Совершенствование управления финансами сельскохозяйственных организаций СПК «Звениовский»

Description

СОДЕРЖАНИЕ

ВВЕДЕНИЕ 5
1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ УПРАВЛЕНИЯ ФИНАНСАМИ СЕЛЬСКОХОЗЯЙСТВЕННЫХ ОРГАНИЗАЦИЙ 8
1.1. Экономическое содержание и принципы управления финансами организации 8
1.2. Особенности управления финансами сельскохозяйственных организаций 15
1.3. Оценка эффективности управления финансами сельскохозяйственных организаций 24
2. ОЦЕНКА СИСТЕМЫ УПРАВЛЕНИЯ ФИНАНСАМИ СПК «ЗВЕНИГОВСКИЙ» 35
2.1. Общая организационно-экономическая характеристика деятельности предприятия 35
2.2. Структура финансовой системы и характеристика финансового механизма предприятия 42
2.3. Особенности управления финансами в сельскохозяйственном кооперативе 54
2.4. Оценка эффективности управления финансами предприятия 60
3. РЕКОМЕНДАЦИИ ПО СОВЕРШЕНСТВОВАНИЮ УПРАВЛЕНИЯ ФИНАНСАМИ СПК «ЗВЕНИГОВСКИЙ» 74
3.1. Направления совершенствования управления финансами организации 74
3.2. Оценка экономической эффективности предложенных мероприятий 90
ЗАКЛЮЧЕНИЕ 98
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ И ЛИТЕРАТУРЫ 102
ПРИЛОЖЕНИЯ 108

ВВЕДЕНИЕ

В современной экономике происходит процесс интеграции традиционных функций управления предприятием в комплексную систему, ориентированную на достижение как оперативных и текущих целей, связанных с получением прибыли, так и стратегических, вызванных необходимостью выживания предприятий в условиях жесткой конкуренции и финансовой нестабильности, обеспечения его экономической независимости, финансовой устойчивости и перспективности развития. Приоритетным, при этом, становится принятие решений на основе системного изучения проблем, возникающих на всех уровнях управления, под воздействием макро- и микросреды что объективно обусловливает необходимость совершенствования управления финансами предприятия.
Управление финансами предприятия предусматривает комплекс мер, включающих: диагностику причин возникновения кризисных ситуаций в экономике и финансах предприятия; комплексный ретроспективный и, особенно, перспективный анализ финансового состояния предприятия для установления методов его финансового оздоровления; бизнес-планирование и бюджетирование деятельности предприятия; выработку процедур антикризисного управления и контроль эффективности их реализации.
Процесс управления финансами обусловлен значительным расширением интересов предприятий в рыночных условиях, усложнением процессов управления ими, как в случае успешного функционирования, так и в кризисных ситуациях, которыми характеризуется современная мировая хозяйственная система, составной частью которой, безусловно, является российская экономика.
Вопросы эффективного управления финансами предприятия всегда занимали российских и зарубежных ученых и практиков. Особую актуальность для западных стран они приобрели вначале предыдущего столетия, а для российских исследователей ‒ во второй половине XX века, в период перехода к рыночной экономике и необходимостью создания механизмов эффективного управления в условиях конкурентной борьбы за рынки сбыта, финансовые инвестиции и перспективы развития и в связи с обострением перечисленных и других проблем, вызванных мировым финансовым кризисом.
Формирование эффективной системы управления финансами предприятий АПК в условиях ограниченности имеющихся финансовых ресурсов играет важную роль в достижении финансовой стабилизации и устойчивого развития предприятий АПК, как обязательного условия обеспечения конкурентоспособности предприятий на национальном и мировом рынках.
Совершенствование управления финансами сельскохозяйственных организаций является резервом повышения эффективности их деятельности.
Таким образом, совершенствование управления финансами сельскохозяйственных организаций является актуальным и требует пристального внимания.
Исследованию проблем управления финансами предприятия, формирования для этих целей информационной базы, концептуальных и методологических основ, а также создания механизмов практической реализации разработанных методик, посвящены труды многих ученых: А.В. Артеменко, Н.Б. Клишевич, В.В. Ковалева, М.Г Лапуста, В.П. Савчук, А.Д. Шеремета и других.
Объект исследования ‒ деятельность СПК «Звениговский».
Предметом исследования ‒ процесс управления финансами предприятия.
Цель работы – совершенствование эффективности управления финансами СПК «Звениговский».
Для достижения поставленной цели необходимо решить следующие задачи:
— изучить экономическое содержание и принципы управления финансами организации;
— рассмотреть особенности управления финансами сельскохозяйственных организаций;
— изучить методику оценки эффективности управления финансами сельскохозяйственных организаций;
— дать общую организационно-экономическую характеристику деятельности предприятия;
— оценить структуру финансовой системы и дать характеристику финансового механизма предприятия;
— выявить особенности управления финансами в сельскохозяйственном кооперативе;
— оценить эффективность управления финансами предприятия;
— разработать направления совершенствования управления финансами СПК «Звениговский»;
— оценить экономическую эффективность предложенных мероприятий.
Для решения поставленных задач использовались следующие методы и приемы: горизонтальный метод, вертикальный метод, метод сравнения, метод группировки, метод финансовых коэффициентов, факторный анализ: метод абсолютных разниц и цепных подстановок.
Период исследования: 2011-2015 гг.
Информационная база исследования ‒ бухгалтерская финансовая отчетность СПК «Звениговский».

1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ УПРАВЛЕНИЯ ФИНАНСАМИ СЕЛЬСКОХОЗЯЙСТВЕННЫХ ОРГАНИЗАЦИЙ

1.1. Экономическое содержание и принципы управления финансами организации

В процессе предпринимательской деятельности у организаций (предприятий) возникают определенные экономические отношения с ее контрагентами: поставщиками и покупателями; партнерами по совместной деятельности: объединениями и ассоциациями: финансовой и кредитной системой и т.п., сопровождающиеся движением денежных средств.
Материальную основу финансов составляют деньги. Однако необходимое условие возникновения финансов ‒ реальное движение денежных средств: их аккумуляция, расходование и использование на всех уровнях управления. Оно обусловлено взаимными расчетами между хозяйствующими субъектами, с бюджетной и кредитной системами, в процессе которых создаются и используются централизованные и децентрализованные фонды денежных средств.
В зарубежной литературе финансы рассматривают как денежные потоки (процессы, связанные с движением денег) [59, с. 17].
В работах отечественных ученых сущность финансов обычно выражается как совокупность экономических отношений, возникающих при формировании, распределении и использовании фондов денежных средств. За последнее время появились и другие определения содержания финансов, приближенные к зарубежным. Неоднозначная трактовка определения свидетельствует о сложности и многостороннем характере финансов [11, с. 26].
Очевидно, перечисленные функции по своему содержанию имеют одну природу и цель ‒ обеспечение необходимыми источниками финансирования деятельности организации (предприятия). Большинство экономистов признают, что финансы предприятий выполняют три основные функции: формирования капитала и доходов организации (предприятия): распределения и использования доходов; регулирование денежных потоков.
Все функции тесно взаимодействуют между собой. Детализация функций финансов предприятий представлена на рисунке 1.
Функция Детализация функции
Результат

Формирование капитала, доходов и денежных фондов Формирование уставного капитала Обеспечение функционирования организации, ее финансовой независимости и финансовой ус-тойчивости
Привлечение источников на фондовом рынке в целях развития
Привлечение кредитов, займов и других видов заемных источников

Аккумуляция денежных фондов, образуемых в составе выручки от продаж
Формирование нераспределенной прибыли
Привлечение специальных целевых средств
Учет и контроль за формированием капитала, денежных доходов и фондов
Регулирование денежных потоков Выбор организационно-правовой формы, вида сферы (сегмента) деятельности Обеспечение сбалансированности денежных и материально-вещественных потоков и фор-мирования фи-нансовых ресурсов, необходимых для осуществления уставной деятельности, выполнения всех обязательств
Определение наиболее рациональных способов формирования уставного капитала (в денежной и неденежных формах) и привлечения дополнительных средств в оборот организации
Формирование организационной структуры управления финансами, обеспечивающей оптимизацию денежных потоков
Формирование учетной и налоговой политики

Определение условий хозяйственных договоров, связанных со способами и сроками расчетов, уплатой штрафных санкций, взаимоотношениями с кредиторами
Инкассация дебиторской задолженности
Оптимизация налоговых платежей
Внедрение системы финансового планирования, отражающей все денежные потоки
Учет и контроль за денежными потоками
Использование капитала, доходов и денежных фондов Оптимизация вложения капитала, привлеченных и заемных средств в оборотные и внеоборотные активы Обеспечение развития организации, интересов трудового коллектива и собственников
Обеспечение налоговых и неналоговых платежей в бюджет и внебюджетные фонды
Вложения свободных денежных средств и фондов в наиболее ликвидные и доходные активы

Использование денежных доходов и фондов на развитие и потребление
Учет и контроль эффективности использования капитала, денежных доходов и фондов

2. ОЦЕНКА СИСТЕМЫ УПРАВЛЕНИЯ ФИНАНСАМИ СПК «ЗВЕНИГОВСКИЙ»

2.1. Общая организационно-экономическая характеристика деятельности предприятия

Полное юридическое наименование: Сельскохозяйственный производственный кооператив «Звениговский».
Краткое наименование предприятия: СПК «Звениговский».
Юридический адрес: 425070, Республика Марий Эл, Звениговский район, п. Шелангер, ул. 60-летие Победы, д 2.
Организационно-правовая форма: Производственные кооперативы.
Форма собственности: Частная собственность.
СПК «Звениговский» ‒ крупный животноводческий комплекс для выращивания свиней, конины и крупного рогатого скота.
СПК «Звениговский» входит в состав крупного агропромышленного комплекса. Это более 20 тысяч гектаров земли, сельскохозяйственное производство по выращиванию зерна и кормовых культур, комбикормовый завод, а также современное мясоперерабатывающее производство – мясокомбинат «Звениговский» и разветвленная сеть фирменных магазинов.
СПК «Звениговский» является крупным многоотраслевым предприятием с полным циклом производства, переработки и реализации мясной продукции. Основной отраслью является свиноводство.
Мясо выращивают на животноводческом комплексе, который находится рядом с мясокомбинатом, в экологически чистом регионе, среди раздолья марийских лесов и полей. Поэтому оно сразу поступает на переработку, никогда не замораживается и структура мяса не разрушается.
В СПК «Звениговский» выращивают лучшие породы свиней. У породы «йоркшир» мясо самое нежное, у породы «дюрок» ‒ самое вкусное, у породы «ландрас» ‒ самое постное. Их скрещивают и получают идеальную свинину ‒ нежную, вкусную, без жира. А чтобы класть в колбасу мясо только молодых животных, закупают и выращивают телят.
В хозяйстве насчитывается порядка 176 тысяч голов. И каждая дает в день более одного килограмма привеса, при среднероссийском показателе в 525 граммов.
Качество продукции улучшается и потому, что идет постоянная селекция поголовья, отбор более выгодных вариантов скрещивания местных пород с иностранными.
Научный подход наблюдается не только в селекции, но и в переходе ветеринарии с антибиотиков на пребиотики и пробиотики, что позволяет растить свиней здоровыми. А также наличествует жесткий контроль специалистов над технологиями выращивания и переработки свинины.
Во всех 88 свинарниках хозяйства стоит специальное немецкое вытяжное оборудование, которое вытягивает газы, сжигает их и поддерживает необходимую температуру в помещениях.
Кормление свиней производится автоматически с помощью дозаторов и автопоилок. Корм круглосуточно имеется в наличии.
Свиньи сдаются на мясокомбинат в возрасте 6 месяцев, при этом разовая партия иногда достигает 1000 голов в день.
Комплексы построены по передовым технологиям содержания животных.
Производство свинины ‒ приоритетное направление в деятельности СПК «Звениговский».
В настоящее время действует семь автоматизированных свинокомплексов на 136 тысяч голов единовременного содержания каждый и два нуклеуса. Один ‒ с проектной мощностью в 67 тысяч голов единовременного содержания. Второй ‒ заполнен 20 тысячами голов.
Племенная база и оборудование закуплены у ведущих европейских производителей.
СПК «Звениговский» работает на производной породе от GP 1050.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Управление финансами является очень важной частью коммерческой деятельности предприятия. Правильное регулирование движения финансовых ресурсов позволит предприятию эффективно развиваться и избежать кризисных ситуаций, которые в условиях рыночной экономики могут периодически возникать.
Рациональная организация финансовой работы на предприятии играет важную роль в его финансовой деятельности. Она позволяет своевременно оценить финансовые возможности организации, проанализировать финансовую ситуацию в организации, разработать и внедрить оперативные управленческие решения, направленные на достижения запланированных финансовых показателей и целей организации, обеспечить финансовое равновесие организации, ее ликвидность и платежеспособность в любой момент времени.
СПК «Звениговский» ‒ крупный животноводческий комплекс для выращивания свиней, конины и крупного рогатого скота.
Произведенный финансовый анализ деятельности СПК «Звениговский» за 2011-2014 гг. показал следующее.
Объемы реализации продукции стабильно росли в 2011-2014 гг. Но, в связи с экономической ситуацией в стране и снижением располагаемых доходов населения, в 2015 г. объемы продаж предприятия сократились до 347396 тыс. руб. На конец анализируемого периода эффективность деятельности предприятия снизилась. Рациональность управления структурой капитала, способность предприятия к наращиванию капитала через отдачу каждого рубля, вложенного собственниками уменьшилась. Тем не менее, предприятие прибыльно и не имеет значительных трудностей для дальнейшего осуществления деятельности в выбранной нише рынка.
На протяжении анализируемого периода в капитале СПК «Звениговский» преобладали собственные источники финансирования, доля которых увеличилась с 34 % до 72 %, что обусловлено ростом нераспределенной прибыли, уставного и резервного капиталов.
В качестве заемных источников финансирования СПК «Звениговский» использовало кредиторскую задолженность.
Эффективность и интенсивность использования финансов на конец анализируемого периода снизилась. Это отрицательная динамика, так как снижение рентабельности свидетельствует о снижение окупаемости капитала и всех вложенных ресурсов.
На существующий момент финансовая работа на предприятии сводится к фактическому учету выручки и затрат, расчетов с поставщиками, с государством и персоналом, ведению учета за движением материальных ценностей и калькуляции себестоимости продукции.
Существующая система управления финансами предприятия является недостаточно оптимальной: отсутствует финансовый отдел, отсутствует эффективный механизм планирования и бюджетирования деятельности предприятия.
Существующая система управления финансами предприятия должна быть скорректирована в будущем.
Для совершенствования системы управления финансами СПК «Звениговский» предложена организация финансового отдела, разработаны рекомендации по совершенствованию финансового планирования, формированию системы бюджетирования, на основании которых предлагается внедрить следующую систему планов: бюджет доходов и расходов (прогноз отчета о прибылях и убытках), бюджет движения денежных средств и прогнозный баланс.
Перечисленные виды основных бюджетов позволят управлять соответственно финансовыми результатами, финансовыми потоками и финансовой устойчивостью, то есть факторами, определяющими финансовое состояние предприятия.
Благодаря особенностям функций бюджетирования, а также самих бюджетов можно нивелировать отрицательное влияние сезонности на эффективность принимаемых управленческих решений, что является важной отличительной особенностью построения системы бюджетирования на сельскохозяйственных предприятиях.
Сформированный отчет о прибылях и убытках позволил определить финансовый результат в плановом 2016 г., который составил 28938 тыс. руб.
Сформированный прогноз движения денежных средств позволил определить остаток денежных средств в каждом квартале: 1 квартал 252 тыс. руб., 2 квартал 8376 тыс. руб., 3 квартал 18309 тыс. руб., 4 квартал 2289, что позволило спрогнозировать оптимальное время на инвестиционные затраты.
Составление плана движения денежных средств позволило избежать отрицательного сальдо денежных средств, которое могло бы произойти при отсутствии планирования и хаотичного извлечения денежных средств, например в 1 или 4 квартале.
На основании прогноза движения денежных средств составлен прогноз капитальных вложений СПК «Звениговский» на плановый период, который позволит снизить затраты предприятия на 2 %. Годовой экономический эффект рассчитанный путем сопоставления приведенных затрат по заменяемой и новой технике составил 7572 тыс. руб. Окупаемость инвестиций произойдет через год.
Также предложено внедрить систему финансового анализа хозяйственной деятельности организации, которая включила в себя расчет и анализ финансовых коэффициентов рентабельности, эффективности управления организации, ликвидности и финансовой зависимости.
Предложенная система показателей позволила оценить эффективность деятельности предприятия в плановом периоде с учетом оптимизации финансовой работы, более грамотной ее организации и сравнить полученные значения с показателями предыдущего периода. Прогнозный анализ финансового состояния на конец прогнозного периода выявил положительные сдвиги.
Сформированный прогнозный баланс позволил оценить последствия принимаемых финансовых решений и выявил, что показатели эффективности управления финансами СПК «Звениговский» в плановом периоде улучшаются по сравнению с 2015 г.: доходность вложений собственников предприятия возрастает до 27,64 %, эффективность и результативность деятельности организации в создании прибыли с помощью вложенного капитала возрастает до 20,13 %, интенсивность использования капитала увеличивается до 2,78 об., уровень финансового риска снижается, доля собственности владельцев предприятия в общей сумме авансированных средств повышается до 0,74.
Рациональная организация финансовой работы на предприятии позволит своевременно оценить финансовые возможности организации, проанализировать финансовую ситуацию в организации, разработать и внедрить оперативные управленческие решения, направленные на достижения запланированных финансовых показателей и целей организации, обеспечить финансовое равновесие организации, ее ликвидность и платежеспособность в любой момент времени.
Проведенные исследования позволили сделать вывод о том, что бюджетирование должно иметь место в системе управления сельскохозяйственной организацией, так как позволяет руководству планировать производственно-финансовую деятельность, проводить оперативный анализ ее результатов и принимать эффективные управленческие решения.
Предлагаемая система бюджетов повлечет оптимизацию бизнес-процессов и, в конечном счете, будет способствовать повышению эффективности управления финансами СПК «Звениговский».

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ И ЛИТЕРАТУРЫ

1. Антонова, А.Д. Распределение прибыли в СХПК / А.Д. Антонова, Н.П. Ларионова // Молодой ученый. ‒ 2015. ‒ №10. ‒ С. 493-495
2. Алексеева, А.И. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности: Учебное пособие / А.И. Алексеева, Ю.В. Васильев, А.В. Малеева.  М.: КноРус, 2014.  688 с.
3. Анализ финансово-хозяйственной деятельности / Под ред. В.И. Макарьева, Л.В. Андреева.  М.: Финансы и статистика, 2014.  304с.
4. Анализ финансово-хозяйственной деятельности: Учебник / Под ред. С.М. Пястолова – М.: Издательский центр «Академия», 2013.  336 с.
5. Анализ хозяйственной деятельности: Учебник / Под ред. В.А. Белобородовой. — М.: Финансы и статистика, 2014. – 420 с.
6. Аверина, О.И. Анализ эффективности бизнеса: критерии оценки / О.И. Аверина // Международный бухгалтерский учет. ‒ 2013. ‒ № 41. – С 38-46
7. Арзуманова, Т.И. Экономика организации / Т.И. Арзуманова, М.Ш. Мачабели. – М.: Дашков и Ко, 2013. ‒ 240 с.
8. Артеменко, В.Г. Финансы организаций (предприятий) / А.В. Артеменко, Н.С. Барышникова. – М.: Проспект Науки, 2012.‒ 603 с.
9. Бердникова, Т.Б. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия / Т.Б. Бердникова. — М.: Инфра-М, 2014.  215 с.
10. Бакаев, А.С. Годовая бухгалтерская отчетность организации / А.С. Бакаев // Бухгалтерский учет. – 2015.– №8. – С. 15-22.
11. Баканов, М.И. Теория экономического анализа: Учебник. / М.И. Баканов, А.Д. Шеремет. – М.: Финансы и статистика, 2014. – 416 с.
12. Барнгольц, С.Б. Методология экономического анализа деятельности хозяйствующего субъекта / С.Б Барнгольц, М.В. Мельник. – М.: Финансы и статистика, 2015. – 240 с.
13. Брусов, П.Н. Финансовый менеджмент. Финансовое планирование