Учет и контроль денежных операций в ОАО «Вурнарский мясокомбинат»

Описание

Содержание
Введение 5
1. Теоретические и методические основы учета и контроля денежных операций 7
1.1. Понятие денежных средств предприятия и задачи их учета 7
1.2. Нормативно-правовое регулирования учета и контроля денежных операций 12
1.3. Методические основы учета и контроля денежных операций 16
2. Общая характеристика деятельности и организация бухгалтерского учета в ОАО «Вурнарский мясокомбинат» 31
2.1. Общая характеристика предприятия 31
2.2. Анализ основных технико-экономических показателей ОАО «Вурнарский мясокомбинат» 39
2.3. Организация бухгалтерского учета на предприятии 49
3. Организация учета и контроля денежных операций в ОАО «Вурнарский мясокомбинат» 61
3.1. Организация учета кассовых операций на предприятии 61
3.2. Организация учета операций по расчетному счету на предприятии 73
3.3. Организация внутреннего контроля денежных операций на предприятии 88
3.4. Пути совершенствования бухгалтерского учета и контроля денежных операций на предприятии 92
Заключение 96
Список использованных источников 99
Приложение

Введение

Актуальность выбранной темы выражена тем, что учет и контроль денежных операций являются важными направлениями деятельности экономических служб предприятия. Без наличия и оборота денежных средств не обойтись ни одному хозяйствующему субъекту. Поэтому важным для благополучия предприятий является обеспечение своевременности денежных расчетов, правильная организация бухгалтерского учета кредитных и расчетных операций.

В процессе осуществления своей деятельности предприятия вступают в хозяйственные связи с разными предприятиями, организациями и лицами. Хозяйственные связи — необходимое условие деятельности предприятий, так как они обеспечивают бесперебойность снабжения, непрерывность процесса производства и своевременность отгрузки и реализации продукции. Оформляются и закрепляются хозяйственные связи договорами, согласно которым одно предприятие выступает поставщиком товарно-материальных ценностей, работ или услуг, а другое — их покупателем, потребителем, а значит, и плательщиком.
Расчеты осуществляются в денежной форме. Денежные средства – это финансовые ресурсы организации, самые высоко ликвидные активы, возможные обеспечить выполнение обязательств любого уровня и вида. Между организациями большинство расчетов производится безналично. Расчеты наличными деньгами между предприятиями носят ограничительный характер и строго регламентированный. Поэтому большое значение имеет учет денежных средств и контроль за их обращением на расчетных и валютных счетах в банках.
Целью данной дипломной работы является исследование особенностей организации учета и контроля денежных средств ОАО «Вурнарский мясокомбинат», находящихся как в кассе, так и на расчетных, и других счетах в банке и их соответствие требованиям и нормам, установленным законодательством РФ.
Для достижения цели были поставлены следующие задачи:
— рассмотреть теоретические и методические основы учета и контроля денежных операций;
— дать общую характеристику деятельности в ОАО «Вурнарский мясокомбинат» и организации на нем бухгалтерского учета;
— исследовать организацию учета и контроля денежных операций в ОАО «Вурнарский мясокомбинат».
Теоретическую и методическую основу исследования составили труды современных российских и зарубежных ученых по вопросам организации учета денежных средств предприятия, которые были тщательно изучены и нашли свое отражение в научных трудах известных отечественных экономистов: Е.П. Козловой [21], Н.П. Кондракова [44], В.М. Вахрушиной [22], П.С. Безруких [14], П.И. Камышанова [38], А.Д. Ларионова [48] и др. В работе используются материалы и законодательные акты РФ, определяющие возможности организации учета денежных средств.
Объектом исследования является в ОАО «Вурнарский мясокомбинат» счета, активы, пассивы, первичная документация, отчетность предприятия.
Для проведения исследований в работе использованы различные экономические, аналитические, статистические, и другие методы.

1. Теоретические и методические основы учета и контроля денежных операций
1.1. Понятие денежных средств предприятия и задачи их учета
Реформы, которые охватили в последнее время все сферы, вплотную подошли к системе бухгалтерского учёта и отчётности в РФ. Подлежит пересмотру организация бухгалтерского учёта, методика отражения хозяйственных операций, объём и содержание финансовой отчётности.
Роль бухгалтерского учёта в рыночной экономике резко возросла. Общепризнанна целесообразность и необходимость удовлетворения потребностей в информации многочисленных пользователей, обеспечить которую может только бухгалтерский учёт.
Эта система, отражая весь процесс производства и движения средств предприятия, даёт возможность проследить за изменениями, которые претерпевает имущество хозяйствующего субъекта.
Имущество предприятий разнородно по своей экономической сущности и роли в процессе воспроизводства, поэтому к учёту, анализу и управлению средств каждого вида следует подходить индивидуально.
В процессе деятельности предприятий возникают ситуации, которые постоянно требуют наличных денежных средств для проведения немедленных расчётов с клиентами, для оплаты некоторых расходов, для выплаты заработной платы персоналу и т.д.
Организации учёта и хранения денежных средств в настоящее время уделяется большое внимание со стороны государственных органов в связи с необходимостью регулирования наличной денежной массы в экономике с целью предотвращения её неоправданного роста, что может вызвать очередной всплеск инфляции.
Наличность является абсолютно ликвидным активом, играет важную роль в процессе оперативного управления предприятием, определяет его быструю платёжеспособность и больше всего подвержена хищениям, что определяет цели и задачи их учёта.
2. Общая характеристика деятельности и организация бухгалтерского учета в ОАО «Вурнарский мясокомбинат»
2.1. Общая характеристика предприятия
Открытое акционерное общество «Вурнарский мясокомбинат» учреждено в соответствии с Указом Президента РФ от 29 декабря 1991 года путем приватизации.
Уставной капитал Общества составляет 1653200р.
Обществом размещены обыкновенные акции в количестве 16532 штук номинальной стоимостью 100 р. каждая.
Все акции Общества являются именными и выпускаются в без документальной форме.
Преимуществами акционерной формы организации предприятия являются:
— возможность мобилизации больших финансовых ресурсов;
— возможность быстрого перелива финансовых средств из одной отрасли в другую;
— право свободной передачи и продажи акций, обеспечивающее существование компаний, независимо от изменения состава акционеров;
— ограниченная ответственность акционеров;
— разделение функций владения и управления.
Общество является юридическим лицом и имеет в собственности обособленное имущество, учитываемое на его самостоятельном балансе. Общество может от своего имени приобретать и осуществлять имущественные и личные неимущественные права, нести обязанности, быть истцом и ответчиком в суде.
Общество несет ответственность по своим обязательствам всем принадлежащим ему имуществом.
Основной целью Общества является получение прибыли.
Общество осуществляет следующие основные виды деятельности:
2.2. Анализ основных технико-экономических показателей ОАО «Вурнарский мясокомбинат»
Анализ расходов ОАО «Вурнарский мясокомбинат» заключается в расчете показателей динамики и структуры расходов, анализе контролируемости расходов.
Таблица 4 — Доходы ОАО «Вурнарский мясокомбинат» по источникам формирования за 2007-2009 годы, тыс.р.
Показате-
ли, тыс. р Годы Абсолютное изменение,
(+,-) Темп роста, %
2007 2008 2009 2008-2007 2009-2008 2009-2007 2008-2007 2009-2008 2009-2007
Валовая прибыль – всего, 43119 62503 93440 +19384 +30937 +50321 145,0 149,5 216,7
в том числе:
от продажи товаров 19649 19206 40161 -443 +20955 +20512 97,7 209,1 204,4
прочие расходы 16690 34144 37988 +17454 +3844 +21298 204,6 111,3 227,6
прочие доходы 6780 9153 15291 +2373 +6138 +8511 135,0 167,1 225,5

Из таблицы 4 видно, что за 2007-2009 гг. валовые доходы ОАО «Вурнарский мясокомбинат» увеличились на 116,7 % .
При этом в 2007 г в структуре доходов произошли значительные изменения. За 2008-2009 гг. увеличились валовые доходы от продажи товаров на 109,1 %.
Также из рисунка 3 видно, что изменились прочие расходы за 2007-2008 гг. возросли на 104,6 %, за 2008-2009 гг. увеличились еще на 11,3 %.
За 2007-2009 гг. заметно увеличились прочие доходы на 125,5 %.

3. Организация учета и контроля денежных операций в ОАО «Вурнарский мясокомбинат»
3.1. Организация учета кассовых операций на предприятии
По организации, в состав которой входят подразделения, не имеющие самостоятельного баланса и счетов в учреждениях банков, устанавливается единый лимит остатка кассы с учетом структурных подразделений.
Для ОАО «Вурнарский мясокомбинат» банком установлен лимит остатка наличности в кассе в размере 60000 руб. Сверх установленных норм наличные деньги могут храниться в кассе только в дни выплаты заработной платы в течение трех рабочих дней.
Прием наличных денег, поступающих с расчетного счета в банке от покупателей, заказчиков и т.д. в кассу предприятия, производится по приходным кассовым ордерам (форма № КО-1), которые выписывает работник бухгалтерии, подписывает главный бухгалтер предприятия. О приеме денег лицу, внесшему деньги, выдается квитанция к приходному кассовому ордеру за подписями главного бухгалтера или лица, на это уполномоченного, и кассира, заверенная печатью (штампом) кассира или оттиском кассового аппарата. Квитанция вручается работнику или прикладывается к выписке банка. До передачи в кассу приходный ордер регистрируется в журнале регистрации приходных и расходных документов (форма № КО-3).
Выдача наличных денег из касс предприятий производится по расходным кассовым ордерам (форма № КО-2) или надлежаще оформленным другим документам (платежным (расчетно-платежным) ведомостям, заявлениям на выдачу денег, счетам и др.) с наложением на эти документы штампа с реквизитами расходного кассового ордера. Документы на выдачу денег подписываются руководителем и главным бухгалтером предприятия.

Заключение

Дипломная работа направлена на изучение системы учета и контроля денежных средств организации, как с точки зрения ее теоретических основ, так и путем применения результатов теории для выдачи практических рекомендаций по увеличению прибыли и рентабельности организации.
В первой части работы анализируются особенности бухгалтерского учета на предприятии, а также бухгалтерского учета денежных средств на расчетном счете и в кассе. Рассматриваются формы и методы ревизии и контроля за использованием денежных средств.
Бухгалтерский учет представляет собой упорядоченную систему сбора, регистрации и обобщения информации в денежном выражении об имуществе, обязательствах организаций и их движении путем сплошного, непрерывного и документального учета всех хозяйственных операций.
Предмет бухгалтерского учета – предприятие, на котором он ведется. В бухгалтерском учете отображается информация в стоимостном выражении об имуществе организации и его хозяйственных операциях.
Во второй части работы анализируются хозяйственные показатели ОАО «Вурнарский мясокомбинат», который является ведущим производителем мясной продукции в республике Чувашия.
Структура организации бухгалтерии предприятия – линейная, бухгалтера филиала подчинены непосредственно главному бухгалтеру. Бухгалтерский учет на предприятии ведется автоматизированным методом.
В третьей части также подробно анализируется особенности учета и контроля денежных средств по расчетному счету и кассе предприятия. Денежные средства поступают в кассу, в основном, за счет расчетов юридических и физических лиц. Из поступивших в кассу средств выплачивается заработная плата сотрудникам филиала, денежные средства подотчетным лицам. Большинство выручки, за исключением кассового лимита, сдается в банк.
Приход на расчетный счет осуществляется за счет поступления денежных средств из кассы предприятия. Поступившие средства предприятие тратит на налоговые платежи, расчеты с поставщиками.
Предприятие в своей работе использует следующие виды безналичных расчетов:
– платежные поручения – распоряжение владельца счета банку о перечислении денег с его счета на счет другого владельца;
– платежные требования-поручения – требование поставщика покупателю оплатить стоимость продукции, работ или услуг;
– аккредитивы – поручение банка покупателя банку поставщика об оплате поставщику товаров и услуг на условиях, предусмотренных в аккредитивном заявлении;
– чеки – письменное распоряжение владельца счета своему банку оплатить денежные средства со своего счета держателю чека;
– векселя – долговое обязательство установленной формы, дающее право его владельцу требовать оплаты в установленный срок от должника, на которого выписан вексель, обозначенной в нем денежной суммы.
Наиболее распространены расчеты платежными поручениями.
Внешний контроль хранения и использования денежных средств предприятия осуществляется налоговыми органами и кредитно-финансовыми учреждениями, внутренний контроль – главным бухгалтером предприятия.
На основании проведенного анализа в третьей главе даются рекомендации по повышению эффективности учета и контроля денежных средств.
Поскольку заработная плата сотрудникам филиала выплачивается из кассы, то иногда происходит ее несвоевременная выплата, в случае недостаточного количества денежных средств в кассе в дни платежей.
Для оптимизации процесса выдачи зарплаты необходимо выдать сотрудникам ОАО «Вурнарский мясокомбинат» пластиковые карточки и перечислять деньги сотрудникам непосредственно с банковского счета предприятия.
Для оптимизации расчетов с поставщиками необходимо объединение всех процессов, связанных с закупкой товаров, в рамках одной структуры. Оптимальным здесь является расширение полномочий начальника отдела снабжения и предоставление ему права принимать решения на всех стадиях процесса, начиная от сбора информации и заканчивая оплатой за товар. При этом со стороны директора ОАО «Вурнарский мясокомбинат» необходим всесторонний контроль за работой начальника отдела снабжения.
Вышеперечисленные меры способствуют повышению эффективности системы денежных расчетов предприятия.
Предприятию необходимо упорядочить процессы инкассации денежных средств и заполнения чеков, ведения кассовой книги и работы с подотчетными лицами.
В целом можно сделать вывод, что в ОАО «Вурнарский мясокомбинат» существует четкая эффективная система работы с денежными средствами, поступившими на расчетный счет и в кассу.

Список использованных источников

1. Гражданский кодекс Российской Федерации (принят Государственной Думой 21 октября 1994 года).– М: Ассоциация авторов и издателей «ТАНДЕМ». Издательство ЭКМОС, 2010. – 566 c.
2. Налоговый кодекс РФ от 05.08.00 № 117-ФЗ принят Государственной Думой 19.07.00 (в ред. От 08.12.2003 с изм. от 23.12.2003г. и в ред. От 05.04.2004г.)
3. Федеральный закон «О бухгалтерском учете» от 21.11.96 № 129-ФЗ (в редакции от 30.06.03 №76-ФЗ)
4. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности предприятий и Инструкция по его применению. Ут-верждены приказом Министерства финансов Российской Федера¬ции от 31.10.2000 № 94н
5. Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденное приказом Минфина РФ от 29.07.98г. № 34н (в редакции от 24.03.2000)
6. Абрамова Н.В. Наличные денежные расчеты // Главный бухгалтер. — 2009. — №10. – С.23.
7. Андросов А.М., Викулова Е.В. Бухгалтерский учет: Учеб. пособие./ А.М. Андросов. — М.: Финансы и статистика, 2009. – 560 с.
8. Астахов, В. П. Бухгалтерский (финансовый) учет: Учебное пособие. Издание 6-е, перераб. и дополн./ В.П. Астахов – М.: ИКЦ МарТ; Ростов н/Д: Издательский центр МарТ, 2008. – 960 с.
9. Бабаев, Ю.А. Бухгалтерский учет/ Ю.А. Бабаева. – М.: Финансы и статистика, 2009. – 432 с.
10. Бабаев З.Д. Бухгалтерский учет финансово-хозяйственной деятельности организации: Учеб. пособие / З.Д. Бабаев М.: Финансы и статистика, 2008. – 250 с.