Управление кредиторской и дебиторской задолженностью ООО «Марийская фруктовая компания»

Description

СОДЕРЖАНИЕ

ВВЕДЕНИЕ 3
1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ УПРАВЛЕНИЯ ДЕБИТОРСКОЙ И КРЕДИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТЬЮ 5
1.1. Сущность и состав дебиторской и кредиторской задолженности предприятия 5
1.2. Методика оценки дебиторской и кредиторской задолженности 10
1.3. Особенности управления дебиторской и кредиторской задолженностью 19
2. ОЦЕНКА ДЕБИТОРСКОЙ И КРЕДИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТИ ООО «МАРИЙСКАЯ ФРУКТОВАЯ КОМПАНИЯ» 28
2.1. Организационно-правовая характеристика предприятия 28
2.2. Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия 32
2.3. Оценка эффективности системы управления дебиторской и кредиторской задолженностью 52
3. НАПРАВЛЕНИЯ ПОВЫШЕНИЯ ЭФФЕКТИВНОСТИ УПРАВЛЕНИЯ ДЕБИТОРСКОЙ И КРЕДИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТЬЮ ООО «МАРИЙСКАЯ ФРУКТОВАЯ КОМПАНИЯ» 64
3.1. Совершенствование системы управления дебиторской и кредиторской задолженностью предприятия 64
3.2. Мероприятия, направленные на оптимизацию размера задолженности и увеличение прибыли предприятия 84
ЗАКЛЮЧЕНИЕ 92
БИБЛИОГРАФИЧЕСКИЙ СПИСОК 96
ПРИЛОЖЕНИЯ

ВВЕДЕНИЕ

Переход к рыночным условиям хозяйствования, изменение прав предприятий в области управления оборотными активами и источниками их финансирования, повышение меры ответственности за качество использования финансовых ресурсов вызывают необходимость расширения возможностей эффективной реализации политики управления дебиторской и кредиторской задолженностью хозяйствующих субъектов.
Особое место в работах зарубежных и отечественных экономистов отдано вопросам управления такому элементу оборотных активов, как дебиторская задолженность. Одновременно затрагиваются проблемы управления кредиторской задолженностью предприятий.
При этом не всегда управление отдельными элементами оборотных активов и краткосрочных обязательств рассматривается комплексно. В свою очередь, возможность рассматривать запасы, дебиторскую и кредиторскую задолженности как отдельную организационную систему, позволяет категория «финансовый цикл».
Тема возвращения долгов – в том числе и просроченной дебиторской задолженности, очень актуальна. Каждое коммерческое предприятие в своей деятельности сталкивается с недобросовестными покупателями или клиентами и каждое предприятие сталкивается с проблемой и трудностями погашения собственных долгов.
Цель работы — разработка направлений повышения эффективности управления дебиторской и кредиторской задолженностями на основе изучения теоретических положений и анализа на примере Общества с ограниченной ответственностью «Марийская фруктовая компания».
Для достижения намеченной цели были поставлены следующие задачи:
— раскрыть сущность и состав дебиторской и кредиторской задолженности предприятия;
— рассмотреть методики оценки дебиторской и кредиторской задолженности;
— изучить особенности управления дебиторской и кредиторской задолженностью;
— изучить организационно-правовую характеристика ООО «Марийская фруктовая компания»;
— провести анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия;
— оценить эффективность системы управления дебиторской и кредиторской задолженностью ООО «Марийская фруктовая компания»;
— направления повышения эффективности управления дебиторской и кредиторской задолженностью ООО «Марийская фруктовая компания».
Объектом исследования в работе является торговое предприятие ООО «Марийская фруктовая компания».
Предмет исследования — управление дебиторской и кредиторской задолженностью предприятия.
Проблемы управления дебиторской и кредиторской задолженностью исследовали И.А. Бланк, В.В. Бочаров, О.В. Ефимова, В.В. Ковалев, А.М. Ковалева, Б.К Кулизбаков, А.А Максютов, Л.Н. Павлова, Р.С. Сайфулин, Е.С. Стоянова, М.А. Федотова, А.Д. Шеремет, другие российские ученые. Среди зарубежных исследователей вопросов управления дебиторской и кредиторской задолженностью необходимо выделить таких авторов, как Дж. К. Ван Хорн, Юдж. Ф. Бригхем, Л. Гапенски, Б. Коласс.
1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ УПРАВЛЕНИЯ ДЕБИТОРСКОЙ И КРЕДИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТЬЮ

1.1. Сущность и состав дебиторской и кредиторской задолженности предприятия

У каждой организации в процессе осуществления предпринимательской деятельности возникают разного рода обязательства и обусловленные этим задолженности. Это обязательства перед поставщиками по оплате полученных от них товарно-материальных ценностей, обязательства перед покупателями по поставке им продукции, обязательства перед бюджетом и внебюджетными фондами по налогам и сборам, обязательства перед банками и другими организациями по полученным кредитам и займам, обязательства перед учредителями по начисленным доходам, обязательства перед работниками организации по оплате их труда, возмещению расходов, произведенных подотчетными лицами, и др.
Обязательства организации и их исполнение приводят к образованию у нее либо дебиторской, либо кредиторской задолженности.
Изучение публикаций отечественных и зарубежных ученых и практиков позволило установить, что, несмотря на множество различных формулировок определения понятия дебиторской задолженности, авторы достаточно единодушны в определении данного понятия. Рассмотренные подходы к определению дебиторской задолженности являются не взаимоисключающими, а дополняющими друг друга. Подтверждением данной точки зрения в научной литературе является то, что многие авторы используют в своих определениях не один, а несколько подходов. Одна группа ученых предусматривает рассмотрение дебиторской задолженности как суммы долгов третьих лиц перед предприятием (юридический подход к определению понятия дебиторская задолженность).

2. ОЦЕНКА ДЕБИТОРСКОЙ И КРЕДИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТИ ООО «МАРИЙСКАЯ ФРУКТОВАЯ КОМПАНИЯ»

2.1. Организационно-правовая характеристика предприятия

Общество с ограниченной ответственностью «Марийская фруктовая компания» является коммерческой организацией и функционирует с 1993 г.
Полное наименование – Общество с ограниченной ответственностью «Марийская фруктовая компания»
Краткое наименование – ООО «МФК». Общество имеет самостоятельный баланс, расчетный счет, круглую печать, штамп, бланки со своим фирменным наименованием.
Уставный капитал общества составляет 258 400 рублей. Его учредителем является физическое лицо.
Юридический адрес: 424000, г. Йошкар-Ола, ул. Первомайская, д. 164.
ООО «МФК» является современным коммерческим предприятием. Целью общества является извлечение прибыли.
Для достижения целей предприятие осуществляет следующие виды деятельности:
— розничная торговля продовольственными и непродовольственными товарами;
— оптовая торговля продовольственными товарами;
— производство и переработка продуктов питания и иных видов продукции;
— аренда (субаренда) и сдача в аренду (субаренду) имущества.
ООО «МФК» — активный участник всех проводимых мероприятий и конкурсов как на городском, республиканском, так и на Российском уровне.
ООО «МФК» является поставщиком таких крупных организаций и учреждений г. Йошкар-Ола и Республики Марий Эл, как ЗАО Йошкар-Олинский мясокомбинат, ООО «Махаон», ЗАО «Марийское», Мари-Турекское райпо, Советский общепит, сеть образовательных, санаторных учреждений («Лесная сказка», «Сосновый бор», МП «Школьник» и др.).
Структура управления предприятия  линейно-функциональная. Представим ее обобщенно на рис. 1.
Руководство деятельностью общества осуществляет директор ООО «МФК». Он распоряжается средствами общества в пределах предоставленных ему прав, совершает сделки, издает приказы и указания, определяет распорядок рабочего дня, формы и системы оплаты труда, устанавливает пределы компетенции и ответственность должностных лиц, принимает и увольняет работников в соответствии со штатным расписанием, применяет к ним поощрения и взыскания в соответствии с правилами внутреннего распорядка и действующим трудовым законодательством Российской Федерации.

Рис. 1. Структура управления предприятия ООО «МФК»

Также совершает другие действия, необходимые для достижения целей и задач общества.
В подчинении директора находятся: главный бухгалтер, который решает финансовые вопросы; управляющий – по вопросам развития торговли; начальник отдела кадров – по кадровым вопросам. Непосредственно к главному бухгалтеру подчиняются рядовые бухгалтеры. Участок управляющего – более ответственный. Вместе с ним, чтобы в дальнейшем торговля развивалась, решает вопросы начальник торгового отдела. А начальнику торгового отдела подчиняются директор магазина, зав. производством мясного цеха и пекарни.
Анализ основных технико-экономических показателей ООО «МФК» за 2009-2011гг. представим в табл. 7.
Таблица 7
Основные технико-экономические показатели ООО «МФК» за 2009-2011 гг.
Показатели 2009 г. 2010 г. 2011 г. Абс. отклонения (+,-), тыс. руб.
2010 г. от 2009 г. 2011 г. от 2010 г.
Объем реализованной продукции, тыс. руб. 316038 398854 357156 82816 -41698
Объем произведенной продукции, тыс. руб. 332482 416972 363371 84490 -53601
Общая себестоимость реализованной продукции, тыс. руб. 299104 382151 346187 83047 -35964
Объем произведенных затрат, тыс. руб., из них 299203 389495 347263 90292 -42232
материальные затраты 264520 335975 283515 71455 -52460
затраты на оплату труда 24240 38785 45611 14545 6826
Среднесписочная численность работников, чел. 462 547 511 85 -36
Среднегодовая заработная плата 1 работника, тыс.руб. на чел. 52,47 70,90 89,26 18,43 18,35
Фондоотдача, руб./руб. 6,90 5,79 4,36 -1,11 -1,43
Фондоемкость, руб./руб. 0,14 0,17 0,23 0,03 0,06
Фондорентабельность, % 10,27 -4,59 -13,13 -14,87 -8,54
Фондовооруженность труда, тыс. руб./чел. 104,32 131,71 163,04 27,42 31,33
Прибыль (убыток) от реализации, тыс. руб. 16934 16703 10969 -231 -5734
Чистая прибыль (убыток), тыс. руб. 4952 -3309 -10943 -8261 -7634
Рентабельность продаж, % 5,36 4,19 3,07 -1,17 -1,12
Рентабельность деятельности, % 1,66 -0,87 -3,16 -2,52 -2,30
Рентабельность имущества, % 4,45 -0,90 -2,47 -5,35 -1,58
3. НАПРАВЛЕНИЯ ПОВЫШЕНИЯ ЭФФЕКТИВНОСТИ УПРАВЛЕНИЯ ДЕБИТОРСОЙ И КРЕДИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТЬЮ
ООО «МАРИЙСКАЯ ФРУКТОВАЯ КОМПАНИЯ»

3.1. Совершенствование системы управления дебиторской и кредиторской задолженностью предприятия

На основе оценки эффективности системы управления дебиторской и кредиторской задолженностью в ООО«МФК» было установлено, что в организации нет четкой схемы учета и контроля дебиторской задолженности.
Поэтому основное направление по совершенствованию системы управления дебиторской и кредиторской задолженностью предприятия будет направлено на создание эффективной системы управления дебиторской задолженностью, что позволит также повысит уровень управления кредиторской задолженностью.
Проблемы управления дебиторской задолженностью в ООО «МФК» заключаются в следующем:
-нет достоверной информации о сроках погашения обязательств компаниями-дебиторами;
-не регламентирована работа с просроченной дебиторской задолженностью;
-отсутствуют данные о росте затрат, связанных с увеличением размера дебиторской задолженности и времени ее оборачиваемости;
-не проводится оценка кредитоспособности покупателей и заказчиков.
Выявленные диспропорции и недостатки существующей системы управления дебиторской задолженностью и кредитной политики, диктуют необходимость разработки модели управления дебиторской задолженностью и кредитной политики.
Дебиторская задолженность является неотъемлемым элементом сбытовой деятельности любого предприятия. Слишком высокая доля
Таблица 36
Параметры определения категории клиента
Длительность работы с клиентом, дни Объем поступлений денежных средств за год, млн. руб. Процент поступлений денежных средств от общего объема продаж Баллы для каждого критерия Итого сумма баллов по критериям
0 — 30 До 3 0 — 5 1 1
31 — 60 3 — 5 6 — 10 2 8
61 — 90 5 — 10 11-20 3 27
91 — 180 10 — 15 21 — 50 4 64
181 — 365 15 — 20 51 — 75 5 125
365 — 3 года 20 — 25 76 — 100 6 216
Свыше 3 лет Свыше 25 100 7 343

После того как была определена итоговая сумма баллов, клиенту присваивается соответствующая категория (табл. 37).
Таблица 37
Критерии отнесения клиента к соответствующей категории
Сумма баллов Наименование категорий клиентов Категория клиентов
1 — 50 Новые малоэффективные клиенты 5
51 — 100 Новые эффективные клиенты 4
101 — 150 Постоянные клиенты 3
151 — 250 VIP-клиенты 2
251 — 343 Стратегические партнеры 1

Ранжирование дебиторов по указанному алгоритму проводится на основании данных бухгалтерского и оперативного учета. Сформируем агрегированный реестр инкассации по категориям дебиторов (табл. 38).
Таблица 38
Агрегированный реестр инкассации дебиторской задолженности за 2012 г.
Наименование дебитора Сумма оплаты, поступившая в период, тыс. руб. Итого коэффициент инкассации %
0 дней 1 – 7 дней 8 – 30 дней 31 – 45 дней 46 – 90 дней 91 – 180 дней 181 – 365 дней 1 – 3 года Свыше 3 лет Не поступи-ло
Коэффициент инкассации по категории «Стратегические партнеры» 10000 7143 11429 218 99
Коэффициент инкассации по категории «VIP-клиенты» 3572 5357 7143 1786 1198 93
ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Дебиторская и кредиторская задолженность  неизбежное следствие существующей в настоящее время системы денежных расчетов с организациями, при которой всегда имеется разрыв времени платежа и моментом перехода права собственности на товар, между предъявлением платежных документов к оплате и временем их фактической оплаты. Состояние текущих обязательств и расчетов отражает уровень организации производственной и торговой деятельности. От своевременного поступления средств от покупателей, а также от возможности отсрочки платежа по своим краткосрочным обязательствам зависит состояние финансовой устойчивости организации. Динамика и структура дебиторской и кредиторской задолженности предприятия во многом зависят от уровня организации системы контроля над ними. К сожалению, многие предприятия не уделяют должного внимания организации системы контроля, что в результате приводит к неконтролируемому росту задолженности, снижению ликвидности компании.
Анализ дебиторской и кредиторской задолженности является одним из важнейших факторов максимилизации нормы прибыли, увеличения ликвидности, кредитоспособности и минимизации финансовых рисков.
Управление дебиторской и кредиторской задолженностью занимает особое место на любом предприятии и является одной из основ его благополучного развития.
ООО «МФК» одно из множества торговых предприятий республики Марий Эл.
Проведенный анализ показал, что обеспеченность ООО «МФК» основными средствами возрастает в анализируемом периоде, предприятия каждый год приобретает новое оборудование. Но эффективность их использование снижается в 2009-2011 гг.
В 2011г. происходит сокращение среднесписочной численности сотрудников предприятия в связи с закрытием оптового склада и торгового центра. Эффективность использования персонала также уменьшается в 2011 г., о чем свидетельствует снижение показателей выработки персонала. Несмотря на сокращение персонала фонда оплаты труда растет стабильно на протяжении анализируемого периода, что происходит необоснованно, так как происходит отставание темпа роста производительности труда над темпом роста заработной платы работников, что не обеспечивает экономию себестоимости продукции по элементу заработной платы.
На протяжении анализируемого периода происходит стабильный рост затрат предприятия на рубль продукции, что свидетельствует о росте затратоемкости производства и сказывается на снижении показателя прибыли от продаж.
В структуре имущества предприятия на конец анализируемого периода внеоборотные активы занимают наибольший удельный вес, что отрицательно характеризует валюту баланса и свидетельствует о снижении его мобильности.
В 2010-2011 гг. предприятие работает исключительно за счет заемных источников финансирования, его положение кризисное. На конец 2011 г. баланс предприятия абсолютно не ликвиден, предприятие не платежеспособно ни в ближайший период времени, ни в долгосрочной перспективы и на протяжении анализируемого периода у него отсутствуют собственные оборотные средства.
Деловая активность предприятия также ухудшается, эффективность использования его средств снижается. В 2010-2011 гг. предприятие получает убытки, размер убытка растет, предприятие нерентабельно.
Оценка эффективности системы управления дебиторской и кредиторской задолженностью показала, что в ООО «МФК» нет четко налаженной системы по учету и контролю системы управления дебиторской задолженности, что приводит к появлению просроченной задолженности. Поэтому основное внимание при разработке направлений повышения эффективности управления дебиторской и кредиторской задолженностью должно быть направлено на повышение качества расчетных отношений с дебиторами. Также в ООО «МФК» за 2009-2011 гг. выявлено наличие просроченной кредиторской задолженности, что негативно отражается на результатах его деятельности в виде штрафов и прочих санкций. Динамичное развитие рыночных отношений заставляет менять механизмы управления предприятием.
Механизм управления дебиторской и кредиторской задолженностью должен представлять всесторонний процесс, который включает как процесс прогнозирования вероятности наступления долга, так и процесс действий по ее истребованию, в случае ее возникновения. Именно для того, чтобы предупредить риск не возврата дебиторской задолженности, рационально минимизировать просроченную, сомнительную и безнадежную дебиторскую задолженность и затраты, которые понесет предприятие в связи с коммерческим кредитованием, необходимо разработать и внедрить модель управления дебиторской и кредиторской задолженностью.
Предложена модель управления дебиторской задолженностью, включающая в себя комплекс мероприятий, направленных на предотвращение появления дебиторской задолженности путем тщательного анализа и ранжирования контрагентов, выделены классификационные факторы оценки организаций-дебиторов для их сравнительного анализа с целью оценки вероятности возврата долга и распределения по группам с различной степенью надежности, позволяющие определить тенденции изменения позиций дебиторов; разработана модель комплексной оценки организаций дебиторов на базе выявления эффективных дебиторов и их вероятностной группировки, позволяющая формировать обоснованную кредитную политику хозяйствующего субъекта; сформирован типовой регламент управления кредитной политикой, координирующий последовательность действий при управлении дебиторской задолженностью, с целью развития практических подходов к управлению ею и повышения эффективности управления. Указанные способы оценки и методы управления задолженностью должны способствовать снижению степени риска неполучения денег от должников. Также рассчитаны максимально допустимые размеры дебиторской и кредиторской задолженности, с учетом данных размеров и предложенных ранее мероприятий составлен укрупненный баланс предприятия и отчет о прибылях и убытках на 2013 г., которые помогают установить и оценить изменения, которые произойдут в активах предприятия и источниках их формирования в результате совершенствования системы управления дебиторской и кредиторской задолженностью. Расчет экономической эффективности от внедрения в практику управления дебиторской и кредиторской задолженностью предложенных мероприятий, направленных на оптимизацию размера задолженности и увеличение прибыли установил, что применение мероприятий эффективно в деятельности ООО «МФК», что подтверждается увеличением суммы чистой прибыли предприятия.
БИБЛИОГРАФИЧЕСКИЙ СПИСОК

1. Анализ финансово-хозяйственной деятельности: Учебник / Под ред. С.М. Пястолова – Москва: Издательский центр «Академия», 2010. – 336 с.
2. Бахрушина, М.А. Анализ финансовой отчетности. — М.: Финансы и статистика, 2010. — 367 с.
3. Балабанов, И.Т. Финансовый анализ и планирование хозяйствующего субъекта. — М.: Финансы и статистика, 2010. — 206 с.
4. Балабанов, И.Т. Основы финансового менеджмента. Как управлять капиталом? — М: Финансы и статистика, 2009. – 526 с.
5. Бернстайн, Л.А. Анализ финансовой отчетности: теория, практика и интерпретация. — М.: Финансы и статистика, 2009. — 623 с.
6. Бланк, И.А. Управление финансовой стабилизацией предприятия. — К.: Ника-Центр, Эльга, 2009. – 420 с.
7. Бочаров, В.В. Финансовый анализ: Учеб. пособие. — СПб.: Питер, 2008. — 218 с.
8. Бурмистрова, Л.М.Финансы организаций предприятий. Учебное пособие.  М.: ИНФРА-М, 2009. – 280 с.
9. Вакуленко, Т.Г. Анализ бухгалтерской (финансовой) отчетности для принятия управленческих решений / Т.Г. Вакуленко, Л.Ф. Фомина. — СПб.: «Издательский дом Герда», 2008. — 288 с.
10. Вахрин, П. И. Финансы. Учебник для вузов / П.И. Вахрин, А.С. Нешитова. — Москва: Маркетинг, 2008. – 212 с.
11. Галицкая, С. В. Финансовый менеджмент. Финансовый анализ. Финансы предприятий: [комплексный подход к управлению финансами]: учебное пособие.– Москва: Эксмо, 2011. – 649 с.
12. Гиляровская, Л.Т. Анализ и оценка финансовой устойчивости коммерческого предприятия / Л.Т. Гиляровская, А.А. Вехорева. — СПб.: Питер, 2008. — 256 с.