Учет и контроль расчетов с дебиторами и кредиторами ООО «Жил-Сервис»

Описание

Содержание

Введение 3
1 Теоретические вопросы учета и внутреннего контроля дебиторской и кредиторской задолженности 5
1.1 Сущность дебиторской и кредиторской задолженности 5
1.2 Методология бухгалтерского учета дебиторской и кредиторской задолженности 13
1.3 Методика внутреннего контроля дебиторской и кредиторской задолженности 28
2 Организация бухгалтерского учета расчетов с дебиторами и кредиторами в ООО «Жил-Сервис» 40
2.1 Общая характеристика организации 40
2.2 Организация бухгалтерского учета на предприятии 44
2.3 Учет расчетов с дебиторами и кредиторами 52
3 Внутренний контроль расчетов с дебиторами и кредиторами в ООО «Жил-Сервис» 62
3.1 Оценка системы бухгалтерского учета и внутреннего контроля на предприятии 62
3.2 Результаты внутреннего контроля расчетов с дебиторами и кредиторами в ООО «Жил-Сервис» 68
Заключение 81
Список использованных источников и литературы 86

Введение

Договорные отношения между хозяйствующими субъектами по использованию имущества, денежных средств, проведению коммерческих операций и осуществлению инвестиций строятся на базе информации о результатах деятельности, финансовом положении организаций и соблюдение ими законодательства. Эта информация является основой для принятия решений заинтересованными пользователям, в том числе руководством, участниками и собственниками имущества экономического субъекта, реальными и потенциальными инвесторами, покупателями и заказчиками, органами власти и общественностью в целом, поэтому от ее качества зависят последствия реализации таких решений.
Актуальность темы заключается в том, что расчеты с дебиторами и кредиторами играют не мало важную роль в финансово-хозяйственной деятельности организации и влияют на финансовое положение организации и уплачиваемые ею налоги.
Поэтому возникает потребность в подтверждении достоверности бухгалтерской отчетности как единственного источника информации для внешних и внутренних пользователей.
Контроль расчетов с дебиторами и кредиторами как процесс, посредством которого компетентный независимый работник накапливает и оценивает свидетельства об информации, поддающейся количественной оценки и относящейся к специфической хозяйственной системе имеет высокую степень актуальности в сфере экономических отношений в российской экономике. Данный аспект хозяйственной деятельности множества организаций и предпринимателей составляет обширный круг интересов не только общества и государства, но и потенциальных конкурентов и партнеров.
Целью данной работы является исследование бухгалтерского учета и внутреннего контроля расчетов с дебиторами и кредиторами в ООО «Жил-Сервис».
В соответствии с поставленной целью, необходимо решить следующие задачи:
 изучить сущность дебиторской и кредиторской задолженности;
 рассмотреть методологию бухгалтерского учета дебиторской и кредиторской задолженности;
 определить методику внутреннего контроля дебиторской и кредиторской задолженности;
 дать общую характеристику ООО «Жил-Сервис»;
 исследовать организацию бухгалтерского учета на предприятии;
 рассмотреть порядок учета расчетов с дебиторами и кредиторами;
 оценить систему бухгалтерского учета и внутреннего контроля на предприятии;
 определить результаты внутреннего контроля расчетов с дебиторами и кредиторами в ООО «Жил-Сервис».
В процессе изучения и обработки материалов были применены разнообразные методы научного знания: анализ, синтез, дедукция, индукция, группировка.

1 Теоретические вопросы учета и внутреннего контроля дебиторской и кредиторской задолженности

1.1 Сущность дебиторской и кредиторской задолженности

Все организации стараются производить продажу товара с немедленной оплатой, но требования конкуренции вынуждают соглашаться на отсрочку платежей, в результате чего появляется дебиторская задолженность.
Под дебиторской задолженностью понимают задолженность других организаций, работников и физических лиц данной организации (задолженность покупателей за купленную продукцию или оказанные услуги, задолженность подотчетных лиц за выданные им суммы и др.). Организации и лица, которые должны данной организации, называются дебиторами.
Подходы к понятию дебиторской задолженности у разных авторов отражены в таблице 1.
Таблица 1 — Определения дебиторской задолженности в подходах разных авторов
№ п/пп Автор Определение и признаки
1 2 3
1 «Финансово-кредитный энциклопедический
Словарь»
Дебиторская задолженность — это:
1) сумма долгов, причитающихся организации от юридических и физических лиц в результате хозяйственных взаимоотношений между ними;
2) счета, причитающиеся к получению в связи с поставками по коммерческому кредиту.
2 И. А. Бланк Дебиторская задолженность имеет двоякую природу. С одной стороны «нормальный» рост дебиторской задолженности свидетельствует об увеличении потенциальных доходов и повышении ликвидности. С другой стороны, не всякий размер дебиторской задолженности приемлем для предприятия, т.к. рост неоправданной дебиторской задолженности может привести тоже к потере ликвидности
Продолжение таблицы 1
1 2 3
3 В. В. Ковалев Весьма динамичный элемент оборотных средств, существенно зависящий от принятой в компании политики в отношении покупателей. Поскольку дебиторская задолженность представляет собой иммобилизацию собственных оборотных средств, т.е. в принципе она невыгодна предприятию. С очевидностью напрашивается вывод о ее максимально возможном сокращении. Теоретически дебиторская задолженность может быть сведена до минимума, тем не менее, этого не происходит по многим причинам
3 Крейнина М.Н. Дебиторская задолженность — один из элементов (как правило, количественно значительный) оборотных активов предприятия
5 Гражданский кодекс РФ Задолженность — это невыполненное обязательство, которое может возникнуть из договора, заключенного между участниками предпринимательской деятельности, вследствие причинения вреда, а также по иным основаниям (п.2 ст.307)
6 ПБУ 9/99 «Доходы организации» Дебиторской признается задолженность, когда активы переданы, но не оплачены. Величина поступления дебиторской задолженности определяется исходя из цены и условий, установленных договором между организацией и покупателем с учетом скидок (накидок)
7 Н. П. Кондраков,
Ю.А.Бабаев Под дебиторской задолженностью понимают задолженность других организаций, работников и физических лиц данной организации (задолженность покупателей за купленную продукцию, подотчетных лиц за выданные им под отчет суммы и др.)
8 В.Б.Ивашкевич и И.М. Семенова Дебиторскую задолженность определяют как сумму долгов, причитающихся организации от юридических или физических лиц в результате хозяйственных отношений между ними. или. иными словами, отвлечения средств из оборота организаций и использования их другими организациями или физическими лицами
9 Г.М. Колпакова Дебиторская задолженность — это элемент оборотного капитала. сумму долгов, причитающихся организации от юридических или физических лиц
10 Колб Р.В., Родригес Р. Дж. Дебиторская задолженность — это средства, которые причитаются компании в результате осуществления, продаж, но которым еще не произведены платежи

В бухгалтерском учете под дебиторской задолженностью, как правило, понимают имущественные права, представляющие собой один из объектов гражданских прав. Согласно статье 128 Гражданского Кодекса Российской Федерации: «К объектам гражданских прав относятся вещи, включая деньги и ценные бумаги, иное имущество, в том числе имущественные права; работы и

2 Организация бухгалтерского учета расчетов с дебиторами и кредиторами в ООО «Жил-Сервис»

2.1 Общая характеристика организации

ООО «Жил-Сервис» зарегистрирована в ИФНС 23 декабря 2005 года.
Основным видом деятельности является управление и обслуживание жилищным фондом.
Открытое акционерное общество «Жилсервис» обслуживает жилищный фонд общей площадью 3421,5 кв. м., это 12 жилых домов. Общество занимается управлением, обслуживанием, содержанием и ремонтом жилищного фонда и прилегающей территории, оказывает другие жилищно-коммунальные и консалтинговые услуги, производит строительные и ремонтные работы, в том числе инженерного оборудования, сетей и коммуникаций, как своими силами, так и подрядным способом. ООО «Жил-Сервис» имеет соответствующие лицензии на производство необходимых работ.
Руководство управляющей компании имеет сертификаты по управлению, эксплуатации, обслуживанию жилищного фонда и строительству. На предприятии работает аттестованный, высококвалифицированный административно-технический и обслуживающий персонал: мастера, плотники, газоэлектросварщики, слесари, сантехники, кровельщики и т.д.
В марте 2006 года ООО «Жил-Сервис» получен Сертификат соответствия на оказание услуг в Системе добровольной сертификации в жилищно-коммунальной сфере Российской федерации «Росжилкомунсертификация». Действие Сертификата соответствия подтверждается предприятием ежегодно на основании инспекционного контроля, проводимого ОАО «Республиканский инженерно-технический центр», расположенный по адресу: 420094, г. Казань, ул. Голубятникова, д.26а.
С января 2010 года ООО «Жил-Сервис» является членом некоммерческого партнерства «Жилищный союз Республики Марий Эл», расположенного по адресу: 424000, г. Йошкар-Ола, ул. Маяковского, д.51
Организационная и управленческая структура ООО «Жил-Сервис» представлена на рис. 1. По типу структура является функциональной структурой управления.
Линейно-функциональная система является самой распространенной. На динамичном, но слабоконкурентном рынке такая структура оптимальна. Она предлагает товар рынку, но не прислушивается к его реакции. Зато такая структура четко реагирует на любое желание топ-менеджера. Это самая эффективная структура для компании, рынки сбыта которой ограничены десятью, а число предлагаемых продуктов также не превышает десяти.

Рисунок 1 – Организационно-управленческая структура ООО «Жил-Сервис»

Анализ организационной системы управления ООО «Жил-Сервис» выявил ряд преимуществ:
1. быстрое осуществление действий по распоряжениям и указаниям, отдающимся вышестоящими руководителями нижестоящим,

3 Внутренний контроль расчетов с дебиторами и кредиторами в ООО «Жил-Сервис»

3.1 Оценка систему бухгалтерского учета и внутреннего контроля на предприятии

Ревизор должен получить общее представление о подходах руководства к организации внутреннего контроля расчетных операций с дебиторами и кредиторами, а также организационной структуре внутреннего контроля, наличии и характере внутренних связей и механизме выполнения решений руководства на уровне исполнителей, методах распределения функций и ответственности, процедурах внутреннего контроля, доступе к документации, возможных видах ошибок. Полученную информацию о системе внутреннего контроля целесообразно документировать в виде блок — схемы, содержащей информацию о разделении обязанностей, санкционировании операций, процедурах учета и контроля. Документирование системы внутреннего контроля позволяет ревизору предварительно установить сильные и слабые стороны контроля, что является важным для дальнейшего исследования.
Уже по итогам общего знакомства с системой внутреннего контроля ревизор должен принять решение о том, может ли он в своей дальнейшей работе вообще полагаться на систему внутреннего контроля. Если ревизор считает это невозможным, то дальнейший контроль планируется таким образом, чтобы мнение ревизора не основывалось на доверии к этой системе. Если ревизор принимает решение о том, что на систему внутреннего контроля положиться можно, то проводится оценка ее надежности.
В задачу оценки надежности системы внутреннего контроля входит выяснение того, что предпринимается в организации для предотвращения, выявления и исправления ошибок и искажений информации.
Система внутреннего контроля — это совокупность организационных мер, методик и процедур, принятых руководством экономического субъекта в качестве средств для упорядоченного и эффективного ведения финансово-хозяйственной деятельности, обеспечения сохранности активов, выявления, исправления и предотвращения ошибок искажений информации, а также своевременной подготовки достоверной бухгалтерской отчетности.
Система внутреннего контроля выходит за рамки тех вопросов, которые непосредственно относятся к функциям системы бухгалтерского учета, она включает:
контрольную среду, под которой понимается осведомленность и действия руководства экономического субъекта, направленные на установление и поддержание СВК. Контрольная среда, влияющая на эффективность конкретных средств контроля, состоит из следующих элементов:
— стиль и основные принципы управления данным экономическим субъектом;
— организационная структура экономического субъекта;
— распределение ответственности и полномочий;
— кадровая политика;
— порядок подготовки бухгалтерской отчетности для внешних пользователей;
— порядок осуществления внутреннего управленческого учета и подготовки отчетности для внутренних целей;
— соответствие хозяйственной деятельности экономического субъекта в целом требованиям действующего законодательства;
процедуры контроля — методы, принятые руководством для достижения конкретных целей. К процедурам (конкретным средствам) контроля относятся:
— подотчетность одних учетных работников другим, внутренние проверки и сверки данных;
— утверждение документов и осуществление контроля над документами;

Заключение

Все организации стараются производить продажу товара с немедленной оплатой, но требования конкуренции вынуждают соглашаться на отсрочку платежей, в результате чего появляется дебиторская задолженность.
Под дебиторской задолженностью понимают задолженность других организаций, работников и физических лиц данной организации (задолженность покупателей за купленную продукцию или оказанные услуги, задолженность подотчетных лиц за выданные им суммы и др.). Организации и лица, которые должны данной организации, называются дебиторами.
Поскольку кредиторская задолженность служит одним из источников средств, находящихся в распоряжении организации-дебитора, ее показывают в пассиве баланса.
Кредиторами могут являться различные физические и юридические лица, перед которыми предприятие имеет долги (обязательства), которые подлежат выплате (погашению).
Кредиторская задолженность — это задолженность данной организации другим организациям, индивидуальным предпринимателям, физическим лицам, в том числе собственным работникам, образовавшуюся при расчетах за приобретаемые материально-производственные запасы, работы и услуги, при расчетах с бюджетом, при расчетах по оплате труда и т.д.
В ООО «Жил-Сервис» большую часть дебиторской задолженности составляет задолженность потребителей.
Отношения между компанией и ее заказчиками оформляются договором на оказание услуг ЖКХ.
Учет дебиторской задолженности ведется на счете 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» с использованием следующих субсчетов:
62.1 «Расчеты с покупателями и заказчиками (в рублях)»;
62.2 «Расчеты по авансам полученным (в рублях)».
Аналитический учет по счету 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» ведется в разрезе покупателей и заказчиков.
Бухгалтерский учет с подотчетными лицами по выданным наличным денежным средствам ведется в ООО «Жил-Сервис» на счете 71 «Расчеты с подотчетными лицами». Это активно-пассивный счет, сальдо которого отражает сумму задолженности подотчетных лиц предприятию или сумму не возмещенного перерасхода. К счету открыт субсчет 71.1 «Расчеты с подотчетными лицами (в рублях)».
Аналитический учет ведется в разрезе подотчетных лиц организации.
Кроме того, дебиторская задолженность в организации может числиться по дебету счетов 68 «Расчеты по налогам и сборам» и 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» в корреспонденции со счетом 51 «Расчетный счет». Образование этой задолженности связано с переплатой в бюджет налогов и сборов или переплатой при расчетах по социальному страхованию, пенсионному обеспечению, обязательному медицинскому страхованию работников организации.
В ООО «Жил-Сервис» большую часть кредиторской задолженности составляет задолженность поставщикам и подрядчикам.
Отношения с поставщиками оформляются договором поставки.
Для обобщения информации о расчетах с поставщиками и подрядчиками в ООО «Жил-Сервис» предназначен счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками». К счету 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» открыты следующие субсчета:
60.1 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками (в рублях)»;
60.2 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками по авансам выданным (в рублях)».
Отражение задолженности перед поставщиками и подрядчиками производиться только на основании соответствующим образом оформленных документов в соответствии с их датированием.
Счет 68 «Расчеты по налогам и сборам» кредитуется на суммы, причитающиеся по налоговым декларациям по взносу в бюджеты. По дебету отражаются суммы, фактически перечисленные в бюджет.
Для каждого налога, который уплачивается в бюджет, в учете ООО «Жил-Сервис» открывается субсчет.
К счету 68 «Расчеты по налогам и сборам» открыты следующие субсчета:
68.1 «Единый налог по УСН»;
68.5 «Расчеты по транспортному налогу»;
68.6 «Расчеты по налогу на доходы физических лиц».
Синтетический учет ведется в Главной книге в обобщенном виде, а аналитический учет — в учетных регистрах по видам налогов.
Счет 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» — пассивный. По кредиту синтетического счета 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» учитываются начисления взносов, по дебету – перечисление взносов или списание задолженности перед фондами.
Аналитический учет ведется в разрезе видов платежей.
К счету 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» открыты следующие субсчета:
— 69.1 «Расчеты по социальному страхованию»;
— 69.2 «Расчеты по пенсионному обеспечению», к которому открыты субсчета второго порядка:
— 69.2.1 «Расчеты по страховой части трудовой пенсии»,
— 69.2.2 «Расчеты по накопительной части трудовой пенсии»;
— 69.3 «Расчеты по обязательному медицинскому страхованию», к которому открыт субсчет второго порядка: 69.3.1 «Расчеты с ФФОМС»;
— 69.11 «Расчеты с ФСС РФ по взносам на социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний».
Бухгалтерский учет расчетов с работниками по заработной плате в ООО «Жил-Сервис» осуществляется на счете 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда».
Аналитический учет по этому счету ведется по каждому работнику.
Целью внутреннего контроля дебиторской и кредиторской задолженности является проверка законности возникновения задолженности и своевременности ее погашения, правильности учета расчетов и мероприятий, проводимых руководством организации для устранения причин, вызывающих возникновение невостребованной задолженности.
Внутренний контроль расчетов с дебиторами и кредиторами включает проверку:
— наличия необходимых первичных документов, договоров, расчетных документов, актов сверки расчетов и т.д.;
— соответствия данных первичных документов данным аналитического учета, взаимного соответствия данных аналитического и синтетического учета, бухгалтерской отчетности;
— наличия инвентаризации расчетов согласно учетной политике организации и законодательству;
— мер по взысканию дебиторской задолженности;
— своевременность списания просроченной дебиторской задолженности на финансовые результаты;
— правомерности и своевременности отражения в учете прекращения обязательств неденежными формами расчетов.
Внутренний контроль расчетов по дебиторской и кредиторской задолженности за 2013 г. был проведен в ООО «Жил-Сервис».
Для начала был проведен контроль документального оформления расчетов с работниками предприятия по заработной плате.
При проверке первичных документов ревизор обнаружил следующий недостаток – на табелях учета рабочего времени отсутствуют подписи уполномоченных лиц.
В части документов нет необходимых данных. Например, в форме № Т-53 от 08.05.2013 г. отсутствуют данные о расчетном периоде. Все это может повлечь ошибки в учете и при расчетах с бюджетам по исчисленным налогам и страховым взносам.
По итогам проверки документооборота операций по учету расчетов с поставщиками ревизор установил, что на предприятии ООО «Жил-Сервис» применяются унифицированные формы первичных учетных документов: товарно-транспортные накладные — по формам, утвержденным Постановлением Госкомстата РФ от 28.11.97 г. № 78. Однако в ходе проверки были выявлены случаи неправильного оформления документов: в отдельных формах отсутствовали подписи ответственных лиц, оттиски печатей.
При выборочной проверке правильности оформления счетов – фактур за 2013 г. было установлено, что к оплате принимались счета – фактуры поставщиков по форме, утвержденной Постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137. Все счета-фактуры оформлены в соответствии с требованиями, установленными п. 5 и 6 ст. 169 Налогового Кодекса РФ: заполнены необходимые реквизиты, содержатся подписи руководителя и главного бухгалтера поставщика и подлинные оттиски печатей. Копии счетов – фактур к оплате не принимались.
Следующим этапом внутреннего контроля была проверка полноты и обоснованности отражения сумм кредиторской и дебиторской задолженности в учете.
Все материалы, приобретенные у поставщиков в феврале 2013 г., доставлены до склада ООО «Жил-Сервис» своевременно и в полном объеме.
Суммы, предъявленные покупателям ООО «Жил-Сервис», отражены в учете достоверно.
Дебиторская и кредиторская задолженность отражена в балансе ООО «Жил-Сервис» в полном объеме. Ошибок в синтетическом учете расчетов не выявлено.

Список использованных источников и литературы

1. Федеральный закон от 30.12.2008 N 307-ФЗ (ред. от 04.03.2014) «Об аудиторской деятельности»
2. Гражданский кодекс РФ: Ч. 1-4 (по сост. на 01.02.2012).- М.: Омега-Л, 2012.- 472 с.
3. Налоговый кодекс РФ. Ч. 1 и 2: по состоянию на 01.02.2012 г. — М.: Проспект, 2012.- 636 с.
4. Федеральный закон «О бухгалтерском учете» от 06.12.2011 № 402-ФЗ
5. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности предприятий (утв. Приказом Минфина № 94н от 31.10.2000 в ред. от 07.05.03)
6. Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденное приказом Минфина РФ от 29.07.98г. № 34н (в редакции от 24.03.2000)
7. Положение по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» ПБУ 1/2010. Утверждено приказом Минфина РФ от 06.10.2010 № 106н.
8. Приказ Минфина от 12.06.95 № 49 «Об утверждении методических указаний по инвентаризации имущества и финансовых обязательств»
9. Приказ Минфина РФ от 06.05.99 г. № 32н Положение по бухгалтерскому учету «Доходы организации» ПБУ 9/99
10. Приказ Минфина РФ от 06.05.99 г. № 33н Положение по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 10/99
11. Безруких, П.С. Белобжецкий И.А. Бухгалтерский баланс: методика составления // Бухгалтерский учет. — 2012 г. — № 6 – C.34.
12. Бугаев, А. Формирование учетной политики на 2012 г. // Налоговый вестник. — 2012. — № 5. — С. 58-76.
13. Волков, Н.Г.. Бухгалтерская отчетность за 2012 г.: Обеспечение достоверности показателей // Бухгалтерский учет. — 2012 г. — № 12. – С.42.