИЧЕСКИЕ ПОКАЗАТЕЛИ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ОРГАНИЗАЦИИ 50
2.3. ОЦЕНКА ФИНАНСОВОГО СОСТОЯНИЯ ООО «ИНВЕСТФОРЭСТ» 55
3. ОЦЕНКА ФИНАНСОВЫХ РЕЗУЛЬТАТОВ ООО «ИНВЕСТФОРЭСТ» И РАЗРАБОТКА РЕКОМЕНДАЦИЙ ПО УЛУЧШЕНИЮ УПРАВЛЕНИЯ ИМИ 70
3.1. ОЦЕНКА ФИНАНСОВЫХ РЕЗУЛЬТАТОВ ООО «ИНВЕСТФОРЭСТ» 70
3.2. ОСНОВНЫЕ НАПРАВЛЕНИЯ УЛУЧШЕНИЯ ФИНАНСОВЫХ РЕЗУЛЬТАТОВ ПРЕДПРИЯТИЯ 77
3.3. РАСЧЕТ ЭКОНОМИЧЕСКОЙ ЭФФЕКТИВНОСТИ РАЗРАБАТЫВАЕМЫХ МЕРОПРИЯТИЙ 83
ЗАКЛЮЧЕНИЕ 97
БИБЛИОГРАФИЧЕСКИЙ СПИСОК 101

ВВЕДЕНИЕ

Значение доходов и расходов в современной рыночной экономике огромно. Как экономическая категория разница между доходами и расходами характеризует результат предпринимательской деятельности предприятия. При сравнении доходов с расходами предприятия за тот же период определяется прибыль ‒ показатель, наиболее полно отражающий эффективность производства, объем и качество оказанных услуг, состояние производительности труда, уровень себестоимости. Вместе с тем прибыль оказывает стимулирующее воздействие на укрепление коммерческого расчета, интенсификацию производства при любой форме собственности.
Показатели финансовых результатов являются важнейшими в системе оценки результативности и деловых качеств предприятия, степени его надежности и финансового благополучия как партнера. Свою роль играют и убытки. Они высвечивают ошибки и просчеты в направлении средств, организации производства продукции.
В своей практической деятельности организация исходит из того, что конечным результатом ее предпринимательской деятельности является достижение необходимой рентабельности реализованной продукции. Показатели доходов, прибыли и рентабельности являются основными характеристиками эффективности финансово-хозяйственной деятельности организации. В процессе анализа исследуются уровень показателей, их динамика, определяется система факторов, влияющих на их изменение.
Актуальность темы обусловлена важностью анализа финансовых результатов и показателей рентабельности для предприятий всех форм собственности как способа определения путей и резервов повышения прибыли и рентабельности.
Целью выпускной квалификационной работы является оценка эффективности управления финансовыми результатами в ООО «ИнвестФорэст», разработка рекомендаций по увеличению прибыли предприятия. Основными задачами при этом являются:
— изучение понятия и состава финансовых результатов деятельности предприятия;
— рассмотрение теоретических подходов к анализу финансовых результатов предприятия и рентабельности;
— общая характеристика ООО «ИнвестФорэст»;
— анализ динамики и структуры финансовых результатов;
— оценка влияния доходов на финансовые результаты организации;
— анализ рентабельности деятельности ООО «ИнвестФорэст»;
— разработка путей повышения доходов и доходности деятельности предприятия.
Объектом исследования в данной работе является общество с ограниченной ответственностью «ИнвестФорэст». Предметом исследования является формирование доходов, расходов, финансовых результатов и рентабельности ООО «ИнвестФорэст» за 2012-2014 гг.
Теоретической и методологической основой исследования явились законодательные акты, нормативные документы по вопросам формирования финансовых результатов организации. При этом использована учебная, монографическая и периодическая литература, методические материалы по анализу доходов, финансовых результатов и рентабельности. Практической основой работы являются первичные документы, регистры синтетического и аналитического учета, бухгалтерская отчетность ООО «ИнвестФорэст» за 2012-2014 гг.

1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ УПРАВЛЕНИЯ ФИНАНСОВЫМИ РЕЗУЛЬТАТАМИ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ПРЕДПРИЯТИЯ

1.1. Понятие и состав финансовых результатов

В условиях рыночной экономики важнейшим показателем эффективности работы организации являются ее финансовые результаты.
Финансовый результат завершает цикл деятельности организации, связанный с производством и реализацией продукции (выполнением работ, оказанием услуг) и одновременно выступает необходимым условием следующего цикла ее деятельности. Высокие значения финансовых результатов деятельности организации обеспечивают укрепление бюджета государства посредством налогов, способствуют росту его инвестиционной привлекательности, деловой активности в производственной и финансовой сферах [6, с. 203].
Конечный финансовый результат представляется в виде одной из форм ‒ прибыли либо убытка. Прибыль является одним из собственных источников финансирования деятельности хозяйствующего субъекта. Убыток уменьшает размер собственного капитала.
Рассмотрим мнения различных авторов о сущности финансовых результатов деятельности предприятия.
И.Н. Чуев, Л.Н. Чуева [48, с. 159] считают, что прибыль и есть финансовый результат деятельности предприятия, характеризующий абсолютную эффективность его работы.
Г.В. Савицкая [37, с. 211] высказывает мнение, что финансовые результаты деятельности предприятия характеризуются суммой полученной прибыли и уровнем рентабельности.
Прибыль отражает положительный финансовый результат. Стремление к получению прибыли ориентирует товаропроизводителей на увеличение объема производства продукции, снижение затрат.
По прибыли определяется уровень отдачи авансированных средств и доходность вложений в активы конкретного предприятия.
Конечный финансовый результат деятельности предприятия ‒ это балансовая прибыль или убыток, которая представляет собой алгебраическую сумму результата от реализации продукции (работ, услуг), результаты от прочей реализации, сальдо доходов и расходов от внереализационных операций [40, с. 136].
Финансовые результаты предприятия (прибыль) является обобщающим показателем хозяйственной деятельности организации. Это величина, на которую за определенный период возрастает объем собственных средств организации, а убыток ‒ это величина, на которую за определенный период уменьшается объем собственных средств организации.
В целом в понятие «финансовый результат» вкладывается определенный экономический смысл [1, с. 11], это:
— либо превышение (снижение) стоимости произведенной продукции над затратами на ее производство;
— либо превышение стоимости реализованной продукции над полными затратами, понесенными в связи с ее производством и реализацией;
— либо превышение чистой (нераспределенной) прибыли над понесенными убытками, что в конечном итоге является финансово-экономической базой приращения собственного капитала организации.
Кроме того, положительный финансовый результат свидетельствует также об эффективном и целесообразном использовании активов организации, ее основного и оборотного капитала. Таким образом, конечный финансовый результат деятельности организации выражается так называемой бухгалтерской прибылью (убытком), выявленной за отчетный период на основании бухгалтерского учета всех ее хозяйственных операций и оценки статей бухгалтерского баланса.

2. ХАРАКТЕРИСТИКА ООО «ИНВЕСТФОРЭСТ»

2.1. Общие сведения об организации

ООО «ИнвестФорэст» ‒ это современное, быстро развивающееся, высокотехнологичное производство фанеры, щитов, древесных плит и панелей, образованное 21 июня 2001 года.
Предприятие «ИнвестФорэст» создано в форме общества с ограниченной ответственностью и действует в соответствии с Гражданским кодексом Российской Федерации и Федеральным законом Российской Федерации «Об обществах с ограниченной ответственностью» и другими нормативными правовыми актами Российской Федерации.
Местонахождение организации, указанное в учредительных документах: 425050, Российская Федерация, Республика Марий Эл, Звениговский район, пгт. Суслонгер, ул. Железнодорожная, 90.
ООО «ИнвестФорэст» является юридическим лицом, действует на основе полного хозяйственного расчета, самофинансирования и самоокупаемости, имеет печать, а также бланки со своим наименованием; от своего имени заключает договора, приобретает права и несет ответственность, выступает истцом и ответчиком в суде. Общество несет ответственность по своим обязательствам только в пределах своих вкладов в Уставный фонд.
Общество является коммерческой организацией, преследующей извлечение прибыли в качестве основной цели своей деятельности.
Для достижения этой цели общество вправе осуществлять любые виды деятельности, не противоречащие действующему законодательству Российской Федерации, в том числе:
— производство древесных плит и панелей;
— производство деревянных строительных конструкций и столярных
изделий;
— производство деревянной тары;
— материально-техническое снабжение и сбыт.
Фанера отвечает российскому ГОСТу 3916.1-96 и соответствует европейским стандартам формата. На производство фанеры используется 100% березовый фанерный кряж, заготавливаемый из лесного фонда Республики Марий Эл (соответствует требованиям ГОСТ 9462-90). На всех этапах технологического цикла осуществляется постоянный контроль качества. В качестве склеивающего материала используются смолы с содержанием формальдегида по стандарту класса эмиссии Е1, что
На предприятии действует линейно-функциональная структура управления (рис. 3).
Рис. 3. Организационная структура управления ООО «ИнвестФорэст»

3. ОЦЕНКА ФИНАНСОВЫХ РЕЗУЛЬТАТОВ ООО «ИНВЕСТФОРЭСТ» И РАЗРАБОТКА РЕКОМЕНДАЦИЙ ПО УЛУЧШЕНИЮ УПРАВЛЕНИЯ ИМИ

3.1. Оценка финансовых результатов ООО «ИнвестФорэст»

Для того чтобы понимать, насколько работа ООО «ИнвестФорэст» была успешной за 2012-2014 гг. проведен анализ его финансовых результатов, который включил в себя анализ формирования прибыли, ее динамики и структуры, анализ факторов, влияющих на финансовые результаты, и анализ показателей рентабельности.
Анализ динамики и структуры прибыли ООО «ИнвестФорэст» за 2012-2014 гг. представлен в табл. 12.
Таблица 12
Анализ динамики и структуры прибыли ООО «ИнвестФорэст» за 2012-2014 гг.
Показатели Сумма, тыс. руб. Удельный вес, % Отклонение
2012 г. 2013 г. 2014 г. 2012 г. 2013 г. 2014 г. 2013 г. -2012 г. 2014 г. -2013 г.
тыс. руб. % тыс. руб. %
1. Выручка 381557 360812 382651 100 100 100 -20745 -5,44 21839 6,05
2. Себестоимость продаж 289643 291702 296858 75,91 80,85 77,58 2059 0,71 5156 1,77
3. Валовая прибыль 91914 69110 85793 24,09 19,15 22,42 -22804 -24,81 16683 24,14
4. Коммерческие расходы 15 47 48 0,00 0,01 0,01 32 213,33 1 2,13
5. Управ-ленческие расходы 19730 22495 20448 5,17 6,23 5,34 2765 14,01 -2047 -9,10
6. Прибыль от продаж 72169 46568 65297 18,91 12,91 17,06 -25601 -35,47 18729 40,22
7. Проценты к получению 139 351 110 0,04 0,10 0,03 212 152,52 -241 -68,66
8. Проценты к уплате 0 1354 4211 0,00 0,38 1,10 1354 — 2857 211,0
9. Прочие доходы 96433 52642 21558 25,27 14,59 5,63 -43791 -45,41 -31084 -59,05
10. Прочие расходы 147619 49195 60737 38,69 13,63 15,87 -98424 -66,67 11542 23,46
Окончание табл. 12
Показатели Сумма, тыс. руб. Удельный вес, % Отклонение
2012 г. 2013 г. 2014 г. 2012 г. 2013 г. 2014 г. 2013 г. -2012 г. 2014 г. -2013 г.
тыс. руб. % тыс. руб. %
11. Прибыль до налогообложения 21122 49012 22017 5,54 13,58 5,75 27890 132,04 -26995 -55,08
12. Платежи из прибыли 6042 10622 6848 1,58 2,94 1,79 4580 75,80 -3774 -35,53
13. Чистая прибыль 15080 38390 15169 3,95 10,64 3,96 23310 154,58 -23221 -60,49

Согласно данным табл. 12 за 2012-2014 гг. выручка от реализации выросла с 381557 тыс. руб. до 382651 тыс. руб. Себестоимость продаж также возросла с 289643 тыс. руб. до 296858 тыс. руб., а ее доля в выручке с 75,91 % до 77,58 %.
Это привело к снижению валовой прибыли предприятия с 91914 тыс. руб. до 85793 тыс. руб. Также за исследуемый период вырос удельный вес коммерческих и управленческих расходов предприятия до 0,01 % и 5,34 % соответственно, что отразилось на снижении прибыли от продаж с 72169 тыс. руб. до 65297 тыс. руб., а ее доли в выручке с 18,91 % до 17,06 %.
В 2012 г. и 2014 г. прочие расходы предприятия превысили его прочие доходы, что привело к уменьшению суммы прибыли до налогообложения, которая составила в 2012 г. 21122 тыс. руб. и в 2014 г. ‒ 22017 тыс. руб. В 2013 г. ситуация обратная: прочие доходы существенно превысили прочие расходы, что повысило прибыль до налогообложения до 49012 тыс. руб.
После уплаты обязательных платежей из прибыли величина чистой прибыли составила: 2012 г. ‒ 15080 тыс. руб., ее доля в выручке 3,95 %, 2013 г. – 38390 тыс. руб., ее доля в выручке 10,64 %, 2014 г. – 15169 тыс. руб., ее доля в выручке 3,96 %.
Динамика показателей прибыли ООО «ИнвестФорэст» в исследуемом периоде представлена на рис. 7.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

В условиях рыночной экономики управление финансовыми результатами занимает центральное место в деловой жизни хозяйствующих субъектов.
Назначение управления финансовыми результатами ‒ своевременно выявлять и устранять недостатки в развитии организации, находить резервы для улучшения финансового состояния организации и обеспечения финансовой устойчивости ее деятельности.
В качестве базы исследования выбрано ООО «ИнвестФорэст» ‒ это современное, быстро развивающееся, высокотехнологичное производство фанеры, щитов, древесных плит и панелей.
Произведенный финансово-экономический анализ ООО «ИнвестФорэст» показал следующее.
Объем выручки от реализации в 2013 г. сократился с 381557 тыс. руб. до 360812 тыс. руб. по сравнению с 2012 г. В 2014 г. объем полученной выручки ООО «ИнвестФорэст» возрос до 382651 тыс. руб.
Несмотря на колебание объемов производства работ в течение анализируемого периода затраты предприятия стабильно росли с 309388 тыс. руб. до 317354 тыс. руб., что привело к росту затратоемкости производства работ с 0,81 руб./руб. до 0,83 руб./руб.
Прибыль от продаж в 2013 г. в связи со снижением объемов произведенных работ и ростом затрат снизилась с 72169 тыс. руб. до 46568 тыс. руб. по сравнению с 2012 г. В 2014 г. прибыль от продаж увеличилась до 65297 тыс. руб., так и не достигнув уровня 2012 г.
Прибыль до налогообложения и чистая прибыль в течение анализируемого периода наибольших значений достигали в 2013 г. в размере 49012 тыс. руб. и 38390 тыс. руб. соответственно, что вызвано в этом периоде превышением прочих доходов над прочими расходами, увеличивающими итоговые показатели деятельности предприятия. На конец 2014 г. прибыль до налогообложения и чистая прибыль снизились до 22017 тыс. руб. и 15169 тыс. руб. соответственно.
Рентабельность продаж за анализируемый период снизилась с 18,91 % до 17,06 %, что свидетельствует о снижении прибыли от продаж на каждый рубль доходов предприятия.
Рентабельность активов за 2012-2014 гг. сократилась с 7,73 % до 5,26 %, эффективность использования имущества предприятия, отдача каждого вложенного рубля снизилась.
Рентабельность продукции в исследуемом периоде снизилась с 5,21 % до 5,11 %, уменьшилась чистая прибыль на рубль понесенных затрат.
Таким образом, ООО «ИнвестФорэст» ‒ это современное, быстроразвивающееся, высокотехнологичное производство фанеры, щитов, древесных плит и панелей. На конец анализируемого периода эффективность деятельности ООО «ИнвестФорэст» снизилась, что вызвано падением объемов продаж и ростом затрат.
Одной из центральных проблем снижения финансовых результатов производственных организаций является рост себестоимости работ, исключением не является и ООО «ИнвестФорэст». Вследствие этого в качестве основных резервов увеличения финансовых результатов ООО «ИнвестФорэст» предложены следующие мероприятия:
реализация устаревшего оборудования, которая приведет к сокращению расходов на обслуживание оборудования;
в качестве источника сокращения затрат, а также получения дополнительного дохода может использоваться сдача в аренду неиспользуемых площадей и основных средств.
На балансе предприятия числится лесной измельчитель мульчер MIDIFORST 200 2003 г. выпуска, не используемый в производственной деятельности. Содержание мульчера приносит предприятию лишь убытки (гараж, охрана, ремонт), в связи с чем ООО «ИнвестФорэст» рекомендуется его реализовать.
Рыночная стоимость данного мульчера составляет в среднем 1220 тыс. руб., средняя цена подержанной техники составляет 450 тыс. руб.
Планируемая прибыль от реализации мульчера составит 224 тыс. руб.
Еще одним мероприятием по повышению финансовых результатов предприятия является сдача неиспользуемых помещений в аренду.
ООО «ИнвестФорэст» располагает следующими помещениями, не используемыми в производстве:
— 2 производственных цеха на первом этаже здания с оборудованием площадью 100 и 87 кв.м., с/у на втором этаже здания
— 2 офисных помещения на первом этаже здания площадью 22 и 26 кв.м., с/у на втором этаже здания
— 4 офисных помещения на втором и третьем этажах здания площадью 24, 22,5, 28 и 26 кв. м, с/у на втором этаже здания.
Арендная плата за помещения будет ранжироваться в зависимости от типа помещения (производственное или офисное) и этажа:
— за производственные помещения на первом этаже здания с оборудованием – 1000 руб. за кв. м.
— за офисные помещения на первом этаже здания – 500 руб. за кв.м.
— за офисные помещения на втором и третьем этаже здания – 550 руб. за кв.м.
В стоимость аренды включены коммунальные услуги (вода, отопление), пользование санузлом, охрана здания, наличие датчика пожарной сигнализации, мебель и оборудование (при наличии). Оплата аренды будет производиться ежемесячно до 15 числа текущего месяца. расходы на электроэнергию арендаторы будут оплачивать самостоятельно на основании показателей счетчиков.
Потенциально возможная сумма выручки за год при условии сдачи в аренду помещений в полном объеме составит 3195,3 тыс. руб.
Планируемая загрузка площадей с учетом коэффициента недоиспользования составит 92 %.
Планируемая реальная выручка от сдачи производственных и офисных помещений в аренду составит 2940 тыс. руб.
Общая сумма расходов на содержание сдаваемых в аренду площадей составит 1569 тыс. руб.
Рост прибыли от предложенного мероприятия за 2015-2017 гг. планируется с 1049 тыс. руб. до 1166 тыс. руб.
Абсолютная величина суммарного эффекта, достигаемого при осуществлении запланированного мероприятия по сдаче площадей в аренду, пересчитанного на момент принятия решения, составляет 2305 тыс. руб. Так как получены положительные значения чистого дисконтированного дохода предложенное мероприятие может быть признано как привлекательное с инвестиционной точки зрения.
В результате предложенных мероприятий в первый год их внедрения планируемая прибыль исследуемого предприятия возрастет до 1535 тыс. руб., что в свою очередь положительно повлияет на эффективность управления финансовыми результатами предприятия.
Также ООО «ИнвестФорэст» рекомендуется проводить замену устаревшего оборудования с целью повышения производительности и экономии затрат. Однако этот процесс постепенен ввиду высокой стоимости нового оборудования (средняя цена производственной линии колеблется от 20 до 40 млн. руб.), ввод новых производственных мощностей возможно осуществлять лишь при наличии достаточной суммы денежных средств.
На основании полученных данных предприятию рекомендуется внедрять предложенные мероприятия, так как они в совокупности позволят повысить эффективность его деятельности и улучшить показатели его финансовых результатов.

БИБЛИОГРАФИЧЕСКИЙ СПИСОК

1. Абдукаримов, И.Т. Эффективность и финансовые результаты хозяйственной деятельности предприятия: критерии и показатели их характеризующие, методика оценки и анализа / И.Т. Абдукаримов // Социально-экономические явления и процессы. – 2011. – № 5-6. – С. 11- 21.
2. Алтухова, М.В. Как оценить бизнес-модель компании / М.В. Алтухова // Справочник экономиста. ‒ 2014. ‒ №3. – С. 24-28
3. Анализ финансовой отчетности: учебное пособие / Под ред. О.В. Ефимовой, М.В. Мельник. — М.: ОМЕГА-Л, 2011. — 408 с.
4. Анализ финансово-хозяйственной деятельности. / Под ред. В.И. Макарьева, Л.В. Андреева.– М.: Финансы и статистика, 2011. – 304с.
5. Банк, В.Р. Финансовый анализ. Учеб. пособие / В.Р. Банк, С.В. Банк, Л.В. Тараскина. – М.: Эксмо, 2010. ‒ 345 с
6. Балабанов, И.Т. Основы финансового менеджмента / И.Т. Балабанов. – М.: Финансы и статистика, 2011. – 525 с.
7. Бахрушина, М.А. Анализ финансовой отчетности / М.А. Бахрушина. – М.: Финансы и статистика, 2010. – 367 с.
8. Баширова, П.И. Методы управления прибылью предприятия / П.И. Баширова, И.А. Чеховская // Управление, Бизнес и Власть. – 2013. – № 1. – 42-49
9. Бернстайн, Л.А. Анализ финансовой отчетности: теория, практика и интерпретация / Л.А. Бернстайн. – М.: Финансы и статистика, 2010. – 623 с.
10. Бердникова, Т.Б. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия: Учебное пособие / Т.Б. Бердникова. – М.: Инфра-М, 2010.– 215 с.
11. Беспалов, М.В. Анализ финансового состояния и финансовых результатов предпринимательских структур / М.В. Беспалов, И.Т. Абдукаримов. ‒ М.: Инфра-М, 2014. – 455 с.