Учет, отчетность и налогообложение на примере муниципального предприятия Бюро приватизации

Description

Содержание

Введение 3
1. Теоретические основы организации бухгалтерского и налогового учета на предприятии 5
1.1. Понятие бухгалтерского и налогового учета 5
1.2. Нормативное регулирование организации бухгалтерского и налогового учета в организации 13
1.3. Методические особенности организации бухгалтерского и налогового учета на предприятии 18
2. Организация бухгалтерского и налогового учета в Муниципальном предприятии «Бюро приватизации и обмена жилых помещений» 32
2.1. Характеристика и основные технико-экономические показатели деятельности предприятия 32
2.2. Организация бухгалтерского учета в Муниципальном предприятии «Бюро приватизации и обмена жилых помещений» 46
2.3. Организация налогового учета в Муниципальном предприятии «Бюро приватизации и обмена жилых помещений» 54
3. Бухгалтерская и налоговая отчетность Муниципального предприятия «Бюро приватизации и обмена жилых помещений» 64
3.1. Понятие отчетности и особенности ее составления в муниципальном предприятии 64
3.2. Порядок составления и представления отчетности в Муниципальном предприятии «Бюро приватизации и обмена жилых помещений» 71
Заключение 77
Список используемой литературы 81

Введение

В условиях рыночной системы каждый производитель выходит на рынок со своей продукцией самостоятельно, и то предприятие, которое создает для себя лучшие условия продажи своих товаров на рынке, будет находиться в лучшем положении по сравнению с другими, выпускающими аналогичную продукцию. Поэтому, чтобы процветать, нужно расти, изыскивать новые формы применения капитала, новые экономически эффективные технологии производства, новые формы доведения продукции до рынка.
Большую роль в достижении главной цели деятельности любого предприятия — получения максимальной прибыли при минимальных затратах -играет четкая организация бухгалтерского и налогового учета.
Рассуждая об объективности и необходимости изучения вопроса связанного с постановкой учета на предприятии, необходимо отметить о проведении реформы бухгалтерского и налогового учета в стране. В 2013 году в силу вступает новый закон о бухгалтерском учете, вносящий поправки в методологию организации и ведения учета на предприятии. Помимо этого происходят значительные перемены в организации налогового учета (изменение порядка применения ЕНВД, патентной системы и т.д.)
На фоне данной экономической реалии необходимо повысить заинтересованность самих организаций в использовании учетной информации для целей оперативного руководства и управления. Естественно, что переход к рыночной экономике, образование хозяйствующих субъектов различных организационно-правовых форм существенно повысили роль и значение бухгалтерской информации.
Целью выпускной квалификационной работы является исследование практического применения методики бухгалтерского и налогового учета в МП «БП и О», а также составления и предоставления отчетности предприятия.
В соответствии с поставленной целью задачами работы являются:
— изучение теоретических вопросов организации бухгалтерского и налогового учета в организациях;
— проведение анализа нормативно-правовой базы организации бухгалтерского и налогового учета;
— изучение характеристики МП «БП и О» и анализ основных технико-экономических показателей;
— анализ состояния бухгалтерского и налогового учета на предприятии;
— изучение порядка формирования и предоставления отчетности предприятия.
Методическую и методологическую базу исследования составили законы, нормативно-правовые документы, методическая литература, учебники и учебные пособия, статьи ученых и специалистов-практиков по рассматриваемой теме, опубликованные в профессиональных периодических изданиях. Источником информации при написании практической части работы выступили финансовая отчетность и рабочие документы исследуемого предприятия.
Теоретической базой исследования выступили работы таких авторов как Акчурина Е.В., Бочкарева И.И., Демина И.Д., Козлова Е.П., Кондраков Н.П., Кутер М.И., Савицкая Г.В., Сапожникова Н. Г. и др.

1. Теоретические основы организации бухгалтерского и налогового учета на предприятии

1.1. Понятие бухгалтерского и налогового учета

Приказом Минфина России от 30.11.2011 N 440 в целях повышения качества и доступности информации, формируемой в бухгалтерском учете и отчетности, а также совершенствования системы регулирования бухгалтерского учета и контроля качества бухгалтерской (финансовой) отчетности утвержден План Министерства финансов РФ на 2012 – 2015 годы по развитию бухгалтерского учета и отчетности в РФ на основе Международных стандартов финансовой отчетности. Одним из первых шагов в реализации данного Плана стало принятие нового Федерального закона от 06.12.2011 N 402-ФЗ «О бухгалтерском учете», который вступил в силу 01.01.2013.
Применявшиеся в старом законе о бухгалтерском учете термины устарели, на смену им пришли новые понятия и определения, позаимствованные из отечественной и международной практики ведения бухгалтерского учета.
По-новому сформулированы объекты бухгалтерского учета. Вместо хозяйственных операций появилось более широкое и емкое понятие — факты хозяйственной жизни, под которыми подразумеваются сделки, события, операции, оказывающие или способные оказать влияние на финансовое положение организации, финансовый результат ее деятельности или движение денежных средств. Другой объект бухгалтерского учета — имущество — расширен: в него включено понятие «активы». Обязательства остались неизменными, но к ним добавлен еще один «пассив» — источники финансирования. Появились в числе объектов учета доходы и расходы, которых явно недоставало ранее. Причем перечень объектов бухгалтерского учета сделан открытым: авторы нового документа указали в конце списка
2. Организация бухгалтерского и налогового учета в Муниципальном предприятии «Бюро приватизации и обмена жилых помещений»

2.1. Характеристика и основные технико-экономические показатели деятельности предприятия

«Бюро приватизации и обмена жилых помещений» по своей организационно-правовой форме является муниципальным унитарным предприятием и руководствуется в своей деятельности конституцией Российской Федерации; Конституцией Республики Марий Эл; Гражданским кодексом Российской Федерации; Федеральными Законами «Об общих принципах организации местного самоуправления в Российской Федерации», «О государственных и муниципальных унитарных предприятиях»; Законом Республики Марий Эл «Об организации местного самоуправления в Республике Марий Эл», другими действующими законодательными и нормативными актами: РФ, РМЭ; органов местного самоуправления «Город Йошкар-Ола; а также настоящим Уставом.
Место нахождения предприятия и почтовый адрес: 424039, Республика Марий Эл, г. Йошкар-Ола, ул. Красноармейская 98-А.
МП «БП и о» является коммерческой организацией, наделено имуществом на праве хозяйственного ведения. Предприятие действует на основе самофинансирования и несет ответственность, установленную законом РФ и РМЭ, за результаты своей производственно-хозяйственной и финансовой деятельности и выполнение обязательств перед собственниками имущества, поставщиками, потребителями, бюджетом, банками и иными юридическими и физическими лицами.
Функции Учредителя Предприятия от имени муниципального образования «Город Йошкар-Ола» осуществляет Комитет по управлению имуществом г. Йошкар-Олы.
Устав, утвержденный Учредителем, является единственным учредительным документом предприятия.
Предприятие является юридическим лицом, имеет самостоятельный баланс, расчетный счет, и иные счета в банках, круглую печать со своим наименованием, штамп, бланки, фирменное наименование. Оно отвечает по своим обязательствам всем принадлежащим ему имуществом, не несет ответственности по обязательствам Учредителя и его органов.
Предприятие создано в целях оказания посреднических услуг населению г. Йошкар-Олы по приобретению ими в собственность жилых помещений путем их бесплатной передачи в домах муниципального и государственного жилого фонда и получения прибыли.
Виды деятельности (предмет деятельности предприятия):
— оказание посреднических услуг гражданам по приобретению в собственность жилых помещений в домах ведомственного жилищного фонда, находящихся у предприятий, организаций и учреждений на праве хозяйственного ведения или оперативного управления;
— оказание риэлтерских услуг по обмену жилых помещений в домах всех форм собственности.
— оказание услуг по бронированию жилых помещений гражданам, уезжающих на работу в районы Крайнего Севера, Дальнего Востока, и Сибири и в приравниваемых к ним местностях.
Право предприятия осуществлять деятельность, на которую в соответствии с законом РФ имеется разрешение – лицензия.
Источниками формирования имущества Предприятия являются:
— имущество, принадлежащее предприятию по решению Учредителя- комитета по управлению имуществом г. Йошкар-Олы;
— доходы, полученные в результате хозяйственной деятельности;
— заемные средства, в т. ч. Кредиты банков и др. кредитных организаций;
— амортизационные отчисления;
3. Бухгалтерская и налоговая отчетность Муниципального предприятия «Бюро приватизации и обмена жилых помещений»

3.1. Понятие отчетности и особенности ее составления в муниципальном предприятии

Бухгалтерская отчетность дает достоверное и полное представление о финансовом положении организации, финансовых результатах ее деятельности и изменениях в ее финансовом положении. Достоверность и полность бухгалтерской отчетности, сформирована исходя из правил, установленных нормативными актами по бухгалтерскому учету. При составлении бухгалтерской отчетности за отчетный год отчетным годом является календарный год с 1 января по 31 декабря включительно. Бухгалтерская отчетность составлена на русском языке, в валюте Российской Федерации, подписывается руководителем и бухгалтером-экономистом на правах главного организации.
Отчетность представляет собой систему показателей, отражающих результаты хозяйственной деятельности организации за отчетный период. Отчетность включает таблицы, которые составляют по данным бухгалтерского, статистического и управленческого учета, и является завершающим этапом учетной работы.
В соответствии с частью 1 статьи 13 Федерального закона № 402-ФЗ бухгалтерская (финансовая) отчетность должна давать достоверное представление о финансовом положении экономического субъекта на отчетную дату, финансовом результате его деятельности и движении денежных средств за отчетный период, необходимое пользователям этой отчетности для принятия экономических решений.
Исходя из этого, а также принимая во внимание часть 2 статьи 1 и часть 1 статьи 10 Федерального закона № 402-ФЗ, бухгалтерская (финансовая) отчетность должна составляться на основе данных, содержащихся в регистрах бухгалтерского учета.
В связи с тем, что согласно статье 32 Федерального закона № 402-ФЗ этот Федеральный закон вступает в силу с 1 января 2013 г., при составлении годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности экономического субъекта за 2012 г. необходимо иметь в виду, что:
а) в соответствии с частью 1 статьи 14 Федерального закона № 402-ФЗ годовая бухгалтерская (финансовая) отчетность состоит из бухгалтерского баланса, отчета о финансовых результатах и приложений к ним. Исходя из этого в составе годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности за 2012 г. отчет о прибылях и убытках должен именоваться отчетом о финансовых результатах;
б) в соответствии с частью 2 статьи 14 Федерального закона № 402-ФЗ годовая бухгалтерская (финансовая) отчетность некоммерческой организации состоит из бухгалтерского баланса, отчета о целевом использовании средств и приложений к ним. Исходя из этого в составе годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности за 2012 г. отчет о целевом использовании полученных средств должен именоваться отчетом о целевом использовании средств.
Таким образом, в бухгалтерскую (финансовую) отчетность государственных и муниципальных унитарных предприятий включаются бухгалтерский баланс, отчет о финансовых результатах и приложений к ним.
в) в соответствии с частью 2 статьи 18 Федерального закона № 402-ФЗ обязательный экземпляр составленной годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности за 2012 г. представляется в орган государственной статистики по месту регистрации экономического субъекта не позднее трех месяцев после окончания отчетного периода (за исключением субъектов малого предпринимательства).
Согласно п. 4 ст. 8 Федерального закона от 29.11.2007 N 282-ФЗ «Об официальном статистическом учете и системе государственной статистики в Российской Федерации» (Закон N 282-ФЗ) респонденты — субъекты малого и среднего предпринимательства представляют субъектам официального статистического учета первичные статистические данные в упрощенном порядке в соответствии с Федеральным законом от 24.07.2007 N 209-ФЗ «О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации» (Закон N 209-ФЗ). Аналогичные положения содержит и абзац 3 п. 3 Положения об условиях предоставления в обязательном порядке первичных статистических данных и административных данных субъектам официального статистического учета (утверждено постановлением Правительства РФ от 18.08.2008 N 620, далее — Положение N 620).
Критерии отнесения организаций к субъектам малого и среднего предпринимательства перечислены в ст. 4 Закона N 209-ФЗ.
Исходя из части 1 статьи 30 Федерального закона № 402-ФЗ до утверждения органами государственного регулирования бухгалтерского учета федеральных и отраслевых стандартов бухгалтерского учета, предусмотренных этим Федеральным законом, в отношении составления отчета о финансовых результатах, приложений к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах применяются правила составления соответственно отчета о прибылях и убытках, приложений к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках, утвержденные уполномоченными федеральными органами исполнительной власти до дня вступления в силу Федерального закона № 402-ФЗ.
Федеральный закон № 402-ФЗ не устанавливает порядок подписания бухгалтерской (финансовой) отчетности экономического субъекта (включая годовую бухгалтерскую (финансовую) отчетность за 2012 г.). Бухгалтерская (финансовая) отчетность должна быть подписана лицами, уполномоченными на это законодательством Российской Федерации, или учредительными документами экономического субъекта, или решениями соответствующих органов управления экономическим субъектом.

Заключение

В настоящее время происходит реформа бухгалтерского и налогового учета. В целях повышения качества и доступности информации, формируемой в бухгалтерском учете и отчетности, а также совершенствования системы регулирования бухгалтерского учета и контроля качества бухгалтерской (финансовой) отчетности утвержден План Министерства финансов РФ на 2012 – 2015 годы по развитию бухгалтерского учета и отчетности в РФ на основе Международных стандартов финансовой отчетности. Одним из первых шагов в реализации данного Плана стало принятие нового Федерального закона от 06.12.2011 N 402-ФЗ «О бухгалтерском учете», который вступил в силу 01.01.2013. В новом законе значительно изменены методики организации и ведения бухгалтерского учета, в первую очередь представление отчетности в налоговые органы.
Согласно нового закона бухгалтерский учет – это формирование документированной систематизированной информации об объектах учета в соответствии с требованиями, установленными данным Законом, и составление на ее основе бухгалтерской (финансовой) отчетности.
Понятие налогового учета дано в Налоговом кодексе РФ. Согласно ст. 313 НК РФ налоговый учет — система обобщения информации для определения налоговой базы по налогу на прибыль на основе данных первичных документов, сгруппированных в соответствии с порядком, предусмотренным НК РФ. Однако если подойти к проблеме организации налогового учета с более широкой позиции можно и нужно включить в это понятие помимо налога на прибыль и все остальные налоги — НДС, НДФЛ, а также другие налоги.
Бухгалтерская служба представлена бухгалтером-экономистом на правах главного. Работник бухгалтерии в своей работе руководствуется Учетной политикой, Налоговым кодексом РФ и другими нормативными документами. Поскольку на предприятии отсутствует должность кассира, учет денежных средств в кассе также ведется бухгалтером-экономистом на правах главного.
Для снижения трудоемкости и удобства на предприятии применяется автоматизированный учет.
В работе предприятия используются первичные учетные документы, которые представлены в альбомах унифицированных форм первичной документации, разработанных Госкомстатом РФ.
Ответственность за организацию и состояние бухгалтерского учета на
предприятии возложена на руководителя.
Основные методологии ведения бухгалтерского учета в МП «БП и О» раскрываются в его учетной политике для целей бухгалтерского учета на 2012 год, утвержденной приказом руководителя организации от 23 декабря 2011 г.
МП «БП и О» применяет упрощенную систему налогообложения с объектом налогообложения – доходы по ставке 6 %. В связи с применением УСН предприятие освобождено от уплаты налога на прибыль организаций, налога на имущество организаций и НДС.
На балансе предприятия числятся земельные участки, поэтому МП «БП и О» является плательщиком земельного налога.
Кроме единого налога в связи с применением УСН, организация уплачивает страховые взносы во внебюджетные фонды, а также является налоговым агентом. т. е. в обязанности МП «БП и О» входит исчисление, удержание и перечисление НДФЛ.
Ведение учета на предприятии ведется частично вручную (расчет заработной платы, расчет единого налога), и частично с использованием программы 1С: Предприятие.
Для налогового учета предприятия составляются налоговые декларации по УСН, заполняется Книга учета доходов и расходов, расчеты и декларации по страховым взносам.
К основным доходам организации относятся поступления в кассу организации от физических лиц за регистрацию документов по приватизации и обмену жилых помещений. Датой получения доходов признается день поступления денежных средств на счета в банках и (или) в кассу, получения иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав, а также погашения задолженности (оплаты) налогоплательщику иным способом (кассовый метод). Размер доходов подтверждается первичными документами, а также документами, свидетельствующими об их поступлении (актами, выписками банка с расчетного счета, приходными кассовыми ордерами и т. д.).
В соответствии с частью 1 статьи 13 Федерального закона № 402-ФЗ бухгалтерская (финансовая) отчетность должна давать достоверное представление о финансовом положении экономического субъекта на отчетную дату, финансовом результате его деятельности и движении денежных средств за отчетный период, необходимое пользователям этой отчетности для принятия экономических решений.
В бухгалтерскую (финансовую) отчетность государственных и муниципальных унитарных предприятий включаются бухгалтерский баланс, отчет о финансовых результатах и приложений к ним.
В соответствии со статьей 20 Федерального закона «О государственных и муниципальных унитарных предприятиях» собственник имущества унитарного предприятия в отношении указанного предприятия утверждает бухгалтерскую отчетность унитарного предприятия.
В 2013 году сроки, установленные для сдачи отчетности по видам налогов не изменились, однако обновились некоторые формы отчетности, также появились новые, дополнительные формы по некоторым расчетам.
Так, в Пенсионный фонд за 1 квартал 2013 года отчитываемся по новым формам. Появилась новая форма расчетной ведомости РСВ-1 и новые формы персонифицированной отчетности: АДВ-6-5; СЗВ-6-4. Прежней осталась форма АДВ-6-2.
С 2013 года все организации квартальную бухгалтерскую отчетность не сдают. Это касается как организаций, применяющих ОСНО, так и тех, кто применяет УСН.
С 2011 года МП «БП И О» формирует годовую бухгалтерскую отчетность по новым утвержденным формам.
Перед составлением бухгалтерской отчетности необходимо:
1. провести инвентаризацию имущества и обязательств организации;
2. внести исправления в учет, если в нем были допущены ошибки;
3. осуществить закрытие счетов;
4. провести реформацию баланса.
Годовая бухгалтерская отчетность представляется в течение 90 дней по окончании года собственнику имущества предприятия (Администрации г. Йошкар-Олы).
Поскольку МП «БП и О» применяет упрощенную систему налогообложения и относится к числу малых предприятий, оно сдает отчетность только в фонды.
Статистические формы представляют не все субъекты малого и среднего предпринимательства, а только те, кто попал в выборку.
В 2013 г. МП «БП и О» не включено в список организаций, предоставляющих статистические данные, в связи с чем предприятие не предоставляет отчетность в органы статистики.

Список используемой литературы

1. Налоговый кодекс РФ. Ч. 1 и 2: по состоянию на 01.08.2011 г. — М.: Проспект, 2011.- 636 с.
2. Федеральный закон Российской Федерации «О бухгалтерском учете». 2-е издание. — М.; Издательство «Ось -89», 2013 г.-16 с.
3. Положения по бухгалтерскому учету (ПБУ 1-22): с приложениями и методическими указаниями Министерства финансов.- М.: Юриспруденция, 2011.-296 с.
4. План счетов бухгалтерского учета и инструкция по его применению. — М.; «Информационное агентство ИПБ-БИНФА», 2011 г.- 178 с.
5. Андреев, В.Д. Введение в профессию бухгалтера: учебное пособие. / В.Д. Андреев, И.В. Лисихина. — М.: Магистр, 2010.- 190 с.
6. Анциферова, И. В. Бухгалтерский финансовый учет. 3-е изд., перераб. и доп. / И. В. Анциферова. — М.: Дашков и Ко, 2009.- 800 с.
7. Архипова, Н.А. Бухгалтерский финансовый учет в схемах и таблицах. 2-е изд., перераб. и доп. / Н.А. Архипова, Т.А. Корнеева, Г.А. Шатунова. — М.: Эксмо, 2010.- 512 с.
8. Банк, В.Р., Тараскина А.В. Финансовый анализ / В.Р. Банк, А.В. Тараскина.- М.: Проспект, 2009.- 352 с.
9. Басовский, Л.Е. Экономический анализ (комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности): Учебное пособие / Л.Е. Басовский, А.М. Лунева, А.Л. Басовский. — М.: Инфра-М, 2010.- 222 с.
10. Беликова, Т. Н. Бухгалтерский и налоговый учет и отчетность. Самоучитель / Т. Н. Беликова. — СПб.: Питер, 2010. – 288 с.
11. Бердникова, Т.Б. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия: учеб. пособие для вузов / Т.Б. Бердникова. — М.: Инфра-М, 2010.- 215 с.
12. Богаченко, В. М. Бухгалтерский учет. Учебник. 13-е изд., перераб. и доп. / В. М. Богаченко, Н.А. Кириллова. — Ростов н/Д: Феникс, 2010.- 461 с.