Диагностика финансового состояния предприятия и пути его улучшения на примере ООО «М-Лес»

Description

Содержание
Введение 3
1. Теоретические основы диагностики финансового состояния предприятия и путей его улучшения 6
1.1. Понятия диагностики финансового состояния предприятия 6
1.2. Методические аспекты диагностики финансового состояния предприятия 16
1.3. Показатели, используемые для диагностики финансового состояния предприятия 27
2. Диагностика финансового состояния предприятия ООО «М-Лес» 46
2.1 Общая характеристика ООО «М-Лес» 46
2.2. Анализ основных технико-экономических показателей 49
2.3. Анализ финансового состояния ООО «М-Лес» 60
3. Пути улучшения финансового состояния ООО «М-Лес» 71
3.1 Обоснование параметров и необходимости бизнес-плана 71
3.2 Бизнес-план 83
3.3 Финансовое обоснование бизнес-плана 93
Заключение 99
Список использованных источников 103
Приложение

Введение

Актуальность выбранной темы настоящей работы обусловлена необходимостью изучения теоретических и методических аспектов анализа финансового состояния, в целях повышения эффективности деятельности хозяйствующих субъектов
Огромную роль, как в самой структуре рыночных отношений, так и в механизме их регулирования играют финансы. Они – неотъемлемая часть рыночных отношений и одновременно важный инструмент реализации экономической политики. Вот почему сегодня, как никогда, важно хорошо знать природу финансов, глубоко разбираться в особенностях их функционирования, видеть способы наиболее полного их использования в интересах эффективного развития предприятия. Выдвижение на первый план финансовых аспектов деятельности субъектов хозяйствования, возрастание роли финансов является характерной чертой и тенденцией во всем мире.
Профессиональное управление финансами неизбежно требует глубокого анализа, позволяющего наиболее точно оценить неопределенность ситуации с помощью современных методов исследования. В связи с этим существенно возрастает приоритет и роль финансового анализа, основным содержанием которого является комплексное системное изучение финансового состояния предприятия
К основной задаче диагностики финансового состояния предприятия можно отнести, в первую очередь, определение качества финансового состояния предприятия, а также определение причин его улучшения или ухудшения; далее, как правило, готовятся рекомендации по платежеспособности и финансовой устойчивости данной организации или предприятия. Эти задачи решаются с помощью исследования динамики абсолютных и относительных финансовых показателей.
Таким образом, диагностика финансового состояния предприятия или организации включает в себя определение оценочных признаков, определение и выбор методов их измерения, а также характеристику этих признаков по определенным принципам, делает оценку найденных отклонений от стандартных (принятых) значений. Саму цель диагностики можно сформулировать таким образом, — увеличение эффективности работы организации или предприятия на основе системного изучения видов деятельности и обобщения их результатов, таким образом все эти мероприятия проводятся с целью увеличения прибыли предприятия.
Правильный выбор цели и постановка задач диагностики финансового состояния предприятия имеют большое значение. На основе поставленных целей и с учетом имеющихся возможностей определяется истинное финансовое состояние предприятия, вырабатываются способы достижения оптимальных решений, подбираются методы управления, производятся различные изменения в организационной, технологической, коммерческой и других видах деятельности предприятия. Система целей и задач диагностики ФСП должна быть конкретизирована по содержанию, времени реализации и уровням.
Учитывая вышесказанное, тема данной работы актуальна и представляет интерес для дальнейшего исследования.
Цель работы заключается в проведении диагностики финансового состояния ООО «М-Лес» и путей его улучшения.
Исходя из цели, можно сформулировать задачи исследования:
— рассмотреть теоретические аспекты диагностики финансового состояния предприятия;
— выполнить диагностику финансового состояния предприятия;
— разработать пути по улучшению финансового состояния предприятия.
Объектом дипломного исследования является финансовая деятельность предприятия ООО «М-Лес».
Предметом являются финансовые процессы протекающие на данном предприятии.
В процессе написания данной дипломной работы были использованы законодательные и нормативные материалы, учебники и учебные пособия по теории финансового анализа, статьи в ведущих бухгалтерских и финансовых изданиях, открытые публикации с различных Интернет – сайтов, а так же материалы, собранные в период прохождения преддипломной практики на ООО «М-Лес»

1. Теоретические основы диагностики финансового состояния предприятия и путей его улучшения

1.1. Понятия диагностики финансового состояния предприятия

Диагностика финансового состояния предполагает анализ всех форм отчетности предприятия для расчета основных коэффициентов и показателей, оценку информационной системы, квалификации учетного персонала.
Если мы исходим из того, что предприятие должно рассматриваться как механизм, пребывающий в состоянии непрерывного совершенствования своей деятельности, то естественно возникает вопрос, с чего начать этот процесс. Комплекс диагностических процедур является очевидной стартовой фазой любого процесса реструктуризации. Подобно тому, как больной человеческий организм нуждается в основательной диагностике перед началом лечения, предприятие должно пройти не менее основательную диагностику прежде, чем приступить к трансформации. Данная аналогия является весьма уместной, многие западные финансовые менеджеры используют термин «финансовое здоровье».
Предположим, что диагностика проведена, найдены «болевые точки» бизнеса, проведен комплекс мер по улучшению состояния предприятия и, казалось бы, цель достигнута. Но успокаиваться рано. Каждый врач знает, что любой его выздоровевший больной нуждается в постоянном контроле здоровья, основательном, скажем раз в году (это, кажется, называется диспансеризацией) и менее основательном, ежемесячно. Точно также следует контролировать финансовое здоровье предприятия. По меньшей мере, раз в году предприятие должно «сдавать по возможности» все анализы, а ежемесячно – только часть из них, которые являются наиболее важными с точки зрения последующего возможного ухудшения состояния.
2. Диагностика финансового состояния предприятия ООО «М-Лес»

2.1 Общая характеристика ООО «М-Лес»

Общество с ограниченной ответственностью «М-Лес», создано и функционирует с 20 марта 1997г., является юридическим лицом и действует на основании устава, учредительного договора, Федерального закона «Об обществах с ограниченной ответственностью», части 1 ГК РФ и законодательства РФ.
Место нахождения ООО «М-Лес»: 424913 РМЭ, г. Йошкар-Ола, п. Нолька 1.
Уставный капитал общества составляется из номинальной стоимости долей его участников, определяет минимальный размер имущества общества, гарантирующий интересы его кредиторов и равен 200 000 руб., что составляет 100%. Размер доли участника в уставном капитале общества определяется в процентах.
ООО «М-Лес» целью своей деятельности ставит извлечение прибыли. Предметом деятельности общества является лесозаготовка, переработка и реализация леса; производство и реализация изделий из древесины; строительные и ремонтно-строительные работы. Данные виды деятельности не подлежат лицензированию.
Основными поставщиками ООО «М-Лес» являются ООО «Кокшайский лесохозяйственник», ООО «Термит», ООО «Унга», ООО «Фирма «Авторемонт», ООО «Шелангерские краски», ООО «СЭМОН», и др.
Основными покупателями ООО «М-Лес» являются физические лица, а так же такие организации, как ООО «Автодизель», ООО «МЦБК», ООО «СЭМОН», ООО «Стальстройсервис», ООО «СтройМастер», и др.
Ассортимент выпускаемой продукции деревообработки разнообразен. С 1997 года ООО «М-Лес» производит оцилиндрованное бревно различного диаметра (от 160 мм до 280мм) из которого собираются дома, бани, беседки,
Таблица 3
Анализ показателей использования ресурсов
№
п/п
Показатели
2007 г.
2008 г.
2009 г. Темп роста в %
2008 г. к 2007 г. 2009 г. к 2008 г.
1. Выполнено СМР, тыс.р. 27162 28000 42693 103,1 152,5
2. Среднегодовая ст-ть ОПФ, тыс.р. 705 3766 4007 101,6 106,4
3. Оборотные активы, тыс.р. 18377 18985 32541 103,4 171,4
4. Среднесписочная численность работников, чел. 224 206 212 92,0 102,9
5. Среднесписочная численность рабочих, чел. 198 179 190 90,4 106,1
6. Балансовая прибыль, тыс.р. 870 1698 2405 195,2 141,6
7. Фондоотдача, р. 7,33 7,43 10,65 101,4 143,3
8. Фондоемкость, р. 0,14 0,13 0,09 92,9 69,2
9. Фондовооруженность, тыс.р./чел. 16,5 18,3 18,9 114,5 103,2
10. Материалоотдача, тыс.р./чел. 1,22 1,24 1,35 101,6 108,8
11. Доля рабочих в общей численности работников, % 88,4 86,9 89,6 98,3 103,1
12. Производительность труда, тыс.р. 137,2 156,4 224,7 114,0 143,7
13. Себестоимость всего, тыс.р. 27223 27296 42572 100,3 156,0
14. Рентабельность п/п, % 3,2 6,06 5,6 187,5 92,4
15. Рентабельность продукции, % 3,2 6,2 5,6 194,0 90,3
16. Затраты на 1 р. продукции, р. 1,01 0,97 1,00 96,0 103,1
17. Фонд оплаты труда, тыс.р. 7859 12425 14884 158,1 119,8
Несмотря на то, что максимальный объем СМР работ был достигнут
в 2009 г., показатели рентабельности строительства в 2008 г. выше, в том числе и уровень окупаемости затрат в 2008 г. в отличие от 2007 г. выше 1. Это объясняется высокой себестоимостью строительства. В частности валовая прибыль в 2008 г. составляла 704 тыс. р., а в 2009 г. она снизилась до 121 тыс. р. Балансовая прибыль предприятия в 2008 г. выросла практически
в два раза. В 2009 г. темп роста балансовой прибыли составил 141,6%. Главной причиной этого являются полученные прочие операционные доходы
3. Пути улучшения финансового состояния ООО «М-Лес»

3.1 Обоснование параметров и необходимости бизнес-плана

В настоящее время, стремясь диверсифицировать собственное производство предприятие планирует начать заниматься производством водонагревательных котлов. ООО «М-Лес» сейчас хочет войти на рынок производителей котлов, для помещений 1000-1200 кв.м., но и потеснить своих конкурентов в данной отрасли, организовывав производство котлов КСВ-0,8, на угольном топливе. Данный тип котла хорошо зарекомендовал себя у потребителей, не имеющих возможности подключиться к газовым сетям. С учетом существующей конкуренции предприятию необходимо уделить повышенное внимание к техническим характеристикам котлов, в том числе их КПД, который должен быть приближен к 75%.
Основной целью проекта является определение возможностей, для инвестирования собственного капитала, для решения целей и задач, стоящих перед предприятием.
Реализация проекта планируется на территории г. Йошкар-Ола, на имеющихся производственных площадях предприятия с определенной их реконструкцией. Данный бизнес план рассчитан на период с 2010 г. по 2011 г. Однако полный цикл осуществление данного проекта составляет более 5 лет. Общая стоимость проекта – 160 тыс. р. В том числе на покупку и монтаж технологического оборудования – 108 тыс. р., вложения в сырье и материалы – 52 тыс. р.
Финансирование проекта осуществляется из собственных средств предприятия – нераспределенной прибыли прошлых лет. Вложенные денежные средства вернуться в течение 4 месяцев, что является сроком окупаемости проекта. В дальнейшем проект будет приносить прибыль. Принятая ставка дисконтирования равна 10%, примерно на уровне инфляции
Заключение
Устойчивое положение предприятия является результатом умелого, просчитанного управления всей совокупностью производственных и хозяйственных факторов, определяющих результаты деятельности предприятия.
Финансовое состояние является важнейшей характеристикой деловой активности и надежности предприятия. Оно определяет конкурентоспособность предприятия и его потенциал в деловом сотрудничестве, являясь гарантом эффективной реализации экономических интересов всех участников хозяйственной деятельности, как самого предприятия, так и его партнеров.
Практическая часть дипломной работы написана по данным ООО «М-Лес». В ходе проведенного анализа деятельности предприятия целесообразно отметить, что с увеличением объема производства значительно улучшились показатели использования основных средств предприятия. Так, рентабельность производственных фондов достигла в 2009 году 47,3%, увеличившись за три года на 20%. Однако, структура основных фондов остается практически неизменной последние 10 лет. Обновление основных фондов происходит медленно из-за отсутствия средств на эти цели, растет их физический и моральный износ.
За 2007-2009 г.г. предприятие сократило свои кадры на 12 человек. Кадровый потенциал предприятия характеризуется высокой стабильностью, низкой текучестью и оборотом по приему и выбытию, высоким уровнем квалификации.
Однако в условиях нестабильной работы предприятия, имеющиеся трудовые ресурсы используются недостаточно полно.
Требует совершенствования и система организации заработной платы. Рост заработной платы за данный период опережает рост производительности труда на 8,4%. Система оплаты труда перегружена многочисленными надбавками и доплатами, которые во многом не оказывают стимулирующего воздействия.
Низкий уровень использования основных средств, неполное использование кадров и опережающие темпы роста заработной платы обуславливают постоянный рост удельных затрат на производство.
Однако решающее влияние на издержки производства оказывают материальные затраты.
Предприятие, не имея достаточных оборотных средств для своей основной деятельности, не может сформировать необходимых запасов строительных материалов, и не может осуществлять их закуп по оптовым ценам крупными партиями, что приводит к сбоям в производстве, простоям из-за отсутствия сырья.
Поэтому стабилизация и улучшение финансового положения предприятия, формирование достаточного количества собственных оборотных средств и устойчивого оборота является главной задачей деятельности ООО «М-Лес».
Структурный анализ баланса предприятия показал, что за последние три года имели место некоторые положительные тенденции в динамике активов и пассивов. Так, наблюдается некоторое увеличение доли собственных средств во всех активах предприятия. Этот показатель увеличился на 1,2% и составил 21,2%. Наблюдается определенная тенденция увеличения доли собственных средств в обороте предприятия, хотя она незначительна и не превышает 11%.
Не наблюдается существенных изменений в структуре и динамике источников финансовых ресурсов.
Собственные источники остаются практически неизменными и они капитализированы в основных средствах, имеет место тенденция роста кредиторской задолженности и ее доли в общем объеме, причем растет задолженность перед поставщиками и бюджетом.
За последние 3 года произошло увеличение отдачи вложенных средств в производство, деловая активность и интенсивность использования средств улучшилась. Рентабельность капитала возросла на 7,8% (с 25,2% в 2007 г. до 33,0% в 2009 г.), рентабельность продаж на 2,4% (с 3,2% до 5,6%) соответственно.
Значительным фактором влияющим на отток денежных средств является резкое увеличение дебиторской задолженности, по сравнению с 2007 г. в 2009 г. она увеличилась на 13701 тыс. р.
В 2008 г. резко возрос объем незавершенного строительства, что потребовало привлечения дополнительных средств, причем собственных средств оказалось недостаточно и он финансировался за счет увеличения кредиторской задолженности.
В 2009 г., впервые за последние годы себестоимость СМР, меньше на 120 тыс. р. выручки от ее реализации. Однако ее уровень остается очень низким по сравнению с эффективно действующими предприятиями строительного комплекса.
На основании данных, проведенного анализа для
ООО «М-Лес» действующей стратегией развития ее бизнеса является стратегия диверсифицированного роста. Данная стратегия предполагает расширение деятельности предприятия за счет добавления новых видов деятельности. Предприятие действует в сильном бизнесе строительства объектов энергетической сферы и стремиться не только остаться в нем, но и расширить свои возможности. Однако реальности положения фирмы таковы, что она не может в данный момент времени рассчитывать на стратегию концентрированного роста и в то же время рост объемов выполненных работ за счет развития нового продукта (выполнение пусконаладочных работ на газовых котельных) не противоречит ее долгосрочным целям. Новое структурное подразделение предприятия не занимает центральное место в бизнесе фирмы, однако использует сильные стороны предприятия – его рынки, деловую репутацию и технические возможности.
В этих условиях действующая стратегия по поэтапному развитию небольших производств может быть определена как наиболее эффективная.
Имеющиеся производственные мощности позволяют организовать производство котлов КСВ-0,8. Проведенный анализ свидетельствует, что данная продукция не только востребована на рынке, но и ее выпуск наиболее рентабелен для предприятия. Об этом свидетельствует тот факт, что при плановой себестоимости одного котла 87 тыс. р., его реализационные цены составят около110 тыс. р. Кроме того, будет частично решена проблема высвобождения кадров, в связи с сокращение ассигнований на новое строительство котельных. Совокупный риск при реализации проекта является незначительным и может быть нейтрализован за счет других видов деятельности ООО «М-Лес».
Высокая конкуренция на данном рынке может быть нейтрализована за счет проведения грамотной стратегии продвижения на рынок данной продукции и соответствующей сбытовой политики предприятия. Главной ее задачей является вхождение на рынок и закрепление на нем. Это будет обеспечено за счет комплекса мероприятий, направленных на максимальное приспособление производства и сбыта продукции к требованиям рынка, а также активного воздействия на потребителей продукции с помощью всех доступных методов.
Проведение данных мероприятий позволит получить к концу 2011 г. чистые доходы от реализации проекта в сумме 1179 тыс. р. Полученные финансовые ресурсы могут быть в дальнейшем использованы на расширение производства и увеличение ассортимента выпускаемой продукции.

Список использованных источников

1. Алексеева М.М. Планирование деятельности фирмы
/ М.М. Алексеева. – М.: Финансы и статистика, 2008. – 345 с.
2. Андреева О.Д. Технология бизнеса: маркетинг / О.Д. Андреева. – М.: ИНФРА-М-НОРМА, 2009. – 265 с.
3. Ансофф И. Стратегическое управление / И. Ансофф. – М.: Экономика, 2009. – 516 с.
4. Баканов М.И. Теория экономического анализа / М.И Баканов.,
А.Д Шеремет. – М.: Финансы и статистика, 2007. — 416 с.
5. Балабанов И.Т. Основы финансового менеджмента / И.Т. Балабанов. – М.: Финансы и статистика, 2006. – 352 с.
6. Басовский Л.Е. Маркетинг / Л.Е. Басовский.- М.: ИНФРА-М, 2008. – 219 с.
7. Березин И.С. Маркетинг и исследования рынков / И.С. Березин. – М.: Русская деловая литература, 2008. – 564 с.
8. Вигдорчик Е.А. Российские предприятия, трудный поиск конкурентных стратегий / Е.А. Вигдорчик, А.А. Нещадин,
И.В. Липсиц. // ЭКО. — №11.- 2009.- с.24.
9. Власова В.М. Основы предпринимательской деятельности. Финансовый менеджмент / В.М. Власова.- М.: Финансы и статистика, 2008. — 345 с.
10. Власова В.М. Основы предпринимательской деятельности. Финансовый менеджмент / В.М. Власова. — М.: Финансы и статистика, 2009. – 457 С.
11. Все о маркетинге. – М.: Азимут-Центр, 2006. – 366 с.
12. Герчикова И.Н. Менеджмент / И.Н. Герчикова. – М.: ЮНИТИ, 2009. – 501 с.
13. Гусев Ю.В. Стратегия развития предприятий / Ю.В. Гусев. – СПб.: Издательство СПбУЭФ, 2006. – 231 с.