Управление дебиторской задолженностью ООО Газпром межрегионгаз Йошкар-Ола

Description

СОДЕРЖАНИЕ

ВВЕДЕНИЕ 3
1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ И МЕТОДИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ УПРАВЛЕНИЯ ДЕБИТОРСКО¬Й ЗАДОЛЖЕННОСТЬЮ 6
1.1. Понятие, виды дебиторской задолженности 6
1.2. Методы управления дебиторской задолженностью 11
1.3. Особенности управления дебиторской задолженностью в современных условиях 23
2. КОМПЛЕКСНЫЙ АНАЛИЗ ХОЗЯЙСТВЕННОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ
ООО «ГАЗПРОМ МЕЖРЕГИОНГАЗ ЙОШКАР-ОЛА» 38
2.1. Общая характеристика предприятия 38
2.2. Экономических анализ результатов работы предприятия 44
2.3. Финансовый анализ работы предприятия 56
3. АНАЛИЗ И ОЦЕНКА СОСТОЯНИЯ ДЕБИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТИ
И ПУТИ ЕЕ СОВЕРШЕНСТВОВАНИЕ В ООО «ГАЗПРОМ МЕЖРЕГИОНГАЗ ЙОШКАР-ОЛА» 68
3.1. Анализ оценки состояния дебиторской задолженности 68
3.2. Направление совершенствования управления дебиторской
задолженностью 76
3.3. Расчет эффективности мероприятий 9
ЗАКЛЮЧЕНИЕ 84
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ 90
ПРИЛОЖЕНИЯ 00

ВВЕДЕНИЕ

Расчеты с дебиторами– важнейший инструмент управления предприятием. Необходимость управления дебиторской задолженности на предприятии растет по мере того, как усложняются условия хозяйственной деятельности и возрастают требования к данным бухгалтерского учета.
Дефицит денежных средств в экономике России и неплатежеспособность многих предприятий обусловили приоритетность систематической работы с дебиторами в деятельности финансистов и менеджеров. По общему признанию руководителей и специалистов российских компаний проблема управления дебиторской задолженностью в значительной степени усложнена еще и несовершенством законодательной и нормативной базы в части востребования задолженности.
Важной задачей финансового менеджмента является эффективное управление дебиторской задолженностями, направленное на оптимизацию общего его размера и обеспечение своевременной инкассации долга.
В большинстве организаций состояние расчетной дисциплины характеризуется динамикой и структурой дебиторской задолженности. Дебиторы являются хозяйственными партнерами организаций. Увеличение дебиторской задолженности ставит организации в зависимость от финансового состояния хозяйственных партнеров. Обобщенным показателем задолженности является оборачиваемость дебиторской задолженности.
Дебиторская задолженность всегда отвлекает средства из оборота, означает их неэффективное использование и ведет к напряженному финансовому состоянию организации. Необходимость правильного управления уровнем дебиторской задолженности определяется не только стремлением к максимизации денежных потоков предприятия, но и желанием снизить затраты фирмы, возникающие из-за того, что любое увеличение дебиторской задолженности должно быть профинансировано каким-либо способом: за счет роста внешних заимствований (средств кредиторов или краткосрочных кредитов банков) или за счет собственной прибыли. Все это определило актуальность темы исследования дипломной работы.
Цель дипломной работы заключается в рассмотрении теоретических и практических вопросов управления дебиторской задолженности в современных условиях. Для достижения этой цели необходимо решить следующие задачи:
— раскрыть теоретические и методические основы управления дебиторской задолженностью;
— провести комплексный анализ хозяйственной деятельности ООО «Газпром межрегионгаз Йошкар-Ола»;
— провести анализ и оценку состояния дебиторской задолженности ООО «Газпром межрегионгаз Йошкар-Ола»;
— разработать мероприятия по совершенствованию управления дебиторской задолженностью на предприятии.
Объектом исследования является ООО «Газпром межрегионгаз Йошкар-Ола». Предметом исследования является процесс управления дебиторской задолженности. При выполнении данной работы использовалась бухгалтерская отчетность за период с 2010 по 2012 годы.
В ходе написания работы были использованы расчетно-конструктивные методы, статистико-экономические, абстрактно-логические.
Методологическую базу исследования составили труды следующих отечественных ученых: Арутюнова Ю.А., Басовского Л.Е., Гавриловой А.Н., Гинзбурга М.Ю., Дудина А.С., Кандрашиной Е.А., Лысенко Д.В., Морозко Н.И., Просветова Г.И., Роговой Е.М., Самылина А.И., Тихомирова Е.Ф. и других, а также законодательные и нормативные акты.

1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ И МЕТОДИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ УПРАВЛЕНИЯ ДЕБИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТЬЮ

1.1. Понятие, виды дебиторской задолженности

Под дебиторской задолженностью понимают задолженность организаций, работников и физических лиц данной организации (задолженность покупателей за купленную продукцию, подотчетных лиц за выданные им под отчет денежные суммы и др.).
Таким образом, дебиторская задолженность — это элемент оборотного капитала, сумма долгов, причитающихся организации от юридических или физических лиц. Увеличение дебиторской задолженности означает отвлечение средств из оборота. Организации и лица, которые являются должниками данной организации, называются дебиторами [89. С. 163].
Дебиторскую задолженность можно классифицировать по различным критериям:
1) по причинам образования дебиторская задолженность делится на оправданную и неоправданную. К оправданной относится дебиторская задолженность, срок погашения которой еще не наступил или составляет менее одного месяца и которая связана с нормальными сроками документооборота; к неоправданной- просроченная задолженность, а также задолженность, связанная с ошибками в оформлении расчетных документов, с нарушением условий хозяйственных договоров и т.д. Существует еще безнадежная дебиторская задолженность — это счета, которые покупатели не оплатили. Безнадежные долги списываются на убытки по истечении срока исковой давности;
2) как объект учета дебиторская задолженность по сроку платежа классифицируется на отсроченную (срок исполнения обязательств по которой еще не наступил) и просроченную (срок исполнения обязательств по которой уже наступил);

2. КОМПЛЕКСНЫЙ АНАЛИЗ ХОЗЯЙСТВЕННОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ООО «ГАЗПРОМ МЕЖРЕГИОНГАЗ ЙОШКАР-ОЛА»

2.1. Общая характеристика предприятия

В феврале 1997 г. образован филиал ООО «Межрегионгаз» в Республике Марий Эл. 24 августа 2000 года филиал был преобразован в самостоятельное юридическое предприятие Общество с ограниченной ответственностью «Марийскрегионгаз». 22 ноября 2010 года, в соответствии с решением общего собрания участников Общества от 11 ноября 2010 года №2 Общество переименовано в Общество с ограниченной ответственностью «Газпром межрегионгаз Йошкар-Ола» (ООО «Газпром межрегионгаз Йошкар-Ола»).
Переименование компаний Группы «Газпром» проводилось в рамках второго этапа реформирования ОАО «Газпром». Его цель – повышение эффективности работы «Газпрома» как вертикально интегрированной компании и оптимизация структуры управления основными видами деятельности. Смена наименования совпала с важным событием, способным напрямую повлиять на степень безопасности эксплуатации газовых сетей в республике – начала работу центральная диспетчерская служба ООО «Газпром газораспределение Йошкар-Ола».
ООО «Газпром межрегионгаз Йошкар-Ола» — основной поставщик природного газа в Республике Марий Эл. В сфере деятельности ООО «Газпром межрегионгаз Йошкар-Ола» — договорные поставки газа всем категориям потребителей, учет газопотребления и сбор денежных средств. Основные задачи компании – это бесперебойное и безаварийное газоснабжение жителей Марий Эл, газификация региона, техническое обслуживание газоиспользующего оборудования, останутся прежними.

Местонахождение предприятия: 424016, Республика Марий Эл, г.Йошкар-Ола, ул.Луначарского, д.34. Сайт предприятия- http://mrg12.ru/.
Голубое топливо потребляют более 93% котельных в республике. Газ поступает во все города и 12 районов республики Марий Эл. При этом компания гарантирует надежное обеспечение природным газом всех потребителей, добивается своевременной 100-процентной оплаты текущих поставок газа; непосредственно участвует в газификации региона. Общество является одним из кураторов социальных проектов группы компаний «Газпром» на территории Республики Марий Эл.
Организационная структура ООО «Газпром межрегионгаз Йошкар-Ола» приведена на рисунке 5.
Заместитель генерального директора по реализации газа
Заместитель генерального директора по общим вопросам
Заместитель генерального директора по экономике и финансам
Главный бухгалтер
Отдел по реализации газа производственным потребителям Административно-хозяйственный отдел
Планово-экономический отдел
Бухгалтерия
Экономист по организации труда и заработной платы
Группа по метрологии
Главный специалист по персоналу
Отдел по работе с социально значимой категорией потребителей

Рисунок 5 – Организационная структура ООО «Газпром межрегионгаз Йошкар-Ола»
Оперативное управление деятельностью ООО «Газпром межрегионгаз Йошкар-Ола» осуществляется генеральным директором предприятия. Руководитель самостоятельно определяет структуру управления предприятия, формирует штаты.
Основная задача отдела по реализации газа производственным потребителям — обеспечение поступления полной и своевременной платы за поставленный природный газ от промышленных потребителей и предприятий, финансируемых из различных уровней бюджета
Оперативно-диспетчерская служба круглосуточно отслеживает ведение технологического процесса поставки природного газа покупателям.
Группа по метрологии осуществляет контроль за достоверностью показаний расхода газа и исправностью средств измерения входящих в состав коммерческих узлов учёта газа, приёмку вновь вводимых в эксплуатацию коммерческих и коллективных узлов учёта газа, ревизию коммерческих и коллективных узлов учёта газа после поверки (ремонта) средств измерения входящих в их состав.
Отдел по работе с социально значимой категорией потребителей заключает договора на поставку газа населению, оформляет согласования на использование природного газа. Планово-экономический отдел планирует бюджет доходов и расходов, бюджет движения денежных средств Общества.
Финансовый отдел координирует деятельность предприятия в области финансово-экономического развития с целью наиболее эффективного использования всех видов ресурсов и получения максимальной прибыли.
Административно-хозяйственный отдел осуществляет комплексное хозяйственное обслуживание подразделений Общества, обеспечивает эффективное использование материальных ресурсов, содержание в надлежащем состоянии здания и помещений Общества и его территории в соответствии с установленными правилами и нормами промышленной санитарии, охраны труда и пожарной безопасности.

3. АНАЛИЗ И ОЦЕНКА СОСТОЯНИЯ ДЕБИТОРСКОЙ
ЗАДОЛЖЕННОСТИ ООО «ГАЗПРОМ МЕЖРЕГИОНГАЗ ЙОШКАР-ОЛА»

3.1. Анализ оценки состояния дебиторской задолженности

Внешний анализ состояния расчетов с дебиторами базируется на данных бухгалтерского баланса и приложений, в которых отражается долгосрочная и краткосрочная дебиторская задолженность по видам. Для внутреннего анализа привлекаются данные аналитического учета счетов, предназначенных для обобщения информации о расчетах с дебиторами.
Проведем оценку состава, структуры и динамики дебиторской задолженности предприятия, для чего построим аналитическую таблицу 21.
Таблица 21 — Анализ структуры и динамики дебиторской задолженности
Показатели На начало
1. Краткосрочная
— всего 296044 99,90 352829 100,00 139072 100,00 -156972 -53,02 0,10
в том числе: расчеты с покупателями и заказчиками 279641 94,36 343323 97,31 132685 95,41 -146956 -52,55 1,04
авансы выданные 1728 0,58 1831 0,52 2002 1,44 274 15,86 0,86
прочая 14675 4,95 7675 2,18 4385 3,15 -10290 -70,12 -1,80
2. Долгосрочная — всего 300 0,10 0 0,00 0 0,00 -300 -100,00 -0,10
Итого 296344 100,00 352829 100,00 139072 100,00 -157272 -53,07 0,00
Дебиторская задолженность предприятия на конец рассматриваемого периода полностью является краткосрочной. Данные таблицы показывают, что к началу 2013 г. сумма остатка дебиторской задолженности сократилась на 157 272 тыс.р., или на 53,07%. Это уменьшение было связано со снижение краткосрочной дебиторской задолженности расчетов с покупателями и заказчиками из-за сокращения задержек платежей клиентов.
В составе дебиторской задолженности наибольший удельный вес приходится на задолженность покупателей и заказчиков, которая к началу 2013 г. сократилась на 52,55%. В результате ее доля в структуре дебиторской задолженности увеличилась с 94,36% на начало 2011 года до 95,41% на к началу 2013. При этом сократился удельный вес прочей дебиторской задолженности на 1,80%, и возросла доля выданных авансов на 0,86%. Это произошло из-за снижения задолженности подотчетных лиц.
Для анализа оборачиваемости дебиторской задолженности предприятия построим аналитическую таблицу 22.
Таблица 22 — Анализ оборачиваемости дебиторской задолженности
Показатели 2010 г. 2011 г. 2012 г. Изменения показателя 2012 г. к показателю 2010 г. (+,-)
1. Выручка от реализации, тыс. руб. 3250227 3744190 3897165 646 938
2. Среднегодовая стоимость дебиторской задолженности, тыс. руб. 249913 324436 245950 -3963
3. Среднегодовая стоимость задолженности покупателей и заказчиков, тыс. руб. 228671 311482 238004 9333
4. Коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности, обороты 13,01 11,54 15,85 2,84
в том числе дебиторской задолженности покупателей и заказчиков 14,21 12,02 16,37 2,16
5. Средний период погашения дебиторской задолженности, дни 27,68 31,19 22,72 -4,96
в том числе дебиторской задолженности покупателей и заказчиков 25,33 29,95 21,99 -3,34
По данным таблицы 22, состояние расчетов с дебиторами в 2012 году по сравнению с 2010 годом улучшилось. Если в 2010 году дебиторская задолженность совершала 13,01 оборотов, то в 2012 году 15,85 оборотов, что свидетельствует о значительном ускорении оборачиваемости дебиторской

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

В результате проведенной работы можно обобщить ряд выводов. Под дебиторской задолженностью понимают задолженность организаций, работников и физических лиц данной организации (задол¬женность покупателей за купленную продукцию, подотчетных лиц за выданные им под отчет денежные суммы и др.). Таким образом, дебиторская задолженность — это элемент оборот-ного капитала, сумма долгов, причитающихся организации от юридичес¬ких или физических лиц. Увеличение дебиторской задолженности оз¬начает отвлечение средств из оборота.
Политика управления дебиторской задолженностью представляет собой часть общей политики управления оборотными активами и маркетинговой политики организаций, направленной на расширение объема реализации продукции и заключающейся в оптимизации общего размера этой задолженности и обеспечении своевременной ее инкассации.
Уровень дебиторской задолженности определяется многими факторами: видом продукции, ёмкостью рынка, степенью насыщенности рынка данной продукцией, принятой на предприятии системой расчётов и др.
В общей сумме дебиторской задолженности 80-90 % приходятся на расчеты с покупателями. Поэтому политика управления дебиторской задолженностью связана в первую очередь с оптимизацией размера задолженности и инкассации задолженности за реализованную продукцию.
Поэтому политику управления дебиторской задолженностью назы¬вают кредитной политикой по отношению к покупателям продукции. Существуют следующие способы управления средствами в расчетах с дебиторами:
— не предоставлять отсрочку платежа без предварительной проверки финансового состояния покупателя;
— получить от покупателя договор о залоге имущества на сумму отсроченного платежа;
— продать счета дебиторов факторинговой компании или факторинговому отделу банка;
— застраховать средства в расчетах от убытков по безнадежным долгам;
— постоянно контролировать счета дебиторов;
— оценивать реальное состояние дебиторской задолженности (выявлять сомнительные долги, оценивать вероятность появления суммы безнадежных долгов);
— контролировать соотношение дебиторской и кредиторской задолжен-ностей.
Основные задачи ООО «Газпром межрегионгаз Йошкар-Ола» – это бесперебойное и безаварийное газоснабжение жителей Марий Эл, газификация региона, техническое обслуживание газоиспользующего оборудования, останутся прежними. Местонахождение предприятия: 424016, Республика Марий Эл, г.Йошкар-Ола, ул.Луначарского, д.34. Сайт предприятия- http://mrg12.ru/. Голубое топливо потребляют более 93% котельных в республике. Газ поступает во все города и 12 районов республики Марий Эл.
В целом на улучшение экономических показателей предприятия повлияло увеличение выручки, численности персонала и производительности труда. Среднегодовая стоимость основных средств снизилась на 1,09%, а численности работающих возросла, что привело к сокращению фондовооруженности на 12,66 тыс.р. на чел. или на 3,00%. Среднегодовая стоимость активной части основных средств сократилась на 11,11%, а численности рабочих увеличилась, что привело к снижению технической вооруженность на 18,10 тыс.р. на чел. или на 12,46%.
За анализируемый период произошло увеличение среднесписочной численности работающих. Снижение числа принятых на работу, и рост уволенных работников в 2012 году по сравнению с 2010 годом привел к сокращению коэффициента по приему и к увеличению коэффициента по выбытию. Также произошел рост коэффициента текучести кадров, что негативно характеризует управление персоналом на предприятии.
Сокращение прибыли от реализации предприятия привело к уменьшению рентабельности продаж с 1,28% до 0,41%. Прибыль (убыток) от реализации на 1 работника сократилась с 273,52 тыс. руб. до 104,15 тыс. руб. При этом произошло увеличение среднегодовой выработки на 1 работника на 17,58%. Удельный вес выручки в стоимости выпущенной продукции не оказал существенного влияния на рентабельность персонала.
За анализируемый период среднегодовая выработка на 1 работника возросла на 17,58%, тогда как среднегодовая заработная плата возросла на 5,53%. Это привело к опережению темпов роста производительности труда над темпами роста заработной платы, что должно было привести к повышению прибыли предприятия.
За рассматриваемый период сократились все показатели рентабельности. Например, снизилась рентабельность имущества по прибыли до налогообложения с 3,38% до 1,10%, рентабельность продаж с 0,03% до 0,01% и рентабель¬ность собственного капитала по прибыли до налогообложения с 18,51% до 4,48%. Также сократились показатели рентабельности по чистой прибыли. Причиной снижения значений данных показателей стало увеличение стоимости имущества и выручки предприятия.
На анализируемом предприятии за три года сумма заемного капитала сократилась на 313 139 тысяч рублей, а величина собственного капитала возросла на 8 224 тысяч рублей.
В структуре величина доли заемных источников средств, уменьшилась на 20,3%, а у собственных соответственно возросла, что свидетель¬ствует о повышении степени финансовой независимости предпри¬ятия от внешних инвесторов и кредиторов. Таким образом, финансовое состояние предприятия за рассматриваемый период улучшилось.
Анализ деловой активности показывает, что коэффициенты оборачиваемости находятся на высоком уровне, и в 2012 году значительно возросли. Динамика составляющих финансового результата привела к росту чистой прибыли предприятия в 2011 году по сравнению с 2010 на 6 153 тыс. руб., и к снижению в 2012 году на 6 619 тыс. руб.
Ликвидность в целом за анализируемый период у предприятия по многим параметрам возросла, но большинство из них ниже нормативных значений. Предприятие находится в состоянии абсолютной финансовой устойчивости. Организация имеет излишек всех источников запасов и затрат. В любой момент времени она обладает платежеспособностью, не допуская задержек расчетов и платежей. Главная причина улучшения финансового положения предприятия — это увеличение собственных средств.
Многие показатели финансовой устойчивости ниже нормативных значений, но к концу анализируемого периода возросли, что свидетельствует об успешной работе предприятия за счет собственного капитала.
Дебиторская задолженность предприятия на конец рассматриваемого периода полностью является краткосрочной. Данные таблицы показывают, что к началу 2013 г. сумма остатка дебиторской задолженности сократилась на 157 272 тыс.р., или на 53,07%. Это уменьшение было связано со снижение краткосрочной дебиторской задолженности расчетов с покупателями и заказчиками из-за сокращения задержек платежей клиентов.
Состояние расчетов с дебиторами в 2012 году по сравнению с 2010 годом улучшилось. Если в 2010 году дебиторская задолженность совершала 13,01 оборотов, то в 2012 году 15,85 оборотов, что свидетельствует о значительном ускорении оборачиваемости дебиторской задолженности из-за снижения задержек платежей со стороны покупателем. В результате средний срок погашения дебиторской задолженности сократился на 4,96 дня и составил 22,72 дня в отчетном году. При этом ситуация с задолженностью покупателей и заказчиков имела подобный характер.
Ускорение оборачиваемости дебиторской задолженности произошло как за счет снижения средней дебиторской задолженности, так и роста объема выручки предприятия.
Анализ данных свидетельствует о распыленности дебиторской задолженности в разрезе покупателей. При этом происходит сокращение дебиторской задолженности с 296 344 тыс. руб. до 139 072 тыс. руб. Анализ дебиторской задолженности показал, что на долю 10 основных должников приходится 42,36% всей задолженности.
Доля задолженности сроком до одного месяца составляет 72,67%. Существует вероятность недополучения части задолженности сроком свыше одного месяца, что в общем объеме дебиторской задолженности составит 27,33%. Предприятию следует принять меры по их взысканию.
Наибольшую долю в структуре дебиторской задолженности предприятия составляет долги сроком до 30 дней, а наименьшую сроком свыше 90 дней. Предприятие поставляет газ потребителям на условиях оплаты за потреб¬ленный газ ежемесячно, до 10-го числа месяца, следующего за расчётным. На практике нередки задержки платежей сверх этого срока.
Из-за влияния инфляции предприятие потеряет 691,8 тыс. руб., или 0,50 % общей суммы дебиторской задолжен¬ности. Безнадежные долги могут быть покрыты за счет специально сформированных ресурсов, в частности за счет резерва по сомнительным долгам.
За два года «Газпром межрегионгазу» удалось снизить ежемесячный прирост долгов потребителей газа перед «Газпромом» и увеличить сбор денег за реализованный газ. Поставка природного газа потребителям осуществляется на основании договоров. Расчетным периодом является календарный месяц. Внесение абонентом ООО «Газпром межрегионгаз Йошкар-Ола» газа платы за потреб¬ленный газ осуществляется ежемесячно, до 10-го числа месяца, следующего за расчётным.
В ООО «Газпром межрегионгаз Йошкар-Ола» с должниками работают в двух направлениях: взыски¬вают задолженности через суд и отключают абонентов от га¬зоснабжения. Последняя мера реализуется двумя способами: установкой металлической за¬глушки и обязательным оплом¬бированием и применением сварочных работ.
Несмотря на то, что оплату услуг ООО «Газпром межрегионгаз Йошкар-Ола» можно произвести в отделениях банков и в почтовых отделениях «Почта России» г. Йошкар-Олы, ближе к 20-м числам каждого месяца там наблюдается значительное увеличение очередей. Это приводит к снижению числа желающих оплатить коммунальные услуги и соответственно к появлению просроченной задолженности абонентов.
Этого можно избежать, осуществляя платежи с помощью электронных платежных системы, таких как «Яндекс Деньги» и «Вебмани». Несмотря на наличие технической возможности проведения данных операций через интернет кошельки, их доля в общей объеме коммунальных платежей жителей г. Йошкар-Олы составляет менее 1%.
В качестве совершенствования управления¬ дебиторско¬й задолженно¬стью ООО «Газпром межрегионгаз Йошкар-Ола» можно предложить увеличение доли оплаты коммунальных платежей используя электронные платежные системы. Этого можно достичь путем проведения специальных акций.
Ожидается, что в результате акции возрастет доля абонентов оплачивающих коммунальные платежи за газ, используя электронные платежные системы с 0,56% до 4%. Это приведет к снижению дебиторской задолженности на 3,44% или 4 564,36 тыс. руб. (132 685 тыс. руб. *3,44%) в среднем на 6 дней.
Предложенный проект совершенствования управления¬ дебиторско¬й задолженно¬стью предприятия является эффективным, поскольку ЧДД является положительным, а индекс доходности больше единицы. Следовательно, предприятие может вкладывать средства в данный инвестиционный проект.

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ

1. Гражданский кодекс Российской Федерации. Части 1-4 (по сост. на 02.10.2013) [Текст].- М.: Омега-Л, 2013. –655 с.
2. Налоговый кодекс РФ. Ч. 1 и 2 (по сост. на 10.10.2013) [Текст]. — М.: Эксмо, 2013. – 656 с.
3. Трудовой кодекс Российской Федерации (по сост. на 16.10.2013) [Текст]. — М.: Омега-Л, 2013. – 277 с.
4. Антикризисное управление [Текст]: учеб. пособие. [рук. авт. кол. И.К. Ларионова].- 6-е изд., перераб. и доп.- М.: Дашков и Ко, 2010.- 292 с.
5. Арутюнов, Ю.А. Финансовый менеджмент [Текст]. Учебное пособие для ВУЗов. 3-е изд., перераб.и доп.- М.: КноРус, 2010.- 312 с.
6. Балдин, К.В. Антикризисное управление: макро- и микроуровень [Текст]: учеб. пособие. / К.В. Балдин, О.Ф. Быстров, А.В. Рукосуев. 4-е изд., испр. — М.: Дашков и Ко, 2010.- 268 с.
7. Бараненко, С.П. Финансовый менеджмент [Текст]: учебно-методический комплекс / С.П. Бараненко, М.Н. Дудин, Н.В. Лясников, В.С. Михель. — М.: Элит, 2012.- 302 с.
8. Басовский, Л.Е. Финансовый менеджмент [Текст]: учебник. / Л.Е. Басовский. — М.: Инфра-М, 2013.- 240 с.
9. Беляев, В.И. Менеджмент [Текст]. Учебное пособие / В.И. Беляев. — М.: КноРус, 2011.- 250 с.
10. Берзон, Н.И. Финансовый менеджмент [Текст]: учебник / Н.И. Берзона, В.И. Горелый, В.Д. Газман и др.- М.: КноРус, 2013.- 656 с.
11. Бердникова, Т.Б. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия [Текст]: учеб. пособие для вузов / Т.Б.Бердникова. — М.: Инфра-М, 2011.- 215 с.
12. Бланк, И.А. Финансовый менеджмент [Текст]. Учебный курс. 2-е изд., перераб. и доп. / И.А. Бланк. — Киев: Эльга, 2009.- 656 с.