Управление финансовыми результатами ООО ВИКТОРИЯ

Description

Содержание
Введение 3
1. Теоретические и методологические основы управления финансовыми результатами деятельности предприятия 6
1.1. Сущность, задачи и объекты управления финансовыми результатами в системе финансового менеджмента 6
1.2. Теоретические основы анализа финансовых результатов деятельности предприятия 17
1.3. Методологические особенности управления финансовыми результата-ми деятельности предприятия 32
2. Финансово-экономический анализ деятельности ООО «Виктория» 48
2.1. Организационно-правовая характеристика предприятия 48
2.2. Экономический анализ деятельности предприятия 49
2.3. Финансовый анализ деятельности предприятия 62
3. Политика управления финансовыми результатами ООО «Виктория» и ее совершенствование 75
3.1. Анализ формирования и использования прибыли предприятия 75
3.2. Анализ показателей рентабельности деятельности предприятия 80
3.3. Мероприятия по улучшению управления финансовыми результатами деятельности предприятия 88
Заключение 109
Список использованных источников 113
Введение
Переход экономики России на рыночные отношения и связанные с этим процессы формирования многоукладного хозяйства на основе разных форм собственности, становления и развития инфраструктуры рынка и его хозяйственного механизма коренным образом изменили экономическую, информационную и правовую среду функционирования предприятий. Эти изменения затронули все стороны деятельности организаций.
Предприятия получили самостоятельность в управлении и ведении хозяйства, право распоряжаться ресурсами и результатами труда и несут всю полноту экономической ответственности за свои решения и действия. В таких условиях благополучие и коммерческий успех предприятия всецело зависят от того, насколько эффективна его деятельность.
Рыночная экономика требует от предприятий повышения эффективности производства, конкурентоспособности продукции и услуг на основе внедрения достижений научно-технического прогресса, эффективных форм хозяйствования и управления производством, преодоления бесхозяйственности, активизации предпринимательства, инициативы и т.д.
Важная роль в реализации этой задачи отводится анализу финансово-хозяйственной деятельности предприятия. При этом реальная оценка финансового состояния организации и принятия важного и качественного управленческого решения во многом зависит от анализа финансовых результатов деятельности хозяйствующего субъекта.
Финансовые результаты представляют собой разницу от сравнения сумм доходов и расходов организации. Превышение доходов над расходами означает прирост имущества организации – прибыль, а расходов над доходами – уменьшение имущества – убыток.
Финансовые результаты от текущей деятельности предприятия характеризуются суммой полученной прибыли (убытка) и уровнем показателей рентабельности.
Задача анализа финансовых результатов предприятия, с одной стороны, состоит в том, чтобы выявить источники прибыли (убытков), а с другой, – установить взаимную обусловленность и относительность показателей прибыли.
Анализ финансовых результатов основывается на данных бухгалтерской (финансовой) отчетности, которая представляет собой систему обобщающих показателей финансово-хозяйственной деятельности предприятия. Данные финансовой отчетности служат основными источниками информации при проведении анализа и оценки динамики финансовых результатов деятельности предприятия.
Финансовые результаты деятельности предприятия характеризуются суммой полученной прибыли или убытка.
Прибыль отражает положительный финансовый результат. Стремление к получению прибыли ориентирует производственные и торговые предприятия на увеличение объема производства продукции и товарооборота, снижение затрат. Прибыль сигнализирует, где можно добиться наибольшего прироста стоимости, создает стимул для инвестирования в эти сферы деятельности. Рост прибыли создает базу для самофинансирования, расширенного воспроизводства, решения проблем социального и материального характера. За счет прибыли выполняются внешние обязательства перед бюджетом, банками, внебюджетными фондами и другими организациями. Прибыль отражает экономический эффект, полученный в результате деятельности субъекта хозяйствования, характеризует степень деловой активности и финансового благополучия.
Убытки по результатам деятельности высвечивают ошибки, неудачи, просчеты в направлениях использования средств, свидетельствуют о критическом финансовом положении хозяйствующего субъекта.
На основе всего выше описанного можно говорить о важности, значимости и актуальности выбранной темы дипломной работы.
Целью данной дипломной работы является изучение теоретических и практических аспектов управления финансовыми результатами деятельности организации.
Для достижения поставленной цели в дипломной работе были определены следующие задачи:
— рассмотреть теоретические основы управления финансовыми результатами предприятия;
— провести оценку управления финансовыми результатами ООО «Виктория»;
— разработать мероприятия по повышению эффективности управления финансовыми результатами ООО «Виктория».
Объектом исследования в работе послужило общество с ограничен-ной ответственностью «Виктория».
Информационную базу исследования составляет совокупность специальной и научной литературы, законы и нормативные документы, статистические данные; экономические исследования по теме дипломной работы; справочная и периодическая литература; монографии по вопросам аудита и бухгалтерского учета, а также бухгалтерская отчетность рассматриваемого предприятия.
Дипломная работа состоит из введения, трех глав, заключения, списка использованной литературы, приложений.
На основе полученной информации и в целях совершенствования методов управления финансовой деятельностью торгового предприятия в работе сформулированы и обоснованы практические выводы и общие заключения, которые нашли отражение в соответствующих главах данной дипломной работы.
1. Теоретические и методологические основы управления финансовыми результатами деятельности предприятия
1.1. Сущность, задачи и объекты управления финансовыми результатами в системе финансового менеджмента
В условиях перехода к рыночным отношениям качественное изменение претерпевают экономические рычаги управления, в том числе учет, контроль, анализ и аудит.
Важную роль в решении возникающих проблем призвана сыграть рационализация информационного обеспечения, т.к. в сложившихся условиях хозяйствования предприятия испытывают всё большую потребность в получении всесторонней информации о финансовых и хозяйственных процессах. В связи с этим наблюдается рост популярности различного рода систем управленческой информации, основу для которых составляют данные, формируемые в процессе бухгалтерского учета. Так, на Западе для удовлетворения разнообразных информационных потребностей обычно создают управленческую информационную систему, которая состоит из взаимоувязанных подсистем, выдающих информацию, необходимую для управления фирмой. При этом бухгалтерская подсистема является наиболее важной, так как она играет ведущую роль в управлении потоком экономической информации и направлении её во все подразделения фирмы, а также заинтересованным лицам вне фирмы. В нашей стране разделение бухгалтерии на финансовую и управленческую, а, соответственно, и деление информации на используемую в целях управления и традиционно формируемую в бухгалтерии, не распространено. В соответствии с определением Американского института присяжных бухгалтеров функция учета заключена в следующем: “обеспечить количественную информацию, главным образом финансового характера, о хозяйственных субъектах в целях использования этой информации для принятия управленческих решений” [22, c.32].
2. Финансово-экономический анализ деятельности ООО «Виктория»
2.1. Организационно-правовая характеристика предприятия
В течение семи лет ООО «Виктория» является одним из множества предприятий, осуществляющих оптовую и розничную торговлю продовольственными товарами, отпуском их для предприятий и физических лиц. Оно зарегистрировано ИМНС по г. Йошкар-Ола.
Местонахождение Общества: Россия, Республика Марий Эл, г. Йошкар-Ола, ул. Гончарова, д. 2. Общество является юридическим лицом: имеет в собственности и на основании других вещных прав обособленное имущество, имеет и может от своего имени приобретать и отчуждать имущественные и личные неимущественные права.
Оптовое торговое предприятие – это первичное, важное звено сферы торговли, ее самостоятельно хозяйствующий субъект с правом юридического лица, созданный для закупки, хранения, реализации товаров и предоставления разного рода сопутствующих услуг в целях удовлетворения потребностей рынка и получения прибыли. Цель коммерческой деятельности торгового предприятия – получение прибыли.
Главным направлением деятельности общества в настоящее время является обеспечение данным ассортиментом предприятий розничной торговли.
Общество осуществляет следующие виды деятельности:
— торгово-закупочная;
— посредническая;
— оптово-розничная торговля.
Однако, в последние годы основным видом деятельности, является оптовая продажа товаров.
Организация специализируется на торговле следующими группами товаров:
— кондитерские изделия;
— бакалейные товары;
В 2009 г. увеличилась статья производственный инвентарь на 282 тыс. руб. Таким образом, основной рост за эти три года произошел за счет увеличения машин и оборудования Т.е. организация значительно пополнила свои активные фонды, т.е. фонды, которые непосредственно используются для производства продукции. Намного ниже произошел рост по статьям сооружения и передаточные устройства, производственный и хозяйственный инвентарь.
Таблица 4
Анализ структуры основных средств ООО «Виктория»
за 2007-2009 г.г., тыс. руб.
Группа ОС 2007 2008 2009 Изменение (+/-)
2008-2007 2009-2008 2009-2007
Здания 0 0 0 0 0 0
Сооружения и пере-даточные устройства 0 0 3,49 0 3,49 3,49
Машины и оборудование 79,17 42,43 64,67 -36,74 22,24 -14,50
Транспортные средства 20,83 57,29 29,22 36,46 -28,07 8,39
Производственный инвентарь 0 0,28 2,62 0,28 2,34 2,62
Другие виды основных средств 0 0,03 0,03 0,03 -0,01 0,03
Итого 100,00 100,00 100,00 — — —
Из таблицы видно, что в 2007 г. основную долю ОПФ составляют машины и оборудование 79,17%. В 2008 г. происходят значительные при-обретения, поэтому происходят изменения в структуре основных средств: наибольшая доля принадлежит транспортным средствам 57,29%. Доля машин и оборудования снизилась на 36,74%.
Производственный и хозяйственный инвентарь занимает незначительную долю, всего 0,28%.
В следующем году в структуре происходят изменения. Из-за выбытия транспортных средств их доля снизилась до 29,22%. Доля машин и оборудования выросла на 22,24%. Увеличилась доля производственного инвентаря на 2,34%.
3. Политика управления финансовыми результатами ООО «Виктория» и ее совершенствование
3.1. Анализ формирования и использования прибыли предприятия
Анализ темпов роста прибыли (убытка) ООО «Виктория» представлен в таблице 22.
Таблица 22
Анализ темпов роста прибыли (убытка)
Показатель Годы, т.р. Изменение, т.р. +/- Темп роста, %
2007 2008 2009 2007-
2008 2008-
2009 2007-
2009 2007-
2008 2008-
2009 2007-2009
1. Выручка-нетто от продаж 489 21167 24060 20678 2893 23571 4328,63 113,67 4920,25
2. Валовая при-быль 402 198 325 -204 127 -77 49,25 164,14 80,85
3. Прибыль от продаж 402 198 325 -204 127 -77 49,25 164,14 80,85
4. Результат от прочей деятельности 14 -1 1338 -15 1339 1324 -7,14 -133800 9557,14
5. Прибыль до налогообложения 416 197 1663 -219 1466 1247 47,36 844,16 399,76
6. Налоги и платежи из прибыли 0 6 34 6 28 34 — 566,67 —
8. Чистая при-быль 416 203 1629 -213 1426 1213 48,80 802,46 391,59

Из таблицы видно, что выручка организации выросла за три года на 23571 т.р. Это очень резкий рост, который произошел за счет расширения производства.
При этом валовая прибыль организации растет нестабильно, поэтому к 2009 г. она снизилась на 77 т.р. по сравнению с показателем за 2007 г. значительно выросла прибыль от прочей деятельности на 1324 т.р., по-этому очень высокий показатель темпа роста 9557,14%.
С ростом выручки наблюдается рост налога на прибыль на 34 т.р. за три года.
Заключение
Устойчивое положение предприятия является результатом умелого, просчитанного управления всей совокупностью производственных и хозяйственных факторов, определяющих результаты деятельности предприятия.
Финансовое состояние является важнейшей характеристикой деловой активности и надежности предприятия. Оно определяет конкурентоспособность предприятия и его потенциал в деловом сотрудничестве, являясь гарантом эффективной реализации экономических интересов всех участников хозяйственной деятельности, как самого предприятия, так и его партнеров.
Результатом проведенного исследования по выбранной теме дипломной работы является обоснование общих выводов и практических замечаний, которые можно свести к следующему.
Финансовый результат — обобщающий показатель анализа и оценки эффективности (неэффективности) деятельности хозяйствующего субъекта на определенных стадиях (этапах) его формирования. В плане счетов организации открывается сопоставляющий синтетический сч. 99 «Прибыли и убытки», предназначенный для выявления конечного финансового результата деятельности любой коммерческой организации. Целью их деятельности является извлечение прибыли для ее капитализации, развития бизнеса, обогащения собственников, акционеров и работников.
Целью выполнения дипломной работы являлось проведение анализа управления финансовыми результатами деятельности ООО «Виктория». Цель была достигнута путём решения задач.В результате решения данных задач можно сделать следующие выводы:
Предприятие на данный момент испытывает экономические трудности.
Показатели ликвидности организации достаточно низкие. Коэффициент абсолютной ликвидности в 2009 г. возрос до 0,035, что соответствует нормативному значению (>=0,2). Это говорит о том, что в этом году увеличилась часть краткосрочной задолженности, которую можно покрыть за счет имеющихся денежных средств организации. Темп роста данного показателя высокий 233,33%. Коэффициент быстрой ликвидности концу 2009 г. возрос на 0,216, но он все еще не соответствует норме (>=1). Это говорит о том, что ожидаемая платежеспособность организации достаточно низкая, хотя и имеется тенденция роста данного показателя. Коэффициент текущей ликвидности вырос на 0,165. данное значение не соответствует норме (>=2). Этот показатель дает общую оценку ликвидности активов организации. Значение показателя говорит о том, что прогнозная платеже-способность организации не высока на ближайший период времени.
Коэффициент финансовой независимости имеет низкие значения, хотя и растет к концу 2009 г. до 0,085. Значение не соответствует нормативному (>=0,5), что говорит о том, финансовое состояние организации неустойчиво. Коэффициент маневренности собственного капитала резко снизился. Его значение не соответствует нормативному (>=0,5). Значит, снизилась доля собственного капитала, вложенного в оборотные активы, т.е. в мобильной форме. Сильно выросло соотношение заемного и собственного капитала. Значение данного показателя должно быть <=1. Это условие не выполняется, говорит о том, что привлечено 10,77 р. заемных средств на 1 р. собственных средств.
Коэффициент обеспеченности собственными источниками финансирования растет, но его значение пока не соответствует норме (>=0,1). Это говорит о том, что растет доля оборотных активов, финансируемых за счет собственных средств организации. Показатели рентабельности к концу 2009 г. выросли по всем статьям. Но темпы роста по статьям неодинаковы. Высокие темпы роста рентабельности продаж и продукции (66,79% и 145,74%). Рост показателя рентабельности характеризует рост прибыльности деятельности, т.е. увеличивается прибыль с единицы разных статей затрат. Это положительная динамика. Показатель оборачиваемости характеризует скорость оборота. Как видно из таблицы показатель оборачиваемости снижается. Т.е. уменьшается скорость оборота, тем самым уменьшается активность организации.
Таким образом, можно сказать, что финансовое состояние ООО «Виктория» является неустойчивым. Об этом говорят значения коэффициентов ликвидности. Но, тем не менее, организация уже делает шаги к эффективной деятельности и ставит своей целью не только достигнуть финансовой устойчивости в своей деятельности, но и в дальнейшем сохранить это положение.
На протяжении всего рассматриваемого периода наблюдается рост валовой прибыли и прибыли от продаж. Так в 2009 г. валовая прибыль составила 325 тыс. руб., что на 127 тыс. руб. больше, чем в 2008 г.
Целесообразно отметить, что увеличение объемов реализации при-вело к росту прибыли от продаж на 2,96 тыс. руб. Увеличение же цен на реализованные товары привело к росту прибыли от продаж на 102,89 тыс. руб. Таким образом, прибыль от продаж увеличилась в отчетном периоде на 127 тыс. руб. в основном в равной степени за счет увеличения объемов реализации продукции, роста цен.
В целом же за рассматриваемый период можно говорить о положи-тельной динамике формирования чистой прибыли – наблюдается рост удельного веса чистой прибыли на 5,06%. При этом доля текущего налога на прибыль снижается на 1%.
ООО «Виктория» занимается оптовыми продажами. Деятельность на протяжении 2008-2009 г.г. ведется достаточно успешно. Однако из-за небольшого ассортимента предлагаемой продукции (кондитерские изделия, бакалейные товары, табачные изделия) деятельность организации низкорентабельная.
Поэтому разрабатывается бизнес-план по повышению эффективности продаж предприятия.
Анализ рынка выявил достаточно высокий спрос на такой вид товара как мука. Этот товар пользуется большим спросом, т.к. используется при приготовлении многих продуктов питания, в т.ч. первой необходимости.
Это объясняет постоянный спрос на данный товар со стороны предприятий по производству хлебобулочных изделий, кондитерских изделий и т.д. Однако достаточно высокий спрос на муку и со стороны обычных покупателей. Это связано с тем, что многие хозяйки любят готовить (пироги, торты и т.д.), для приготовления которых необходима мука.
ООО «Виктория» планирует завоевать свою долю на рынке товарооборота муки, поэтому необходимо:
— установление цены ниже конкурентов, что сделает продукцию привлекательной для покупателей,
— разработать сервисные услуги (доставка бесплатно, скидки постоянным клиентам, скидки за заказ на большой объем и т.д.)
— необходимо использовать продукты рекламы, что позволит повысить узнаваемость продукции предприятия, повысить имидж.
Эти меры позволят предприятию составить достойную конкуренцию на рынке. В дальнейшем предприятие планирует создать отдел маркетинга, что позволит эффективней проводить анализ рынка и разрабатывать стратегии развития предприятия.
Для реализации проекта предприятие использует собственные средства в размере 266247 руб. Предприятие уже в первый год работы получает прибыль. Данный проект эффективен.
Расчетное значение точки безубыточности, показало, что в 2010 г. предприятие будет получать прибыль уже при реализации 24822 кг муки. При этом планируемый объем продаж в 2010 г. составляет 105 тонн. Показатель ЧДД имеет очень высокое значение 1803576 руб., что говорит о высокой эффективности предлагаемого проекта.
Список использованных источников
1. Абрютина, М.С. Экспресс-анализ финансовой отчетности: Методическое пособие / М.С. Абрютина. — М.: Изд-во «Дело и Сервис», 2008. — 256 с.
2. Анализ финансовой отчетности: Учебник / Под ред. М.А. Бахрушиной, Н.С. Пласковой. — М.: Вузовский учебник, 2009. — 367 с.
3. Анализ финансовой отчетности: Учебное пособие / Под ред. О.В. Ефимовой, М.В. Мельник. — М.: Омега-Л, 2009. -408 с.
4. Артеменко, В.П. Финансовый анализ / В.П. Артеменко. – М.: Финансы и статистика, 2007. – 342 с.
5. Артеменко, В.Г. Анализ финансовой отчетности: учебное пособие / В.Г. Артеменко, В.В. Останова. — М.: Омега-Л, 2008. — 270 с.
6. Баканов, М.И., Шеремет, А.Д. Теория экономического анализа: Учеб. / М.И. Баканов, А.Д. Шеремет – 4-е изд., перераб. – М.: Финансы и статистика, 2007. – 415 с.
7. Балабанов, И.Т. Финансовый анализ и планирование хозяйствующего субъекта / И.Т. Балабанов. — 2-е изд., доп. — М.: Финансы и статистика, 2008. — 206 с.
8. Бернстайн, Л.А. Анализ финансовой отчетности: теория, практика и интерпретация: Пер. с англ./ Гл. ред. серии Я.В. Соколов / Л.А. Бернстайн. — М.: Финансы и статистика, 2009. — 623 с.
9. Бланк, И.А. Управление финансовой стабилизацией предприятия / И.А. Бланк. — К.: Ника-Центр, Эльга, 2008. – 320 с.
10. Бочаров, В.В. Управление денежным оборотом предприятий и корпораций / В.В. Бочаров. — М.: Финансы и статистика, 2009. – 450 с.
11. Бочаров, В.В. Финансовый анализ: Учеб. пособие / В.В. Бочаров. — СПб.: Питер, 2009. — 218 с.
12. Вакуленко, Т.Г., Фомина, Л.Ф. Анализ бухгалтерской (финансовой) отчетности для принятия управленческих решений / Т.Г. Вакуленко, Л.Ф. Фомина. — СПб.: «Издательский дом Герда», 2006. — 288 с.