Управление приносящей доход деятельностью бюджетного учреждения МУК «ЦКС» МО «Оршанский муниципальный район»

Description

СОДЕРЖАНИЕ

ВВЕДЕНИЕ 5
1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ УПРАВЛЕНИЯ ПРИНОСЯЩЕЙ ДОХОД ДЕЯТЕЛЬНОСТЬЮ БЮДЖЕТНОГО УЧРЕЖДЕНИЯ 7
1.1. Основные направления деятельности бюджетного учреждения культуры
1.2. Процесс управления деятельностью приносящей доход 18
1.3. Правовые аспекты управления приносящей доход деятельностью бюджетного учреждения 30
2. АНАЛИЗ ИСТОЧНИКОВ ФИНАНСИРОВАНИЯ МУК «ЦЕНТРАЛИЗОВАННАЯ (МЕЖПОСЕЛЕНЧЕСКАЯ) КЛУБНАЯ СИСТЕМА» МО «ОРШАНСКИЙ МУНИЦИПАЛЬНЫЙ РАЙОН» 40
2.1. Общая характеристика МУК «ЦКС» МО «Оршанский муниципальный район» 40
2.2. Анализ источников финансирования МУК «Централизованная (межпоселенческая) клубная система» МО «Оршанский муниципальный район» 43
3. БИЗНЕС – ПЛАН ПО ВНЕДРЕНИЮ НОВОЙ УСЛУГИ МУК «ЦКС» МО «ОРШАНСКИЙ МУНИЦИПАЛЬНЫЙ РАЙОН» 56
3.1. ABC-анализ деятельности учреждения 56
3.2. Разработка и обоснование проекта организации внебюджетной деятельности учреждения 62
3.2.1. Резюме 62
3.2.2. Описание продукции 63
3.2.3. Оценка рынка сбыта 65
3.2.4. Оценка конкурентов 67
3.2.5. Стратегия и план маркетинга 68
3.2.6. Прогноз объемов продаж 71
3.2.7. План производства 73
3.2.8. Организационный план 76
3.2.9. Юридический план 77
3.2.10. Оценка риска 78
3.2.11. Финансовый план 78
3.2.12. Стратегия финансирования 82
ЗАКЛЮЧЕНИЕ 83
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ 86

ВВЕДЕНИЕ

В условиях рыночной экономики многие бюджетные учреждения наряду со своей основной деятельностью занимаются предпринимательской и иной приносящей доход деятельностью. На полученные от такой деятельности денежные средства приобретают материальные ценности, работы, услуги. Поэтому имущество бюджетных учреждений формируется за счет двух источников — бюджетного и внебюджетного.
Но вести такую деятельность разрешено, когда она помогает достижению целей, ради которых учреждение создано. Бюджетное учреждение, которому в соответствии с учредительными документами предоставлено право ведения предпринимательской деятельности, обязано учитывать на отдельном балансе не только доходы, полученные от такой деятельности, но и приобретенное за счет этих доходов имущество.
В бухгалтерии необходимо четко организовать раздельный учет имущества, приобретенного за счет бюджетных средств и за счет доходов от предпринимательской и иной приносящей доход деятельности.
Доходы бюджетного учреждения, полученные от предпринимательской и иной деятельности, приносящей доход, после уплаты налогов и сборов, предусмотренных законодательством о налогах и сборах, в полном объеме учитываются в смете доходов и расходов бюджетного учреждения и отражаются в доходах соответствующего бюджета как доходы от использования имущества, находящегося в государственной или муниципальной собственности, либо как доходы от оказания платных услуг.
Вопрос об учете операций по средствам, полученным бюджетными учреждениями от предпринимательской и иной приносящей доход деятельности, в связи с определенными противоречиями, заложенными в действующих нормах Бюджетного кодекса, и на сегодняшний день не теряет своей актуальности.
Целью дипломной работы является совершенствование управления приносящей доход деятельностью бюджетного учреждения на примере МУК «ЦКС» МО «Оршанский муниципальный район».
Объектом исследования является МУК «Централизованная (межпоселенческая) клубная система» (МУК «ЦКС») МО «Оршанский муниципальный район»
Предмет исследования – приносящая доход деятельность МУК «ЦКС» МО «Оршанский муниципальный район».
В исследовании поставлены и решаются следующие задачи:
— изучить теоретические основы управления приносящей доход деятельностью бюджетного учреждения;
— провести источников финансирования МУК «ЦКС» МО «Оршанский муниципальный район»;
— разработать бизнес – план по внедрению новой услуги МУК «ЦКС» МО «Оршанский муниципальный район».
Исследование состоит из введения, трех глав, заключения, списка использованных источников.
В первой главе рассматриваются теоретические основы управления приносящей доход деятельностью бюджетного учреждения.
Во второй главе проведен анализ источников финансирования МУК «ЦКС» МО «Оршанский муниципальный район».
В третьей главе даются предложения по развитию внебюджетной деятельности учреждения. В заключение делаются выводы по поставленным задачам.
Основными методами исследования выступают: анализ и изучение учебно-методической и периодической литературы, анализ бухгалтерской отчетности, графический метод, анализ статистических данных. Источником информации при проведении анализа послужили устав, формы годовой бухгалтерской отчетности МУК «ЦКС» за 2012, 2013 и 2014 гг.

1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ УПРАВЛЕНИЯ ПРИНОСЯЩЕЙ ДОХОД ДЕЯТЕЛЬНОСТЬЮ БЮДЖЕТНОГО УЧРЕЖДЕНИЯ

1.1. Основные направления деятельности бюджетного учреждения культуры

Учреждение культуры – некоммерческая организация, созданная Российской Федерацией, субъектом РФ для выполнения работ, оказания услуг в целях обеспечения реализации соответственно государственных или муниципальных полномочий, предусмотренных законодательством РФ. Учреждения культуры в обязательном порядке получают от учредителя государственное задание на оказание государственных услуг (выполнение работ) [29, c.44].
Постановлением Правительства РФ от 3 марта 2012 г. № 186 утверждена Федеральная целевая программа «Культура России на 2012 — 2018 годы». Общий объем финансирования Программы составляет 192863,03 млн. рублей, в том числе: за счет средств федерального бюджета -186513,57 млн. рублей; за счет прочих источников — 6349,46 млн. рублей, в том числе: за счет бюджетов субъектов Российской Федерации — 3858,98 млн. рублей; за счет внебюджетных источников — 2490,48 млн. рублей. На капитальные вложения направляется 115491,58 млн. рублей, на научно-исследовательские и опытно-конструкторские работы — 915,65 млн. рублей, на прочие нужды — 76455,8 млн. рублей
В соответствии с действующим законодательством одним из принципов государственной политики в культурной сфере является наличие автономии юридических лиц. Под автономией, прежде всего, понимается независимость в управлении, которой государство наделяет некоммерческие организации для осуществления ими социальных функций и, в свою очередь, инвестируя в данную сферу, закладывает основы стабильного культурного развития общества. Однако нормативы финансирования, установленные законодательством, государством систематически не выполняются [17, c.87].
В начале 90-х годов XX в. в целях сохранения существующей системы некоммерческим организациям в России было разрешено осуществлять предпринимательскую деятельность. Следующим шагом в данном направлении стал поиск новой организационно-правовой формы и ее учреждение, с одной стороны, путем наделения большими финансовыми и хозяйственно-распорядительными полномочиями, а с другой — путем отказа от ее финансирования. Данный поиск закончился принятием Федерального закона «Об автономных учреждениях» [40, c.122].
Закон об автономных учреждениях разрабатывался в соответствии с принципами реструктуризации бюджетного сектора в Российской Федерации, предусматривающего, в частности, преобразование бюджетных учреждений в различные организационно-правовые формы. Суть такого преобразования состоит в снятии с государства обязанности гарантированного финансирования таких организаций на основе сметы доходов и расходов и ответственности государства по их обязательствам
В соответствии со ст. 2 Федерального закона от 03.11.2006 № 174-ФЗ «Об автономных учреждениях» автономным учреждением (АУ) признается некоммерческая организация, созданная РФ, субъектом РФ или муниципальным образованием для выполнения работ, оказания услуг в целях осуществления предусмотренных законодательством РФ полномочий органов государственной власти, органов местного самоуправления в сферах науки, образования, здравоохранения, культуры, социальной защиты, занятости населения, физической культуры и спорта [3].
В соответствии с Федеральным законом от 03.11.2006 № 174-ФЗ «Об автономных учреждениях» помимо имеющихся у учреждения функций АУ вправе распоряжаться закрепленным за ним имуществом без согласия его собственника (кроме недвижимого и особо ценного), быть учредителем и участником других юридических лиц, открывать счета в кредитных

2. АНАЛИЗ ИСТОЧНИКОВ ФИНАНСИРОВАНИЯ МУК «ЦЕНТРАЛИЗОВАННАЯ (МЕЖПОСЕЛЕНЧЕСКАЯ) КЛУБНАЯ СИСТЕМА» МО «ОРШАНСКИЙ МУНИЦИПАЛЬНЫЙ РАЙОН»

2.1. Общая характеристика МУК «ЦКС» МО «Оршанский муниципальный район»

Внебюджетный фонд доходов от платных форм культурной деятельности второй источник финансирования. Сумма денежных поступлений из этого фонда в 2012году равна 611495 руб. Это 3,64% от всех доходов и поступлений. Внебюджетный фонд формируется из доходов за счет оказания платных услуг по основной деятельности. Рассмотрим источники поступления внебюджетных средств за 2012 год. Данные приведем в таблице 2.1. Из таблицы видно, что наиболее удельный вес получения внебюджетных источников занимают доходы от дискотек 32,4%, следом идет доход за концерты 30,7% и спонсорской помощи 18,7%.
Таблица 2.1
Источники внебюджетных средств за 2012 год
Источники внебюджетных средств Сумма, тыс. руб. Удельный вес, %
Дискотека 198570 32,4
Концерты 186400 30,7
Спектакли 32000 5,2
Шоу-программы 31505 5,1
Спонсорская помощь 114500 18,7
Доходы от аренды по договорам 48520 7,9
Итого 611495 100

Представим наглядно величину каждого источника в диаграмме (рисунок 2.1).

Рис. 2.1 — Источники внебюджетных средств МУК «ЦКС»
МО «Оршанский муниципальный район» за 2012 год

Учреждение свободно распоряжается средствами, полученными от оказания платных дополнительных услуг. Обязательными являются лишь следующие расходы оплата труда статья 211 и начисление на заработную плату статья 213. Проанализируем источники доходов за 2013 год, учреждение имело такие же источники финансирования, как и в предыдущем году: местный бюджет; внебюджетный фонд доходов полученных от оказания платных дополнительных услуг. Из сметы доходов и расходов МУК «ЦКС» можно увидеть, что основным источником финансирования деятельности данного учреждения по-прежнему является бюджет. Его величина составляет 17170270 руб.
Внебюджетные источники получены в сумме 932042 руб., что составляет 5,1% от всех доходов и поступлений. Видна тенденция повышения внебюджетных источников. Рассмотрим в таблице 2.2 из чего складывались внебюджетные доходы.

Таблица 2.2
Источники внебюджетных средств за 2013 год
Источники внебюджетных средств Сумма, тыс. руб. Удельный вес, %
Дискотека 222351 23,9
Концерты 217546 23,4
Спектакли 44000 4,8

3. БИЗНЕС – ПЛАН ПО ВНЕДРЕНИЮ НОВОЙ УСЛУГИ МУК «ЦКС» МО «ОРШАНСКИЙ МУНИЦИПАЛЬНЫЙ РАЙОН»

3.1. ABC-анализ деятельности учреждения

АВС-анализ – метод, позволяющий классифицировать ресурсы фирмы по степени их важности. В его основе лежит принцип Парето 20% всех товаров дают 80% оборота. По отношению к ABC-анализу правило Парето может прозвучать так: надежный контроль 20% позиций позволяет на 80% контролировать систему, будь то запасы сырья и комплектующих, либо продуктовый ряд предприятия и т.п.
Например, изучая продажи предприятия, мы можем выделить группу А (это, скажем, 10% товарных позиций, которые приносят 60% всей прибыли предприятия), группу B (20% товарных позиций, приносящих 30% общей прибыли) и группу C (основной список товарных позиций, составляющих 70% всей номенклатуры, но приносящих лишь 10% прибыли предприятия). Таким образом, очевидно, что необходимо жестко контролировать наличие в ассортименте товарных позиций класса А. По отношению к товарным позициям класса B контроль может быть текущим, а по отношению к позициям класса С – периодическим.
Таким образом, в ходе АВС-анализа рассматривается прибыль, доход, приносимый тем или иным товаром; долю участия товара в товарообороте и т.д., тем самым формируется АВС-рейтинг товаров. АВС-анализ может производиться для всех групп товаров, для нескольких подгрупп товаров и для одной группы. Важно рассматривать результаты АВС-анализа как одну из характеристик каждого конкретного товара, который участвовал в обороте или находился на складе в анализируемый период времени.
Исходные данные для проведения АВС-анализа производственной программы МУК «ЦКС» приведены в табл. 3.1.

Таблица 3.1
Исходные данные для проведения АВС-анализа внебюджетной деятельности МУК «ЦКС»
Услуга Источники внебюджетных средств, руб. Удельный вес выручки реализации каждого вида изделия в общей величине, %
Дискотека 222351 23,9
Концерты 217546 23,4
Спектакли 44000 4,8
Шоу-программы 17663 1,9
Цирк 76000 8,1
Спонсорская помощь 177600 19,0
Доходы от аренды по договорам 176882 18,9
Итого 932042 100

Следующий шаг — выделение групп классификации — в классическом АВС-методе проводится на основе закона Парето, утверждающего, что 80% значений качественного критерия определяется 20% количества выбранной совокупности объектов. В нашем случае позиции, имеющие до 80% нарастающего итога критерия классификации отнесены к группе А. В группу В включены позиции, имеющие от 80% до 90% нарастающего итога. Оставшиеся номенклатурные позиции включены в группу С. На основе рассчитанных данных проведем ABC-анализ производственной программы МУК «ЦКС» в таблице 3.2.

Таблица 3.2
ABC-анализ внебюджетной деятельности МУК «ЦКС»
Услуга Источники внебюджетных средств, руб. Удельный вес выручки реализации каждого вида изделия в общей величине, % Нараста-ющий итог, % Группа
Дискотека 222351 23,9 23,9 А
Концерты 217546 23,4 47,3 А
Спонсорская помощь 177600 19 66,3 А
Доходы от аренды по договорам 176882 18,9 85,2 B
Цирк 76000 8,1 93,3 C
Спектакли 44000 4,8 98,1 C
Шоу-программы 17663 1,9 100 C

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Главная цель учреждения состоит в привлечении целевых средств и безвозмездных поступлений. Именно эта проблема приобретает особую актуальность в последние годы. Руководители отрасли культуры, наряду с другими направлениями своей деятельности, должны считать своим важнейшим делом вести поиск денежных средств для организаций культуры. Для этого необходимо проводить анализ финансовой экономической деятельности предприятия.
Из внебюджетных средств, полученных от оказания платных услуг и безвозмездных поступлений (спонсорская помощь), учреждение вкладывает вырученный капитал в приобретение материалов (канцелярские товары, бумага, хозяйственные материалы), оплату командировок для повышения квалификации сотрудников, на оплату коммунальных услуг и услуг связи (оплата междугородних телефонов), на прочие транспортные расходы, оплату текущего ремонта инвентаря и оборудования.
Имеющиеся источники формирования капитала не способны покрыть растущие потребности учреждения. Рассчитывать на помощь местного бюджета, как главного учредителя, не приходится. Сумма бюджетных ассигнований увеличивается только в связи с изменением внешних экономических факторов: инфляция, повышение тарифов на воду, электроэнергию, тепло, повышение норм отчислений на государственное социальное страхование, на медицинское страхование и другие.
Проведенное исследование позволяет сделать вывод о том, что финансирование из бюджета и внебюджетных видов источников в недостаточном количестве покрывает расходы МУК «ЦКС» МО «Оршанский муниципальный район». Поэтому учреждение не имеет возможность полноценно осуществлять свою деятельность. Средства бюджета и внебюджетных фондов ограничены, а между тем запросы культурно-досугового учреждения постоянно растут.
В первой главе данной работы был показан механизм формирования финансовых ресурсов предприятия, составляющих основу экономического потенциала организации. Основным источником финансовых ресурсов действующего предприятий выступает выручка от реализации продукции, услуг, работ. В процессе перераспределения выручки отдельные её части принимают форму доходов.
Во второй главе, занимающей большую часть работы, было обследовано действующее предприятие и его финансовое положение. В ходе работы было установлено реальное положение дел на предприятии; выявлены изменения в финансовом состоянии и факторы, вызвавшие эти изменения.
Расширение спектра оказываемых услуг сдерживается неудовлетворительным состоянием материально-технической базы, отсутствием квалифицированных кадров, владеющих современными культурно-досуговыми и информационными технологиями.
Для повышения внебюджетных источников и повышения прибыли, рентабельности МУК «ЦКС» МО «Оршанский муниципальный район» необходимо решить целый комплекс экономических, организационных, социальных и технических задач, таких как:
— оснащать учреждение техническими средствами и оборудованием
— изучать спрос населения на оказываемые услуги и развивать данные направления;
— вести подбор квалифицированных кадров.
Практически все учреждения культуры находятся в большой зависимости от общественности, больше подвержены общественному влиянию и политическому давлению, чем обычные коммерческие организации. Учреждение культуры несёт ответственность перед обществом за удовлетворение целого ряда социальных потребностей граждан, предлагая им при этом не реальные товары, а услуги, причём зачастую неосязаемые – идеи, концепции, программы. Вместе с тем их реализация не исключает достижения экономического эффекта от коммерческой составляющей. Характерной особенностью учреждений культуры является то, что они сочетают неприбыльный и коммерческий характер деятельности. Более того, получение прибыли для них постепенно становится одной из приоритетных задач, которая требует повышения качества предоставляемых услуг, убеждения потребителя в наибольшей целесообразности и необходимости сотрудничества именно с этим учреждением. Клубы, дома культуры, по сути являющиеся некоммерческими организациями, вынуждены осваивать современную экономическую реальность, использовать её специфические технологии – маркетинговые, коммуникационные.
Общество, находящееся в процессе непрерывной трансформации, диктует своим членам новые правила игры. Чтобы соответствовать этим правилам, требуется планомерный, комплексный подход в создании и продвижении имиджа учреждения культуры. Имидж учреждения культуры зачастую оказывает решающее влияние на уровень спроса. Стоит уделить больше внимания имиджу МУК «ЦКС» МО «Оршанский муниципальный район», чтобы достичь определённых результатов в своей работе.
В целях развития приносящей доход деятельности и повышения ее рентабельности руководству МУК «ЦКС» рекомендуется расширить ассортимент предлагаемых услуг. В рамках исследования был разработан бизнес-план проекта дополнительной услуги по обучению работы с программой 1С: Бухгалтерия и 1С:Зарплата и кадры в МУК «ЦКС».

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ

1. Конституция РФ (принята всенародным голосованием 12.12.1993, с учетом поправок от 30.12.2008) // СЗ РФ.- 2009.- № 4.- Ст. 445.
2. Основы законодательства Российской Федерации о культуре (утв. ВС РФ 09.10.1992 № 3612-1) // СПС «Гарант»
3. Федеральный закон от 03.11.2006 № 174-ФЗ «Об автономных учреждениях» // СПС «Гарант»
4. Постановление Правительства РФ от 3 марта 2012 г. № 18 «О федеральной целевой программе «Культура России (2012 — 2018 годы)» // СПС «Гарант»
5. Устав Муниципального учреждения культуры «Централизованная (межпоселенческая) клубная система». Зарегистрирован 6 мая 2008 г. Администрацией пгт. Оршанка.
6. Абрютина, М.С. Анализ финансово-экономической деятельности предприятия: Учебно-практическое пособие. / М.С. Абрютина, А.В. Грачев. — М.: Статут, 2012. – 456 с.
7. Анализ финансово-экономической деятельности предприятия. Учебное пособие для вузов. / М.П. Любушкин.- М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2012. – 480 с.
8. Ансофф, И. Стратегическое управление / И. Ансофф.- М.: КноРус, 2014.- 476 с.
9. Атаманчук, Г.В. Культура решений менеджмента — М.: Норма, 2012.- 276с.
10. Афанасьев, М.П. Маркетинг: курс лекций. — М.: ИНФРА-М, 2012.- 355 с.
11. Батрин, Ю.Д. Особенности управления финансовыми ресурсами промышленных предприятий. / Ю.Д. Батрин, П.А. Фомин. — М.: Дашков и К, 2014. – 456 с.
12. Бланк, И.А. Финансовый менеджмент: Учебный курс / И.А. Бланк. – М.: КноРус, 2012. – 342 с.