Управление рентабельностью предприятия ООО ПО Инреко

Description

СОДЕРЖАНИЕ

ВВЕДЕНИЕ 3
1 ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ И МЕТОДИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ УПРАВЛЕНИЯ РЕНТАБЕЛЬНОСТЬЮ 5
1.1 Понятие и виды рентабельности 5
1.2 Показатели оценки рентабельности и факторы, влияющие на нее 14
1.3 Методы управления рентабельностью 22
2. КОМПЛЕКСНЫЙ АНАЛИЗ ХОЗЯЙСТВЕННОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ООО «ПО «ИНРЕКО» 32
2.1 Общая характеристика организации 32
2.2 Экономический анализ деятельности организации 35
2.3 Финансовый анализ деятельности организации 42
3 УПРАВЛЕНИЕ РЕНТАБЕЛЬНОСТЬЮ ПРЕДПРИЯТИЯ НА ПРИМЕРЕ ООО «ПО «ИНРЕКО» 54
3.1 Методика управления рентабельностью в ООО «ПО «Инреко» 54
3.2 Оценка эффективности управления рентабельностью предприятия 61
3.3 Разработка мероприятий, направленных на повышение рентабельности деятельности предприятия 69
ЗАКЛЮЧЕНИЕ 77
БИБЛИОГРАФИЧЕСКИЙ СПИСОК 81
ПРИЛОЖЕНИЯ

ВВЕДЕНИЕ

Переход к рыночной экономике в нашей стране способствовал изменению существующих требований к методам управления, в том числе, управления рентабельностью предприятия, которые использовались на коммерческих предприятиях. Появилась необходимость быстрого реагирования на постоянные изменения внешней и внутренней среды для поддержки устойчивого и стабильного финансового состояния предприятия, постоянного совершенствования производственных методов и анализа изменений конъюнктуры рынка. В условиях современной экономики задачи планирования производственной деятельности, управления рентабельностью предприятия, определения дальнейших планов и перспектив данного предприятия полностью возложены на администрацию, которая должна анализировать существующий на рынке спрос на производимую продукцию, необходимость повышения уровня социальных условий и развития процесса производства, повышения уровня прибыли.
Окончательный результат деятельности предприятия в финансовом плане – это полученная данным предприятием прибыль, которая также является основной целью любой производственной и предпринимательской деятельности. Прибыль может характеризовать эффективность работы предприятия.
Управление рентабельностью предприятия и достигнутая прибыльность этого предприятия являются важными условиями успешной деятельности данного предприятия. Прибыль – это стимул, который повышает производственную и предпринимательскую деятельность, мотивирует к расширению производства, дает возможность в полной мере удовлетворять материальные и социальные потребности работников организации. За счет прибыли у предприятия возникает возможность обновлять собственные основные фонды, расширять основное и дополнительные производства, повышать конкурентоспособность предприятия на рынке. Благодаря полученной прибыли предприятие имеет возможность погашать свои долговые обязательства перед инвесторами или банками, таким образом, прибыль выступает обобщающим показателем эффективности коммерческой, производственной, финансовой деятельности предприятия. Все это говорит об актуальности выбранной темы для каждой коммерческой организации.
Цель выпускной квалификационной работы – рассмотреть порядок управления рентабельностью ООО ПО «Инреко», на основе проведения анализа финансового состояния предприятия разработать меры по его улучшению.
Для достижения поставленной цели необходимо решение следующих задач:
— рассмотреть понятие и сущность рентабельности;
— изучить теоретические основы управления рентабельностью предприятия;
— провести финансово-экономический анализ деятельности организации;
— разработать мероприятия по улучшению финансового состояния предприятия и повышению рентабельности предприятия.
Объектом исследования является производственно-хозяйственная деятельность ООО ПО «Инреко». Предметом рассмотрения представленной работы являются методы анализа рентабельности предприятия и пути его улучшения на примере данного предприятия.
В качестве методологической основы исследования были использованы анализ и синтез, сравнение изучаемых показателей, метод финансовых коэффициентов, логический подход к оценке экономических явлений. Основной теоретической базой являются: периодическая литература, опубликованные в печати работы отечественных и зарубежных авторов и ученых в области экономической теории, таких как Шеремет А.Д., Когденко В.Г., Стражев В.И., Савицкая Г.В.

1 ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ И МЕТОДИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ УПРАВЛЕНИЯ РЕНТАБЕЛЬНОСТЬЮ

1.1 Понятие и виды рентабельности

Ориентация отечественной экономики на рыночные отношения потребовала пересмотра отношения к рентабельности, что обусловлено ее особым местом в системе хозяйствования.
Рентабельность выступает как экономическая категория, оценочный результативный показатель, целевой ориентир, инструмент расчета чистого дохода общества, источник формирования различных фондов.
Экономическое содержание рентабельности тождественно понятию «прибавочная стоимость». Как экономическая категория рентабельность отражает совокупность отношений субъектов хозяйствования, участвующих в формировании и распределении национального дохода.
Как результативный показатель она характеризует эффективность использования имеющихся ресурсов, успех (неуспех) в бизнесе, рост (снижение) объемов деятельности.
Как количественный показатель рентабельность представляет собой разницу между ценой и стоимостью товаров, между объемом продаж и себестоимостью (в сфере обращения — между валовыми доходами и издержками обращения). Рентабельность, являясь конечным результатом деятельности предприятия, создает условия для его расширения, развития, самофинансирования и повышения конкурентоспособности [31, с. 192].
По мере развития экономической теории определение понятия «рентабельность» постоянно уточнялось от самого простого определения – как доход, полученный от производства и реализации любого товара, до понятия чистой рентабельности. В настоящее время ее характеризуют с позиций двух уровней: микроэкономического и макроэкономического. Калькуляция рентабельности по существующей методике на макро- и

2. КОМПЛЕКСНЫЙ АНАЛИЗ ХОЗЯЙСТВЕННОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ
ООО «ПО «ИНРЕКО»

2.1 Общая характеристика организации

ООО «Производственное объединение «Инреко» («Йошкар-Олинский инструментальный завод») — один из ведущих российских поставщиков металлорежущего инструмента.
Компания Инреко реализует следующие виды продукции:
— метчики гаечные ГОСТ 1604-71 (применяются для нарезания резьбы в гайках из углеродистых и легированных сталей);
— метчики машинно-ручные сквозные, глухие, комплектные ГОСТ 3266-81 (используются для нарезания метрической резьбы в отверстиях изделий из углеродистых и легированных сталей);
— ножи вставные к торцевым насадным фрезам ГОСТ 24359-80 оснащенные твердосплавными пластинами ТК, ВК;
— развертки;
— фрезы концевые с коническим хвостовиком оснащенные винтовыми твердосплавными пластинами удлиненные;
— фрезы концевые с коническим хвостовиком с удлиненной рабочей частью;
— фрезы концевые с коническим хвостовиком;
— фрезы концевые с коническим хвостовиком, оснащенные винтовыми твердосплавными пластинами;
— фрезы концевые с цилиндрическим хвостовиком двусторонние;
— фрезы концевые с цилиндрическим хвостовиком с удлиненной рабочей частью;
— фрезы концевые с цилиндрическим хвостовиком;
— фрезы концевые твердосплавные монолитные;
— фрезы концевые твердосплавные с коническим хвостовиком;
— фрезы шпоночные с коническим хвостовиком;
— фрезы шпоночные с цилиндрическим хвостовиком;
— фрезы шпоночные твердосплавные монолитные;
— фрезы шпоночные твердосплавные с коническим хвостовиком.
Постоянными партнерами Йошкар-Олинского инструментального завода являются такие предприятия, как: ОАО «Северсталь», ОАО «Потенциал», ОАО «КумАПП», ОАО «Завод Корпусов» и другие промышленные субъекты.
ООО «Производственное объединение «Инреко» («Йошкар-Олинский инструментальный завод») — это широкий ассортимент металлорежущего инструмента, использующегося в различных отраслях деятельности.
Контакты ООО «Производственное объединение «Инреко»:
Адрес: 424006, Россия, Республика Марий Эл, г. Йошкар-Ола, ул. Гончарова, 2а
Телефон: (8362) 42-94-95, 42-58-48
E-mail: poinreko@mail.ru
Общество осуществляет владение, пользование и распоряжение находящегося в его собственности имущества в соответствии с целями своей деятельности. Общество имеет круглую печать, содержащую его полное наименование на русском языке и указание места нахождения общества. ООО ПО «Инреко» вправе в установленном порядке открывать банковские счета на территории Российской Федерации и за его пределами.
Предприятие является коммерческой организацией, обладает общей гражданской правоспособностью и в праве иметь гражданские права и нести гражданские обязанности, для осуществления любых видов деятельности, не запрещённых законом. Общество несёт ответственность по своим обязательствам всем принадлежащим ему имуществом, но не отвечает по обязательствам своих участников.
Общество создано для хозяйственно – коммерческой деятельности в целях получения прибыли. Для достижения целей своей деятельности Общество приобретет право и несёт обязанности, необходимые для осуществления любых видов деятельности, не запрещённых федеральным законом. Деятельность ООО ПО «Инреко» не ограничивается оговорённой в уставе. Сделки, выходящие за пределы уставной деятельности, но не противоречащие закону, являются действительными. Основным видом деятельности ООО ПО «Инреко» является оптовая торговля металлорежущим инструментом.
Структура предприятия состоит из одного магазина, филиалов нет. Торговая площадь магазина — 334,8 м. Средняя численность работников 6 человек.
Аппарат управления предприятия представляет собой систему взаимосвязанных органов и работников управления. На предприятии существуют постоянно-действующие отделы и службы, отвечающие за выполнение определенных функций на производстве. Работники этих подразделений несут ответственность за результаты производственной деятельности.
Управление деятельностью ООО ПО «Инреко» осуществляется руководителем предприятия. Руководитель самостоятельно определяет структуру управления магазина, формирует штаты. Рассмотрим структуру магазина на рисунке 2.1.

Рис. 2.1 — Организационная структура ООО ПО «Инреко».
Управлением ООО ПО «Инреко» в целом занимается директор. В его ведении находятся вопросы стратегического характера.
Центральная проблема организации в сфере закупок состоит в координации закупок и продажи. В виду небольшого размера рассматриваемого предприятия закупка и продажа находится в одних руках. Преимущество этой формы состоит в том, что руководитель владеет сферой сбыта и информацией о спросе, что дает ему быстро реагировать на изменения на рынке это в компетенции заведующей магазином.
Отдельно выделен бухгалтерский отдел. Этот отдел состоит из главного бухгалтера и кассира. В обязанности главного бухгалтера входит ведение бухгалтерского учета, формирование отчетов для налоговой инспекции, начисление налогов, решение всех вопросов связанных с налоговой отчетностью и др. Кассир принимает выручку у продавцов.
Торговый отдел состоит из четырех менеджеров по продажам, в их обязанности входит ведение определенной группы товаров в магазине, приемка товаров.

2.2 Экономический анализ деятельности организации

Анализ эффективности использования основных средств ООО ПО «Инреко» за 2010-2012 гг. представим в следующей таблице 2.1.
Таблица 2.1 — Анализ эффективности использования основных средств ООО ПО «Инреко» за 2010-2012 гг.
Показатели Годы Изменение, (+/-) Относительное изменение, %
2010 2011 2012 2011-2010 2012-2011 2011-2010 2012-2011
1. Объем выпуска продукции, тыс. руб. 10060 22708 33210 12648 10502 225,73 146,25
2. Выручка, тыс. руб. 9513 22045 32092 12532 10047 231,74 145,57
Продолжение Таблицы 2.1
Показатели Годы Изменение, (+/-) Относительное изменение, %
2010 2011 2012 2011-2010 2012-2011 2011-
3.Среднегодовая стоимость ОС, тыс. руб. 27,5 877,5 1511 850 634 3190,91 172,19
4. Прибыль (убыток) от продаж, тыс. руб. 131 662 582 531 -80 505,34 87,92
5.Фондоотдача, руб./руб. 365,82 25,88 21,98 -339,94 -3,90 7,07 84,93
6.Среднегодовая стоимость активной части ОС, тыс. руб. 27,5 16,3 11,1 -11 -5 59,27 68,10
7.Удельный вес активной части ОС, % 100,00 1,86 0,73 -98,14 -1,12 1,86 39,55
8.Фондоотдача активной части ОС, руб./руб. 365,82 1393,13 2991,89 1027,31 1598,76 380,83 214,76
9.Фондоемкость, руб./руб. 0,00 0,04 0,05 0,04 0,01 1413,62 117,74
10.Фондорентабельность, % 476,36 75,44 38,52 -400,92 -36,92 15,84 51,06

Анализ показателей эффективности использования основных средств ООО ПО «Инреко» за 2010-2012 гг. показал, что динамика фондоотдачи имеет тенденцию снижения. Если в 2010 году данный показатель равен 365,82 руб./руб., то в 2012 году происходит его снижение до 21,98 руб./руб. Это значит, что на 1 рубль вложенных в основные средства денег приходится почти 22 рубля выручки от реализации продукции. Такое снижение показателя объясняется значительным увеличением стоимости основных средств предприятия.
Иная ситуация с фондоотдачей активной части основных производственных фондов. Ее значение возросло к концу 2012 г. до 2991,89 руб./руб. Рост показателя также объясняется снижением стоимости активной части основных средств (хоз. инвентаря).

3 УПРАВЛЕНИЕ РЕНТАБЕЛЬНОСТЬЮ ПРЕДПРИЯТИЯ НА ПРИМЕРЕ ООО «ПО «ИНРЕКО»

3.1 Методика управления рентабельностью в ООО «ПО «Инреко»

В современных условиях эффективность деятельности предприятия зависит, прежде всего, от качества работы финансовой службы. От того, насколько успешно налажено управление финансами, рентабельностью зависит устойчивость компании на рынке. Большинство случаев банкротств происходит из-за неправильного ценообразования, отсутствия приоритетности при расходовании средств, беспорядочного формирования и накопления кредиторской задолженности, недостатка оборотных средств и т.д. Правильная постановка деятельности финансовой службы позволяет уберечь организацию от таких проблем.
В ООО «Инреко» отсутствует структурное подразделение финансовой службы, ее функции поделены между руководителем предприятия и главным бухгалтером.
Руководитель предприятия отвечает за выработку основных направлений развития и повышения платежеспособности и финансовой устойчивости ООО «Инреко», координацию работы подразделений предприятия.
В структуре финансовой службы бухгалтерия отвечает за осуществление платежей, учет дебиторской и кредиторской задолженности, подготовку отчетности и статистических данных, отражающих итоги финансово-хозяйственной деятельности предприятия. А также взаимодействует с регулирующими органами.
В таблице 3.1 приводится перечень главных функциональных обязанностей ключевых финансовых руководителей:
— директора предприятия;
— главного бухгалтера.
Таблица 3.1 — Главные функциональные обязанности финансовых руководителей.
Директор Главный бухгалтер
1. Несение полной ответственности за управление финансами
2. Формирование финансовой стратегии и политики
3. Руководство работой финансовой службы предприятия
4. Констатация финансовых итогов
5. Финансовое планирование, прогнозирование
6. разработка путей дальнейшего развития предприятия 1. Разработка учетной политики
2. Адекватное отражение в учете хозяйственных операций фирмы
3. Представление данных учета внутренним и внешним пользователям
4. Участие в составлении финансовых бюджетов
5. Подготовка статистической отчетности
6. Управление дебиторской и кредиторской задолженностью

Организация и управление рентабельностью являются важнейшим аспектом работы предприятия и включают целый ряд организационных мероприятий, охватывающих планирование, оперативное управление, а также создание гибкой организационной структуры управления всего предприятия и его подразделений. При этом широко используются такие методы управления, как регламентирование, регулирование и инструктирование.
Организация управления рентабельностью предполагает обработку особым способом бухгалтерских данных. В результате получаются очень нужные выходные документы — внутренние формы отчетности, анализа и аудита, основной из которых является бухгалтерский баланс предприятия. Для целей внутренних пользователей (директор и главный бухгалтер) бухгалтерский баланс в ООО «Инреко» составляется ежемесячно.
На предприятии ООО ПО «Инреко» осуществление планирования прибыли и рентабельности связано с разработкой системы текущих планов и оперативных бюджетов по основным направлениям хозяйственной деятельности. Основой такого планирования является разработанная стратегия управления прибылью, требующая конкретизации на каждом этапе

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Рентабельность имеет большое значение для принятия решений в области инвестирования, планирования, при составлении смет, координировании, оценке и контроле деятельности предприятия и ее результатов. И управление данным показателем в процессе производства просто необходимо.
Показатели рентабельности характеризуют финансовые результаты и эффективность деятельности предприятия. Они измеряют доходность предприятия с различных позиций и систематизируются в соответствии с интересами участников экономического процесса. Таким образом, можно сделать вывод, что показатели рентабельности характеризуют финансовые результаты и эффективность деятельности предприятия. Они измеряют доходность предприятия с различных позиций и систематизируются в соответствии с интересами участников экономического процесса. Как мы выяснили, рентабельность хозяйственной деятельности отражает норму возмещения (вознаграждения) на всю совокупность источников, которые используются предприятием для осуществления своей деятельности. Также нужно обращать большое внимание на стратегию развития предприятия, так как сельскохозяйственное производство отрасль сезонная и важно вовремя принимать решения об изменении того или иного показателя. При соблюдении всех вышеизложенных этапов и методов, руководитель сможет без труда создать оптимальные условия на производстве для достижения большей эффективности.
И для наиболее правильного и точного управления рентабельностью необходимо оптимизировать все показатели, даже не влияющие на нее напрямую.
ООО «Производственное объединение «Инреко» («Йошкар-Олинский инструментальный завод») — один из ведущих российских поставщиков металлорежущего инструмента.
По результатам проведенного экономического анализа деятельности предприятия было определено, что в 2011 г. по сравнению с 2010 г. наблюдалось отставание темпов роста производительности труда над темпами роста заработной платы (на 13,27 %), коэффициент отставания составил 0,07. В 2012 г. также наблюдается отставание темпов роста производительности труда над темпами роста заработной платы на 5,92 %; коэффициент отставания составил 0,04. Для расширенного воспроизводства нужно, чтобы темпы роста производительности труда опережали темпы роста его оплаты. Если этот принцип не соблюдается, то происходит перерасход фонда зарплаты, повышение себестоимости продукции и уменьшение суммы прибыли.
За 2010-2012 гг. происходит рост полной себестоимости предприятия на 12313 тыс руб. в 2011 г. и 10355 тыс.руб. в 2012 г. в первую очередь это связано с увеличением объемов производства. Это подтверждают и данные о структуре затрат. Наибольший удельный вес в структуре затрат принадлежит материальным затратам – 90,98 % в 2012 г.
На протяжении всего анализируемого периода выручка от реализации продукции возрастает на 22579 тыс. руб. Себестоимость реализованной продукции также увеличилась (на 19240 тыс. руб.), однако темп ее прироста был ниже темпа роста выручки от продаж. В результате увеличилась сумма валовой прибыли предприятия на 3339 тыс. руб. Прибыль от продаж возросла в свою очередь на 451 тыс. руб.
Источники формирования имущества предприятия на конец 2012 г. представлены собственными средствами на 47,79 % и заемным капиталом на 52,21 %. Прослеживается динамика увеличения доли собственного капитала на 14,56 %, что вызвано в первую очередь увеличением уставного капитала предприятия. Ситуация на предприятии в целом стабильна, за 2010-2012 гг. наблюдается поступательный рост источников формирования имущества организации. анализ динамики и структуры активов ООО ПО «Инреко» за 2010-2012 гг. показал, что стоимость имущества в 2012 году возросла на 2702 тыс. руб. Наибольшее вложение капитала организация производила в оборотные активы. Они увеличились на 1639 тыс. руб. за рассматриваемый период. Иммобилизованные активы возросли на 1063 тыс. руб., в частности за счет роста стоимости основных средств на 1063 тыс. руб. Основная доля оборотных активов приходится на средства в расчетах.
За 2010-2012 гг. у ООО ПО «Инреко» многие показатели платежеспособности не соответствуют норме. К 2012 г. наблюдается рост по большинству показателей ликвидности, однако общая платежеспособность организации находится на невысоком уровне.
Анализ финансовой устойчивости ООО ПО «Инреко», что на протяжении 2011-2012 гг. предприятие имеет нормальное финансовое состояние, при котором финансирование запасов осуществляется с привлечение заемных источников (долгосрочных кредитов и займов в 2011-2012 гг.). К концу 2012 г. предприятие несколько улучшает свои показатели ликвидности и платежеспособности, однако они все еще находятся на низком уровне и многие из них не соответствует нормативным значениям. Организация испытывает недостаток собственных оборотных средств на сумму 361 тыс. руб., в результате чего возникает необходимость дополнительных источников финансирования.
На предприятии ООО ПО «Инреко» осуществление планирования прибыли и рентабельности связано с разработкой системы текущих планов и оперативных бюджетов по основным направлениям хозяйственной деятельности. Основой такого планирования является разработанная стратегия управления прибылью, требующая конкретизации на каждом этапе поступательного движения предприятия к поставленным стратегическим целям.
В ООО ПО «Инреко» составляется операционный и финансовый бюджеты. Планирование прибыли завершается разработкой мероприятий направленных на улучшение формирования и использования прибыли и повышения рентабельности:
— увеличить торговую наценку;
— сократить расходы;
— снижать уровень и сумму издержек обращения;
— расширять масштабы деятельности;
— повышать уровень доходов и т.д.
К показателям эффективности управления рентабельностью предприятия относятся показатели прибыли и рентабельности деятельности ООО ПО «Инреко».
Экономическая рентабельность в целом за 2010-2012 гг. снижается с 8,61 % до 0,5 %, то есть уменьшается величина чистой прибыли, которую получит предприятие на единицу стоимости всех видов ресурсов предприятия в денежном выражении, независимо от источников их финансирования.
На величину прибыли и рентабельности отчетного периода влияет совокупность многих факторов, как зависящих, так и независящих от деятельности предприятия. Основными факторами роста прибыли и рентабельности, зависящими от предприятия, являются следующие:
— рост объема реализации товаров;
— снижение себестоимости реализации;
— рост цен на реализуемую продукцию и товары;
— изменения в структуре реализованных товаров.
При увеличении объема реализации товаров на 17,75%, снижении на 0,01 руб. затрат на рубль товарной продукции ООО ПО «Инреко» получит дополнительную прибыль в сумме 466 тыс. руб. и увеличит рентабельность производства (окупаемость затрат) на 1,38%.

БИБЛИОГРАФИЧЕСКИЙ СПИСОК

1. Абрютина, М.С. Анализ финансово-экономической деятельности предприятия: Учебно-практическое пособие.- 2-е изд.,испр. / М.С. Абрютина, А.В. Грачев. — Москва: Издательство «Дело и Сервис», 2010. – 256 с.
2. Артеменко, В.Г. Анализ финансовой отчетности: учебное пособие. — Москва: Омега-Л, 2009. — 270 с.
3. Бакаев, А.С. Годовая бухгалтерская отчетность организации // Бухгалтерский учет. – 2010.- №8. – С. 15 – 22.
4. Баканов, М.И. Теория экономического анализа: Учебник.–6-е изд., доп. и перераб. / М.И. Баканов, А.Д. Шеремет. — Москва: Финансы и статистика, 2011. — 416 с.
5. Батурина, Н.А. Анализ инвестиционной привлекательности оборотных активов хозяйствующего субъекта / Н.А. Батурина // Экономический анализ. – 2012. – №3. – С. 17–23.
6. Бланк, И.А. Управление прибылью. — Москва: Ника-Центр, Эльга, 2010. – 310 с.
7. Бочаров, В.В. Финансовый анализ: Учеб.пособие. – Санкт-Петербург: Питер, 2011. — 218 с.
8. Брейли, Р. Принципы корпоративных финансов / Р. Брейли, С. Майерс. — Москва: Олимп-Бизнес, 2009. – 360 с.
9. Гиляровская, Л.Т. Анализ и оценка финансовой устойчивости коммерческого предприятия / Л.Т. Гиляровская, А.А. Вехорева. — Санкт-Петербург: Питер, 2010. — 256 с.
10. Говорова В.В. Теория бухгалтерского учета. Курс лекций / В.В. Говорова, Т.Ю. Прудникова. – Москва: Форум, 2010. – 233 с.
11. Гончаров, А.И. Оценка платежеспособности предприятия: проблема эффективности критериев / А.И. Гончаров // Экономический анализ. – 2012. – №3. – С. 38–44.
12. Грачев, А.В. Финансовая устойчивость предприятия: критерии и