Управление финансовым состоянием организации Санаторий-профилакторий «Каменная речка»

Description

СОДЕРЖАНИЕ

ВВЕДЕНИЕ 3
1 ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ УПРАВЛЕНИЯ ФИНАНСОВЫМ СОСТОЯНИЕМ ПРЕДПРИЯТИЯ 5
1.1 Экономическая сущность управления финансовым состоянием предприятия 5
1.2 Процесс управления финансовым состоянием предприятия с использованием различных методик 12
1.3 Проблемы и направления совершенствования 23
управления финансовым состоянием организации 23
2 КОМПЛЕКСНЫЙ АНАЛИЗ ХОЗЯЙСТВЕННОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ САНАТОРИЯ-ПРОФИЛАКТОРИЯ «КАМЕННАЯ РЕЧКА» ФИЛИАЛА МУП «ЙОШКАР-ОЛИНСКАЯ ТЭЦ-1» 33
2.1 Общая характеристика Санатория-профилактория «Каменная речка» филиала МУП «Йошкар-Олинская ТЭЦ-1» 33
2.2 Экономический анализ деятельности организации 38
2.3 Оценка эффективности управления финансовым состоянием организации 50
3 СОВЕРШЕНСТВОВАНИЕ УПРАВЛЕНИЯ ФИНАНСОВЫМ СОСТОЯНИЕМ САНАТОРИЯ-ПРОФИЛАКТОРИЯ «КАМЕННАЯ РЕЧКА» ФИЛИАЛА МУП «ЙОШКАР-ОЛИНСКАЯ ТЭЦ-1» 64
3.1 Мероприятия по совершенствованию управления финансовым состоянием организации с целью повышения финансовых результатов 64
3.2 Экономическая оценка мероприятий по улучшению финансового состояния Санаторий-профилакторий «Каменная речка» 74
ЗАКЛЮЧЕНИЕ 79
БИБЛИОГРАФИЧЕСКИЙ СПИСОК 82
ПРИЛОЖЕНИЯ
ВВЕДЕНИЕ

Основная цель деятельности предприятия в настоящее время – это не только получение прибыли, но и создание конкурентоспособного бизнеса, способного адекватно реагировать на спрос на рынке. Вместе с тем, являясь экономическим субъектом реального сектора экономики, промышленное предприятие должно для достижения цели поступательно и гибко осуществлять управление финансами, перерабатывать привлекаемые ресурсы в конечную продукцию для максимального удовлетворения нужд потребителей.
Состояние финансов предприятия оказывает влияние на обеспеченность деньгами общегосударственных и региональных денежных фондов. Зависимость здесь прямая: чем крепче и устойчивее финансовое положение предприятии, тем обеспеченнее общегосударственные н региональные денежные фонды, тем полнее удовлетворяются социально-культурные и другие потребности.
Деятельность любого предприятия ориентирована на получение определённых результатов. Анализ деятельности хозяйствующего субъекта является одним из наиболее действенных методов управления, основным элементом обоснования руководящих решений.
Актуальность темы исследования связана с тем, что финансовое состояние предприятия является важнейшей характеристикой его деловой активности и надежности. Оно определяет конкурентоспособность предприятия, его потенциал в деловом сотрудничестве, является гарантом эффективной деятельности, как самого предприятия, так и его партнеров.
В современных условиях правильное определение финансового состояния предприятия имеет огромное значение не только для самих субъектов хозяйствования, но и для многочисленных акционеров, особенно потенциальных инвесторов. Поэтому серьезное значение приобретает аналитическая работа на предприятии, связанная с изучением и прогнозированием его финансового состояния.
Своевременное и полноценное выявление «болевых точек» финансов предприятия позволит осуществлять комплекс мер, предотвращающих его возможное банкротство. Особую актуальность приобретает вопрос оценки структуры баланса, так как именно по неудовлетворенности его структуры принимаются решения о несостоятельности (банкротстве) предприятия.
Объектом исследования является хозяйственная деятельность Санатория-профилактория «Каменная речка» филиала МУП «Йошкар-Олинская ТЭЦ-1».
Предметом исследования выступает финансовое состояние Санатория «Каменная речка».
Целью работы состоит в разработке рекомендаций по совершенствованию управления финансовым состоянием Санатория «Каменная речка».
В соответствии с целью в работе были поставлены следующие задачи:
— изучить теоретические аспекты управления финансовым состоянием предприятия;
— провести комплексный анализ хозяйственной деятельности и финансового состояния Санатория «Каменная речка»;
— разработать рекомендации по улучшению управления финансовым состоянием Санатория «Каменная речка».
При подготовке работы использовались источники, касающиеся управления финансами предприятия, статьи в специализированных журналах, методические разработки в области финансового управления предприятием, а также текущие материалы и отчетность Санатория «Каменная речка».
В работе были применены такие методы исследования, как вертикальный и горизонтальный анализ бухгалтерской отчетности, анализ текущей деятельности предприятия, анализ финансового состояния предприятия по методике ФСФО РФ, диагностика вероятности наступления банкротства предприятия.

1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ УПРАВЛЕНИЯ ФИНАНСОВЫМ СОСТОЯНИЕМ ПРЕДПРИЯТИЯ

1.1 Экономическая сущность управления финансовым состоянием предприятия

Управление финансами организации заключается в умении рационально распоряжаться денежными средствами и другими ресурсами. По мнению И.А. Бланка, «вместе с системой прогнозирования и планирования и методами принятия решений в области менеджмента понимание принципов и технологий финансового управления деятельностью организации является необходимым условием развития бизнеса».
Под управлением финансовым состоянием организации понимается совокупность действий менеджера по манипулированию денежными средствами, целью которых является достижение максимальной эффективности функционирования организации. Управление финансовым состоянием предприятия заключается в правильности диагностики и оценки деятельности предприятия.
Финансовая деятельность охватывает процессы формирования, движения и обеспечения сохранности имущества предприятия, контроль за его использованием.
В процессе снабженческой, производственной, сбытовой и финансовой деятельности происходит непрерывный процесс кругооборота капитала, изменяются структура средств и источников их формирования, наличие и потребность в финансовых ресурсах, изменяется финансовое состояние предприятия.
Финансовое состояние является комплексным понятием, которое зависит от многих факторов и характеризуется системой показателей, отражающих наличие и размещение средств, реальные и потенциальные финансовые возможности [34, с. 96].
Финансовое состояние предприятия — это важнейшая характеристика экономической деятельности предприятия, которая включает в себя состав и размещение средств, структуру источников этих средств, скорость оборота капитала, способность предприятия погашать свои обязательства в срок и в полном объёме, а также другие показатели.
Оно определяет конкурентоспособность предприятия, его потенциал в деловом сотрудничестве, оценивает, в какой степени гарантированы экономические интересы самого предприятия и его партнеров по финансовым и другим отношениям.
Финансовое состояние предприятие неразрывно связано с его финансовой устойчивостью. Финансовая устойчивость предприятия – это способность субъекта хозяйствования функционировать и развиваться, сохранять равновесие активов и пассивов в изменяющейся внутренней и внешней среде, что гарантирует его постоянную платёжеспособность и инвестиционную привлекательность в рамках допустимого уровня риска.
Обеспечение устойчивого финансового состояния предприятия позволяет привлекать дополнительные инвестиции, увеличивать объемы производства и, в конечном итоге, повысить рентабельность предприятия. Предприятие с устойчивым финансовым состоянием считается надежным, что позволяет не только привлекать инвестиции, но и получать отсрочку платежа у поставщиков, привлекать денежные средства под более низкий процент, а это снижает издержки и увеличивает его конкурентоспособность.
Финансовое состояние предприятия, его устойчивость и стабильность зависят от результатов производственной, коммерческой и финансовой деятельности. Если планы успешно выполняются, то это благотворно влияет на финансовое положение предприятия. И, наоборот, в результате недовыполнения плана по производству и реализации продукции происходит повышение ее себестоимости, уменьшение выручки и суммы прибыли и как следствие ухудшение состояния предприятия и его платежеспособности.

2 КОМПЛЕКСНЫЙ АНАЛИЗ ХОЗЯЙСТВЕННОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ САНАТОРИЯ-ПРОФИЛАКТОРИЯ «КАМЕННАЯ РЕЧКА» ФИЛИАЛА МУП «ЙОШКАР-ОЛИНСКАЯ ТЭЦ-1»

2.1 Общая характеристика Санатория-профилактория «Каменная речка» филиала МУП «Йошкар-Олинская ТЭЦ-1»

Санаторий-профилакторий «Каменная речка» по своей организационно-правовой форме является филиалом муниципального унитарного предприятия «Йошкар-Олинская теплоэлектроцентраль №1» муниципального образования Город «Йошкар-Ола», создан с согласия собственника МУП «Йошкар-Олинская ТЭЦ-1» Муниципального образования «Город Йошкар-Ола» и на основании приказа директора МУП «Йошкар-Олинская ТЭЦ-1» №9 от 19 января 2004 года.
Санаторий-профилакторий «Каменная речка», филиал МУП «Йошкар-Олинская ТЭЦ-1» руководствуется в своей деятельности Конституцией Российской Федерации, Конституцией Республики Марий Эл, Гражданским кодексом Российской Федерации, другими действующими законодательными и нормативными актами Российской Федерации, Республики Марий Эл, органов местного самоуправления Город «Йошкар-Ола», Уставом МУП «Йошкар-Олинская ТЭЦ-1».
Санаторий-профилакторий «Каменная речка» является обособленным подразделением МУП «Йошкар-Олинская ТЭЦ-1», расположенным вне места нахождения МУП «Йошкар-Олинская ТЭЦ-1» и осуществляющим часть его функций, в том числе функции представительства.
Санаторий-профилакторий не является юридическим лицом, действует на основании Положения, утвержденного директором МУП «Йошкар-Олинская ТЭЦ-1» и согласованного с Комитетом по управлению имуществом города Йошкар-Олы. МУП «Йошкар-Олинская ТЭЦ-1» по согласованию с собственником, Муниципального образования «Город Йошкар-Ола», наделяет Санаторий-профилакторий основными и оборотными средствами и другим имуществом для осуществления хозяйственной, коммерческой и иных видов деятельности, которые учитываются на отдельном балансе. Баланс Санатория-профилактория входит в баланс МУП «Йошкар-Олинская ТЭЦ-1».
Анализ структуры и динамики основных фондов в 2010 г. представлен в табл. 2.3.
Таблица 2.3 — Анализ структуры и динамики основных фондов в 2010 -2012гг.
Группа основных средств Наличие
на начало 2010 г. Наличие
на конец 2010 г. Отклонение
по стоимости, +/- по структуре, +/-
тыс. руб. %
к итогу тыс. руб. %
к итогу тыс. руб. %
2010 г
Здания — — — — — — —
Сооружения и передаточные устройства 250 8 250 8 0 0 0
Машины и оборудование 2289 72,8 2255 71,4 -34 98,5 -1,4
Транспортные средства 281 9 281 9 0 0 0
Производственный и хозяйственный инвентарь 324 10,2 370 11,6 46 114,2 1,4
ВСЕГО основных фондов 3144 100 3156 100 12 100,4 0
2011 г
Здания — — — — — — —
Сооружения и передаточные устройства 250 8 250 7,3 0 0 -0,7
Машины и оборудование 2255 71,4 2465 72,1 210 109,3 0,7
Транспортные средства 281 9 281 8,2 0 0 0,8
Производственный и хозяйственный инвентарь 370 11,6 425 12,4 55 114,9 0,8
ВСЕГО основных фондов 3156 100 3421 100 265 108,4 0
2012 г
Здания — — — — — — —
Сооружения и передаточные устройства 250 7,3 250 7,2 0 0 -0,1
Машины и оборудование 2465 72,1 2391 68,8 -74 97 -3,3
Транспортные средства 281 8,2 281 8,1 0 0 -0,1
Производственный и хозяйственный инвентарь 425 12,4 553 15,9 128 130,1 3,5
ВСЕГО основных фондов 3421 100 3475 100 54 101,6 0

За период 2010-2012гг произошло изменение в статье «Машины и оборудование». В течение 2010 года величина машин и оборудования – снизилась на 34 тыс. руб., производственного и хозяйственного инвентаря – выросла на 46 тыс. руб. В результате общая стоимость основных фондов выросла на 12 тыс. руб. За период 2011 года статья «машин и оборудования» – выросла на 210 тыс. руб., производственного и хозяйственного инвентаря – выросла на 55 тыс. руб. В результате общая стоимость основных фондов выросла на 265 тыс. руб. В течение 2012 года величина сооружений и передаточных устройства, а также транспортных средств не изменилась, машин и оборудования – снизилась на 74 тыс. руб., производственного и хозяйственного инвентаря – выросла на 128 тыс. руб. В результате общая стоимость основных фондов выросла на 54 тыс. руб.

3 СОВЕРШЕНСТВОВАНИЕ УПРАВЛЕНИЯ ФИНАНСОВЫМ СОСТОЯНИЕМ САНАТОРИЯ-ПРОФИЛАКТОРИЯ «КАМЕННАЯ РЕЧКА» ФИЛИАЛА МУП «ЙОШКАР-ОЛИНСКАЯ ТЭЦ-1»

3.1 Мероприятия по совершенствованию управления финансовым состоянием организации с целью повышения финансовых результатов

Как было определено в результате анализа финансового состояния Санатория-профилактория «Каменная речка» у предприятия наблюдается недостаток наиболее ликвидных средств и высокая зависимость от заемного капитала. В связи с этим необходимо повысить прибыль организации и увеличить чистый денежный поток. В связи с этим предприятию рекомендуется расширить спектр предоставляемых услуг и организовать на базе оздоровительного комплекса действующий косметологический кабинет. Этот сегмент бизнеса еще не охвачен предприятием, однако ожидается, что среди посетителей санатория-профилактория (особенно среди женщин в возрасте 25-45 лет) спрос на данный вид услуг будет высоким.
В проекте разработан бизнес-план открытия косметологического кабинета, специализирующегося на косметологии по лицу и телу на профессиональной косметической линии «Кора».
Базовый набор услуг косметологического кабинета:
1. Диагностика состояния кожи. Используется, как визуальный осмотр специалиста, так и использование оборудования: Лампы лупы и Лампы Byда.
2. В программах ухода косметолог используются:
— Программа: Базовый косметологический уход.
— Программа: Щадящая чистка для клиентов с проблемой купироза.
— Программа: Косметологический уход за проблемной кожей. Используется аппарат для Ультразвуковой чистки лица. В программу входит профессиональная ультразвуковая чистка лица (пилинг), стимуляция и регенерация, повышение эластичности кожи. При помощи аппарата можно проводить косметологические процедуры по ультразвуковому очищению (процедуры пилинга), стимуляции и регенерации кожи, повышению ее эластичности, пилингу перед антицеллюлитными процедурами.
3. Программы по коррекции фигуры:
— Аппаратные методики;
— Антицеллюлитные обёртывания.
Для функции аппаратной коррекции фигуры используется вакуумный косметологический аппарат. Воздействие на тело вакуумным массажером повышает метаболизм кожи и подкожных тканей, равномерно распределяет избыточный жир, являющийся основной причиной целлюлита, стимулирует лимфодренаж и вывод токсинов, повышает мышечный тонус и совершенствует фигуру, оказывает шейпинговые воздействия, способствует релаксации, болеутолению, нормализации мышечного тона.
Первоначальные инвестиции на приобретение основных средств представлены в таблице 3.1.
Таблица 3.1 — Первоначальные инвестиции на приобретение основных средств для косметологического кабинета.
Наименование Сумма, тыс. руб.
Кресло клиента, регулируемое 43,5
Стол косметолога 5,6
Стул косметолога 2,4
Шкаф для косметики и белья 11,3
Вапаризатор 12
Вакуумный массажер 7,7
Ультразвуковой пилинг-прибор 19,5
Воскоплав 11,4
Лампа-лупа 3,5-5 диоптрий (глазок 7 диоптрий) 7,3
Мойка локтевая и зеркало 48,4
Итого 169,1

Общая сумма первоначальных инвестиций вместе с установкой оборудования составит 169100 руб. На 01.01.2013г. предприятие обладает собственными средствами в размере 3934 тыс. руб., для реализации проекта необходимы расходы в размере 169,1 тыс. руб.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Объектом исследования является хозяйственная деятельность Санатория-профилактория «Каменная речка», филиал МУП «Йошкар-Олинская ТЭЦ-1». По результатам диагностики финансового состояния Санатория-профилактория «Каменная речка» можно сделать следующие выводы. Значение коэффициента текущей ликвидности в течение анализируемого периода не соответствовало нормативному ограничению, хотя и выросло с 0,61 в 2010 году до 0,64 по итогам 2012 года.
Коэффициент обеспеченности собственными средствами имел отрицательное и ненормативное значение в 2010 году (-0,96), его значение несколько улучшилось к концу 2012 года, однако так и осталось отрицательным (-0,77), то есть весь оборотный капитал и часть внеоборотного сформированы за счет заемных источников.
Следовательно, баланс Санатория-профилактория «Каменная речка» в целом нельзя признать удовлетворительным, а само предприятие полностью состоятельным.
По итогам анализа показателей рентабельности и оборачиваемости капитала Санатория-профилактория «Каменная речка» за 2011-2012 гг. можно сделать вывод, что произошло ускорение оборачиваемости, а деятельность предприятия в отчетном периоде является рентабельной, за исключение 2011 года.
Размер среднемесячной выручки от реализации продукции в Санатория-профилактория «Каменная речка» вырос за исследуемый период на 338 тыс. руб. до уровня 2930 тыс. руб. по итогам 2012 года. Численность работников предприятия уменьшилась с 64 до 63 человек.
Организации необходимо уделять больше внимания маркетинговой деятельности, что, несомненно, принесет больший доход и необходимое количество клиентов. В Санатории-профилактории наблюдается текучка кадрового состава, но в основном за счет сезонных работников, это связано со спецификой данной организации.
Сумма собственного капитала в обороте снизилась за исследуемый с -18411 тыс. руб. до -29117 тыс. руб., что является негативным моментом. Таким образом, собственного капитала в обороте у Санатория-профилактория «Каменная речка» нет.
Коэффициент автономии значительно уменьшился за исследуемый период с 0,1 в 2010 году до -0,22 по итогам 2012 года и не соответствовал нормативному ограничению (≥0,5), то есть предприятие почти полностью (на 98%) зависит от заемных источников на конец периода.
Рентабельность оборотного капитала выросла за исследуемый период до уровня 47% по итогам 2012 года.
За исследуемый период значение показателя рентабельности продаж увеличилось с 8% до 10%, что говорит об улучшении эффективности деятельности Санатория-профилактория «Каменная речка».
Финансовое состояние Санатория-профилактория «Каменная речка» в отчетном периоде можно охарактеризовать как предкризисное. Коэффициент восстановления платежеспособности меньше единицы, то есть на предприятии вероятно наступление банкротства. Коэффициент утраты платежеспособности также меньше единицы, так что предприятие скорее всего не сможет восстановить свою платежеспособность в ближайшее время.
Таким образом, в рамках стратегии финансового оздоровления предприятия на ближайшие годы рекомендуется реализация инвестиционных проектов, связанных с основной деятельностью предприятия.
Предприятию рекомендуется расширить спектр предоставляемых услуг и организовать на базе оздоровительного комплекса действующий косметологический кабинет. Этот сегмент бизнеса еще не охвачен предприятием, однако ожидается, что среди посетителей санатория-профилактория (особенно среди женщин в возрасте 25-45 лет) спрос на данный вид услуг будет высоким.
В проекте разработан бизнес-план открытия косметологического кабинета, специализирующегося на косметологии по лицу и телу на профессиональной косметической линии «Кора».
Полученные показатели свидетельствуют о высокой степени доходности проекта. Чистый доход за рассматриваемый период положителен. Внутренняя норма доходности равна 31,19%, что является очень высоким показателем проекта. Срок окупаемости быстрый, равен 1 году. Это подтверждает тот факт, что расходы предприятия на открытие косметологического кабинета быстро окупаются.
За первый год реализации проекта Санаторий-профилакторий «Каменная речка» получит дополнительно прибыль в сумме 814 тыс. руб., что увеличит его собственный капитал, а также возрастет сумма денежных средств на 814 тыс. руб. Данную сумму можно будет направить на погашение задолженности предприятия, либо на дальнейшее развитие деятельности. В результате реализации мероприятия Санаторий-профилакторий «Каменная речка» сможет повысить платежеспособность и текущую ликвидность баланса, а также снизить финансовую зависимость от контрагентов.

БИБЛИОГРАФИЧЕСКИЙ СПИСОК

1) Абрютина, М.С. Анализ финансово-экономической деятельности предприятия: Учебно-практическое пособие.- 2-е изд.,испр. / М.С. Абрютина, А.В. Грачев. — Москва: Издательство «Дело и Сервис», 2010. – 256 с.
2) Артеменко, В.Г. Анализ финансовой отчетности: учебное пособие. — Москва: Омега-Л, 2009. — 270 с.
3) Бакаев, А.С. Годовая бухгалтерская отчетность организации // Бухгалтерский учет. – 2010.- №8. – С. 15 – 22.
4) Баканов, М.И. Теория экономического анализа: Учебник.–6-е изд., доп. и перераб. / М.И. Баканов, А.Д. Шеремет. — Москва: Финансы и статистика, 2011. — 416 с.
5) Батурина, Н.А. Анализ инвестиционной привлекательности оборотных активов хозяйствующего субъекта // Экономический анализ. – 2008. – №3. – С. 17–23.
6) Бланк, И.А. Управление прибылью. — Москва: Ника-Центр, Эльга, 2010. – 310 с.
7) Бочаров, В.В. Финансовый анализ: Учеб.пособие. – Санкт-Петербург: Питер, 2011. — 218 с.
8) Брейли, Р. Принципы корпоративных финансов / Р. Брейли, С. Майерс. — Москва: Олимп-Бизнес, 2012. – 360 с.
9) Гиляровская, Л.Т. Анализ и оценка финансовой устойчивости коммерческого предприятия / Л.Т. Гиляровская, А.А. Вехорева. – Санкт-Петербург: Питер, 2010. — 256 с.
10) Гончаров, А.И. Оценка платежеспособности предприятия: проблема эффективности критериев // Экономический анализ. – 2012. – №3. – С. 38–44.
11) Грачев, А.В. Финансовая устойчивость предприятия: критерии и методы оценки в рыночной экономике: Учебное пособие. — Москва: ДИС, 2011. — 368 с.