Учет и анализ формирования финансовых результатов ООО «ИнвестСтройСервис»

Description

Содержание

Введение 3
1 Теоретические основы учета и анализа финансовых результатов деятельности организации 5
1.1 Экономическое содержание и механизм формирования финансового результата предприятия 5
1.2. Нормативно-правовое регулирование учета финансовых результатов 13
2 Организационно-экономическая характеристика деятельности ООО «ИнвестСтройСервис» 24
2.1 Краткая характеристика экономических условий деятельности предприятия 24
2.2 Организация бухгалтерского финансового учета 29
2.3 Анализ динамики технико-экономических показателей ООО «ИнвестСтройСервис» за 2010-2013 гг. 34
3 Учет финансовых результатов 40
3.1 Характеристика и процесс формирования финансовых результатов 40
3.2 Учет расходов и доходов по основному виду деятельности 43
3.3 Учет прочих доходов и расходов 48
3.3 Основные направления совершенствования учета финансовых результатов 52
4 Анализ финансовых результатов 57
4.1 Анализ состава, структуры и динамики прибыли 57
4.2 Анализ рентабельности деятельности предприятия 62
4.3 Экономический прогноз финансовых результатов 67
Заключение 73
Список литературы 78
Введение

Рыночная экономика в Российской Федерации набирает все большую силу. Вместе с ней набирает силу и конкуренция как основной механизм регулирования хозяйственного процесса.
В современных условиях выживаемость предприятия в конкурентной среде зависит от его финансовой устойчивости, которая достигается посредством повышения эффективности производства на основе экономического использования всех видов ресурсов, снижения затрат, выявления имеющихся резервов повышения производства услуги (работ, услуг) и увеличения прибыли.
Прибыль служит критерием эффективности деятельности предприятия и основным внутренним источником формирования его финансовых результатов.
Экономически обоснованное определение размера прибыли имеет большое значение для предприятия, позволяет правильно оценить его финансовые ресурсы, размер платежей в бюджет, возможности расширенного воспроизводства и материального стимулирования работников.
В условиях рыночной экономики большое значение имеют вопросы бухгалтерского учета, экономического анализа и аудита финансовых результатов деятельности организации.
Основным достоинством бухгалтерского учета можно и нужно считать то, что только благодаря его данным можно определить показатели прибыльности и рентабельности работы предприятия и тем самым оценить эффективность решений, принимаемых его руководством.
При этом экономический и финансовый анализ результатов хозяйственной деятельности организации позволяет разработать конкретную стратегию и тактику по ее развитию, выявлению и оценке резервов роста прибыли и рентабельности и способов их мобилизации.
Целью выпускной квалификационной работы является изучение организации бухгалтерского учета финансовых результатов ООО «ИнвестСтройСервис», а также проведение анализа финансовых результатов с целью разработки мероприятий по увеличению прибыли организации.
Для достижения поставленной цели необходимо решить следующие задачи:
— изучить сущность финансового результата деятельности организации;
— рассмотреть методику бухгалтерского учета финансовых результатов деятельности организации;
— изучить организационно-экономическую характеристику ООО «ИнвестСтройСервис»;
— рассмотреть порядок бухгалтерского учета финансовых результатов от обычной деятельности, прочих доходов и расходов организации и порядка распределения прибыли на предприятии
— провести анализ основных показателей прибыли ООО «ИнвестСтройСервис».
Теоретической и правовой базой исследования являются нормативно-правовые акты Российской Федерации, основу которых составляют положения Конституции РФ, Налоговый Кодекс, Закон о бухгалтерском учете и другие.
Методической основой работы послужили труды отечественных ученых-экономистов по вопросу формирования и распределения финансовых результатов организации, материалы периодических изданий, нормативно-правовые акты, регулирующие порядок бухгалтерского учета финансовых результатов, документы организации.
1 Теоретические основы учета и анализа финансовых результатов деятельности организации

1.1 Экономическое содержание и механизм формирования финансового результата предприятия

Конкурентоспособность и платежеспособность хозяйствующего субъекта определяются, прежде всего, рациональной организацией финансов, роль которых в условиях рыночной экономики усилилась. Деньги, выполняя функцию средства обращения, становятся капиталом, т.е. самовозрастающей стоимостью, или стоимостью, приносящей прибыль или доход. Таким образом, деньги создают условия для появления финансов как самостоятельной сферы денежных отношений.
Итогом функционирования и движения финансов хозяйствующего субъекта выступают финансовые результаты, которые представляют собой прибыль или убытки предприятия за определенный период.
В условиях рыночной экономики целевой функцией предприятия становиться прибыль. Она — двигатель всех его действий, отражает их эффективность. Прибыль является важным источником финансирования развития и совершенствования производства, удовлетворения хозяйственных нужд, социальных потребностей работников и собственников используемого капитала.
Проблемам финансового результата (прибыли или убытка) хозяйствующих субъектов посвящена обширная отечественная и зарубежная литература. Все экономические школы тем или иным образом затрагивали вопросы прибыли или убытков деятельности субъектов экономических отношений.
По мнению Г.В. Савицкой «финансовые результаты деятельности предприятия характеризуются суммой полученной прибыли и уровнем рентабельности». Здесь же дается определение прибыли и рентабельности:
2 Организационно-экономическая характеристика деятельности ООО «ИнвестСтройСервис»

2.1 Краткая характеристика экономических условий деятельности предприятия

Компания ООО «ИнвестСтройСервис» работает в сфере строительства многоквартирных жилых домов, торговых центров, а также с области индивидуального строительства. В настоящее время компания наращивает объемы строительства и подтверждает репутацию ответственной и надежной компании, стабильно работающей на рынке недвижимости в Марий Эл.
Общество является юридическим лицом по действующему законодательству РФ, имеет самостоятельный баланс, круглую печать, содержащую его полное фирменное наименование на русском языке и указание на место его нахождения. Расчетные, валютный и другие банковские счета, а также штампы, бланки со своим наименованием, собственную эмблему.
Общество является собственником имущества, учитываемого на его самостоятельном балансе, включая имущество, переданное ему учредителем при создании Общества.
Общество несет ответственность по своим обязательствам в пределах принадлежащего ему имущества и имущественных прав, на которые по законодательству РФ может быть обращено взыскание.
Общество в целях реализации государственной, социальной экономической и налоговой политики несет ответственность за сохранность документов (управленческих, финансово-хозяйственных, по личному составу и др.) обеспечивает передачу их на государственное хранение в установленном порядке при реорганизации или ликвидации предприятия. Обеспечивает учет военнообязанных, постоянно работающих в обществе, проводит работу по их бронированию, о чем информирует соответствующие районные комиссариаты.
Основными видами деятельности являются:
1) Выполнение общестроительных, строительно-монтажных, ремонтных, специализированных и проектно-конструкторских работ;
2) Выполнение функций генерального подрядчика;
3) Выполнение функций заказчика-застройщика;
4) Технологический и строительный инжиниринг:
— технический надзор за строительством;
— организация управления строительством;
— организация контроля качества строительных работ;
— оказание помощи в управлении производством;
— экспертно-консультационные услуги;
5) Разработка тендерной документации для подрядных торгов:
— проведение предварительных исследований;
— содействие в проведении аукционов
— консультации по условиям контракта, формирование начальной цены контракта;
6) Выполнение инженерно-геологических изысканий и разработка схем инженерного оборудования.
7) Геодезическая деятельность:
— создание и обновление топографических планов, предназначенных для составления генеральных планов участков строительства объектов, подземных сетей и сооружений, привязки зданий и сооружений к участкам строительства
— геодезические, топографические, аэросъемочные и другие специальные работы при инженерных изысканиях, строительстве и эксплуатации зданий и сооружений, межевании земель, ведении кадастров и др.
8) Производство строительных материалов и конструкций;
2.3 Анализ динамики технико-экономических показателей ООО «ИнвестСтройСервис» за 2010-2013 гг.

Проведем анализ основных технико-экономических показателей ООО «ИнвестСтройСервис», представив их в таблице 3.
Таблица 3 — Динамика основных экономических показателей ООО «ИнвестСтройСервис» за 2010 – 2013 гг.
Показатель Ед. изм. Годы Отклонение 2013 г. от 2010 г.
2010 2011 2012 2013 абсолютн.тыс. руб. Темп роста, %
1 2 3 4 5 6 7 8
1. Производственная программа
1.1. Выручка от реализации тыс. р. 301 29481 32486 28967 28666 9623,59
Товарная продукция тыс. р. 301 42850 48325 31985 31684 10626,25
2. Производственные ресурсы
2.1. Стоимость имущества – всего, тыс. р. 57242 82449 48852 21074 -36168 36,82
в том числе:
2.1.1. Внеоборотные активы тыс. р. 46576 38255 26036 0 -46576 0,00
в том числе:

Продолжение Таблицы 3
1 2 3 4 5 6 7 8
– основные средства 46576 38255 26036 0 -46576 0,00
2.1.2. Оборотные активы тыс. р. 10666 44194 22816 21074 10408 197,58
в том числе:
– производственные запасы 1045 19047 15839 3399 2354 325,26
– дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 мес.) 7144 14038 5539 10895 3751 152,51
3 Учет финансовых результатов

3.1 Характеристика и процесс формирования финансовых результатов

Финансовый результат отражает изменения собственного капитала за определенный период в результате производственно — финансовой деятельности организации.
Конечный финансовый результат организации складывается под влиянием:
а) финансового результата от продажи продукции (работ, услуг);
б) финансового результата от продажи основных средств, нематериальных активов, материалов и другого имущества;
в)прочих доходов и расходов (за вычетом результатов от продажи имущества);
г) прочих прибылей и убытков;
Различие между этими составными частями прибыли или убытка состоит в том, что финансовый результат от продажи продукции (работ, услуг) первоначально определяют по счету 90 «Продажи». Со счета 90 прибыль или убыток от обычной деятельности списывается на счет 99 «Прибыли и убытки».
ООО «ИнвестСтройСервис» применяет упрощенную систему налогообложения и учет доходов и расходов ведет с помощью книги доходов и расходов, поэтому название счетов для удобства расчетов изменены:
90 – Доходы и расходы
90.1 – Доходы, принимаемые для НУ
90.2 – Доходы, не принимаемые для НУ
90.3 – Расходы, принимаемые для НУ
90.4 – Расходы, не принимаемые для НУ
90.8 – Расходы на содержание организации
90.9 – Прибыль/ убыток
91 – Прочие доходы и расходы
91.1 – Прочие доходы
91.2 – Прочие расходы
91.9 – Прибыль/ убыток по прочей деятельности
99 – Прибыли и убытки
Для обобщения информации о формировании конечного финансового результата деятельности организации в отчетном году используют счет 99 «Прибыли и убытки». По кредиту этого счета отражают доходы и прибыли, а по дебету – расходы и убытки.
Хозяйственные операции отражаются на счете 99 по так называемому кумулятивному принципу, то есть нарастающим итогом с начала отчетного периода. Сопоставлением кредитового и дебетового оборотов по счету 99 определяют конечный финансовый результат за отчетный период. Превышение кредитового оборота над дебетовым отражается в качестве сальдо по кредиту счета 99 и характеризует размер прибыли организации, а превышение дебетового оборота над кредитовым записывается как сальдо по дебету счета 99 и характеризует размер убытка организации. Счет 99 имеет одностороннее сальдо.
Конечный финансовый результат организации складывается под влиянием:
• финансового результата от продажи продукции;
• финансового результата от прочей деятельности.
Различие между этими составными частями прибыли или убытков состоит в том, что финансовый результат по основным видам деятельности определяют по счету 90 «Продажи». Со счета 90 прибыль или убыток от обычной деятельности списывается на счет 99 «Прибыли и убытки».
В 2013 г. были сделаны следующие проводки для закрытия счета 90 «Продажи»:
Дебет 90.1 Кредит 90.9 — на сумму 28967112 руб. — закрытие счета 90.1 «Доходы, принимаемые для НУ»

4 Анализ финансовых результатов

4.1 Анализ состава, структуры и динамики прибыли

Прибыль — это важнейший качественный показатель эффективности деятельности организации, характеризующий рациональность использования средств производства, материальных, трудовых и финансовых ресурсов. Предприятие может произвести большой объем продукции, однако если она не будет реализована или реализована по цене, не обеспечивающей получение прибыли, то предприятие окажется в тяжелом финансовом состоянии. Прибыль является показателем, который наиболее полно отражает эффективность производства, объем и качество произведенной продукции, состояние производительности труда, уровень себестоимости. Поэтому одна из важнейших составных частей анализа финансового состояния предприятия — анализ финансовых результатов его деятельности.
В таблице 6 произведем анализ динамики и структуры прибыли ООО «ИнвестСтройСервис» за 2010-2013 гг.
Таблица 6 — Анализ динамики прибыли ООО «ИнвестСтройСервис» за 2010-2013 гг.
Показатель 2010 г. 2011 г. 2012 г. 2013 г. Отклонение 2013 г. от 2010 г.
1. Выручка (нетто) от продажи 301 29481 32486 28967 28666
2. Себестоимость проданной продукции 782 19176 10339 17965 17183
3. Валовая прибыль -481 10305 22147 11002 11483
4. Прибыль (убыток) от продаж -481 10305 22147 11002 11483
5. Прочие доходы 0 0 29 0 0
6. Прочие расходы 213 2053 463 272 59
7. Прибыль до налогообложения -694 8252 21961 10799 11493
8. Чистая прибыль -694 7233 19893 9588 10282

Как видно из Табл. 6 на протяжении всего анализируемого периода выручка от реализации продукции возрастает на 28666 тыс. руб.
Заключение

В современных условиях повышаются ответственность и самостоятельность предприятий в выработке и принятии управленческих решений по обеспечению эффективности их деятельности. Эффективность производственной, инвестиционной и финансовой деятельности предприятия выражается в достигнутых финансовых результатах.
Конечный финансовый результат деятельности предприятий является предметом исследования многих авторов. Их понимание сущности этого понятия далеко неоднозначно.
Финансовый результат деятельности организации определяется как разница между доходами и осуществленными в связи с получением доходов расходами.
Понятие, порядок признания в бухгалтерском учете и классификация доходов и расходов определены в Положениях по бухгалтерскому учету «Доходы организации» (ПБУ 9/99) и «Расходы организации» (ПБУ 10/99), утвержденных приказами Минфина России от 06.05.99 г. № 32н и № 33н.
Доходами организации признается увеличение экономических выгод в результате поступления активов (денежных средств, иного имущества) и (или) погашения обязательств, приводящее к увеличению капитала этой организации, за исключением вкладов участников (собственников имущества).
Расходами организации признается уменьшение экономических выгод в результате выбытия активов и (или) возникновение обязательств, приводящее к уменьшению капитала этой организации, за исключением уменьшения вкладов по решению участников (собственников имущества).
ООО «ИнвестСтройСервис» является заказчиком-застройщиком. Чаще всего предприятие организует долевое строительство жилых домов (например, строящегося жилого дома по ул. Лебедева 51В).
К доходам от обычных видов деятельности относятся следующие доходы:
экономия, которая определяется как разность между ценой договора долевого участия и себестоимостью созданного объекта.
услуги застройщика, стоимость которых определяется согласно договора как процент от стоимости поступивших (оплаченных) целевых взносов на долевое строительство.
Учет расходов на строительство ведется по объектам строительства на счете 08.3 «Строительство объектов ОС»
Учет расходов на производство ведется по видам деятельности на счетах 20 «Основное производство».
Расходы, которые нельзя отнести напрямую к какому-либо виду деятельности, отражаются на счете 26 «Общехозяйственные расходы».
Расходы, которые не могут быть непосредственно отнесены на затраты по конкретному виду деятельности (учитываемые на счетах 26), распределяются пропорционально доле дохода в суммарном объеме всех доходов предприятия.
Предприятие избирает вариант учета общехозяйственных расходов со списанием суммы со счета 26 «Общехозяйственные расходы» в дебет счета 90.8 «Управленческие расходы».
При исследовании приказа об учетной политике ООО «ИнвестСтройСервис» выявлены следующие нарушения:
— не указан способ оценки основных средств;
— не указан способ начисления амортизации;
— не указан способ оценки материалов при их списании;
— не прописан порядок контроля хозяйственных операций.
Все это в существенной степени может повлиять на качество ведения бухгалтерского учета в организации. В целях совершенствования организации бухгалтерского учета ООО «ИнвестСтройСервис» рекомендуется прописать в учетной политике методы ведения бухгалтерского учета.
Формирование полной информации о финансовых результатах, доходах и расходах по строительных работ в ООО «ИнвестСтройСервис» возможно только при использовании типового (общего) варианта учета и открытии достаточного количества субсчетов и аналитических счетов и соблюдении взаимосвязи кодирования между счетами и субсчетами. На данный момент разделение субсчетов в ООО «ИнвестСтройСервис» осуществляется лишь на субсчета первого порядка:
90 – Доходы и расходы
90.1 – Доходы, принимаемые для НУ
90.2 – Доходы, не принимаемые для НУ
90.3 – Расходы, принимаемые для НУ
90.4 – Расходы, не принимаемые для НУ
90.8 – Расходы на содержание организации
90.9 – Прибыль/ убыток
91 – Прочие доходы и расходы
91.1 – Прочие доходы
91.2 – Прочие расходы
91.9 – Прибыль/ убыток по прочей деятельности
99 – Прибыли и убытки
В настоящий момент организация осуществляет строительство многоквартирного дома по ул. Лебедева. В связи с этим рекомендуется открыть субсубсчета второго порядка для определения финансового результата именно по данному объекту строительства.
Предлагаемая структура счета 90 «Продажи» позволит ООО «ИнвестСтройСервис» расширить применение программных продуктов для автоматизации учета, формирования отчетности, а также детального исследования информации при анализе доходов, расходов и финансовых результатов.
Методические указания по учету доходов, расходов и финансовых результатов организаций предусматривают, что аналитические счета по прочим доходам и расходам в строительных организациях могут быть сгруппированы по субсчетам, построенным в двух вариантах.
Для ООО «ИнвестСтройСервис» на основе типового (общего) варианта группировки аналитических счетов к счету 91 «Прочие доходы и расходы» предлагается принципиально новая детализация субсчетов второго порядка. Она основывается на их детализации не только для целей бухгалтерского, но и налогового учета и создает систему полного информационного обеспечения для формирования финансовой и налоговой отчетности.
Для учета прочих доходов предлагаем использовать следующие субсчета второго порядка: «Проценты к получению»; «Доходы от продажи имущества и имущественных прав»; «Прочие доходы, признаваемые в бухгалтерском учете». Соответственно для прочих расходов предлагаем: «Проценты к уплате»; «Расходы по продаже имущества и имущественных прав»; «Прочие расходы, признаваемые в бухгалтерском учете».
Основным мотивом установления дополнительных субсчетов и субсубсчетов к счету 91 «Прочие доходы и расходы» являются значительные объемы и состав прочих доходов и расходов, информационные потребности разных групп пользователей, а также необходимость осуществления контроля в отношении процесса формирования финансовых результатов по данному сегменту для бухгалтерского и налогового учета.
На протяжении 2010-2013 гг. выручка от реализации продукции возрастает на 28666 тыс. руб. Себестоимость реализованной продукции также увеличилась (на 17183 тыс. руб.), однако темп ее прироста был ниже темпа роста выручки от продаж. В результате увеличилась сумма валовой прибыли предприятия на 11483 тыс. руб. Прибыль от продаж возросла в свою очередь на 11483 тыс. руб.
Прочие расходы предприятия незначительно увеличиваются на 59 тыс. руб. В целом их влияние на прибыль до налогообложения отрицательно. За 2010-2013 гг. она возросла на 11493 тыс. руб. и на конец 2013 г. составила 10799 тыс. руб.
Величина чистой прибыли также увеличилась, ее прирост составил 10282 тыс. руб., а величина на конец 2013 г. – 9588 тыс. руб.
Экономическая рентабельность в целом за 2012-2013 гг. снижается с 30,3 % до 27,42 %, то есть снижается величина чистой прибыли, которую получит предприятие на единицу стоимости всех видов ресурсов предприятия в денежном выражении, независимо от источников их финансирования.
Наиболее подходящим вариантом увеличения прибыли для ООО «ИнвестСтройСервис» является диверсификация деятельности.
ООО «ИнвестСтройСервис» предлагается в дальнейшем сократить объемы деятельности по долевому строительству многоквартирных домов и осуществлять проекты строительства малоэтажных домов.
Стоимость строительства коттеджа в сумме 2041440 руб. ООО «ИнвестСтройСервис» уплачивает подрядной организации по договору подряда. Самостоятельно строительные работы ООО «ИнвестСтройСервис» не выполняет. Также организация самостоятельно устанавливает размер своего вознаграждения. Предположим, что дома будут продаваться по цене 3000 тыс. руб. За год ООО «ИнвестСтройСервис» может курировать строительные работы по 12 коттеджам. Определим финансовые показатели деятельности предприятия при переходе на малоэтажное строительство.
В плановом 2014 г. выручка от продажи 14 коттеджей выше, чем выручка от продажи квартир в многоквартирном доме, на 13033 тыс. руб. При этом прибыль от продаж увеличится на 2418 тыс. руб. В целом в плановом 2014 г. ожидается увеличение чистой прибыли предприятия на 1851 тыс. руб.
Данные показатели говорят об эффективности диверсификации деятельности ООО «ИнвестСтройСервис» и прибыльности деятельности в сфере малоэтажного строительства.
Список литературы

1) Гражданский кодекс Российской Федерации
2) Налоговый кодекс РФ
3) Федеральный закон «О бухгалтерском учете» от 06.12.2012 № 402-ФЗ
4) План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности предприятий и Инструкция по его применению. Утверждены приказом Министерства финансов Российской Федерации от 31.10.2000 № 94н
5) Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденное приказом Минфина РФ от 29.07.98г. № 34н
6) Приказ Минфина России от 06.05.1999 № 32н «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Доходы организации» ПБУ 9/99»
7) Положение по бухгалтерскому учету 10/99 «Расходы организации». Утв. Приказом Минфина от 06.05.1999 № 33н
8) 1000 и один договор/Под ред. Г,Ю.Касьянова. – 9 изд., перераб. и доп. – Москва: АБАК, 2011. – 368с.
9) Абрютина, М.С. Анализ финансово-экономической деятельности предприятия: Учебно-практическое пособие.- 2-е изд.,испр. / М.С. Абрютина, А.В. Грачев. — Москва: Издательство «Дело и Сервис», 2011. – 256 с.
10) Артеменко, В.Г. Анализ финансовой отчетности: учебное пособие. — Москва: Омега-Л, 2010. — 270 с.
11) Бабаева, З.Д. Бухгалтерский учет финансово-хозяйственной деятельности организаций: методология, задачи, ситуации, тесты: Учебное пособие для вузов/ З.Д. Бабаева, В.А. Терехова, Т.Н. Шеина. – Москва: Финансы и статистика, 2011.-544с. – 1 экз.
12) Бабченко Т,Н. Бухгалтерский учет и налогообложение: Практическое пособие/ Т.Н.Бабченко, Е.Н.Галанина. – Москва: Кнорус, 2011. -456с.