Учет и анализ денежных средств ООО «Куженерское молоко»

Description

Содержание

Введение 4
1. Теоретические основы анализа формирования денежных средств 7
1.1 Сущность, значение и функции денег 7
1.2. Цель и задачи анализа формирования денежных средств. Нормативное регулирование 13
1.3. Значение анализа формирования денежных средств, информационная база его проведения 16
2.1. Экономическая характеристика ООО «Куженерское молоко» 19
2.2. Финансовое состояние ООО «Куженерское молоко»……………………….31
2.3. Организация учета денежных средств предприятия 39
2.3.1. Учет денежных средств в кассе 42
2.3.2. Порядок учета денежных средств на расчетных счетах в банке 45
2.3.3. Учет операций на специальных счетах 50
2.3.4. Отражение информации о движении денежных средств в бухгалтерской отчетности. 55
3. Анализ денежных средств в ООО «Куженерское молоко» 58
3.1. Задачи, показатели и этапы анализа денежных потоков 58
3.2. Анализ отчета о движении денежных средств 62
3.3.Анализ финансовых коэффициентов, характеризующие денежные потоки 76
3.4.Совершенствование учета и анализа операций с денежными средствами в ООО «Куженерское молоко» 78
Заключение 84
Список использованных источников и литературы…………………………………..87
Приложения 94

Введение

Источником любого богатства или благосостояния является производство. Высокий уровень международной специализации производства не позволяет любой продукции успешно закрепиться на мировых рынках, поэтому для развития производства конкурентоспособной продукции должны быть определенные предпосылки. Природные условия Российской Федерации позволяют говорить о реальной возможности производства конкурентоспособной сельскохозяйственной продукции здесь качественнее и дешевле, чем это делается в других странах. Отрасль сельского хозяйства могла бы стать одним из источников экономического процветания России, но, к сожалению, в настоящее время отечественные товаропроизводители продукции сельского хозяйства, по многим причинам, просто не имеют средств для нормального ведения процесса производства. Государственная поддержка сельского хозяйства, принятая в практике высокоразвитых стран, у нас осуществляется в гораздо меньших размерах. Поэтому предприятиям приходится самостоятельно изыскивать эти средства. В связи с этим особую важность приобретает сохранность и правильное использование имеющихся средств, а именно денежных ресурсов, решить эти вопросы поможет строгий и грамотно построенный бухгалтерский учёт и основанный на нём финансовый анализ.
Проблема бухгалтерского учета и анализа движения денежных средств рассматривается в работах следующих авторов: М.З. Пизенгольц, А.П.Варава, А.А. Данилан, Н.А. Назаров, О. Доброта и других. О. Доброта даёт такое определение кассы – специально оборудованное и изолированное помещение, предназначенное для принятия, выдачи и временного хранения денег. По мнению же Н.А. Назарова обращение наличных денег наряду с безналичными имеет много отрицательных сторон, ведь обращение наличных является более дорогим, это связано с большими расходами по их печатанию, хранению и транспортировке. Также наличность, которая накапливается у субъектов хозяйствования не приносит доход. А с точки зрения государственных интересов значительная её масса в обращении затрудняет осуществление контроля за денежным обращением, даёт возможность юридическим и физическим лицам скрывать от налоговых служб реальные доходы и таким образом уклоняться от налогов.
Стабилизация денежного обращения, рыночные преобразования в экономике, введение высокоэффективных банковских технологий в области расчётов должны привести к сокращению наличности в стране.
Бухгалтерский учет денежных средств имеет важное значение для правильной организации денежного обращения, в эффективном использовании финансовых ресурсов. Умелое распределение денежных средств само по себе может приносить организации дополнительный доход. Поэтому нужно постоянно думать о рациональном вложении временно свободных денежных средств для получения прибыли.
Бухгалтерский учет денежных средств, расчетных и кредитных операций выполняет следующие основные задачи: проверка правильности документального оформления и законности операций с денежными средствами, расчетных и кредитных операций, своевременное и полное отражение их в учете обеспечение своевременности, полноты и правильности расчетов по всем видам платежей и поступлений, выявление дебиторской и кредиторской задолженности своевременное выявление результатов инвентаризации денежных средств, денежных документов и расчетов, обеспечение изыскания дебиторской и погашение кредиторской задолженности и ссуд кредитных учреждений в установленные сроки, обеспечение сохранности денежных средств, бесперебойное обеспечение денежной наличностью неотложных нужд организации изыскание возможностей наиболее рационального вложения свободных денежных средств как источника финансовых инвестиций, приносящих доход.
Текущими заботами этого участка бухгалтерии является контроль за оплатой счетов, получение долгов с заемщиков и дебиторов, наблюдение за расходами, совершаемыми путем оплаты с расчетного счета или из кассы, управление денежной наличностью организации.
Целью данной выпускной квалификационной работы является изучение теоретических и практических основ бухгалтерского учета и анализа движения денежных средств в ООО «Куженерское молоко».
Объектом исследования является ООО «Куженерское молоко» Куженерского района Республики Марий Эл.
Предметом исследования является организация бухгалтерского учета и анализа движения денежных средств в ООО «Куженерское молоко».
Информационной базой послужила бухгалтерская информация ООО «Куженерское молоко», а также, методическая, справочная и иная литература по исследуемой теме.

1. Теоретические основы анализа формирования денежных средств

1.1 Сущность, значение и функции денег

Деньги выполняют ряд различных функций, связанных между собой. Все функции денег являются объектом бухгалтерского учета. Функции денег:
− средство обращения,
− мера стоимости,
− средства накопления,
− средство платежа,
− мировые деньги.
Рассмотрим эти функции подробнее.
Деньги как средство обмена (обращения). Первоначально деньги служили средством обмена. Они упрощали товарный обмен. Продавая свой товар, производитель получал деньги, на которые потом покупал еду.
На ранних стадиях возникновения денег предметы, использовавшиеся в этом качестве, обычно имели внутреннюю стоимость, помимо своей стоимости как деньги. Их всегда можно использовать либо из-за покупательной способности, либо по первоначальному предназначению.
Единица счета (мера стоимости). Вторая функция денег вытекает из их способности определить цену каждого товара. Являясь единицей счета деньги, позволяют разделить наш доход между самыми различными товарами, т. е. являются мерой стоимости. Используя эту функцию денег, можно соизмерить цены, на одинаковый товар исходя из его стоимости. А стоимость денег используется как эталон измерения стоимости розничных товаров и услуг [22, с. 87].
В соответствии с этой функцией, каждая страна устанавливает свой масштаб цен, т.е. национальную меру стоимости (в России – рубль, в Германии – евро и т.д.).
Однородность денег в качестве меры стоимости позволяет легко сопоставлять стоимость разнообразных товаров. Как мера стоимости деньги выступают идеально и для оценки товара не нужно иметь в наличии самих денег.
Сохранение стоимости (средства накопления). Если предполагается в будущем сделать большие затраты, необходимо накопить для этого достаточное богатство. Таким образом, люди стремились накопить про запас богатство, которое можно будет использовать в случае непредвиденных будущих потребностей, так называемый запас на черный день. Использование денег позволяет накопить такую сумму без особых сложностей, при условии, конечно, что доходы превышают расходы.
Средство платежа. Функцию денег как средство платежа стали выделять, когда стало возможным установить сумму платежа, который должен быть осуществлен в какой-то момент в будущем. Она заключается в погашении разного рода обязательств (по оплате труда, внесению налогов, денежным ссудам, в связи со страхованием, платежами административно-судебного порядка и т.д.).
Эта возможность денег позволяет оплачивать полученные материальные ценности раньше или позже их фактической поставки. И хотя движение денег в их функции средства платежа непосредственно по времени не совпадает с движением материальных ценностей или услуг, оно в конечном итоге опосредствует это движение.
Благодаря использованию денег как самостоятельной формы стоимости осуществляются, распределение и перераспределение доходов и накоплений и тем самым обеспечивается распределение общественного продукта. В этом и заключается роль денег как платежного средства и их связь со всем процессом воспроизводства.
При оплате обязательств по товарам и сделкам, особенностью функции денег как средства платежа является то, что платеж производится не наличными деньгами, а путем безналичных перечислений.
2. Учет формирования денежных средств в ООО «Куженерское молоко»

2.1. Экономическая характеристика ООО «Куженерское молоко»

Официальное полное фирменное наименование общества: Общество с ограниченной ответственностью «Куженерское молоко» создано в результате реорганизации из ЗАО «Куженерское молоко». Сокращенное фирменное наименование ООО «Куженерское молоко».
Место нахождения общества: Республика Марий Эл, пос. Куженер.
Место нахождения (адрес) постоянно действующего единоличного исполнительного органа общества, по которому осуществляется связь с
обществом: Республика Марий Эл, Куженерский район, пгт. Куженер, ул. Заводская, д.2.
Состав органов общества:
— общее собрание участников – высший орган общества;
— генеральный директор общества – единоличный исполнительный орган общества.
Является юридическим лицом, действует на основании «Устава», утвержденного приказом № 48 единственного учредителя общества с ограниченной ответственностью «Куженерское молоко» от 13 июля 2010 года и действующего законодательства Российской Федерации (приложение 1). Общество имеет в собственности обособленное имущество, учитываемое на его самостоятельном балансе, может от своего имени приобретать и осуществлять имущественные и личные имущественные права, нести обязанности, быть истцом и ответчиком в суде.
Общество вправе в установленном порядке открывать банковские счета на территории Российской Федерации и за ее пределами.
Общество имеет круглую печать, содержащую его полное фирменное наименование на русском языке и указание на место нахождения общества.
Таблица 1 — Экономические показатели деятельности предприятия
Показатель Ед. изм. Годы Изменение
2011г. к 2010г., % 2012г.
2010 2011 2012 к 2010г., % к 2011г.
+, – %
1 2 3 4 5 6 7 8 9
1. Производственная программа
1.1. Выручка от реализации продукции
в действующих ценах тыс. р. 15947 23205 26418 145,5 165,7 3213,0 113,8
в сопоставимых ценах тыс. р. 15947 21486 22441 134,7 140,7 955,3 104,4
Товарная продукция
в действующих ценах тыс. р. 24291 32317 34740 133,0 143,0 2423,0 107,5
в сопоставимых ценах тыс. р. 24291 29923 29511 123,2 121,5 -412,4 98,6
2. Производственные ресурсы
2.1. Стоимость имущества – всего, тыс. р. 38203 40719 49057 106,6 128,4 8338,0 120,5
в том числе:
2.1.1. Внеоборотные активы тыс. р. 19638 20879 25517 106,3 129,9 4638,0 122,2
в том числе:
– основные средства 19633 20874 25512 106,3 129,9 4638,0 122,2
2.1.2. Оборотные активы тыс. р. 18565 19840 23540 106,9 126,8 3700,0 118,6
в том числе:
– производственные запасы 15693 18689 17586 119,1 112,1 -1103 94,1
– дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 мес.) 2754 515 4321 18,7 156,9 3806,0 839,0
– денежные средства 55 467 1633 849,1 2969,1 1166,0 349,7
2.2. Источники формирования имущества – всего, тыс. р. 38203 40719 49057 106,6 128,4 8338,0 120,5
в том числе:
2.2.1. Собственный капитал тыс. р. 5102 5456 5833 106,9 114,3 377,0 106,9
2.2.2. Долгосрочные обязательства тыс. р. 7137 7203 6528 100,9 91,5 -675,0 0,0
2.2.3. Краткосрочные обязательства тыс. р. 25964 28060 36696 108,1 141,3 8636,0 130,8
2.2.4. Кредиторская задолженность тыс. р. 18839 21295 22971 113,0 121,9 1676,0 107,9
2.3. Среднесписочная численность работников чел. 66 68 68 103,0 103,0 0,0 100,0
2.3.1. Непромышленный персонал чел. 0 0 0 0,0 0,0 0,0 0,0

Продолжение Табл. 1
1 2 3 4 5 6 7 8 9
2.3.2. Промышленно-производственный персонал чел. 66 68 68 103,0 103,0 0,0 100,0
в том числе:
рабочие чел. 53 54 54 101,9 101,9 0,0 100,0
служащие чел. 13 14 14 107,7 107,7 0,0 100,0
2.4. Среднегодовая стоимость основных средств тыс. руб. 17506 20253,5 23193 115,7 132,5 2939,5 114,5
3. Затраты на производство и реализацию продукции
3.1. Себестоимость реализованной продукции тыс. р. 15612 21505 25546 137,7 163,6 4041,0 118,8
3.4. Затраты на 1 р. РП коп. 98 93 97 94,7 98,8 4,0 104,3
3.5 Отработано чел.-дней за год чел-дни 227 219 234 96,5 103,1 15,0 106,8
4. Финансовые результаты
4.1. Валовая прибыль тыс. р. 335 1700 872 507,5 260,3 -828,0 51,3
4.2. Прибыль от продаж тыс. р. 335 1700 872 507,5 260,3 -828,0 51,3
4.3. Прибыль до налогообложения тыс. р. 344 532 706 154,7 205,2 174,0 132,7
4.4. Чистая прибыль тыс. р. 345 354 377 102,6 109,3 23,0 106,5
5. Эффективность производственно-хозяйственной деятельности
5.1. Рентабельность активов % 0,9 0,9 0,8 96,3 85,1 -0,1 88,4
5.2. Рентабельность продаж % 2,2 1,5 1,4 70,5 66,0 -0,1 93,5
5.3. Рентабельность деятельности (продукции) % 2,2 1,6 1,5 74,5 66,8 -0,2 89,7
5.4. Показатели использования трудовых ресурсов
5.4.1. Производительность труда:
1-го работающего тыс.р./чел. 368,0 475,3 510,9 129,1 138,8 35,6 107,5
– 1-го рабочего тыс.р./чел. 300,9 429,7 489,2 142,8 162,6 59,5 113,8
5.4.4. Рентабельность использования трудовых ресурсов тыс.р./ чел. 5,2 5,2 5,5 99,6 106,1 0,3 106,5
5.5. Показатели использования основных средств
5.5.1. Рентабельность основных производственных средств % 2,0 1,7 1,6 88,7 82,5 1,6 93,0
5.5.2. Фондоотдача ОПФ р./р. 1,4 1,6 1,5 115,0 107,9 1,5 93,9
5.6. Показатели использования оборотных средств
5.6.1. Рентабельность оборотных средств % 0,0 0,0 0,0 96,0 86,2 0,0 89,8
5.6.2. Оборачиваемость оборотных средств обороты 0,9 1,2 1,1 136,2 130,7 0,0 96,0
Продолжение Табл. 1
1 2 3 4 5 6 7 8 9
5.6.3. Длительность оборота оборотных средств дни 424,9 312,1 325,2 73,4 76,5 13,2 104,2

Анализ реализации продукции показал, что их объемы на протяжении 2010-2012 гг. значительно увеличились с 15947 тыс. руб. до 26418 тыс. руб., что связано с увеличением спроса на продукцию, а также ростом цен, в первую очередь на молоко.
Рисунок 1 – Показатели реализации продукции в действующих ценах
Аналогичный показатель в сопоставимых ценах увеличился с 15947 тыс. руб. до 22441 тыс. руб., что свидетельствует об увеличении объемов продаж. Анализ производственных ресурсов предприятия показал, что стоимость имущества за период увеличилась на 10854 тыс. руб., в первую очередь за счет роста внеоборотных активов предприятия на 5879 тыс. руб. Наибольший рост оборотных активов наблюдался по дебиторской задолженности, что является отрицательным фактом, а также по денежным средствам. Большая часть оборотных активов предприятия сосредоточена в материальных запасах.
За анализируемый период увеличилась стоимость основных средств предприятия на 5687 тыс. руб., что связано с приобретением сельскохозяйственного оборудования.
3. Анализ денежных средств в ООО «Куженерское молоко»

3.1. Задачи, показатели и этапы анализа денежных потоков

В мировой учетно-аналитической практике большое внимание придается анализу денежных потоков из-за объективной неравномерности поступлений и выплат.
Анализ направлений поступления и выбытия денежных средств организации позволяет получить представление о реальном их движении, увязать прибыль с состоянием денежных средств.
Анализ денежных потоков проводится по данным отчетного периода и важен как для оценки платежеспособности организации, так и для планирования ее финансово-хозяйственной деятельности на перспективу.
Аналитическое исследование денежных потоков организации начинается с установки цели и определения задач, которые необходимо решить для достижения этой цели.
Конечной целью анализа денежных потоков является повышение эффективности управления денежными потоками организации, позволяющее поддерживать баланс между ее платежеспособностью и прибыльностью.
Основные задачи анализа денежных потоков организации заключаются в следующем:
1) выявить основные источники денежных поступлений и направления использования денежных средств, в том числе в разрезе основных видов деятельности;
2) определить способность организации в результате текущей деятельности обеспечивать превышение денежных поступлений над денежными платежами;
3) оценить степень внутреннего самофинансирования, то есть достаточность финансовых ресурсов, полученных от текущей деятельности для инвестиционной деятельности;
4) выявить структуру инвестиций, в том числе долю финансовых вложений;
5) получить представление о финансовой политике организации;
6) оценить значение внутренних и внешних источников финансирования деятельности организации;
7) выявить причины недостатка (избытка) денежных средств;
8) объяснить расхождения между величиной денежного потока и полученной прибылью;
9) оценить способность организации создавать денежные средства и потребности в их использовании на будущий период.
На основе изучения результатов анализа движения денежных средств руководство организации должно принимать меры по корректировке работы в области управления денежными потоками. Чем больше у организации проблем с денежными средствами, тем более возрастает необходимость в анализе и управлении денежными потоками.
Анализ денежных потоков может проводиться на основе расчета абсолютных и относительных показателей.
В качестве основных абсолютных показателей выступают:
— моментные показатели, к которым относится показатель остатка денежных средств (начального, чистого, конечного);
— интервальные показатели, к которым относятся показатели «денежные поступления» и «денежные выплаты», характеризующие объем денежных потоков за определенный период.
Остаток денежных средств организации на начало отчетного периода отражает величину денежных средств, которую организация получила, но не израсходовала за период, предшествующий отчетному.
Заключение

Основными видами деятельности ООО «Куженерское молоко» являются: производство продовольственных и непродовольственных товаров, покупка хранение и реализация горюче-смазочных материалов, предоставление складских и связанных с ними услуг, закупочная и связанная с ней деятельность, перевозка грузов, транспортно- экспедиторская деятельность, разработка, производство, хранение, реализация, приобретение, сдача в аренду и прокат населению, предприятиям и организациям различных видов продукции и технологий, включая продукцию производственно-технического назначения, строительные материалы и товары народного потребления, производство, реализация и сдача в аренду опытных партий, различных видов продукции и технологий, иные виды деятельности, не запрещенные законодательством Российской Федерации;
Уставный капитал общества в размере 500 000 (Пятьсот тысяч) рублей составлен из номинальной стоимости долей участников общества и оплачен полностью.
Среднесписочная численность ООО «Куженерское молоко» за 2011 год составила 66 человек, в 2012 году 68 человек, в 2013 году 68 человек.
Численность работников в целом по предприятию увеличилась на 2 человека в 2011 году. В 2012 году численность работников не изменилась, что говорит о стабильности кадров на предприятии. Основная причина стабильности – средняя заработная плата на предприятии за 2012 год составляет 8413 руб., которая выплачивается своевременно, хорошие условия труда.
Обеспеченность предприятия основными средствами производства и эффективность их использования – важные факторы, от которых зависят результаты хозяйственной деятельности, в частности качество, полнота и своевременность выполнения работ. ООО «Куженерское молоко» имеет на своем балансе производственные фонды, которые ежегодно пополняются. Так в 2011 году в эксплуатацию был введен новый современный комплекс КРС, в связи с чем произошло увеличение основных фондов на 9092 тыс.рублей по сравнению с 2010 годом. Пополнение фондов происходит за счет увеличения численности продуктивного скота.
В 2011 году наблюдается рост выручки от реализации продукции на 7258 тыс. рублей и в 2012 году на 3213 тыс. рублей. Это сказалось положительно на деятельности предприятия. Стоимость основных фондов в течение анализируемого периода также увеличивается на 1241 тыс. руб. в 2011 году и 4638 тыс. руб. в 2012 году. Производительность труда в 2011 году увеличивается, что говорит о том, что при меньших затратах рабочего времени производится больше продукции.
Денежные расчеты являются необходимым условием осуществления расширенного воспроизводства.
Любой организации для расчетов с работниками, поставщиками, бюджетом и т.д. необходимо иметь денежные средства в двух видах: в кассе и на счетах в банковских учреждениях. Платежи на территории России осуществляются путем наличных и безналичных расчетов.
Свободные денежные средства предприятия хранятся в учреждении Сберегательного банка п. Куженер. Предприятие производит расчеты по своим обязательствам с другими предприятиями в безналичном порядке через банк.
Для осуществления расчетов наличными деньгами предприятие имеет кассу и ведет кассовую книгу по установленной форме. Наличные деньги, полученные предприятием в банке, расходуются на цели, указанные в чеке. Наличные деньги хранятся в кассе в пределах лимита, который составляет на предприятии десять тысяч рублей. Денежная наличность сверх установленного лимита сдается предприятием в банк в вечернюю кассу. Превышение лимита происходит в дни выплаты заработной платы, но не свыше трех рабочих дней, включая день получения денег в банке.
Наличные деньги из кассы предприятия выдаются под отчет на следующие виды расходов:
1. На хозяйственно-операционные расходы (в том числе на приобретение ГСМ и представительские расходы);
2. На командировочные расходы.
Прием наличных денег в кассу предприятия производится по приходным кассовым ордерам, выдача наличных денег из кассы производится по расходным кассовым ордерам или надлежаще оформленным другим документам (платежным ведомостям (расчетно-платежным), счетам и др.).
В соответствии со ст.30 Федерального Закона от 02.12.90 № 395-1 «О банках и банковской деятельности» клиент вправе открывать необходимое им количество расчетных, депозитных и иных счетов в любой валюте в банках с их согласия, если иное не установлено федеральным законом.
Проверка правильности ведения кассовых операций производится сплошным образом. Начиная со дня окончания предыдущей ревизии, все кассовые документы подвергаются сплошной проверке.
Внутрихозяйственный контроль сохранности и использования денежных средств на ООО «Куженерское молоко» осуществляют директор и главный бухгалтер. Предприятие хранит свои денежные средства в учреждении банка.
В целом за исследуемый период было получено отрицательное сальдо денежного потока, что является негативным моментом. Отсутствие возможности самофинансирования организации из-за превышения расходования денежных средств над их поступлением по текущей деятельности в предыдущем году привело к привлечению внешних источников финансирования (кредитов и займов). Чистый денежный приток по текущей деятельности в отчетном году недостаточен для покрытия расходов на погашение взятых ранее кредитов и займов.
Предприятию следует уделить особое внимание получению чистого притока денежных средств по текущей деятельности и обеспечению роста этой величины. Если предприятие не сможет стабилизировать свое внутреннее финансирование, то это может привести в будущем к финансовой неустойчивости.
Совершенствование бухгалтерского учета является важным и одним из основных направлений в создании оптимальных условий для развития бухгалтерского учета и анализа в стране. Одной из составляющей этого направления является совершенствование учетных способов операций с денежными средствами.

Список использованных источников и литературы

1. Федеральный закон «О бухгалтерском учете» от 06.12.2011 г. № 402-ФЗ;
2. Федеральный закон «О валютном регулировании и валютном контроле» от 10.12.2003г № 173-ФЗ;
3. Федеральный закон «О применении контрольно — кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт» от 22.05.2003г. № 54-ФЗ;
4. Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации. Утверждено приказом Минфина РФ от 29.07.1998г № 34н;
5. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организации и инструкция по его применению, утверждены приказом Минфина РФ от 31.10.2000г. № 94н;
6. Методические указания но инвентаризации имущества и финансовых обязательств, утверждены приказом Минфина РФ от 13.06.1995 г. №49;
7. Положение по бухгалтерскому учету «Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте» ПБУ 3/2006, утверждено приказом Минфина РФ от 27.11.2006г №154н;
8. «Положение о платежной системе Банка России» (утв. Банком России 29.06.2012 N 384-П);
9. Положение по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» — ПБУ 4/99. Утверждено приказом Минфина РФ от 06.07.1999 г. № 43н;
10. «Положение о порядке ведения кассовых операций с банкнотами и монетой Банка России на территории Российской Федерации» (утв. Банком России 12.10.2011 N 373-П);