Учет и анализ денежных средств организации ООО Бегемот Йошкар-Ола

Описание

СОДЕРЖАНИЕ

ВВЕДЕНИЕ 3
1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ УЧЕТА И МЕТОДЫ АНАЛИЗА ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ ПРЕДПРИЯТИЯ 5
1.1. Правовое регулирование учета денежных средств организации 5
1.2. Теоретические основы учета денежных средств организации 8
1.3. Методические основы анализа денежных потоков организации 22
2. СОСТОЯНИЕ УЧЕТА ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ НА ПРЕДПРИЯТИЕ ООО «БЕГЕМОТ ЙОШКАР-ОЛА» 36
2.1. Общая характеристика организации 36
2.2. Анализ финансового состояния и финансовых результатов организации 44
2.3. Учет денежных средств в организации 66
2.4. Совершенствование учета денежных средств в организации 79
3. АНАЛИЗ ДВИЖЕНИЯ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ ООО «БЕГЕМОТ ЙОШКАР-ОЛА» 83
3.1. Анализ денежных потоков организации 83
3.2. Совершенствование управления денежными потоками организации 92
ЗАКЛЮЧЕНИЕ 106
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ И ЛИТЕРАТУРЫ 112
ПРИЛОЖЕНИЯ 117

ВВЕДЕНИЕ

Критерием эффективности работы любой организации, так или иначе, является прибыль, а она обязательно связана с деньгами. Повышение открытости экономики, в частности приход на российский рынок западных фирм, значительно поднимает планку эффективности использования всех ресурсов организации, в том числе денег.
В условиях конкуренции и нестабильной внешней среды необходимо оперативно реагировать на отклонения от нормальной деятельности организации. Управление денежными потоками является тем инструментом, при помощи которого можно достичь желаемого результата деятельности организации – получения прибыли. Одним из основных условий финансового благополучия организации является приток денежных средств, обеспечивающий покрытие его обязательств. Отсутствие такого минимально необходимого запаса денежных средств свидетельствует о серьезных финансовых затруднениях. Чрезмерная же величина денежных средств говорит о том, что реально организация терпит убытки, связанные с упущенной возможностью их выгодного размещения и получения дополнительного дохода. В организациях постоянно образуется дебиторская и кредиторская задолженность, которая погашается денежными средствами. Для своевременного поступления денежных средств нужна четкая организация системы бухгалтерского учета расчетов между поставщиками и покупателями; выполнение производственного задания влечет за собой расчеты с персоналом организации, расчеты с бюджетом по отчислениям на государственное социальное страхование, расчеты по пенсионному обеспечению и социальной защите населения, медицинскому страхованию; расчеты с поставщиками и подрядчиками за товары, выполненные работы или оказанные услуги и другие виды расчетов.
Недостаток оборотных средств и средств на все выплаты расчетного периода характерны, в настоящее время, практически для всех организаций, независимо от наличия прибыли. Важнейшей задачей управления денежными потоками является достижение точки оптимизации, когда полученных средств хватает на все выплаты расчетного периода.
Целью дипломной работы является изучить учет и анализ денежных средств организации на анализируемом предприятии ООО «БЕГЕМОТ ЙОШКАР-ОЛА».
Для достижения указанной цели поставлены следующие задачи:
1. Изучение методологических основ наличных и безналичных потоков: понятие, сущность, виды.
2. Изучение методики управления и практики формирования отчетных данных о наличии и движении денежных потоков организации.
3. Проведение анализа состава, структуры и движения денежных потоков.
4. Разработка рекомендаций по совершенствованию учета денежных средств и предложения по управлению денежными потоками.
Структура дипломной работы представлена введением, тремя главами, заключением и приложениями.
Объектом исследования является ООО «БЕГЕМОТ ЙОШКАР-ОЛА». Предметом исследования выступают денежные потоки и операции с ними исследуемой организации за 2009–2011 гг.
В процессе написания дипломной работы применялись следующие научные приемы и способы: статический и монографический методы исследования, сравнение показателей, исчисление средних и относительных величин, графическое отражение данных, составление аналитических таблиц.
Информационной базой при выполнении дипломной работы послужили законодательные и нормативные документы, регламентирующие и регулирующие организацию бухгалтерского учета на предприятии, научная и учебная литература по теме исследования, первичные документы, регистры аналитического и синтетического учета денежных средств, а также формы бухгалтерской (финансовой) отчетности анализируемого предприятия.
1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ УЧЕТА И МЕТОДЫ АНАЛИЗА ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ ПРЕДПРИЯТИЯ

1.1. Правовое регулирование учета денежных средств организации

Учет в Российской Федерации регламентируется правовыми и нормативными документами. Государство в лице Правительства, Министерства финансов, Центрального Банка, Государственного комитета по статистике России при помощи законов, постановлений и инструкций устанавливает правила учета. Основным разработчиком документов по бухгалтерскому учету является Министерство финансов РФ.
В зависимости от назначения и статуса нормативные документы целесообразно представить в виде следующей таблица 1.
Таблица 1 — Система нормативного регулирования бухгалтерского учета в РФ
1 уровень
Законодательные акты, указы Президента РФ и постановления Правительства, регламентирующие прямо или косвенно организацию и ведение бухгалтерского учета и проведения аудита в организации
2 уровень
Стандарты (положения) по бухгалтерскому учету и отчетности
3 уровень
Методические рекомендации (указания), инструкции, комментарии, письма Минфина РФ и других ведомств
4 уровень
Рабочие документы по бухгалтерскому учету самого предприятия (учетная политика организации, рабочий план счетов, график документооборота и т.п.)
Законодательные акты, указы Президента РФ и постановления Правительства, прямо или косвенно регламентируют организацию и ведение
2. СОСТОЯНИЕ УЧЕТА ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ НА ПРЕДПРИЯТИЕ ООО «БЕГЕМОТ ЙОШКАР-ОЛА»

2.1. Общая характеристика организации

ООО «БЕГЕМОТ Йошкар-Ола» является обществом с ограниченной ответственностью с правом юридического лица действует на основе Устава, имеет собственное имущество, самостоятельный баланс и расчетный счет. Уставный фонд ООО «БЕГЕМОТ Йошкар-Ола» на 1.01.2011 год составляет 200 тыс. рубля. Место нахождения организации: 424033, г Йошкар-Ола, ул. Эшкинина, д. 14
Общество осуществляет владение, пользование и распоряжение находящегося в его собственности имущества в соответствии с целями своей деятельности. Общество имеет круглую печать, содержащую его полное наименование на русском языке и указание места нахождения общества. ООО «БЕГЕМОТ Йошкар-Ола» вправе в установленном порядке открывать банковские счета на территории Российской Федерации и за его пределами.
Предприятие является коммерческой организацией, обладает общей гражданской правоспособностью и в праве иметь гражданские права и нести гражданские обязанности, для осуществления любых видов деятельности, не запрещенных законом. Общество несет ответственность по своим обязательствам всем принадлежащим ему имуществом, но не отвечает по обязательствам своих участников.
Общество создано для хозяйственно – коммерческой деятельности в целях получения прибыли. Для достижения целей своей деятельности Общество приобретет право и несет обязанности, необходимые для осуществления любых видов деятельности, не запрещённых федеральным законом. Деятельность ООО «БЕГЕМОТ Йошкар-Ола» не ограничивается оговоренной в уставе. Сделки, выходящие за пределы уставной деятельности, но не противоречащие закону, являются действительными.
Основным видом деятельности ООО «БЕГЕМОТ Йошкар-Ола» является розничная торговля играми и игрушками.
Структура предприятия состоит из одного магазина, филиалов нет. Торговая площадь магазина — 334,8 м. Средняя численность работников 20 человек. Магазин работает по методу самообслуживания.
Аппарат управления предприятия представляет собой систему взаимосвязанных органов и работников управления. На предприятии существуют постоянно-действующие отделы и службы, отвечающие за выполнение определенных функций на производстве. Работники этих подразделений несут ответственность за результаты производственной деятельности.
ООО «БЕГЕМОТ Йошкар-Ола» является плательщиком единого налога на вмененный доход. Управление деятельностью ООО «БЕГЕМОТ Йошкар-Ола» осуществляется руководителем предприятия. Руководитель самостоятельно определяет структуру управления магазина, формирует штаты. Рассмотрим структуру магазина на рисунке 2.

Рисунок 2 — Организационная структура ООО «БЕГЕМОТ Йошкар-Ола»
Организационную структуру ООО «БЕГЕМОТ Йошкар-Ола» можно отнести к линейно-функциональной структуре. Линейно-функциональная структура характеризуется тем, что во главе каждого подразделения стоит руководитель, сосредоточивший в своих руках все функции управления и
Таблица 4 – Динамика основных технико-экономических показателей деятельности ООО «БЕГЕМОТ Йошкар-Ола» за 2009-2011 гг.
Пoказатели Года Oтклoнение
2010 г. от 2009 г. Oтклoнение
2011 г. от 2010 г.
2009 2010 2011 тыс. руб. % тыс. руб. %
1. Выручка oт прoдажи
прoдукции, тыс. руб. 7498 8571 7400 1073,00 114,31 -1171 86,34
2. Себестоимость продукции, тыс. руб. 8141 7953 7533 -188,00 97,69 -420 94,72
3. Затраты на 1р. выручки oт прoдажи тoварoв, руб./руб. 1,09 0,93 1,02 -0,16 85,46 0,09 109,71
3. Среднегoдoвая стoимoсть
oснoвных средств, тыс. руб. 13519 13830,5 14903 311,50 102,30 1072,5 107,75
4. Фoндooтдача, р./р. 0,55 0,62 0,50 0,07 111,74 -0,12 80,12
5. Фoндoемкoсть, р./р. 1,80 1,61 2,01 -0,19 89,50 0,40 124,81
6. Среднесписoчная числен-
нoсть рабoтникoв, чел. 13 19 18 6,00 146,15 -1 94,74
7. Среднегодовой фонд оплаты труда, тыс. руб. 1571 2625 2682 1054,00 167,09 57 102,17
8. Среднегoдoвая выработка на 1 рабoтника, тыс. руб./чел. 576,77 451,11 411,11 -125,66 78,21 -39,99 91,13
9. Среднегодовая зарабoтная
плата на oднoгo рабoтника, тыс. руб./чел. 120,85 138,16 149,00 17,31 114,33 10,84 107,85
10. Прибыль (убытoк) oт прoдаж, тыс. руб. -643 618 -133 1261,00 -96,11 -751 -21,52
11. Прибыль (убытoк) до налогообложения, тыс. руб. 294 888 430 594,00 302,04 -458,00 48,42
12. Чистая прибыль, тыс. руб. 294 880 425 586,00 299,32 -455 48,30
13. Рентабельнoсть прoдаж , % -8,58 7,21 -1,80 15,79 -84,08 -9,01 -24,93
14. Рентабельнoсть активoв, % 1,38 3,82 1,66 2,44 277,53 -2,16 43,38

Согласно данным таблицы 4 за 2009-2011 гг. выявлена положительная динамика изменения объема продаж: выручка от реализации продукции в 2010 г. выросла на 1073 тыс. руб. или на 14,31 % и на конец 2010 г. составила 8571 тыс. руб.; в 2011 г. значение данного показателя сокращается на 1171 тыс. руб. в суммовом выражении или на 13,66 % по сравнению с 2010 г. и на конец 2011 г. составила 7400 тыс. руб.
На протяжении анализируемого периода себестоимость реализованной продукции сокращается: в 2010 г. на 188 тыс. руб. или на 2,31 % по сравнению с 2009 г., в 2011 г. – на 420 тыс. руб. или на 5,28 % по сравнению с 2010 г. и на конец 2011 г. данный показатель достигает 7533 тыс. руб.

3. АНАЛИЗ ДВИЖЕНИЯ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ ООО «БЕГЕМОТ ЙОШКАР-ОЛА»

3.1. Анализ денежных потоков организации

Анализ денежных потоков является одним из ключевых моментов в анализе финансового состояния предприятия, поскольку при этом удается выяснить, смогло ли предприятие организовать управление денежными потоками так, чтобы в любой момент в распоряжении фирмы было достаточное количество наличных денежных средств. Анализ движения денежных потоков — это по сути определение моментов и величин притоков и оттоков денежной наличности. Финансовое благополучие предприятия во многом зависит от притока денежных средств, обеспечивающих покрытие его обязательств. Отсутствие минимально-необходимого запаса денежных средств может указывать на финансовые затруднения. Избыток денежных средств может быть знаком того, что предприятие терпит убытки. Причем причина этих убытков может быть связана как с инфляцией и обесценением денег, так и с упущенной возможностью их выгодного размещения и получения дополнительного дохода. В любом случае именно анализ денежных потоков позволит установить реальное финансовое состояние на предприятии. По данным формы «Отчет о движении денежных средств» за отчетный год проанализируем движение денежных средств от текущей, инвестиционной и финансовой деятельности, используя прямой метод (таблица 19).
Таблица 19 — Движение денежных средств по видам деятельности ООО «БЕГЕМОТ ЙОШКАР-ОЛА» за 2009-2011 гг.
Показатели Сумма, тыс. руб. Изменение, (+/-) Темп роста, %
2009 г. 2010 г. 2011 г. 2010 г.-2009 г. 2011 г. — 2010 г. 2010 г.-2009 г. 2011 г. — 2010 г.
1. Текущая деятельность
1.1. Поступление денежных средств 6752 8733 9218 1981 485 129,3 105,6
1.2 Расход денежных средств 6882 10189 9753 3307 -436 148,1 95,7
1.3. Сальдо денежного потока по текущей деятельности -130 -1456 -535 -1326 921 1120,0 36,7
2. Инвестиционная деятельность 0 0 0 0 0 0 0
2.1. Поступление денежных средств 0 0 0 0 0 0 0
2.2 Расход денежных средств 0 0 0 0 0 0 0
2.3. Сальдо денежного потока по инвестиционной деятельности 0 0 0 0 0 0 0
3. Финансовая деятельность 0 0 0 0 0 0 0
3.1. Поступление денежных средств 1668 2283 2900 615 617 136,9 127,0
3.2 Расход денежных средств 1538 756 2366 -782 1610 49,2 313,0
3.3. Сальдо денежного потока по финансовой деятельности 130 1527 534 1397 -993 1174,6 35,0
4. Сальдо денежного потока по всем видам деятельности 0 71 -1 71 -72 — -1,4

Согласно данным таблицы 19 за 2009-2011 гг. движение денежных средств предприятия происходит по текущей и финансовой деятельности. Максимальное поступление по текущей деятельности было 2011 г. на сумму 9218 тыс. руб. видно, что на протяжении периода происходит повышение данного притока денежных средств. При этом величина расхода денежных средств по текущей деятельности максимальна в 2010 г. на сумму 10189 тыс. руб., к 2011 г. данный отток снижается до 9753 тыс.руб. видно, что на протяжении 2009-2011 гг. величина сальдо денежного потока по текущей деятельности отрицательно. Это свидетельствует о том, что величина расхода превышает величину поступления денежных средств. По финансовой деятельности наблюдается рост притока денежных средств с 1668 тыс. руб. до 2900 тыс. руб. При этом увеличивается и отток денежных средств до 2366 тыс. руб. величина сальдо денежных средств от финансовой деятельности положительно, оно растет к 2010 г. до 1527 тыс. руб., но снижается к 2011 г. до 534 тыс. руб. Эти изменения привели к тому, что сальдо по всем видам деятельности в 2009 г. равно нулю. Максимальное значение достигнуто в 2010
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
В соответствие с поставленными целями дипломной работы были рассмотрены теоретические и практические вопросы по учету и анализу наличных и безналичных денежных потоков, раскрыты их экономическая сущность и классификация, определена их роль для самой организации и его работников. Ознакомилась с теоретической литературой по составу, содержанию и порядку формирования отчетных данных о наличии и движении денежных средств.
Основным видом деятельности ООО «БЕГЕМОТ Йошкар-Ола» является розничная торговля играми и игрушками.
В целом за анализируемый период деятельность предприятия не стабильна. Происходят следующие изменения в объемах реализации продукции ООО «БЕГЕМОТ Йошкар-Ола»: за 2009-2010 гг. выручка от реализации продукции выросла на 1073 тыс. руб. и на конец 2010 г. составила 8571 тыс. руб. В 2011 г. значение данного показателя напротив сокращается на 1171 тыс. руб. по сравнению с 2010 г., что отрицательно повлияло на итоги прибыли. Себестоимость реализованной продукции на протяжении анализируемого периода сокращается, что положительно характеризует деятельность предприятия: предприятие взяло контроль над своими расходами и возможно изыскало новых поставщиков с более выгодными условиями поставки товаров. Но затраты на 1 руб. выручки по-прежнему высоки. Показатель чистой прибыли на протяжении 2009-2010 гг. увеличивается с 294 тыс. руб. до 880 тыс. руб., что говорит о положительной динамике в работе предприятия. В 2010-2011 гг. данный показатель значительно снижается, темп спада составил 48,30 % и на конец 2011 г. чистая прибыль составила 425 тыс. руб. Экономический потенциал предприятия не высок, наблюдаются колебания в показателях его деятельности.
На протяжении 2009-2011 гг. деятельность предприятия в большей степени финансируется за счет собственных средств, хотя прослеживается тенденция роста заемных источников, растет зависимость от внешних источников. Сокращается часть активов, которая финансируется за счет устойчивых источников. Структура активов предприятия считается «тяжелой», что свидетельствует о значительных накладных расходах и высокой чувствительности к изменению выручки. Финансовое положение предприятия ООО «БЕГЕМОТ ЙОШКАР-ОЛА» неустойчивое (предкризисное). Вполне может возникнуть ситуация, когда предприятие не будет иметь достаточно денежных средств для расчета по своим обязательствам. Вероятность наступления банкротства высока.
За 2009-2011 гг. экономический потенциал предприятия не достаточно высок. К концу 2011 г. происходит снижение деловой активности предприятия по сравнению с 2010 г.: снижение скорости оборота всего капитала, снижение эффективности использования имущества, снижение отдачи собственного капитала, рост сроков оборачиваемости запасов, что снижает ликвидность оборотных средств, рост сроков погашения кредиторской задолженности.
У ООО «БЕГЕМОТ ЙОШКАР-ОЛА» имеются определенные финансовые затруднения. Показатели платежеспособности предприятия не высоки: общая обеспеченность предприятия оборотными средствами снижается, наблюдается недостаток в наиболее ликвидных средствах предприятия, что свидетельствует о невысокой текущей платежеспособности предприятия, очень малую часть краткосрочных обязательств предприятие может погасить немедленно денежными средствами и краткосрочными финансовыми вложениями, растет часть функционирующего капитала ООО «БЕГЕМОТ ЙОШКАР-ОЛА», которая обездвижена в запасах и дебиторской задолженности. Но в перспективе ситуация может измениться, о чем и свидетельствует положительное значение коэффициента перспективной ликвидности, у предприятия в достаточном количестве оборотных средств для его оптимального функционирования.
Таким образом, эффективность деятельности предприятия на конец анализируемого периода снижается, сокращается отдача ресурсов предприятия, снижается эффективность предпринимательской деятельности.
Денежные средства, хранящиеся в кассе, учитывают на активном синтетическом счете 50 «Касса». В дебет его записывают поступление денежных средств в кассу, а в кредит — выбытие денежных средств из кассы.
Для осуществления расчетов наличными деньгами ООО «БЕГЕМОТ ЙОШКАР-ОЛА» имеет кассу, и кассир ведет кассовую книгу по установленной форме. Все операции по поступлению и расходованию денежных средств кассир записывает в кассовую книгу, которая пронумерована, прошнурована и опечатана печатью. Количество листов в ней заверено подписями генерального директора и главного бухгалтера ООО «БЕГЕМОТ ЙОШКАР-ОЛА».
Все операции наличными средствами оформляются в строго установленном порядке приходными и расходными кассовыми ордерами, в отдельных случаях расход наличных денежных средств оформляется ведомостями.
ООО «БЕГЕМОТ ЙОШКАР-ОЛА» имеет 2 расчетных счета. На расчетном счете сосредотачиваются свободные денежные средства и поступления за реализованную продукцию, выполненные работы и услуги, краткосрочные и долгосрочные ссуды, получаемые от банка и прочие начисления. С расчетного счета производятся почти все платежи ООО «БЕГЕМОТ ЙОШКАР-ОЛА»: оплата поставщикам за материалы, погашение задолженности бюджету, Фонду социального страхования, получение денег в кассу для выдачи материальной помощи, премий и т.п.
асчеты платежными требованиями могут осуществляться с акцептом плательщиков и без их акцепта. В ООО «БЕГЕМОТ ЙОШКАР-ОЛА» заключен договор с Банком «Йошкар-Ола» и Филиалом ОАО «Ростелеком» на безакцептное списание последним денежных средств с расчетного счета ООО «БЕГЕМОТ ЙОШКАР-ОЛА» в счет оплаты услуг телефонной связи.
В целях совершенствования учета денежных средств рекомендую все поступления от реализации за наличный расчет подвергать контролю, чтобы обеспечить их незамедлительное оприходование и передачу в банк.
Контроль поступлений при реализации за наличный расчет может осуществляться путем:
1) использования контрольно-кассовых машин (кассовых аппаратов);
2) сверки контрольной кассовой ленты и на ее основе проверки наличия денег в кассе с учетом показаний счетчиков и суммы на начало дня;
3) регулярной (с обеспечением мер безопасности) выемки выручки из кассовых аппаратов в течение рабочего дня;
4) ведения кассовой книги и ее ежедневной проверки;
Для того чтобы облегчить труд бухгалтера, осуществляющего учет банковских операций, программистам компании необходимо объединить данные программы «Банк-клиент» с информационной базой программы 1-С Бухгалтерия, что значительно повысит скорость и точность обработки бухгалтером ежедневных банковских выписок.
Организацию учета денежных средств в ООО «БЕГЕМОТ ЙОШКАР-ОЛА», можно усовершенствовать, если правильно организовать ведение кассовых операций, распределить должностные обязанности между бухгалтером и кассиром. Внедрение единой компьютерной системы учета не только позволит четче наладить бухгалтерский учет на предприятии, но и проводить анализ и планирование обеспеченности денежными средствами организации.
Величина чистых денежных средств по текущей деятельности на протяжении 2009-2011 гг. отрицательны, поэтому расчет коэффициентов 5-11 из таблицы 20 не производится. Коэффициент платежеспособности за период немного вырос с 1,001 до 1,006. Значение коэффициента на протяжении 2009-2010 гг. неоптимально, ниже нормы (< 2). Рост показателя говорит о повышении валовых поступлений по сравнению с валовыми выплатами. Коэффициент достаточности поступления денежных средств снижается в 2011 г. с 1,006 до 1. Это говорит о том, что в 2010 г. величина валовых денежных поступлений выше величины валовых денежных выплат. Значение коэффициента оптимально. Коэффициент оборачиваемости денежных средств снижается с 1249,7 до 96,7. Это говорит о снижении скорости оборачиваемости денежных средств. Это отрицательный факт в работе предприятия. Видно, что снижается количество оборотов денежных средств за период. Это снижение подтверждает рост продолжительности оборота с 0,29 до 3,72 дней.
Таким образом, значения финансовых коэффициентов говорит о снижении эффективности денежных потоков предприятия к 2011 г. Величина денежных поступлений ниже денежных выплат, что говорит о несбалансированности потоков. Значение коэффициента платежеспособности на протяжении периода неоптимально, хотя прослеживается небольшой рост данного показателя к 2011 г.
С помощью бюджета движения денежных средств предприятие может оценить объем имеющихся в его распоряжении денежных средств в любой момент времени и определить потребность в краткосрочных кредитах для пополнения своих оборотных средств.
Денежные средства поступают на счет или в кассу предприятия в результате продажи его товаров. Часть полученных средств, а иногда и всю выручку, предприятие должно потратить на оплату своих текущих расходов, уплату налогов, приобретение дополнительного оборудования и т.д.
Все это было бы не так сложно, если бы денежные поступления и платежи были регулярными и одинаковыми по величине, но, к сожалению, без тщательного бюджетирования этого добиться невозможно.
Таким образом, управление денежными потоками — важнейший элемент финансовой политики предприятия, оно пронизывает всю систему управления предприятия. Важность и значение управления денежными потоками на предприятии трудно переоценить, поскольку от его качества и эффективности зависит не только устойчивость предприятия в конкретный период времени, но и способность к дальнейшему развитию, достижению финансового успеха на долгую перспективу. Предложено составление бюджета движения денежных средств, который поможет оценить объем имеющихся в распоряжении предприятия денежных средств в любой момент времени и определить потребность в краткосрочных кредитах для пополнения своих оборотных средств.
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ И ЛИТЕРАТУРЫ
1. Конституция Российской Федерации от 12.12.1993 (с комментарием) (с изменениями на 21 июля 2007 г.) [Электронный ресурс] / СПС Консультант Плюс.
2. Гражданский кодекс Российской Федерации ст. 1 – 453 (с комментарием) №51-ФЗ от 30.11.1994 [Электронный ресурс] / СПС Консультант Плюс.
3. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) №117-ФЗ от 05.08.2000 [Электронный ресурс] / СПС Консультант Плюс.
4. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) №146-ФЗ от 31.07.1998 [Электронный ресурс] / СПС Консультант Плюс.
5. О бухгалтерском учете: Федеральный закон Российской Федерации от 21.11.1996 г. №129-ФЗ [Электронный ресурс] / СПС Консультант Плюс.
6. Бухгалтерская отчетность организации: Положение по бухгалтерскому учету ПБУ 4/99: Приказ Минфина России от 06.07.1999 г. №43н (с изменениями на 18.09.2006 г.) [Электронный ресурс] / СПС Консультант Плюс.
7. Доходы организации: Положение по бухгалтерскому учету ПБУ 9/99, Приказ Минфина России от 06.05.1999 г. №32н [Электронный ресурс] / СПС Консультант Плюс.
8. «Об утверждении плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организации и инструкции по его применению: Приказ Минфина РФ от 31.10 2000 г. №94н (в ред. Приказов Минфина РФ от 07.05.2003 №38н, от 18.09.2006 №115н).
9. Отчет о движении денежных средств: Положение по бухгалтерскому учету ПБУ 23/2011, Приказ Минфина России от 02.02.2011 г. №11н [Электронный ресурс] // СПС Консультант Плюс.
10. План счетов финансово-хозяйственной деятельности организации и Инструкция по его применению: Приказ Минфина России от 31.10 2000 г. №94н [Электронный ресурс] // СПС Консультант Плюс.