Управление активами СПК СХА Себеусадский и пути повышения эффективности их использования

Description

СОДЕРЖАНИЕ

ВВЕДЕНИЕ 3
1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ УПРАВЛЕНИЯ АКТИВАМИ ОРГАНИЗАЦИИ 5
1.1. Экономическое содержание и классификация активов организации 5
1.2. Алгоритм оценки эффективности использования активов организации 11
1.3. Особенности управления активами и отдельными их видами 21
1.4. Программа и методика исследования 28
2. ХАРАКТЕРИСТИКА ДЕЯТЕЛЬНОСТИ СПК СХА «СЕБЕУСАДСКИЙ» 32
2.1. Общие сведения об организации 32
2.2. Финансово-экономические показатели и оценка результатов деятельности СПК СХА «Себеусадский» 40
3. УПРАВЛЕНИЕ АКТИВАМИ СПК СХА «СЕБЕУСАДСКИЙ» И ПУТИ ПОВЫШЕНИЯ ЭФФЕКТИВНОСТИ ИХ ИСПОЛЬЗОВАНИЯ 68
3.1. Оценка эффективности использования активов СПК СХА «Себеусадский» 68
3.2. Разработка системы экономических и организационных мероприятий по повышению эффективности использования активов СПК СХА «Себеусадский» 80
3.3. Оценка экономической эффективности разработанных мероприятий 100
ЗАКЛЮЧЕНИЕ 105
БИБЛИОГРАФИЧЕСКИЙ СПИСОК 109
ПРИЛОЖЕНИЯ 114

ВВЕДЕНИЕ

Для осуществления хозяйственной деятельности каждое предприятие должно располагать определенным имуществом, принадлежащим ему на правах собственности или владения. Все имущество, которым располагает предприятие и которое отражено в его балансе, называется его активами.
Активы представляют собой экономические ресурсы предприятия в форме совокупных имущественных ценностей, используемых в хозяйственной деятельности с целью получения прибыли.
Эффективность деятельности предприятия во многом обусловлена правильным формированием состава и структуры его активов. То же можно сказать и в отношении формирования и усиления конкурентного статуса предприятия, прямо связанного с рациональным использованием и развитием активов предприятия. Любой собственник заинтересован в повышении эффективности управления активами своего предприятия.
Одним из важнейших факторов повышения темпов развития сельского хозяйства, снижения себестоимости продукции и повышения эффективности производства является улучшение использования оборотных средств. Рациональное использование оборотных средств и снижение на этой основе материалоемкости производства ведет к удешевлению продукции и в конечном итоге к росту рентабельности предприятия.
Проблема поиска эффективного механизма управления активами является достаточно сложной и в стабильных экономических условиях, а на современном этапе развития российской экономики сложность и актуальность ее решения многократно возрастает. Таким образом, разработка направлений повышения эффективности использования активов предприятий является актуальной и требует детального изучения.
Проблемы управления активами компаний рассматривались во многих фундаментальных изданиях и широко обсуждались как российскими, так и зарубежными экономистами. Данным проблемам посвящены труды Бланка И.А., Гончаренко Л.П., Кузнецовой О.А., Лившица В.Н., Стояновой Е.С., Шеремета А.Д., Брейли Р., Бригхема Ю. и др.
Объектом исследования работы являются активы СПК СХА «Себеусадский». Предметом исследования выступают организационные и экономические способы повышения эффективности использования активов в сельскохозяйственных предприятиях.
Целью работы является разработка направлений повышения эффективности использования активов на СПК СХА «Себеусадский».
Для достижения намеченной цели были поставлены следующие задачи:
— раскрыть экономическое содержание и классификация активов организации;
— рассмотреть алгоритм оценки эффективности использования активов организации;
— изучить особенности управления активами и отдельными их видами;
— изучить деятельность СПК СХА «Себеусадский»;
— оценить финансово-экономические показатели и результаты деятельности СПК СХА «Себеусадский;
— оценить эффективность использования активов СПК СХА «Себеусадский»;
— разработать систему экономических и организационных мероприятий по повышению эффективности использования активов СПК СХА «Себеусадский»;
— оценить экономическую эффективность разработанных мероприятий.
Для решения поставленных задач использовались следующие методы: наблюдение, документирование, изучение специализированной литературы, горизонтальный и вертикальный анализ, метод сравнения, метод финансовых коэффициентов, графический метод, факторный анализ, метод прямого счета при проведении плановых финансовых расчетов.
Работа состоит из введения, трех глав, раскрывающих ее основное содержание, заключения, библиографического списка и приложений.

1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ УПРАВЛЕНИЯ АКТИВАМИ ОРГАНИЗАЦИИ

1.1. Экономическое содержание и классификация активов организации

Для того чтобы организация могла осуществлять любую хозяйственную деятельность, необходимо имущество, принадлежащее ей на праве собственности или владения.
Все имущество, которое отражено у предприятия в балансе и которым оно владеет, является активами.
Активы предприятия представляют собой контролируемые им экономические ресурсы, сформированные за счет инвестированного в них капитала, характеризующиеся детерминированной стоимостью, производительностью и способностью генерировать доход, постоянный оборот которых в процессе использования связан с факторами времени, риска и ликвидности [58, c. 74].
Это так называемые экономические ресурсы, выступающие в форме имущественных ценностей, которые используются в хозяйственной деятельности с целью получить прибыль.
Рассмотрим основные сущностные характеристики активов (А):
 Активы – экономические ресурсы предприятия в различных их видах, используемые в хозяйственной деятельности.
 Активы являются имущественными ценностями предприятия, формируемыми за счет инвестируемого в них капитала.
 Активы – имущественные ценности предприятия, имеющие стоимость.
 Активы ‒ экономические ресурсы, которые полностью контролируются предприятием.
 Активы ‒ экономические ресурсы, обладающие производительностью.

2. ХАРАКТЕРИСТИКА ДЕЯТЕЛЬНОСТИ СПК СХА «СЕБЕУСАДСКИЙ»

2.1. Общие сведения об организации

Полное наименование предприятия: Сельскохозяйственный производственный кооператив сельскохозяйственная артель «Себеусадский».
Сокращенное наименование кооператива: СПК СХА «Себеусадский».
Место нахождения кооператива: Российская Федерация, Республика Марий Эл, Моркинский район, с. Себеусад.
СПК СХА «Себеусадский» в своей деятельности руководствуется Конституцией РФ и РМЭ, Гражданским кодексом РФ, Федеральным законом «О сельскохозяйственной кооперации», другими законами и правовыми актами РФ и РМЭ и Уставом.
Кооператив создан без ограничения сроков его деятельности.
Общая земельная площадь хозяйства составляет 5424 га. В том числе сельскохозяйственные угодья в состав которой входит: пашня — 89% , сенокосы -3% , пастбища — 8% .
Кооператив является коммерческой организацией.
Основной целью деятельности Кооператива является извлечение прибыли, а также удовлетворение материальных и иных потребностей членов кооператива, обеспечение продуктами питания, сельскохозяйственным сырьем.
Кооператив имеет гражданские права и несет обязанности, необходимые для осуществления любых видов деятельности, не запрещенных федеральными законами.
Кооператив осуществляет следующие виды деятельности:
— разведение крупного рогатого скота;
— разведение свиней;
— выращивание зерновых и зернобобовых культур.
Основным видом деятельности является — разведение крупного рогатого скота. Основная отрасль компании — мясное и молочное скотоводство.
Осуществляет свою деятельность на принципах хозяйственного расчета, самостоятельно планирует свою деятельность и определяет перспективы развития, исходя из спросов на производимую продукцию, работы, услуги и необходимости обеспечения производственного и социального развития кооператива.
Организационно-производственная структура СПК СХА «Себеусадский» построена по территориальному признаку. Хозяйство имеет 2 основные отрасли: растениеводство и животноводство.
СПК СХА «Себеусадский» имеет частную форму собственности. Кооператив создан на основе добровольного членства для совместной производственной и хозяйственной деятельности, основанной на объединении их имущественных паевых взносов.
Управление кооперативом осуществляют:

Рисунок 3 ‒ Управленческая структура СПК СХА «Себеусадский»

Организационная структура СПК СХА «Себеусадский» имеет линейно-функциональный вид, так как все специалисты подчиняются председателю (рисунок 4).
В целом по структуре управления предприятием можно сказать, что предприятие имеет специализированное разделение труда.
Полномочия общего собрания членов кооператива является высшим органом управления кооперативом и полномочно решать любые вопросы, касающиеся деятельности кооператива. Оно может пересмотреть и изменить любое решение правления и наблюдательного совета. Исполнительными органами кооператива являются председатель кооператива и правление кооператива.

Рисунок 4 ‒ Организационная структура управления СПК СХА «Себеусадский»

Председатель кооператива, правление избираются общим собранием членов кооператива из числа членов кооператива сроком на 5 лет. Председатель кооператива одновременно является председателем правления. Председатель возглавляет кооператив и осуществляет текущее руководство. Правление кооператива состоит не менее из 3 членов. Правление кооператива осуществляет текущее руководство его деятельностью и представляет кооператив в хозяйственных и иных отношениях. Наблюдательный совет кооператива осуществляет контроль за деятельностью правления и председателя, проводит ревизию деятельности кооператива. О результатах проверки наблюдательный совет обязан доложить общему собранию членов кооператива до утверждения бухгалтерского баланса.
Производственная структура определяется специализацией хозяйства, сочетанием отраслей и видов деятельности.
Организационная структура – это совокупность подразделений

3. УПРАВЛЕНИЕ АКТИВАМИ СПК СХА «СЕБЕУСАДСКИЙ» И ПУТИ ПОВЫШЕНИЯ ЭФФЕКТИВНОСТИ ИХ ИСПОЛЬЗОВАНИЯ

3.1. Оценка эффективности использования активов СПК СХА «Себеусадский»

Анализ активов дает возможность проследить тенденцию их состояния и изменения в анализируемом периоде.
Анализ активов СПК СХА «Себеусадский» начнем с оценки их динамики и структуры за 2010-2012 гг. Результаты анализа представим в таблице 23.
Таблица 23
Анализ динамики и структуры активов СПК СХА «Себеусадский» за 2010-2012 гг.
Размещение капитала
Годы Отклонение
2010 2011 2012 2011 г.-2010 г. 2012 г.-2011 г.
1. Иммобилизованные активы, в т.ч. 3138 44,31 2564 34,54 3195 43,70 -574 -18,29 631 24,61
1.1 Основные средства 3138 44,31 2564 34,54 3195 43,70 -574 -18,29 631 24,61
2. Оборотный капитал, в т.ч. 3944 55,69 4859 65,46 4117 56,30 915 23,20 -742 -15,27
2.1 Материальные обо-ротные средства 3342 47,19 3985 53,68 3918 53,58 643 19,24 -67 -1,68
сырье и материалы 2102 29,68 2054 27,67 1563 21,38 -48 -2,28 -491 -23,90
животные на выращивании и от-корме 1030 14,54 1691 22,78 2072 28,34 661 64,17 381 22,53
затраты в незавершенном производстве 210 2,97 240 3,23 283 3,87 30 14,29 43 17,92
Окончание таблицы 23
Размещение капитала
Годы Отклонение 2010 2011 2012 2011 г.-
Сумма тыс. руб. Уд.вес, % Сумма
2.2 Средства в расчетах 458 6,47 806 10,86 192 2,63 348 75,98 -614 -76,18
2.3 Денежные средства 144 2,03 68 0,92 7 0,10 -76 -52,78 -61 -89,71
ИТОГО 7082 100 7423 100 7312 100 341 4,82 -111 -1,50

Согласно данным табл. 23 активы предприятия в 2011 г. увеличиваются на 341 тыс. руб., что на 4,82 % больше по сравнению с 2010 г.
Данный рост обусловлен увеличением материальных оборотных средств на 643 тыс. руб., преимущественно животных на выращивании и откорме на 661 тыс. руб., а также средств в расчетах – на 348 тыс. руб.
Иммобилизованные активы предприятия, которые представлены исключительно основными средствами, в 2011 г. сокращаются на 574 тыс. руб.
Также в 2011 г. снижается величина наиболее ликвидных активов предприятия – денежных средств на 76 тыс. руб., что на 52,78 % меньше по сравнению с 2010 г.
В 2012 г. активы СПК СХА «Себеусадский» уменьшаются на 111 тыс. руб., что на 1,5 % меньше по сравнению с 2010 г.
Уменьшение величины активов в 2012 г. вызвано сокращением оборотного капитала предприятия на 742 тыс. руб. за счет уменьшения величины сырья и материалов на 491 тыс. руб., а также средств в расчетах на 614 тыс. руб.
Величина наиболее ликвидных активов по-прежнему сокращается, в 2012 г. снижение составило 61 тыс. руб., что на 89,71 % меньше по сравнению с 2011 г. Произошедшие изменения отрицательно отражаются на мгновенной платежеспособности предприятия.
Величина основных средств предприятия в 2012 г. увеличивается на 631 тыс. руб., прирост по сравнению с 2011 г. составляет 24,61 %.
Структуру активов СПК СХА «Себеусадский» в 2010-2012 гг. представим на рисунке 11.

Рисунок 11 ‒ Структура активов СПК СХА «Себеусадский» в 2010-2012 гг., %

На протяжении 2010-2012 гг. в структуре активов СПК СХА «Себеусадский» преобладает оборотный капитал, его доля за этот период возрастает с 55,69 % до 56,30 %.
Данный рост вызван увеличением доли материальных оборотных средств с 47,19 % до 53,58 % за счет роста доли животных на выращивании и откорме с 14,54 % до 28,34 %, а также затрат в незавершенном производстве с 2,97 % до 3,87 %.
Удельный вес сырья и материалов на протяжении 2010-2012 гг. снижается с 29,68 % до 21,38 %.
Также снижается доля средств в расчетах с 6,47 % до 2,63 % и денежных средств – с 2,03 % до 0,1 %.
Удельный вес иммобилизованных активов предприятия за 2010-2012 гг. снижается с 44,31 % до 43,70 %, но по-прежнему составляет более 40 %, что является свидетельством значительных накладных расходов и высокой чувствительности к изменениям выручки.
Далее для оценки эффективности использования активов СПК СХА «Себеусадский» произведем анализ их оборачиваемости. Результаты анализа

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Управление активами имеет первостепенное значение. Предприятие должно постоянно находиться в процессе балансирования, изменения и обновления активов в целях сохранения и укрепления финансового состояния.
Повышение эффективности использования активов ‒ необходимое условие успешного развития предприятий. Проблема повышения эффективности использования активов в современных условиях может быть решена только с использованием комплексного, системного подхода, с учетом особенностей движения оборотных средств на всех стадиях кругооборота.
Объектом исследования стало СПК СХА «Себеусадский» ‒ это одно из сельскохозяйственных предприятий Республики Марий Эл, занимающееся разведением крупного рогатого скота, свиней и выращиванием зерновых и зернобобовых культур.
Проведена оценка финансового состояния и результатов деятельности организации.
На протяжении анализируемого периода предприятие сокращает свои основные фонды. Уменьшение промышленно-производственных основных фондов происходит в большей мере за счет сокращения машин и оборудования, зданий и сооружений, которые занимают наибольший удельный вес в структуре основных средств предприятия.
Происходит снижение оснащенности работников предприятия основными средствами. Основное влияние на это оказало уменьшение среднегодовой стоимости основных средств. Предприятие на протяжении анализируемого периода снижает свою техническую оснащенность и производственные мощности.
Износ основных средств на предприятии на конец анализируемого периода сокращается. Состояние основных средств на предприятии удовлетворительное.
Среднесписочная численность персонала стабильна и составляет в 2010-2012 гг. 28 человек.
За анализируемый период результативность труда работников и эффективность их использования снижается, о чем свидетельствует уменьшение производительности труда и прибыли на одного работника предприятия.
На протяжении анализируемого периода затратоемкость производства повышается. Предприятие теряет контроль над своими издержками и получает убытки. За счет превышения прочих расходов предприятия над прочими доходами убыток предприятия увеличивается. Деятельность предприятия нерентабельна.
Финансовая ситуация на предприятии постепенно ухудшается: нарушается платежеспособность предприятия, способность предприятия выполнять свои текущие обязательства за счет высоколиквидных активов снижается, выявлены проблемы с мгновенной платежеспособностью, происходит уменьшение средств, которые находятся в мобильной форме.
Финансовая устойчивость предприятия на конец анализируемого периода снижается: собственных средств и долгосрочных обязательств недостаточно для формирования запасов, степень обеспеченности активов заемными средствами растет, уменьшается величина собственных средств предприятия на каждый рубль заимствованных.
Также на конец анализируемого периода происходит ослабление деловой активности СПК СХА «Себеусадский»: интенсивность и скорость использования средств предприятия существенно снижается. За анализируемый период происходит снижение эффективности деятельности СПК СХА «Себеусадский».
В 2011 г. стоимость имущества предприятия увеличивается на 341 тыс. руб. или 4,82 % за счет увеличения оборотного капитала в части материальных оборотных средств и дебиторской задолженности. В 2012 г. стоимость имущества СПК СХА «Себеусадский» снижается на 111 тыс. руб. или 1,50 % за счет снижения величины оборотного капитала в части материальных оборотных средств и дебиторской задолженности, что вызвано преимущественно снижением объемов производства и продаж.
На протяжении 2010-2012 гг. в структуре активов СПК СХА «Себеусадский» преобладает оборотный капитал, его доля за этот период возрастает с 55,69 % до 56,30 %. Удельный вес иммобилизованных активов предприятия за 2010-2012 гг. снижается с 44,31 % до 43,70 %, но по-прежнему составляет более 40 %, что является свидетельством значительных накладных расходов и высокой чувствительности к изменениям выручки.
Скорость оборота и интенсивность использования средств предприятия на конец анализируемого периода снижается. Главная причина – снижение выручки предприятия. Средства предприятия и капитал используются неэффективно в связи с убыточностью предприятия.
Замедление оборачиваемости отрицательно сказывается на показателях деятельности СПК СХА «Себеусадский»: в результате замедления оборачиваемости оборотных средств в 2012 г. происходит перерасход оборотных активов в размере 1347 тыс. руб., снижение объема продукции в размере 1467 тыс. руб., рост убытка – в размере 14 тыс. руб.
На основе точки безубыточности спланирован объем сбыта продукции, величина которого на плановый период составляет 4500 тыс. руб., рассчитана потребность в оборотных активах на данный объем продаж, суммарная величина которой, при прочих равных условиях, составляет 4770 тыс. руб., а также намечен ряд мероприятий, позволяющий достичь данных нормативов. Также в связи с остро стоящим вопросом снижения себестоимости продукции на предприятии приоритетным направлением явилось ее снижение за счет роста эффективности использования основных средств. Было предложено произвести конструктивные изменения используемого оборудования для поения коров, заменив определенные детали и модернизировав его таким образом, чтобы снизилось его энергопотребление, что положительно отразится на себестоимости произведенной продукции: снижение затрат на электроэнергию повлечет снижение себестоимости, что приведет к росту прибыли. В свою очередь рост прибыли от реализации будет означать рост показателя рентабельности активов.
Составлен прогнозный баланс предприятия и отчет о прибылях и убытках, которые помогли установить и оценить изменения, которые произошли в активах предприятия в результате хозяйственных операций на планируемый период времени, что позволило оценить уровень оборачиваемости средств предприятия и эффективность их использования. Возможности предприятия в обеспечении достаточного объема прибыли по отношению к используемым средствам возрастают, о чем свидетельствует рост рентабельности активов до 2,88 %, а их оборачиваемости до 0,6 об.
Предложенные направления совершенствования эффективности использования активов СПК СХА «Себеусадский» позволят повысить эффективность текущей деятельности и создадут перспективы дальнейшего развития предприятия.

БИБЛИОГРАФИЧЕСКИЙ СПИСОК

1. Анализ финансово-хозяйственной деятельности: Учебник / Под ред. С.М. Пястолова – М.: Издательский центр «Академия», 2010. – 336 с.
2. Бахрушина, М.А. Анализ финансовой отчетности. — М.: Финансы и статистика, 2010. — 367 с.
3. Балабанов, И.Т. Финансовый анализ и планирование хозяйствующего субъекта. — М.: Финансы и статистика, 2010. — 206 с.
4. Балабанов, И.Т. Основы финансового менеджмента. Как управлять капиталом? — М.: Финансы и статистика, 2009. – 526 с.
5. Бернстайн, Л.А. Анализ финансовой отчетности: теория, практика и интерпретация. — М.: Финансы и статистика, 2009. — 623 с.
6. Бланк, И.А. Финансовый анализ. — М.: Проспект, 2009. — 370 с.
7. Бочаров, В.В. Финансовый анализ: Учеб. пособие. — Санкт-Петербург: Питер, 2008. — 218 с.
8. Бурмистрова, Л.М. Финансы организаций предприятий. Учебное пособие. — М.: ИНФРА-М, 2009. – 280 с.
9. Бутов, Д. В. Управление оборотными cpeдcтвами на предприятии // Справочник экономиста. — 2012. — №02. — С. 21-33.
10. Вакуленко, Т.Г. Анализ бухгалтерской (финансовой) отчетности для принятия управленческих решений / Т.Г. Вакуленко, Л.Ф. Фомина. — Санкт-Петербург: «Издательский дом Герда», 2008. — 288 с.
11. Вахрин, П. И. Финансы. Учебник для вузов / П.И. Вахрин, А.С. Нешитова. — М.: Маркетинг, 2008. – 212 с.
12. Галицкая, С. В. Финансовый менеджмент. Финансовый анализ. Финансы предприятий. – М.: Эксмо, 2011. – 649 с.
13. Гиляровская, Л.Т. Анализ и оценка финансовой устойчивости коммерческого предприятия / Л.Т. Гиляровская, А.А. Вехорева.  Санкт-Петербург: Питер, 2008. — 256 с.