Совершенствование организации и проведения налогового контроля в Межрайонной ИФНС России №1 РМЭ

Description

Содержание

Введение………………………………………………………………………3
Глава 1. Организация налогового контроля основных налогоплательщиков, администрируемых Межрайонной ИФНС России №1 по Республике Марий Эл……….6
1.1 Сущность и основные формы налогового контроля……………………6
1.2 Статус и критерии определения основного налогоплательщика……31
1.3 Порядок и особенности постановки на учёт основных налогоплательщиков в Межрайонной ИФНС России № 1 по Республике Марий Эл……………33
Глава 2. Анализ контрольной работы Межрайонной ИФНС России № 1 по Республике Марий Эл ……………………………………………..………37
2.1 Предпроверочный анализ финансово-хозяйственной деятельности основных налогоплательщиков, администрируемых в Межрайонную ИФНС России №1 по Республике Марий Эл…………………………37
2.2 Результаты контрольной работы МИФНС России №1 по Республике Марий Эл………………………………………………………………..65
Глава 3. Совершенствование организации и проведения налогового контроля в Межрайонной ИФНС России №1 по Республике Марий Эл…….77
3.1 Предупреждение нарушений законодательства о налогах и сборах.77
3.2 Получение объяснений налогоплательщиков, налоговых агентов и плательщиков сборов…………………………………………………..84
Заключение………………………………………………………………86
Список используемой литературы……………………………………..88

Введение
Конституция РФ закрепляет исполнение обязанности по уплате налогов и сборов. В соответствии со ст. 57 Конституции РФ: «уплачивать налогоплательщиками законно установленные налоги — их обязанность». Налоги – один из старейших финансовых институтов. Это связано с тем, что налоги – действуют как необходимое условие существование любого государства. Необходимость налогов обусловлено непосредственно функциями государства, «налоги были, есть и будут основообразующими источниками государственных доходов» т.е. налоги позволяют государству выполнять свои функции, в том числе социально — значимые. Хозяйствующие субъекты, осуществляющие предпринимательскую деятельность, обязаны уплачивать налоги и сборы, установленные налоговым законодательством РФ.
Обязательность уплата налога связано с необходимостью государства и общества в централизации финансовых ресурсов. Взимание налогов является условием существования государства, и именно поэтому государство требует от всех налогоплательщиков платить налоги независимо от их воли. Обязанность по уплате налогов и сборов возникает у налогоплательщика с момента его государственной регистрации, а также с момента возникновения установленных обстоятельств, предусматривающих уплату налогов и сборов в соответствии с налоговым законодательством. Для обеспечения обязанности по уплате налогов и сборов в бюджетную систему РФ, созданные специализированные государственные учреждения, отвечающие за контроль и мониторинг в области налогов и сборов. Федеральная налоговая служба России является федеральным органом исполнительной власти, осуществляющая функции по контролю и надзору за соблюдением налоговых правил для точности исчисления, полнотой и своевременностью внесения в соответствующий бюджет налогов и сборов. В процессе налогового контроля контролирующие органы осуществляют реализацию фискальной функции налогов (формирование государственного денежного фонда), контрольной функции (контроль правильности исчисления, полноты уплаты налогов и сборов) и стимулирующей функции (обеспечение надлежащего исполнения налогового законодательства на основе комплекса предупредительных мероприятий).
Налоговые проверки являются одним из наиболее эффективных форм налогового контроля, поскольку они обеспечивают полную и точную информацию о деятельности налогоплательщика. В ходе налоговых проверок осуществляется всестороннее изучение финансово-хозяйственных операций организаций с объектами налогообложения. Качество и эффективность проводимых налоговых проверок во многом зависят от тщательной подготовки и планирования. Организация контрольной деятельности и использование тех или иных методов и форм налогового контроля, осуществляется на основе разрабатываемых планов и программ поведения мероприятий налогового контроля. Планирование часто является первым шагом контрольной работы, в ходе которого определяются цели и задачи налоговых проверок, осуществляется выбор объектов контроля, составляется перечень вопросов, подлежащих проверке, программа налоговых проверок, определяются сроки реализации контрольных мероприятий, а также исполнители. Важность налогового контроля является то, что оно достигается за счёт налоговых правоотношений. С помощью механизма налогового контроля, налоговых органов проверяют соблюдение налогоплательщиков законодательства о налогах и сборах в качестве налоговой идентификации, выявляют допущенные правонарушения, выставляют требования по уплате налогов, пени и штрафных санкций.
Суть налогового контроля заключается в проверке законных налогоплательщиков соблюдения установленных требований по налогам и сборам, в том числе проверки правильности исчисления, полноты и своевременности уплаты налогов и сборов. Все государственные органы, в том числе и налоговые, эффективно использует контроль, потому что он является одним из основным контроллёров. Посредством контроля устанавливается точность и полнота данных, своевременность и эффективность назначения и законности операций и действий, осуществляемой должностными лицами при выполнении задач по улучшению, выявления операций внутренних ресурсов и устранения нарушений и недостатков в работе, в том числе привлекая к ответственности, небрежность выполнения определенных задач. Система налогового контроля должна иметь фискальные цели и рыночные ориентиры. Налоговый контроль выполняет регулирующую и контрольную функцию в системе налогообложения, способствует как финансовую обеспеченность, так и финансовую стабильность, содействует развитию социальной и экономической активности налогоплательщиков.
В дипломной работе будет рассмотрен налоговый контроль, как одно из важнейших направлений государственного финансового контроля.
Актуальность темы обуславливается тем, что налоговый контроль является важнейшей функцией налоговых органов, обеспечивающей своевременное поступление налогов и сборов в бюджеты всех уровней и внебюджетные фонды.
Объектом исследования — является контрольная работа Межрайонной ИФНС России №1 по Республике Марий Эл.
Предметом исследования является проведение налогового контроля в соответствии с законодательством о налогах и сборах Российской Федерации.
Целью дипломной работы состоит: в изучении организации и особенности проведения налогового контроля основных налогоплательщиков, администрируемых Межрайонной ИФНС России №1 по Республике Марий Эл.
В соответствии с целью поставлены следующие задачи:
1. изучить организацию налогового контроля основных налогоплательщиков, администрируемых Межрайонной ИФНС России №1 по Республике Марий Эл;
2. проанализировать контрольною работу Межрайонной ИФНС России № 1 по Республике Марий Эл;
3. определить совершенствование организации и проведения налогового контроля в МИФНС России №1 по Республике Марий Эл;

Глава 1. Организация налогового контроля основных налогоплательщиков, администрируемых МИФНС России №1 по Республике Марий Эл

1.1 Сущность и основные формы налогового контроля.

В первой главе дипломной работе будет рассмотрен налоговый контроль, как одно из важнейших направлений государственного финансового контроля. В современном российском обществе финансовый контроль в большей степени используется как средство регулирования экономических вопросов. Сформированы и совершенствуются бюджетный, банковский, таможенный, налоговый виды контроля.
Финансовый контроль, как форма государственного контроля направлена для проверки государственных расходов, своевременности и полноты мобилизации ресурсов, законность расходов и доходов всех звеньев финансовой системы, в соответствии с правилами бухгалтерского учёта и отчётности. Грачева Е.Ю.: «Налоговый контроль относится к общегосударственному финансовому контролю и может быть определен как регламентированная нормами налогового права деятельность компетентных органов, обеспечивающих соблюдения налогового законодательства и правильность исчисления, полноты и своевременность внесения налогов и сборов в бюджет или внебюджетный фонд в предусмотренных законодательством формах»[56, с.99]. Налоговый контроль следует рассматривать как систему социально-экономических отношений в государстве.
Содержание налогов, представленные через функции, реализуются в процессе налогообложения, отражают отношения между государством и налогоплательщиком. Большинство авторов определили функцию управления контроля, которая интерпретируется с точки зрения осуществления налогового контроля. Перов А.В. Толкушкин А.В.: «В России традиционно распределено утверждение о наличии у налогов – контрольной функции. Однако ни один автор не может объяснить, каким образом обязательные платежи что-либо контролируют сами по себе. Контроль над налогообложением, а отчасти и за распределением средств осуществляют не сами налоги, а налоговые органы.»[411,с.26]. Коровкин В. В.: «Контрольная функция налогов реализуется с позиции налогового контроля: как возможность государства сопоставлять объем налоговых поступлений с его финансовыми потребностями или даже как возможность осуществлять государственный контроль финансово-хозяйственной деятельности экономических субъектов и граждан, источник доходов и направление их расходования»[66, с.96]. Известный налоговед Л.П. Павлова, отмечает: «Налоговый контроль является функцией не налогов, а налоговых органов. Главное значение контрольной функции налогов заключается в том, что она позволяет соразмерить общественные потребности в публичных финансах с возможностью их обеспечения, обусловленными уровнем экономического развития страны»[70]. Пансков В.Г.: «Именно контрольная функция налога обеспечивает необходимый уровень устойчивой мобилизации налоговых доходов в государственный бюджет, который должен быть достаточным хотя бы на минимальном уровне для качественного выполнения государством конституционных функций». [38, с.32]. Барулин С.В. Динес В.А.: «Налоговый контроль составляет важнейший элемент налогового механизма и государственного налогового менеджмента, а также часть государственного финансового контроля»[68, стр.330].
Е. М. Мерзликина: «Контроль как одна из функций управления представляет собой систему наблюдения и проверки процесса функционирования, фактического состояния управляемого объекта с целью оценки обоснованности и эффективности принятых управленческих решений, устранения неблагоприятных ситуаций и извещение о них компетентных органов. Налоговый контроль как одна из функций государственного управления представляет со

Глава 2. Анализ контрольной работы МИФНС России № 1 по Республике Марий Эл

2.1 Предпроверочный анализ финансово-хозяйственной деятельности основных налогоплательщиков, администрируемых в МИФНС России №1 по Республике Марий Эл

Анализ предварительного (предпроверочного) контроля – это комплекс процедур контроля налоговых органов, к запланированным наиболее эффективным из внешнего аудита, сбора и анализа качественной информации о налогоплательщике, чтобы подготовиться к выездной налоговой проверки.
Конечная цель состоит в том, чтобы разработать анализ предварительно аудита, оптимальной стратегии предстоящей выездной налоговой проверки, в целях обеспечения рационального использования всех необходимых методов налогового контроля (рис.1.2.).

Рис. 1.2. Метод налогового контроля для предварительного анализа

В соответствии с «Концепцией системы планирования выездных налоговых проверок» , основной идеей которой является – опубликование процесса планирования ВНП. Планирование выездных налоговых проверок — это открытый процесс, построенным в отборе налогоплательщиков для проверки выхода по критериям риска, совершения налогового правонарушения
В Концепции выделяет процедуру предварительного аудита, который предусматривает четыре этапа (рис.2.2.)

Рис. 2.2. Методика проведения предварительного анализа.

Глава 3. Совершенствование организации и проведения налогового контроля в МИФНС России №1 по Республике Марий Эл

3.1 Предупреждение нарушений законодательства о налогах и сборах

В третьей главе дипломной работы будет рассмотрено: совершенствование организации и проведения налогового контроля в МИФНС России № 1 по Республике Марий Эл.
Никулкина И.В.:«Законодательство о налогах и сборах в Российской Федерации представляет собой совокупность актов законодательства, регламентирующих порядок и правила установления, введения и взимания налогов и сборов на территории РФ» [62. с.132].

Рис. 1.3. Состав законодательства о налогах и сборах

Ключевым документом законодательства РФ о налогах и сборах является Налоговый кодекс РФ. В нём систематизированы нормы налогового законодательства, регулирующие вопросы налогообложения, отнесённые Конституцией РФ к ведению в Российской Федерации и совместному ведению РФ и субъектов РФ.
Налоговый контроль является обязательным условием и важнейшим механизмом налогового администрирования. Его главная цель — предотвращение уклонение от уплаты налогов и обеспечить своевременное получение налоговых платежей в бюджетную систему полностью.
Эта цель достигается за счёт разрешения налоговыми органами ряда задач. Одной из таких задач является:
1. выявление, предупреждение и пресечение правонарушений в области налогов и сборов;
2. обеспечение неотвратимости наступления налоговой ответственности.
К ответственности за нарушение налогового законодательства возможно только при наличии доказательств о совершении противоправных действий и виновности лица. Таким образом, все действия по осуществлению налогового контроля должны быть документально подтверждённые должностными лицами налоговых органов.
Предупреждение является универсальной мерой налогового контроля, влияние на области налоговых правоотношений, возникающих между налогоплательщиками и государством. Предупреждение о нарушении законодательства о налогах и сборах в налоговой сфере заключается в защите финансовых интересов государства и стабильности функционирования системы государственного управления.
Эффективность предотвращения налогового законодательства полностью зависит от правового регулирования налоговых отношений, налогового

Заключение

Ключевым документом законодательства РФ о налогах и сборах является Налоговый кодекс РФ. В нём систематизированы нормы налогового законодательства, регулирующие вопросы налогообложения, отнесённые Конституцией РФ к ведению в Российской Федерации и совместному ведению РФ и субъектов РФ.
В дипломной работе рассмотрено организация и особенности проведения налогового контроля основных налогоплательщиков, порядок осуществления налогового контроля, формы его проведения. К основным из критериев для определения основных налогоплательщиков, администрируемых МИФНС России № 1 по Республике Марий Эл, является выручка организации, суммарный объём уплаченных федеральных налогов и величина активов.
Налоговый контроль составляет важнейший элемент налогового механизма и государственного налогового менеджмента, а так же часть государственного финансового контроля. Налоговые поступления являются основным доходным источником бюджетов всех уровней. Значимость налогов в процессе формирования денежных фондов государства определяет особую роль налогового контроля в системе государственного финансового контроля.
Эффективность налогового контроля характеризуется:
1. полнота учёта налогоплательщиков и объектов налогообложения;
2. уровнем мобилизации в бюджетную систему налоговых доходов и других обязательных платежей;
3. сокращение времени на контакты с налогоплательщиками;
4. снижением числа судебных разбирательств и жалоб налогоплательщиков на действия субъектов налогового контроля.
Основной формой налогового контроля являются налоговые проверки, которые позволяют наиболее полно выявить своевременность, полноту и правильность исчисления налогов и сборов. Выделяю два вида проверок: камеральные и выездные налоговые проверки. Целью проверок является контроль за соблюдением налогоплательщиком, плательщиком сборов или налоговым агентом законодательства о налогах и сборах. Особенностью организацией камеральной налоговой проверки является: проверка проводится по месту нахождения налогового органа; проверка проводится без специального решения руководителя налогового органа; срок проведения – 3 месяца; акт проверки составляется только в случае обнаружения нарушений.
Выездные налоговые проверки считаются одной из самых эффективных форм налогового контроля, осуществляемого на территории Российской Федерации. При этом планирование выездных проверок занимает важное место в организации работы контрольных органов, цель состоит в том, чтобы разработать анализ предварительно аудита, оптимальной стратегии предстоящей выездной налоговой проверки, в целях обеспечения рационального использования всех необходимых методов налогового контроля. Выездная налоговая проверка — наиболее результативное мероприятие, направленное на восстановление нарушенного фискального интереса государства. Выездная налоговая проверка проводится только по специальному решению налогового органа, срок проведения проверки – месяца, акт составляется после окончании проверки. Остальные формы используются в качестве дополнительных мероприятий для выявления налоговых правонарушений или применяются для сбора доказательств по выводам, которые содержатся в акте проверки.
Цель дипломной работы достигнуты путем изучения поставленных задач.

Список используемой литературы

Учебники, учебные пособия,
1. Бюджет и бюджетная система. В 2 т. Т.1:учебник для бакалавриата и магистратуры / Мст. П. Афанасьев, А.А. Беленчук, И.В. Кривогов; под ред. Мст. П. Афанасьева; [предисловие А.Л. Кудрина]. – 4-е изд., перераб. и доп.- М.: Издательство Юрайт 2016, – 363с. – Серия: Бакалавр и магистр. Академический курс.
2. Бюджетная система Российской Федерации: краткий курс лекций / Т.П. Николаева, — М.: Издательство Юрайт,2015.- 237с. –Серия: Хочу все сдать!
3. Бюджетное право России: учебник для бакалавриата и магистратуры / Ю.А.Крохина.-4-е изд., перераб. и доп.- М.: Издательство Юрайт 2016, – 479с. – Серия: Бакалавр и магистр. Академический курс.
4. Контроль и инвентаризация: Учебное пособие / Е.М. Мерзликина -М.: Издательство РИОР, 2013. – 80с.
5. Налоги и налоговая система Российской Федерации: учебник для студентов высших учебных заведений, обучающихся по специальностям «Налоги и налогообложение», «Финансы и кредит», «Бухгалтерский учёт, анализ и аудит». В.Г. Пансков 4-е изд., пераб. и доп.- М.: Финансы и статистика, 2013.-496с.: ил.
6. Налоги и налоговая система Российской федерации: учебник и практикум для академического бакалавриата / под науч. ред. Л.И.Гончаренко. – М.: Издательство Юрайт, 2016.- 514с.-Серия: Бакалавр. Академический курс.
7. Налоги и налогообложение в Российской Федерации: Учебное пособие / А.З. Дадашев. — М.: Вузовский учебник: НИЦ ИНФРА-М, 2013. — 240 с.