Управление дебиторской и кредиторской задолженностью ООО «Эпос»

Description

СОДЕРЖАНИЕ

ВВЕДЕНИЕ 3
1 ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ И МЕТОДИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ УПРАВЛЕНИЯ ДЕБИТОРСКОЙ И КРЕДИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТЬЮ 6
1.1 Понятие и виды дебиторской и кредиторской задолженности 6
1.2 Методика анализа дебиторской и кредиторской задолженности 12
1.3 Управление дебиторской и кредиторской задолженностью 28
2 ХАРАКТЕРИСТИКА ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ООО «ЭПОС» И АНАЛИЗ ДЕБИТОРСКОЙ И КРЕДИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТИ 37
2.1 Краткая характеристика предприятия 37
2.2 Финансовый анализ деятельности предприятия 44
2.3 Анализ дебиторской и кредиторской задолженности предприятия 54
3 УПРАВЛЕНИЕ ДЕБИТОРСКОЙ И КРЕДИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТЬЮ ООО «ЭПОС» 73
ЗАКЛЮЧЕНИЕ 105
СПИСОК ИСПОЛЬЗУЕМОЙ ЛИТЕРАТУРЫ 109
ПРИЛОЖЕНИЯ

ВВЕДЕНИЕ

Гарантом устойчивого роста и финансовой стабильности экономики организации в рыночных условиях хозяйствования, является налаженная система расчетов между организациями-дебиторами и организациями-кредиторами.
Состояние текущих обязательств и расчетов отражает уровень организации торговой деятельности, а также уровень бухгалтерского учета хозяйствующих субъектов, напрямую зависящий от глубины контроля, качества и маневренности механизма контроля за движением дебиторской и кредиторской задолженностью [55, c. 63].
Контроль и анализ за движением дебиторской задолженностью является одним из важнейших факторов максимизации нормы прибыли, увеличение ликвидности, кредитоспособности и минимизации финансовых рисков.
Работа с дебиторской задолженностью требует планирования и четко выстроенного процесса управления риском неплатежей. Она начинается с организации правильного и своевременного документооборота внутри компании и с контрагентами, определения круга сотрудников, которые отвечают за работу с дебиторами, проведения регулярного анализа дебиторской задолженностью, оценки изменения условий поставки, составления регламентирующих документов с описанием порядка действий по возврату долгов [1, c.28].
Организация управления дебиторской задолженностью, текущая работа с дебиторской задолженностью, должно стать обязательным моментом сбытового подразделения и потребует пристального внимания руководителей и менеджеров. Определение подходов к управлению дебиторской задолженностью, этапов и методов-проблема, которая не имеет однозначного решения, зависит от специфики деятельности предприятия и личных качеств руководства [13, c.185].
Многообразие субъектов взаимоотношений предприятия с расчетам по кредиторской задолженности, с учетом различного механизма их правового регулирования и организационных схем осуществления, свидетельствует о сложности проблемы эффективного управления ею. Важность анализа и управления кредиторской задолженностью обусловлена тем, что, составляя значительную долю текущих пассивов предприятия, ее изменения заметно сказываются на динамике показателей его платежеспособности и ликвидности. Правильно разработанная стратегия контролирования кредиторских долгов позволяет своевременно и в полном объеме выполнять возникшие обязательства перед клиентами, что способствует созданию репутации надежной и ответственной фирмы [54, c. 105].
Целесообразна организация контроля за состоянием расчетов способствует укреплению договорной и расчетной дисциплины, сокращению дебиторской и кредиторской задолженностью, ускорению оборачиваемости оборотных средств и, следовательно, улучшению финансового состояния предприятия.
Изменение дебиторской или кредиторской задолженностью в большую или меньшую сторону приводит к изменению финансового положения предприятия. Необходимо проводить мониторинг и анализ состояния расчетов. Для этого используют данные бухгалтерского учета и отчетность.
Дебиторская и кредиторская задолженность является естественными составляющими бухгалтерского баланса предприятия. Дебиторская и кредиторская задолженность возникают в результате несовпадения даты появления обязательств с датой платежей по ним. На финансовое состояние предприятия оказывают влияние как размеры балансовых остатков дебиторской и кредиторской задолженностью, так и период оборачиваемости каждой из них [2, c.190].
Целью данной работы является изучение теоретических основ дебиторской и кредиторской задолженностью, состава и структуры, анализ дебиторской и кредиторской задолженностью, а также разработка конкретных мероприятий по управлению дебиторской и кредиторской задолженностью [32, c.305].
В соответствии с поставленной целью определены и последовательно решены следующие задачи:
1) исследование экономической сущности дебиторской и кредиторской задолженностью;
2) описание методики анализа дебиторской и кредиторской задолженностью;
3) финансово – экономический анализ деятельности ООО «Эпос»;
4) анализ динамики, структуры и показателей оборачиваемости дебиторской и кредиторской задолженностью предприятия;
5) разработка основных направлений по оптимизации дебиторской и кредиторской задолженностью [14, с. 59].
Объектом изучения данной работы является управление дебиторской и кредиторской задолженностью.
Предметом исследования являются особенности управления дебиторской и кредиторской задолженностью.
В процессе изучения и обработки материалов применялись следующие методы экономических исследований: абстрактно-логический, монографический, экономико-статистический, расчетно-конструктивный, использовались основные приемы анализа.
Информационную основу работы составила отчетность предприятия ООО «Эпос» за 2012-2014 гг., специальная литература по исследуемой проблеме отечественных и зарубежных авторов. В работе также были использованы материалы периодической печати.

1 ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ И МЕТОДИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ УПРАВЛЕНИЯ ДЕБИТОРСКОЙ И КРЕДИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТЬЮ

1.1 Понятие и виды дебиторской и кредиторской задолженности

Дебиторская задолженность возникает из договоров между организацией, выступающей в роли кредитора, и другими юридическими и физическими лицами, выступающими в роли должников. Дебиторская задолженность может рассматриваться, как часть имущества и капитала организации. Как собирательная экономико-правовая категория понятие имущества включает в себя кроме тех материальных ценностей и денежных средств, которые имеются в наличии или, другими словами, реально находится у других лиц.
Должник, дебитор (от латинского слова debitum-долг, обязанность) одна из сторон гражданско-правового обязательства имущественной связи между двумя или более лицами. Дебиторская задолженность-это сумма долга, причитающаяся предприятию от других юридических лиц или граждан. Возникновение дебиторской задолженности при системе безналичных расчетов представляет собой объективный процесс хозяйственной деятельности предприятия [22, c. 56].
Дебиторская задолженность как часть имущества организации-кредитора относится к ее активам и в зависимости от источника образования является либо ее собственным капиталом организации, либо привлеченными средствами других лиц. В упрощенном варианте дебиторская задолженность — это то, что другие лица должны данной организации
В сфере горизонтальных отношений с партнерами и контрагентами дебиторская задолженность образуется в рамках выполнения договорных обязательств, в которых данная организация выступает в качестве правомочного лица — кредитора, обладающего имущественным правом требования к другой стороне обязательства — должнику (дебитору). По характеру образования дебиторская задолженность делится на нормальную и неоправданную. К положительной задолженности предприятия относится та, которая обусловлена ходом выполнения производственной программы предприятия, а также действующими формами расчетов (задолженность по предъявленным претензиям, задолженность за подотчетными лицами, за товары отгруженные, срок оплаты которых не наступил). Неоправданной дебиторской задолженностью можно считается ту, которая возникла в результате нарушения расчетной и финансовой дисциплины, имеющихся недостатков в ведении учета, ослабления контроля за отпуском материальных ценностей, появления недостач и хищений (товары отгруженные, но неоплаченные в срок, задолженность по недостачам и хищениям и др.) [3, c. 195].
В настоящее время учет дебиторской задолженности, выделяют следующие виды: дебиторская задолженность покупателей и заказчиков, дочерних, зависимых товариществ, совместно контролируемых юридических лиц, прочей дебиторской задолженности, расходы будущих периодов, дебиторская задолженность по выданным авансам [5, c. 46].
Нередко на практике возникают ситуации, когда задолженность предприятий по договорным обязательствам погашается невовремя либо не погашается совсем. В таких случаях следует учитывать положение ст. 196 ГК РФ, которая устанавливает общий срок исковой давности (срок для защиты права по иску лица, право которого нарушено) в три года. Кроме того, следует помнить, что отсчет срока исковой давности начинается не с момента возникновения задолженности, а с момента просрочки долга, который определяется исходя из условий договора.
Бывают случаи, когда в договоре срок исполнения обязательств должником не оговорен, руководствуются общими правилами гражданского законодательства. Дебиторская задолженность может быть прекращена исполнением обязательства, в том числе зачетом, может быть продана, а также списана как нереальная для взыскания.

2 ХАРАКТЕРИСТИКА ДЕЯТЕЛЬНОСТИ И АНАЛИЗ ДЕБИТОРСКОЙ И КРЕДИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТИ ООО «ЭПОС»

2.2 Финансовый анализ деятельности предприятия ООО «Эпос»

Финансовый анализ в своем обычном понимании представляет собой метод исследования путем расчленения сложных явлений на составные части.
В широком научном понимании финансовый анализ — это метод научного исследования (познания) и оценки явлений и процессов, в основе которого лежит изучение составных частей, элементов изучаемой системы. Экономическая сущность финансового анализа лучше всего отражается в следующем определении: «Финансовый анализ представляет собой оценку финансово — хозяйственной деятельности фирмы в прошлом, настоящем и предполагаемом будущем».
Целью финансового анализа — определить состояние финансового здоровья предприятия, выявление слабых мест, потенциальные источники возникновения проблем при дальнейшей ее работе. И обнаружить сильные стороны, на которые предприятие может сделать ставку.
Они достигаются в результате решения определенного взаимосвязанного набора аналитических задач. Аналитическая задача представляет собой конкретизацию целей анализа с учетом организационных и информационных возможностей проведения анализа.
Руководство каждого предприятия должно иметь четкое представление, за счет каких источников, и ресурсов оно будет осуществлять свою деятельность, и в какие сферы деятельности будет вкладывать свой капитал.
Позаботиться об обеспечении бизнеса необходимыми финансовыми ресурсами, является ключевым моментом в деятельности любого предприятия. Поэтому анализ источников формирования и размещения капитала имеет исключительно большое значение.
Оценка имущественного состояния предприятия производится путем построения сравнительного аналитического баланса. Сопоставляя структуру изменений в активе и пассиве, можно сделать вывод о том, через какие источники в основном был приток новых средств и в какие активы эти новые средства в основном вложены.
Динамику активов баланса представлена в таблице 6.
Таблица 5 – Сравнительный анализ динамики активов ООО « Эпос»

Показатели 2013 г 2014 г. 2015 г. Абсолютное отклонение, +/- Темп прироста, %
2013-2014 гг. 2014-2015 гг. 2013-2014 гг. 2014-2015 гг.
Оборотные всего, в том числе: 770 824 994 54 170 7,0 20,6
Запасы 296 371 260 75 -111 25,3 70,1
Дебиторская задолженность 358 388 627 30 239 8,4 61,6
Денежные средства 116 65 107 -51 42 56,0 65,6
Валюта баланса 770 824 994 54 170 7,0 20,6

Данная таблица свидетельствует о том, что оборотные активы ООО «Эпос» увеличились за 2013-2014 гг. на 54, что составили 824 тыс. руб., или 7% . А за 2014-2015 гг. так же увеличились на 170 и составили 994 тыс. руб., или 20,6%. Запасы на конец 2015 г. уменьшились на 111, что составили 260 тыс. руб. Такие результаты свидетельствуют об улучшений активности предприятия, чем меньше запасов, тем лучше реализуется товар. Это можно проследить на рисунке 3.

3 РАЗРАБОТКА МЕРОПРИЯТИЙ, НАПРАВЛЕННЫХ НА СОВЕРШЕНСТВОВАНИЕ УПРАВЛЕНИЯ ДЕБИТОРСКОЙ И КРЕДИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТЬЮ ООО «ЭПОС»

3.1 Процесс управления дебиторской и кредиторской задолженностью предприятия

Как было установлено во второй главе дипломной работы, величина дебиторской задолженности, ООО «Эпос» ежегодно увеличивается: в 2014 году с 358 тыс.руб. до 388 тыс.руб., а в 2015 году до 627 тыс.руб.
Постоянное и значительное увеличение объемов реализации продуктов, а также услуг с отсрочкой платежа свидетельствуют о росте дебиторской задолженности, ООО «Эпос». Вопрос о нехватке оборотных средств значительно больше, чем больше и дольше увеличивается объем продаж.
Ослабление финансового положения клиентов, требующие увеличения отсрочки платежа является второй причиной. При грамотном подходе это практика позволяет ООО «Эпос» увеличить объем продаж, а также получить лояльного клиента.
Слабая организация работы всей структуры предприятия является третей причиной для произведения соответствующих изменений.
Также было установлено, что величина кредиторской задолженности, ООО «Эпос» ежегодно уменьшается: в 2014 году с 311 тыс.руб. до 231 тыс.руб., а в 2015 году до 165 тыс.руб.
Выплата кредиторской задолженности ООО «Эпос» зависит главным образом от фонда нераспределенной прибыли, который за 2013-2015 годы увеличивается за счет получения предприятием чистой прибыли.
Систему управления дебиторской и кредиторской задолженностью ООО «Эпос» можно разделить на два крупных блока:
1) комплекс мер, которые направлены на снижение риска возникновения просроченной или безнадежной дебиторской задолженности;
2) кредитная политика, которые позволяет максимально эффективно использовать задолженность как инструмент увеличения продаж.
Нужно определить максимально допустимый размер дебиторской задолженности как в целом для компании, так и по каждому контрагенту (кредитный лимит) при формировании кредитной политики, ООО «Эпос». Увеличение доли рынка требует большего кредитного лимита, чем удержание своей рыночной доли и аккумулирование свободных денежных средств поэтому, рассчитывая эти показатели, ООО «Эпос» в первую очередь ориентируется на свою стратегию. Необходимо поддерживать при этом достаточную ликвидность предприятия, а также учитывать кредитный риск.
В соответствии с этим необходимо для ООО «Эпос»:
— не допустимо, необоснованное увеличение дебиторов и суммы их долгов;
— своевременные выставление платежного счета, со строгими сроками их оплаты;
— избегание дебиторской задолженности с высокой степенью риска;
— своевременно принимать меры по истребованию простроченной дебиторской задолженности совместно с юридическими службами предприятия.
Необходимо четко отслеживать расчеты с кредиторами, и своевременно погашать возникшую, кредиторскую задолженность. В противном случае ООО «Эпос» будет обречено на оплату штрафных санкций по расчетам с контрагентами, а также потеряет доверие своих поставщиков, банков и других кредиторов.
Естественными составляющими бухгалтерского баланса ООО «Эпос» которые возникают от несовпадения даты появления обязательств с датой платежа по ним это зависит дебиторская и кредиторская задолженность. Структура активов и пассивов баланса, ООО «Эпос» и определение прибыли

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Эффективное управление предприятием невозможно без оперативного контроля дебиторской и кредиторской задолженности. Несвоевременность получения данных по задолженности может привести к тому, что предприятие либо останется без необходимых оборотных средств, либо не сможет правильно запланировать объем денежных средств для предстоящих выплат.
Динамика основных финансово-экономических показателей ООО «Эпос» за 2013-2015 гг. свидетельствует о снижении эффективности деятельности ООО «Эпос», что связано с увеличением затрат предприятия.
Структура предприятия охватывает все виды деятельности и соответствует поставленным целям предприятия. Структуру предприятия можно отнести к линейно-функциональным структурам управления.
Организация эффективного управления финансами — одна из приоритетных задач ООО «Эпос». Наличие системы управления финансами, ориентированной на комплексное решение задач учета, контроля и планирования доходов и затрат, позволяет предприятию эффективно использовать собственные средства и привлеченные инвестиции, повысить управляемость бизнеса, в целом, его рентабельность и конкурентоспособность.
Проведя анализ актива и пассива баланса ООО «Эпос», можно сделать вывод, что в течение года политика организации в активной части была направлена на увеличение оборотных активов и собственного капитала уменьшение краткосрочных обязательств. Также необходимо отметить факт увеличения запасов. Это характеризует деятельность предприятия с отрицательной стороны, так как с увеличением запасов ухудшается оборачиваемость предприятия, которая увеличивает прибыль предприятия.
В целом, можно отметить, что большинство показателей финансовой устойчивости соответствует нормам, что ООО «Эпос» — финансово устойчиво.
Можно сделать вывод о том, что за три года баланс данного предприятия не считается абсолютно ликвидным. Наблюдается невыполнение одного неравенства.
В краткосрочной перспективе у ООО «Эпос» достаточно средств для погашения кредитов и займов, текущая ликвидность позволяет говорить о платежеспособности предприятия в среднесрочной перспективе.
Результаты расчетов свидетельствуют о некотором ослаблении деловой активности ООО «Эпос». Практически во всех вычислениях наблюдается спад отдачи и рост периода оборота. Основная причина, как и при анализе рентабельности деятельности, заключается в росте активов и увеличении выручки предприятия. Уменьшается оборачиваемость дебиторской задолженности, из-за длительных сроков расчета заказчиков с ООО «Эпос», что влечет за собой снижение оборачиваемости кредиторской задолженности.
В результате анализа было выявлено, эффективность использования финансовых ресурсов ухудшается, что свидетельствует об уменьшении эффективности деятельностью предприятия в 2015 г.
Проведенный нами анализ дебиторской и кредиторской задолженности ООО «Эпос» за 2013-2015 годы выявил ряд недостатков, которые могут напрямую повлиять на финансовые результаты предприятия, в том числе:
 рост долгосрочной дебиторской задолженности в 1,6 раза;
 снижение качества дебиторской задолженности:
Отражаемые в бухгалтерской отчетности суммы по расчетам с банками, бюджетом должны быть согласованы с соответствующими организациями и тождественны. Оставление на бухгалтерском балансе неурегулированных сумм по этим расчетам не допускается.
За анализируемый период кредиторская задолженность увеличилась на 147 тысячи рублей. Оборачиваемость кредиторской задолженности к 2015 году увеличился на 2,2, также произошло положительное явление с продолжительностью оборота, период погашения кредиторской задолженности уменьшился на 27 дней (в 2015 году составил 54 дня)
В целях улучшения управления дебиторской задолженности в ООО «Эпос» необходимо:
 постоянно контролировать состояние расчетов с покупателями, особенно по отсроченным задолженностям;
 разработать определенные условия кредитования дебиторов, среди которых могут быть: скидки покупателям в случае уплаты полученного товара в течение 10 дней с момента получения товара; оплата покупателем полной стоимости товара, в случае если он приобретает товары с 11-го по 30-й день кредитного периода; оплата покупателем штрафа в случае неуплаты за товар в течение месяца и так далее;
 ориентироваться на большое число покупателей, чтобы уменьшить риск неуплату одним или несколькими покупателями;
 отслеживать соотношение дебиторской и кредиторской задолженности;
 осуществлять регулярный анализ финансовой отчетности клиентов в сопоставлении с данными предыдущих лет;
 формировать своеобразное досье на покупателей, как существующих, так и на потенциальных;
 разрабатывать эффективную дифференцированную политику работы с покупателями. Так, например, всех покупателей можно условно разбить на группы в зависимости от их надежности, финансового состояния и других показателей, важных с точки зрения возможности своевременного расчета за приобретаемую продукцию. Для каждой группы покупателей можно разработать собственную программу предоставления скидок и отсрочек за продукцию;
 проводить политику привлечения добросовестных клиентов, предлагая им новые подходы в обслуживании. Например, предоставление скидок за своевременную оплату продукции, досрочную оплату продукции, доставку по месту требования и т.д.;
 проводить мероприятия, в том числе с привлечением органов власти по взысканию просроченной дебиторской задолженности.
Процесс контроля за движением кредиторской задолженности ООО «Эпос» осуществляется поэтапно.
Предварительный этап — определение необходимости получения коммерческого кредита или выбор такого способа расчетов с поставщиками, как предварительная оплата:
 заключение соглашения с поставщиком о получении коммерческого кредита;
 согласование условий оплаты, скидок так, чтобы размер был максимальным, а санкций – минимальным;
 получение от поставщика продукции на склад, контроль ее качества и количества. Предъявление претензий поставщику;
 своевременное погашение долгов поставщику;
 составление актов взаиморасчетов с дебиторами и кредиторами.
Проведение инвентаризации дебиторской и кредиторской задолженности.
 в случае нарушения условий поставки вступить с поставщиками в оперативную связь на предмет: своевременности отгрузки продукции; соблюдения ее качественных параметров; замены на другую марку или сорт;
 в случае возникновения сложностей по оплате покупки: избрать наиболее эффективную форму расчетов; выбрать оптимальный способ погашения обязательств.
 в случае исчезновения кредитора — оприходовать невостребованную кредиторскую задолженность в качестве внереализационных доходов.

СПИСОК ИСПОЛЬЗУЕМОЙ ЛИТЕРАТУРЫ

1) Брунгильд С. — Управление дебиторской задолженностью. Астрель, Харвест. 2012г. — 210с.
2) Гродских В.С. Экономическая теория. — СПб.: Питер, 2013. — 208 с.
3) Горфинкель В.Я. Экономика предприятия / В.Я. Горфинкель. — М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2013. — 663 с.
4) Дудин А. — Дебиторская задолженность. Методы возврата, которые работают Учебник. — Санкт — Петербург: 2014. — 360 с.
5) Иванов, И. Н. Экономика промышленного предприятия: учебник / И. Н. Иванов. — Москва: Инфра–М, 2011. — 393 с.
6) Ивашкин Б.Н. Бухгалтерский учет в торговле: Учебное пособие Ивашкин Б.Н. — 6-е изд., пер. и доп.- М., 2012. – 156 с.
7) Ковалев В.В. Курс финансового менеджмента. — М.: Проспект, 2011. — 478 с.
8) Любушин, Н.П. Анализ финансового состояния организации: учебное пособие / Н.П. Любушин. — Москва: Эксмо, 2011. – 254 с.
9) Николаева И.П. Экономическая теория. — М.: Дашков и Ко, 2012. — 328 с.
10) Носова С.С. Экономическая теория. — М.: Кнорус, 2011. – 792 с.
11) Паштова Л.Г. Экономика фирмы: теория и практика: Учебник. — Ростов на Дону: Издательский центр «МарТ», 2011. — 269с.
12) Пласкова, Н.С. Стратегический и текущий экономический анализ: [с примерами из российской и зарубежной практики]: учебник / Н.С. Пласкова. — Москва: Эксмо, 2012. — 653 с.
13) Покудов А.В. Как управлять кредиторской и дебиторской задолженностью. Москва; 2014.- 240с.
14) Турманидзе, Т.У. Анализ и диагностика финансово–хозяйственной деятельности предприятий: учебник / Т.У. Турманидзе. — Москва: Экономика, 2011. — 478 с.