Не нашли материал для своей работы?

Поможем сделать уникальную работу Без плагиата!

Учет и анализ расчетов с бюджетом по налогам и сборам ООО «Что-где-почем»

3,000.00 

Тип работы: Дипломная работа (ВКР)
Год написания: 2015
Количество страниц: 67
Количество источников: 81

К работе прилагается бухгалтерская финансовая отчетность

Без ожидания: файлы доступны для скачивания сразу после оплаты.

Ручная проверка: файлы открываются и полностью соответствуют описанию.

Описание

Содержание

Введение 3
1 Методические основы учета и анализа расчетов с бюджетом по налогам и сборам 5
1.1 Сущность, виды и элементы налогового учета 5
1.2 Методика бухгалтерского учета расчетов по налогам и сборам 17
1.3 Методика анализа налогообложения предприятия 26
2 Организация бухгалтерского учета расчетов по налогам и сборам в ООО «Что-где-почем» 34
2.1 Организационно-экономическая характеристика ООО «Что-где- почем»
2.2 Общая характеристика системы налогового учета на предприятии 42
2.3 Бухгалтерский учет отдельных видов налогов в ООО «Что-где- почем» 47
3 Анализ налоговых обязательств ООО «Что-где-почем» 51
3.1. Характеристика налоговых платежей, уплачиваемых организацией 51
3.2. Анализ налоговой нагрузки на организацию 52
3.3. Анализ задолженности организации по налогам и сборам 55
Заключение 58
Список использованной литературы 61

Введение

Проблема грамотного ведения учета расчетов предприятия с бюджетом по налогам и сборам наиболее актуальна для российских предприятий. Несвоевременная уплата налогов в бюджет не только сопряжена со штрафными санкциями. Она превращает погашение долговых обязательств в неуправляемую ситуацию: растет сама сумма налогового обязательства, растут и суммы пеней и штрафов. Следить за правильностью исчисления и уплаты налогов обязан бухгалтер предприятия, а для этого и необходима грамотная правовая и экономическая организация учета расчетов предприятия с бюджетом по налогам и сборам.
Особенности и факторы процесса налогообложения, их значимость для экономического развития предприятия объективно выделяют управление налогами и налогообложением в качестве составной и самостоятельной части системы управления предприятием. Методология и практика налогового анализа на современном этапе приобретают особую важность по следующим обстоятельствам. Во-первых, переход российской экономики на рыночные отношения объективно требует научного обоснования и применения эффективных форм и методов управления налогами и налогообложением на всех уровнях хозяйствования. Во-вторых, оптимизация налоговой нагрузки — проблема каждого конкретного предприятия. В условиях постоянно меняющихся налоговых отношений из-за систематических изменений законодательства достаточно сложно обеспечить налоговое планирование, позволяющие минимизировать налоговую нагрузку на предприятии.
Цель выпускной квалификационной работы – изучить организацию бухгалтерского и налогового учета расчетов по налогам и сборам, провести анализ налогообложения в ООО «Что-где-почем».
Исходя из поставленной цели, были сформулированы задачи работы:
− изучить теоретические основы учета расчетов предприятия с бюджетом по налогам и сборам в современных условиях;
− оценить организацию учета расчетов по налогам и сборам на исследуемом предприятии;
− провести анализ расчетов по налогам и сборам в ООО «Что-где-почем».
Предметом исследования явилась организация и методология учета и анализа расчетов с бюджетом по налогам и сборам.
Объектом исследования является организация бухгалтерского учета и анализа расчетов с бюджетом по налогам и сборам в ООО «Что-где-почем».
Достижение конечных результатов работы обусловило необходимость использования таких научных методов и методик исследования как: анализ экономических, правовых, статистических источников литературы; эмпирический, экономико-математический метод, метод коэффициентов (относительных показателей) и другие.
Теоретической основой данной работы стали труды отечественных ученых-экономистов Н.П. Кондракова, В.Г. Панскова, И.Н. Соловьева, А.Д. Шеремета, Т.Ф. Юткиной, Р.С. Юрмашева и др.
Информационной базой работы послужили разработки отечественных и зарубежных ученых в области налогообложения, финансов, налогового менеджмента. При написании работы использовались учебные пособия и учебники по налогам, финансам, бухгалтерскому учету, аудиту, налоговому менеджменту, экономической теории, монографии и научные статьи в периодических изданиях, а также учредительные документы, финансовая отчетность за 2012-2014 г. предприятия ООО «Что-где-почем».

1 Методические основы учета и анализа расчетов с бюджетом по налогам и сборам

1.1 Сущность, виды и элементы налогового учета

В соответствии со ст. 52 НК РФ налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога исходя из налоговой базы, ставки налога и налоговых льгот [1].
Налоговым кодексом закреплена обязанность ведения налогового учета всеми организациями — плательщиками налога на прибыль (пп. 3 п. 1 ст. 23 НК РФ, Письмо Минфина России от 01.08.2007 № 03-03-06/1/531). Вопросу организации налогового учета посвящены ст. ст. 313, 314 НК РФ.
Налоговый учет — это система обобщения информации для определения налоговой базы по налогу. Эта информация составляется на основе данных первичных документов, сгруппированных в соответствии с порядком, предусмотренным Налоговым кодексом.
Целью налогового учета является:
— формирование полной и достоверной информации о хозяйственных операциях, которые произвела организация в течение отчетного (налогового) периода;
— обеспечение информацией внутренних и внешних пользователей для контроля за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты налога.
Порядок ведения налогового учета Налоговым кодексом не установлен. Поэтому организация должна самостоятельно организовать систему налогового учета исходя из принципа последовательности применения его правил от одного налогового периода к другому [33, с. 546].
В настоящее время в практической деятельности организаций сложились три подхода к ведению налогового учета:
1. Формирование данных налогового учета на счетах бухгалтерского учета.
2. Параллельное ведение бухгалтерского и налогового учета.
3. Ведение учета по правилам налогового учета.
1. Первый подход основан на том, что данные налогового учета получают на основе регистров бухгалтерского учета и первичных документов, а также дополнительных расчетов доходов и расходов по правилам налогового учета. Этот подход получил законное обоснование после внесения изменений в главу 25 и статью 313 Налогового Кодекса Федеральным законом от 29.05.2002 № 57-ФЗ.
В статье 313 записано: «В случае, если в регистрах бухгалтерского учета содержится недостаточно информации для определения налоговой базы …налогоплательщик вправе самостоятельно дополнять применяемые регистры бухгалтерского учета дополнительными реквизитами, формируя тем самым регистры налогового учета, либо вести самостоятельные регистры налогового учета» [1].
Этот подход к ведению учета менее трудоемок и более гибок в условиях постоянно меняющегося налогового законодательства.
Основная идея «встраивания» налогового учета внутрь бухгалтерского учета базируется на выявлении сходств и различий бухгалтерского и налогового учета подходов в группировке объектов учета. В бухгалтерском и налоговом учете могут применяться одинаковые и различные методы группировки (классификации) и оценки объектов учета. Даты получения доходов и осуществления расходов также могут признаваться одинаково или по-разному в бухгалтерском и налоговом учете.
Так курсовые разницы, штрафы, пени, неустойки, списанная дебиторская и кредиторская задолженность в бухгалтерском и налоговом учете отражаются в составе внереализационных доходов и даты признания доходов и расходов совпадают. Не совпадают подходы с точки зрения бухгалтерского и налогового учета по амортизации основных средств, расходов на НИОКР, суммовых разниц у покупателя и поставщика и других

2 Организация бухгалтерского учета расчетов по налогам и сборам в ООО «Что-где-почем»

2.1 Организационно-экономическая характеристика ООО «Что-где-почем»

Общество с ограниченной ответственностью «Что-где-почем» является юридическим лицом и действует на основании устава, учредительного договора, Федерального закона «Об обществах с ограниченной ответственностью», части 1 ГК РФ и законодательства РФ.
Полное фирменное наименование общества: общество с ограниченной ответственностью «Что-где-почем». Сокращенное фирменное наименование общества: ООО «Что-где-почем».
Организация осуществляет свою деятельность с 20 января 2010 г. Основным видом деятельности ООО «Что-где-почем» является проведение маркетинговых исследований и анализа цен рынка.
Предприятие является коммерческой организацией. Ее владелец вправе самостоятельно вести дела в собственных интересах. Он управляет фирмой, получает всю прибыль, несет персональную ответственность по всем её обязательствам.
Собственник общества обладает правом найма и увольнения работников, заключает договоры, контракты. Преимущество частнопредпринимательской фирмы – в свободе действий, в достаточно сильной экономической мотивации (одно или несколько лиц получают всю прибыль).
Общество является юридическим лицом с момента государственной регистрации. Общество имеет на праве собственности обособленное имущество, учитываемое на самостоятельном балансе. Общество имеет расчетный и валютный счета в банках и других кредитных учреждениях.
Общество имеет круглую печать со своим фирменным наименованием на русском языке, фирменный знак, эмблему и другие реквизиты. Общество может от своего имени приобретать имущественные и личные неимущественные права и нести обязанности, быть истцом и ответчиком в суде.
Рассмотрим структуру предприятия на рисунке 1.

Рисунок 1 — Организационная структура ООО «Что-где-почем»

На предприятии наблюдается централизованная структура управления. Это связано в первую очередь со спецификой деятельности ателье. Во главе управления стоит директор, который решает все важные вопросы деятельности организации. Для такого предприятия структура управления вполне обоснована, так как численность работников сравнительно невелика, и не требует сложно структурированных связей управления. Наоборот, четко выраженная последовательность связей «сверху – вниз», позволяет быстро и четко вести обмен информацией, отдавать и принимать распоряжения, осуществлять хозяйственную деятельность.
Ведение бухгалтерского учета в организации осуществляется главным бухгалтером.
Для выполнения возложенных на него функций главный бухгалтер предприятия обязан:
1. Осуществлять организацию бухгалтерского учета хозяйственно-финансовой деятельности и контроль за экономным использованием материальных, трудовых и финансовых ресурсов, сохранностью собственности предприятия.
2. Формировать в соответствии с законодательством о бухгалтерском учете учетную политику, исходя из структуры и особенностей деятельности предприятия, необходимости обеспечения его финансовой устойчивости.
3 Анализ налоговых обязательств ООО «Что-где-почем»

3.1. Характеристика налоговых платежей, уплачиваемых организацией

ООО «Что-где-почем» находится на упрощенной системе налогообложения, при этом оно является налоговым агентом по уплате НДФЛ, исчисляет страховые взносы.
Проанализируем объем начисленных налогов и страховых взносов в ООО «Что-где-почем» в 2012-2014 гг.
Таблица 4 — Налоги, начисленные в ООО «Что-где-почем» в 2012-2014 гг.
№ п/п Налоги 2012 г. 2013 г. 2014 г. Отклонение
2013 г. от 2012 г. 2014 г. от 2013 г.
1 Налог при УСН 85 307 250 222 -57
2 Налог на доходы физических лиц 588 712 703 124 -9
3 Страховые взносы во внебюджетные фонды 1357 1608 1591 251 -17
Итого 2030 2627 2544 597 -83

Общая сумма начисленных налогов в 2014 г. составила 2544 тыс. руб., что на 514 тыс. руб. больше, чем в 2012 г. Темп роста общей суммы налогов составил 125,32 %. В целом за 2012-2014 гг. наблюдается рост суммы начисленных налогов с 2030 тыс. руб. до 2544 тыс. руб.. т. е. практически в 1,25 раза. Это связано с увеличением объемов деятельности предприятия, ростом среднемесячной оплаты труда, увеличением числа работников ООО «Что-где-почем».
В 2014 г. объем начислений по каждому виду налогов сокращается (на 83 тыс. руб. в общей сумме). Это связано прежде всего с уменьшением налогооблагаемой прибыли по УСН. Сумма налога по УСН в 2014 г. уменьшмлась на 57 тыс. руб.

Таблица 5 — Группировка налоговых платежей в зависимости от источника уплаты
№ п/п Налоги 2012 г. 2013 г. 2014 г. Отклонение 2014 г. от 2012г.
Сумма, тыс. руб. Уд. Вес Сумма, тыс. руб. Уд. Вес Сумма, тыс. руб. Уд. Вес Сумма, тыс. руб. Уд. Вес
1 Косвенные налоги 0 0 0 0 0 0 0 0
2 Прямые налоги 2030 100 2627 100 2544 100 514 0
2.1. Налог при УСН 85 4,19 307 11,69 250 9,83 165 5,64
2.2. Налог на доходы физических лиц 588 28,97 712 27,10 703 27,63 115 -1,33
2.3. Страховые взносы во внебюджет-ные фонды 1357 66,85 1608 61,21 1591 62,54 234 -4,31
Итого налогов 2030 100 2627 100 2544 100 514 0

Наибольшую долю занимают прямые налоги, косвенных налогов ООО «Что-где-почем» не уплачивает.
Наибольшую долю в структуре налогов занимают страховые взносы. Их доля в 2014 г. составляет 62,54 % от всех выплат предприятия, что на 17,24 % больше, чем в 2012 г. Тем не менее удельный вес страховых взносов и НДФЛ снижается на 4,31% и 1,33 %, что связанос высокими темпами роста налога по УСН. Его удельный вес увеличился с 4,19% до 9,83%.

3.2. Анализ налоговой нагрузки на организацию

Для оптимального налогового планирования организации необходимо хотя бы раз в полгода рассчитать налоговую нагрузку на свою деятельность. Рассчитав такой показатель, организация может принять решение, например, об оптимизации налогообложения с использованием предусмотренных законодательством льгот.
Заключение

В соответствии со ст. 52 НК РФ налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога исходя из налоговой базы, ставки налога и налоговых льгот [1].
Налоговым кодексом закреплена обязанность ведения налогового учета всеми организациями — плательщиками налога на прибыль (пп. 3 п. 1 ст. 23 НК РФ, Письмо Минфина России от 01.08.2007 № 03-03-06/1/531). Вопросу организации налогового учета посвящены ст. ст. 313, 314 НК РФ.
Налоговый учет — это система обобщения информации для определения налоговой базы по налогу. Эта информация составляется на основе данных первичных документов, сгруппированных в соответствии с порядком, предусмотренным Налоговым кодексом.
ООО «Что-где-почем» осуществляет свою деятельность с 20 января 2010 г. Основным видом деятельности ООО «Что-где-почем» является проведение маркетинговых исследований и анализа цен рынка.
Анализ выручки от оказания услуг показал, что ее объемы на протяжении 2012-2014 гг. увеличились с 4074 тыс. руб. до 27132 тыс. руб., что связано в первую очередь с увеличением спроса на маркетинговые исследования цен.
Себестоимость также растет, но менее высокими темпами, чем выручка. В результате чего в 2014 г. получена прибыль по основной деятельности в сумме 4458 тыс. руб.
Чистая прибыль при этом увеличивается с 682 тыс. руб. до 3732 тыс. руб., что связано с повышением доходов по основной деятельности организации.
ООО «Что-где-почем» применяет упрощенную систему налогообложения с объектом налогообложения – доходы, уменьшенные на величину расходов по ставке 13 %. В связи с применением УСН предприятие освобождено от уплаты налога на прибыль организаций, налога на имущество организаций (рассчитываемого по остаточной стоимости) и НДС.
Кроме единого налога в связи с применением УСН, организация уплачивает страховые взносы во внебюджетные фонды, а также является налоговым агентом, т. е. в обязанности ООО «Что-где-почем» входит исчисление, удержание и перечисление НДФЛ.
Ведение учета на предприятии ведется частично вручную (расчет заработной платы, расчет единого налога), и частично с использованием программы 1С: Предприятие.
Для налогового учета предприятия составляются налоговые декларации по УСН, заполняется Книга учета доходов и расходов, расчеты и декларации по страховым взносам.
Обобщение информации о расчетах с бюджетами по налогам и сборам, уплачиваемых ООО «Что-где-почем», производится на счете 68 «Расчеты по налогам и сборам», на котором ведется синтетический учет данного объекта бухгалтерского учета. Аналитический учет по счету 68 «Расчеты по налогам и сборам» ведется по видам налогов:
— 68.1 «Единый налог при УСН»;
— 68.6 «Налог на доходы с физических лиц».
Синтетический учет производимых в ООО «Что-где-почем» расчетов с бюджетом ведется в журнале — ордере №8 по кредиту счета 68, а аналитический учет — в ведомости №7 по дебиту и по кредиту счета 68.
Общая сумма начисленных налогов в 2014 г. составила 2544 тыс. руб., что на 514 тыс. руб. больше, чем в 2012 г. Темп роста общей суммы налогов составил 125,32 %. В целом за 2012-2014 гг. наблюдается рост суммы начисленных налогов с 2030 тыс. руб. до 2544 тыс. руб.. т. е. практически в 1,25 раза. Это связано с увеличением объемов деятельности предприятия, ростом среднемесячной оплаты труда, увеличением числа работников ООО «Что-где-почем».
Наибольшую долю в структуре налогов занимают страховые взносы. Их доля в 2014 г. составляет 62,54 % от всех выплат предприятия, что на 17,24 % больше, чем в 2012 г. Тем не менее удельный вес страховых взносов и НДФЛ снижается на 4,31% и 1,33 %, что связанос высокими темпами роста налога по УСН. Его удельный вес увеличился с 4,19% до 9,83%.
в целом налоговая нагрузка в 2014 г. по сравнению с 2012 г. сократилась. Общий коэффициент налоговой нагрузки на выручку показывает, что на каждый 1 руб. выручки от продаж в 2014 г. приходится 15,2 коп. налогов. Таким образом, на основе рассчитанных данных можно сделать вывод, что в целом налоговая нагрузка в ООО «Что-где-почем» имеет приемлемый уровень, при этом на протяжении всего периода наблюдается ее снижение.
Снижение налоговой нагрузки возможно за счет выбора различных методик учета экономических показателей, допускаемых налоговым законодательством Российской Федерации. Организация должна закрепить данные методики в своимх внутренних документах.
кредиторская задолженность ООО «Что-где-почем» по налогам, сборам и страховым взносам за 2012-2014 гг. увеличивается с 102 тыс. руб. до 209 тыс. руб., однако появляются факты несвоевременной уплаты налогов. Основной причиной несвоевременной уплаты налогов является отсутствие денежных средств у предприятия.

Список использованной литературы

1. Налоговый кодекс РФ. Ч. 1 и 2: по состоянию на 01.01.2015 г. — М.: Проспект, 2015.- 636 с.
2. Федеральный закон Российской Федерации «О бухгалтерском учете». 2-е издание. — М.; Издательство «Ось -89», 2015 г.-16 с.
3. Положения по бухгалтерскому учету (ПБУ 1-22): с приложениями и методическими указаниями Министерства финансов.- М.: Юриспруденция, 2015.-296 с.
4. План счетов бухгалтерского учета и инструкция по его применению. — М.; «Информационное агентство ИПБ-БИНФА», 2015 г.- 178 с.
5. Андреев, В.Д. Введение в профессию бухгалтера: учебное пособие. / В.Д. Андреев, И.В. Лисихина. — М.: Магистр, 2013.- 190 с.
6. Анциферова, И. В. Бухгалтерский финансовый учет. 3-е изд., перераб. и доп. / И. В. Анциферова. — М.: Дашков и Ко, 2014.- 800 с.
7. Архипова, Н.А. Бухгалтерский финансовый учет в схемах и таблицах. 2-е изд., перераб. и доп. / Н.А. Архипова, Т.А. Корнеева, Г.А. Шатунова. — М.: Эксмо, 2014.- 512 с.
8. Банк, В.Р., Тараскина А.В. Финансовый анализ / В.Р. Банк, А.В. Тараскина.- М.: Проспект, 2011.- 352 с.
9. Басовский, Л.Е. Экономический анализ (комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности): Учебное пособие / Л.Е. Басовский, А.М. Лунева, А.Л. Басовский. — М.: Инфра-М, 2014.- 222 с.
10. Беликова, Т. Н. Бухгалтерский и налоговый учет и отчетность. Самоучитель / Т. Н. Беликова. — СПб.: Питер, 2014. – 288 с.
11. Бердникова, Т.Б. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия: учеб. пособие для вузов / Т.Б. Бердникова. — М.: Инфра-М, 2014.- 215 с.
12. Богаченко, В. М. Бухгалтерский учет. Учебник. 13-е изд., перераб. и доп. / В. М. Богаченко, Н.А. Кириллова. — Ростов н/Д: Феникс, 2014.- 461 с.