Разработка стратегии финансового оздоровления СПК-СХА колхоз Первое мая

Description

Содержание

Введение  3
1. Теоретические аспекты диагностики финансово-хозяйственной деятельности организации и разработки стратегий финансового оздоровления  6
1.1. Сущность диагностики финансово-хозяйственной деятельности организации  6
1.2. Методические подходы к диагностике финансово-хозяйственной деятельности организации 14
1.3. Стратегические аспекты финансового оздоровления организации 21
2. Характеристика СПК-СХА (колхоза) «Первое мая» 29
2.1. Общие сведения СПК-СХА (колхоза) «Первое мая» и краткий экономический анализ его деятельности 29
2.2. Финансовый анализ СПК-СХА (колхоза) «Первое мая» 45
2.3. Комплексная оценка финансово-хозяйственной деятельности СПК-СХА (колхоза) «Первое мая»  52
3. Разработка стратегии оздоровления финансово-хозяйственной деятельности СПК-СХА (колхоза) «Первое мая» 60
3.1. Разработка мероприятий финансового оздоровления 60
3.2. Эффективность предложенных мероприятий 80
Заключение 89
Список использованных источников и литературы 92
Введение

Диагностика финансово-хозяйственной деятельности организации является важным процессом, в результате которого выявляются наиболее уязвимые и подверженные рискам направления деятельности организации.
Принятию всякого решения финансового характера предшествует аналитические расчеты, поэтому практически любой представитель аппарата управления предприятием — от топ-менеджеров до рядовых специалистов (бухгалтер, финансовый менеджер, экономист) — просто обязан быть хорошим аналитиком. Очевидно, что анализ, являющийся одной из составных частей грамотного управления финансами, должен выполняться не только в ретроспективе, но и, что нередко более важно, в перспективе.
Диагностика хозяйственной деятельности применяется на разных стадиях жизненного цикла организации, в частности, для разработки стратегии проведения программы выхода из кризиса и финансового оздоровления, обоснования инновационной и инвестиционной политики.
К основной задаче диагностики финансового состояния предприятия можно отнести, в первую очередь, определение качества финансового состояния предприятия, а также определение причин его улучшения или ухудшения; далее, как правило, готовятся рекомендации по платежеспособности и финансовой устойчивости данной организации или предприятия. Эти задачи решаются с помощью исследования динамики абсолютных и относительных финансовых показателей.
Таким образом, диагностика финансового состояния предприятия или организации включает в себя определение оценочных признаков, определение и выбор методов их измерения, а также характеристику этих признаков по определенным принципам, делает оценку найденных отклонений от стандартных (принятых) значений. Саму цель диагностики можно сформулировать таким образом,  увеличение эффективности работы организации или предприятия на основе системного изучения видов деятельности и обобщения их результатов, таким образом все эти мероприятия проводятся с целью увеличения прибыли предприятия.
Правильный выбор цели и постановка задач диагностики финансового состояния предприятия имеют большое значение. На основе поставленных целей и с учетом имеющихся возможностей определяется истинное финансовое состояние предприятия, вырабатываются способы достижения оптимальных решений, подбираются методы управления, производятся различные изменения в организационной, технологической, коммерческой и других видах деятельности предприятия.
Теоретические и практические аспекты анализа и оценки финансовой устойчивости предприятий, способов их финансового оздоровления, а также возможность адаптации зарубежных моделей оценки уровня финансовой состоятельности предприятий в российских условиях рассматриваются в научных работах М. Абрютиной, И. Балабанова, Т. Бердниковой, В.Бочарова, Е. Быковой, Л. Гиляровской, А. Грачева, В. Ковалева, М. Крейниной, Е.Негашева, Г. Савицкой, Р. Сайфулина, Д. Шеремета, и др. Изучение указанных трудов позволило сделать вывод о большой научной и прикладной значимости данной проблемы.
В экономической литературе разработаны различные диагностики финансово-хозяйственной деятельности предприятий, а также различные стратегии финансового оздоровления предприятий, но для различных хозяйственных ситуаций и конкретных условий работы предприятия некоторые из них нуждаются в адаптации, а другие вообще не могут быть применены.
Таким образом, диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия и разработка стратегии его финансового оздоровления является актуальной и требующей детального изучения.
Целью работы является диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия и разработка стратегии его финансового оздоровления СХПК-СХА (колхоз) «Первое мая».
Для достижения намеченной цели были поставлены следующие задачи:
— раскрыть сущность диагностики финансово-хозяйственной деятельности предприятия;
— рассмотреть методические подходы к диагностике финансово-хозяйственной деятельности организации;
— изучить стратегии финансового оздоровления на коммерческих предприятиях;
— изучить деятельность СХПК-СХА (колхоз) «Первое мая»;
— провести экономический и финансовый анализ деятельности предприятия;
— провести рейтинговую оценку финансового состояния СХПК-СХА (колхоз) «Первое мая»;
— разработать стратегии повышения эффективности финансово-хозяйственной деятельности СХПК-СХА (колхоз) «Первое мая».
Для решения поставленных задач использовались следующие методы: наблюдение, документирование, изучение специализированной литературы, горизонтальный и вертикальный анализ, метод сравнения, метод финансовых коэффициентов, факторный анализ, метод прямого счета при проведении плановых финансовых расчетов.
Работа состоит из введения, трех глав, раскрывающих ее основное содержание, заключения, списка использованных источников и литературы и приложений.
1. Теоретические аспекты диагностики финансово-хозяйственной деятельности организации и разработка стратегий финансового оздоровления

1.1. Cущность диагностики финансово-хозяйственной деятельности организации

Основная целевая функция организации в период адаптации к изменяющимся социально-экономическим условиям — эффективность.
Для всестороннего и объективного изучения эффективности деятельности организаций необходима разработка методик экономических исследований, позволяющих своевременно выявлять складывающиеся неблагоприятные ситуации. При этом полученные результаты являются обоснованием альтернативных вариантов управленческих решений и их последствий.
Важнейшим процессом диагностики является идентификация, которая включает распознавание признака, определение его диагностической значимости и установление предварительного диагноза.
Диагноз (в пер. с греч. «диагнозис» — «распознавание», «определение») — процесс исследования объекта диагноза и получение результата о его состоянии. Более точная оценка достигается изучением всей совокупности и взаимосвязи элементов системы. Диагноз предлагается понимать и как «констатацию результатов исследования и заключение по этим результатам»[9, с. 13].
Задача любого диагноза может быть формально разбита на две составляющие (подзадачи):
— определение, к какой из групп совокупности принадлежит рассматриваемый объект (задача качественной идентификации);
— выявление отличия данного объекта уже выявленной группы (задача количественной идентификации).
2. Характеристика СПК-СХА (колхоза) «Первое мая»

2.1. Общие сведения СПК-СХА (колхоза) «Первое мая» и краткий экономический анализ его деятельности

Сельскохозяйственный производственный кооператив  сельскохозяйственная артель (колхоз) «Первое мая» является одним из передовых производителей сельхоз продукции в Республике Марий Эл.
СХПК-СХА (колхоз) «Первое мая» расположен в Новоторъяльском районе Республики Марий Эл в деревне Чуксола. Хозяйство представлено одним компактным массивом площадью 2616 га.
Основные крупные объекты предприятия: 2 животноводческих комплекса с общим поголовьем крупного рогатого скота 1813 голов, в том числе 600 коров, центральный гараж с автопарком, тракторным парком, ремонтные мастерские, котельная и машинный двор. Для послеуборочной обработки зерна на территории хозяйства имеется 2 механизированных тока: центральный ток, находящийся в селе Кулакове, переведён в январе — июле 2000 года на газовое топливо. На территории гаража расположены следующие здания и сооружения: теплая стоянка для автомашин и тракторов, пункт ТО РММ, газовая котельная, асфальтированная площадка для сельхозмашин. Площадь под постройками составляет 11 га. Для хранения сельскохозяйственной продукции имеются зерносклады, картофелехранилище и корнеплодохранилище. Все здания каменные.
Материально техническая база хозяйства постоянно обновляется. Хозяйство укомплектовано грузовым автотранспортом, услугами транспортных организаций не пользуется.
На балансе хозяйства находится водоснабжение.
Сельскохозяйственная освоенность земель высокая, 93,83% от общей площади землепользования занимают сельскохозяйственные угодья. В составе сельхозугодий пашня занимает 2848 га, сенокосы — 27 га и пастбища -230 га.
Основными элементами рельефа территории колхоза являются небольшие холмообразные возвышения, хорошо выраженная овражно-балочная и речная сеть. Рельеф выступает как главный фактор перераспределения солнечной радиации и осадков в зависимости от экспозиции и крутизны склонов и оказывает влияние на водный, тепловой, питательный, окислительно-восстановительный и солевой режимы.
В основном климатические условия района не создают серьезных препятствий для возделывания основных сельскохозяйственных культур, районированных в данной зоне.
Управление СХПК-СХА (колхоз) «Первое мая» осуществляется на базе определенной организационной структуры (рис. 2).

Рисунок 2 — Организационная структура управления СХПК-СХА (колхоз) «Первое мая»

Организационную структуру предприятия можно охарактеризовать, как лаконичное сочетание линейной, функциональной, матричной и дивизиональной организационных структур. Это обусловлено применением универсального и программируемого оборудования, привлечением работников широкой специализации, высоким профессиональным уровнем
3. Разработка стратегии оздоровления финансово-хозяйственной деятельности СПК-СХА (колхоза) «Первое мая»

3.1. Разработка мероприятий финансового оздоровления

По результатам проведенного анализа у СХПК-СХА (колхоз) «Первое мая» существуют проблемы с платежеспособностью, предприятие не всегда может своевременно удовлетворить требования кредиторов, поставщиков, покупателей и иных контрагентов. Проведя разные виды финансового анализа предприятия, можно сделать вывод, что СХПК-СХА (колхоз) «Первое мая» является достаточно финансово крепким предприятием, но ему необходимо повышать долю собственного капитала.
Основной целью предприятия в таких условиях можно определить, повышение платежеспособности, финансовой устойчивости.
В настоящее время перед предприятием стоит задача обеспечения финансового равновесия в длительном периоде. Полная финансовая стабилизация достигается только тогда, когда предприятие обеспечило длительное финансовое равновесие в процессе своего предстоящего экономического развития. Эта задача требует ускорения темпов экономического развития.
Таким образом, концепцию финансового оздоровления СХПК-СХА (колхоз) «Первое мая» можно определить следующим образом (рис. 6).

Рис. 6 — Мероприятия финансового оздоровления СХПК-СХА (колхоз) «Первое мая»
На сегодняшний момент предприятие находится в условиях достаточной определенности, когда объемы продаж, цены и сроки известны заранее (планы, цены на период). Поэтому, исходя из «вытягивающей» концепции управления, можно вычислить необходимый объем запасов и точное время их потребления. Также мы преследуем цель максимально-эффективного использования внутренних резервов роста предприятия (ускорение оборачиваемости оборотных активов).
Улучшение использования оборотных средств с развитием предпринимательства приобретает все более актуальное значение, так как высвобождаемые при этом материальные и денежные ресурсы являются дополнительным внутренним источником дальнейших инвестиций, то есть появляется возможность направить их на развитие предпринимательской деятельности и обойтись без привлечения дополнительных финансовых ресурсов.
Ускорение оборачиваемости оборотных средств не требует капитальных затрат и ведет к росту объемов производства продукции. Однако инфляция достаточно быстро обесценивает оборотные средства, предприятиями на приобретение сырья и топливно-энергетических ресурсов направляется все большая их часть, неплатежи покупателей отвлекают значительную часть средств из оборота.
Один из способов экономии оборотного капитала, а, следовательно – повышения его оборачиваемости заключается в совершенствовании управления запасами.
Предприятия, работающие на принципах коммерческого расчета, должны обладать определенной имущественной и оперативной самостоятельностью с тем, чтобы вести дело рентабельно и нести ответственность за принимаемые решения. В этих условиях возрастает необходимость определения потребности в собственных оборотных средствах, играющих главную роль в нормальном функционировании предприятий.
С точки зрения эффективности производства продукции объем оборотных средств должен быть оптимальным, то есть достаточным для обеспечения бесперебойного рабочего процесса, но в то же время минимальным, не ведущим к образованию сверхнормативных запасов, замораживанию средств, росту издержек производства продукции. Необходимость формирования оборотных средств в оптимальном размере вызвана тем, что между временем потребления материальных ресурсов в производстве и поступлением выручки от реализации существует временной лаг, зависящий от множества внутренних и внешних факторов. Сумма оборотных средств, достаточная для нормального функционирования процесса производства и реализации продукции, устанавливается путем нормирования оборотных средств, которое является основой их рационального использования.
Нормирование оборотных средств – это процесс определения минимальной, но достаточной для нормального протекания рабочего процесса величины оборотных средств на предприятии.
Целью нормирования является определение рационального размера оборотных средств, отвлекаемых на определенный срок в сферу производства и сферу обращения.
В условиях рыночной экономики значение нормирования оборотных средств очень велико: предприятия самостоятельно должны устанавливать и контролировать норматив оборотных средств, так как в конечном итоге от этого зависит эффективность деятельности предприятия и его финансовое положение (платежеспособность, устойчивость, ликвидность). Занижение величины оборотных средств влечет за собой неустойчивое финансовое положение, перебои в рабочем процессе и, как следствие, снижение объема производства продукции. Напротив, завышение размера оборотных средств замораживает средства в любом виде (складские запасы, излишние сырье и материалы), тем самым препятствуя вложению средств в расширение и обновление производства продукции.
Потребность в оборотном капитале рассчитаем по данным отчетности предприятия в следующей последовательности.
Для начала рассчитаем потребность в денежных средствах, необходимого запаса сырья, материалов на основе учета затрат на товары в данный единичный период (СМеп) при продолжительности единичного периода Тед в днях, величине страхового запаса для данного вида сырья и материалов в днях Тсз, периодичности поставок в днях Тп:СМ = (СМеп / Тед) * (Тсз + 0,5 * Тп).
На период, продолжительность которого 360 дней, необходимо сырье на сумму 110762 тыс. руб., величина страхового запаса 130 дней, поставки сырья осуществляются через 30 дней. Следовательно, потребность в денежных средствах на формирование запаса продукции составит: СМ = (110762/360)*(130+0,5*30) = 44612 тыс. руб.
Определим потребность в денежных средствах на резерв расходов на незавершенное производство, учитывая информацию о сумме прямых затрат ПРЗеп на рассматриваемый единичный период (прямые материальные и прямые затраты на оплату труда основного и вспомогательного персонала с начислениями) при продолжительности производственного цикла в днях (Тпрц):СНПР = ПРЗеп / Тед * Тпрц.
На период, продолжительность которого 360 дней, необходимы материалы на сумму 110762тыс. руб. Затраты на оплату труда основных и вспомогательных рабочих — 30080 тыс. руб., продолжительность производственного цикла — 25 дней.
Потребность в денежных средствах для покрытия незавершенного производства составит:
СНПР = (110762+30080) / 360 * 25 = 9781тыс. руб.
Далее определим потребность в денежных средствах для покрытия запасов готовой продукции, учитывая информацию о выручке без НДС единичного периода (В), периодичность отгрузки продукции в днях (Тотг): СЗГП = 0,5 * В / Тед * Тотг.
Заключение

Особенности управления финансами предприятий в современной российской экономике обусловили необходимость обращения к диагностике финансово-хозяйственной деятельности предприятия.
Диагностика рассматривает положение предприятия таким образом, чтобы выявить в динамике симптомы явлений, которые могут задержать достижение поставленных целей и решение задач, подвергая опасности планируемую деятельность. В результате диагностики вырабатываются корректирующие решения и/или пересматриваются цели и прогнозы.
СХПК-СХА (колхоз) «Первое мая» является одним из передовых производителей сельскохозяйственной продукции в Республике Марий Эл. Объемы производства и реализации продукции стабильно растут в анализируемом периоде. На протяжении анализируемого периода предприятие наращивает производственные мощности. В целом за анализируемый период эффективность деятельности предприятия возрастает. Но рациональность управления структурой капитала, способность предприятия к наращиванию капитала через отдачу каждого рубля, вложенного собственниками снижается. Тем не менее, предприятие прибыльно и не имеет значительных трудностей для дальнейшего осуществления деятельности в отрасли сельского хозяйства.
Произведенный финансовый анализ показал, что предприятие имеет определенные финансовые затруднения, связанные с дефицитом денежных средств. Ликвидность и платежеспособность предприятия в анализируемом периоде не достаточно высокая, но прослеживается улучшение финансовой ситуации. Эффективность использования средств предприятия в производственном процессе в целом за анализируемый период возрастает. Доля собственного капитала мала, а структура капитала становится опасной для кредиторов и характеризует финансовую устойчивость как недостаточно стабильную.
Рассмотренные методики комплексной оценки финансово-хозяйственной деятельности предприятия: интегральная балльная оценка финансовой устойчивости предприятия (методика Л.В. Донцовой и Н.А. Никифоровой), интегральная балльная оценка финансовой устойчивости предприятия (методика Г.В. Савицкой), а также спектр-балльный метод (методика А.Н.Салова, В.Г. Маслова) показали, что СХПК-СХА (колхоз) «Первое мая»- прибыльно, рентабельно и его работа стабильна на протяжении последних пяти лет, но наметились некоторое проблемы, такие как: недостаточно высокая финансовая устойчивость вследствие значительной доли заемных источников финансирования, проблемы с платежеспособностью вследствие концентрации средств в запасах и неоправданным ростом дебиторской задолженности, устранение которых позволит повысить эффективность деятельности предприятия.
В качестве мероприятий, направленных на повышение эффективности финансово-хозяйственной деятельности СХПК-СХА (колхоз) «Первое мая» предлагается осуществить следующий комплекс мероприятий: оптимизация запасов, реализация излишних материально-производственных запасов; установка четкого регламента работы с дебиторской задолженностью; продажа излишних основных средств; внедрение точного (прецизионного) земледелия, позволяющее повысить урожаи сельскохозяйственных растений и сократить затраты предприятия на ГСМ, минеральные удобрения, которые занимают значительный удельный вес в структуре материальных затрат предприятия. Прецизионное земледелие в настоящее время является одной из самых передовых технологий в сельском хозяйстве. Цель точного земледелия — обеспечить максимальную продуктивность сельскохозяйственных работ с учетом различной среды обитания и состояния растений. Проект внедрения точного земледелия предполагает установку навигационного оборудования на 57 единиц транспортных средств с цифровыми датчиками уровня топлива и без них в зависимости от вида транспортного средства. Внедрять GPS-технологии планируется поэтапно. Сначала оснастить трактора системами параллельного вождения, затем поставить GPS-приборы и датчики урожайности на комбайны, после этого – на всех подвижных объектах установить датчики контроля местонахождения и функционирования. Отдано предпочтение оборудованию от Agrocom, так как оно универсальное и может устанавливаться на любые модели тракторов, самоходных опрыскивателей и комбайнов, в том числе отечественных. Потребность инвестиций в оборудование составит 1236,06 тыс. руб. У предприятия достаточно средств, чтобы профинансировать предлагаемый проект. Предлагается в 2013 г. часть чистой прибыли не распределять, а использовалась на инвестиционные потребности предприятия.
За три года прогнозируемая величина выручки растет с 195000 тыс. руб. до 320500 тыс. руб. За плановый период предприятие получит 289483 тыс. руб. чистой прибыли. Абсолютная величина суммарного эффекта, достигаемого при осуществлении проекта, пересчитанного на момент принятия решения, составляет 207958 тыс. руб. Индекс доходности затрат и инвестиций составляет 1,5, следовательно, предложенный проект считается эффективным. Вложенные средства окупятся на первый год реализации проекта, то есть в 2014 г. Можно сделать вывод об инвестиционной привлекательности проекта. В целом данный проект можно характеризовать как проект с невысоким уровнем риска и стабильным доходом. Это привлекательный проект для развития предприятия, позволяющий предприятию сократить затраты и получить дополнительную прибыль.
Предложенные направления совершенствования эффективности финансово-хозяйственной деятельности предприятия позволят СХПК-СХА (колхоз) «Первое мая» существенно повысить эффективность текущей деятельности и создадут перспективы дальнейшего развития предприятия.
Список использованных источников и литературы

1. Адамчук, А.М. Экономика предприятия: Учебник / А.М. Адамчкук. – Старый Оскол: ООО «ТНТ», 2010. — 456 с.
2. Алексеева, А.И. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности: Учебное пособие / А.И. Алексеева, Ю.В. Васильев, А.В. Малеева. – М.: КноРус, 2010. — 688 с.
3. Анализ финансово-хозяйственной деятельности/ Под ред. В.И. Макарьева, Л.В. Андреева.- М.: Финансы и статистика, 2010. — 304с.
4. Анализ финансово-хозяйственной деятельности: Учебник / Под ред. С.М. Пястолова. – М.: Издательский центр «Академия», 2010. — 336 с.
5. Анализ хозяйственной деятельности: Учебник / Под ред. В.А. Белобородовой. — М.: Финансы и статистика, 2010. – 420 с.
6. Антикризисное управление. Теория и практика / В. Я. Захаров, А. О. Блинов, Д. В. Хавин и др. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2011. – 495 с.
7. Ануфьев, В.Е. Учет формирования финансового результата и распределения прибыли организации / В.Е. Ануфьев. // Бухгалтерский учет. – 2008. — №10. – С. 29-36.
8. Балабанов, И.Т. Основы финансового менеджмента / И.Т. Балабанов.- М.: Финансы и статистика, 2010. – 525 с.
9. Балашов, А.П. Антикризисное управление: учеб. пособие / В.Р. Банк. – Новосибирск: СибУПК, 2010. – 320 с.
10. Банк, В.Р. Финансовый анализ / В.Р. Банк, А.В. Тараскина. — М.: Проспект, 2009. — 352 с.
11. Баринов, В.А. Антикризисное управление / В.А. Баринов. – М.: ИД ФБК-ПРЕСС, 2010. – 380 с.
12. Барнгольц, С.Б. Методология экономического анализа деятельности хозяйствующего субъекта: учебное пособие / С.Б Барнгольц, М.В. Мельник. – М.: Финансы и статистика, 2008. — 240 с.