Оценка формирования и эффективности использования внеоборотных активов ООО «Агропромстройинвест»

Description

СОДЕРЖАНИЕ

ВВЕДЕНИЕ 3
1 ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ ОЦЕНКИ ФОРМИРОВАНИЯ И ЭФФЕКТИВНОСТИ ИСПОЛЬЗОВАНИЯ ВНЕОБОРОТНЫХ АКТИВОВ 6
1.1 Сущность внеоборотных активов 6
1.2 Методика оценки эффективности использования внеоборотных активов 14
1.3 Основные направления повышения эффективности использования внеоборотных активов 26
2 ХАРАКТЕРИСТИКА ООО «АГРОПРОМСТРОЙИНВЕСТ» 31
2.1 Общие сведения об организации 31
2.2 Основные экономические показатели деятельности организации 38
3 ОЦЕНКА ЭФФЕКТИВНОСТИ И РАЗРАБОТКА МЕРОПРИЯТИЙ ПО СОВЕРШЕНСТВОВАНИЮ ИСПОЛЬЗОВАНИЯ ВНЕОБОРОТНЫХ АКТИВОВ В ООО «АГРОПРОМСТРОЙИНВЕСТ» 65
3.1 Оценка формирования и эффективность использования внеоборотных активов на предприятии 65
3.2 Разработка мероприятий по повышению эффективности использования внеоборотных активов 74
3.3 Оценка эффективности предложенных мероприятий 79
ЗАКЛЮЧЕНИЕ 83
БИБЛИОГРАФИЧЕСКИЙ СПИСОК 86

ВВЕДЕНИЕ

Для осуществления хозяйственной деятельности каждое предприятие должно располагать определенным имуществом, принадлежащим ему на правах собственности или владения. Все имущество, которым располагает предприятие и которое отражено в его балансе, называется его активами.
Активы предприятия представляют собой экономические ресурсы в форме совокупных имущественных ценностей, используемых в хозяйственной деятельности с целью получения прибыли, в связи с чем необходима выработка политики по эффективному использованию активов предприятий.
Активы предприятия это также целенаправленно формируемая совокупность экономических ресурсов в виде определенного комплекса имущественных ценностей предприятия активы призваны соответствовать функциональной направленности и объемам его хозяйственной деятельности. Финансовое состояние предприятия и его устойчивость в значительной степени зависят от того, каким имуществом располагает предприятие, в какие активы вложен капитал и какой доход они ему приносят. От того, какие инвестиции вложены в основные и оборотные средства, сколько их находится в сфере производства и обращения, в денежной и материальной форме, насколько оптимально их соотношение, во многом зависят результаты производственной и финансовой деятельности предприятия. Для того чтобы повысить финансовую устойчивость, хозяйствующий субъект должен стремиться реализовать неиспользованные резервы роста эффективности использования всех факторов производства. Выявить и использовать имеющиеся резервы роста эффективности производства можно только на основе проведения анализа всех факторов производства.
Внеоборотные активы занимают высокую долю активов в структуре баланса предприятия. Одной из основных проблем обеспечения устойчивого экономического роста хозяйствующих субъектов в настоящее время является неэффективная политика управления внеоборотными активами. В этих условиях особенно важными становятся задачи научно-обоснованного анализа внеоборотных активов на предприятии и их финансирования в установленные сроки обновления данного вида активов.
В настоящее время ускоряется износ материально-технической базы. Как следствие, не достигается предполагаемая эффективность использования активов, хотя именно за счет ее повышения можно компенсировать дефицит финансовых ресурсов, необходимых для инвестиций. При огромных финансовых возможностях менеджмент обычно видит выход в минимальном подходе — «большой эффект от малых ресурсов», что ставит как чрезвычайную задачу поиск путей повышения фондоотдачи основных средств. Повышение эффективности использования внеоборотных активов – один из основных факторов успешного развития предприятия, что говорит об актуальности темы исследования.
Целью данной работы является оценка формирования и эффективности использования внеоборотных активов ООО «Агропромстройинвест».
Для достижения поставленной цели были поставлены следующие задачи:
— рассмотреть теоретические основы формирования и эффективности использования внеоборотных активов.
— изучить общие сведения о предприятии, историю развития ООО «Агропромстройинвест»;
— рассмотреть основные финансово-экономические аспекты деятельности организации;
— проанализировать динамику основных финансово-экономических показателей организации;
— провести анализ формирования и эффективности использования внеоборотных активов;
— разработать предложения по повышению эффективности использования внеоборотных активов ООО «Агропромстройинвест»;
— оценить эффективность предложенных мероприятий.
Объектом исследования работы является финансово-хозяйственная деятельность предприятия.
Предметом исследования являются внеоборотные активы ООО «Агропромстройинвест».
В исследовании были использованы следующие методы и приемы исследования: сравнения и сопоставления исходных данных и показателей, расчет, анализ и синтез показателей, балансовый метод.
Для написания данной работы были использованы следующие источники информации: литература по теории и практике финансов, экономики предприятия и менеджмента, нормативно-правовые акты.
Теоретической основой для выполнения выпускной квалификационной работы явилось изучение специальной и экономической литературы, а также бухгалтерская и статистическая отчетность ООО «Агропромстройинвест» за 2012-2014 гг.

1 ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ ОЦЕНКИ ФОРМИРОВАНИЯ И ЭФФЕКТИВНОСТИ ИСПОЛЬЗОВАНИЯ ВНЕОБОРОТНЫХ АКТИВОВ

1.1 Сущность внеоборотных активов

Основной капитал, отражаемый на счетах баланса компании, получил название внеоборотных активов. С таких позиций внеоборотные активы — это определенная стоимостная оценка элементов основного капитала, принятая действующими условиями ведения хозяйства. В окончательном виде можно сказать, что внеоборотные активы — это совокупность фундаментальных имущественных ценностей предприятия (компании), многократно участвующих в хозяйственной производственно-коммерческой деятельности с целью получения положительного финансового результата (прибыли).
Большинство экономистов характеризуют внеоборотные активы как активы с продолжительностью использования более одного года: долгосрочные финансовые вложения, нематериальные активы, основные средства, прочие долгосрочные активы. Данное определение опирается исключительно на положения по бухгалтерскому учету.
По мнению профессора Г.В. Савицкой внеоборотные активы (основной капитал) — это вложения средств с долговременными целями в недвижимость, облигации, акции, запасы полезных ископаемых, совместные предприятия, нематериальные активы и т.д.
Рассмотренное определение весьма спорно, так как в определении отсутствует понятие основных средств, что противоречит положению по бухгалтерскому учету [22, с. 88].
Экономист В.И. Макарьева определяет внеоборотные активы как раздел бухгалтерского учета, который предназначен для обобщения всей необходимой информации о наличии и движении активов организации, относящихся по правилам бухгалтерского учета к основным средствам, нематериальным активам, доходным вложениям в материальные ценности, оборудованию к установке, вложениям во внеоборотные активы. Это определение более подробно характеризует внеоборотные активы, но все, же требует уточнений. Внеоборотные активы — это фундаментальная основа любого бизнеса. От того, как они сформированы на «старте» компании, как они управляются потом, как изменяется их структура и качество, насколько эффективно они используются в хозяйственном процессе, зависят в конечном итоге долгосрочные успехи или неудачи бизнеса. Следовательно, внеоборотные активы (основной капитал) требуют постоянного и грамотного управления ими.
Внеоборотные активы являются тем инструментом, который дает возможность предприятию осуществлять свою производственно-хозяйственную деятельность, совершая многократные обороты оборотных активов. Формирование рыночных отношений предполагает конкурентную борьбу между различными производителями, победить в которой смогут те из них, кто наиболее эффективно использует все виды имеющихся ресурсов. В связи с этим, внеоборотные активы нуждаются в периодической модернизации и замене. Выпуск новой продукции, освоение новых рынков, расширение деятельности компании требуют вложения средств во внеоборотные активы. Конечно, если создается совершенно новое направление деятельности или даже происходит выделение нового направления во вновь создаваемую дочернюю компанию, инвестиции необходимо делать не только во внеоборотные, но и в оборотные активы нового предприятия. Тем не менее, для предприятия, осуществляющего вложения в уставный капитал дочерней компании, эти инвестиции являются долгосрочными финансовыми вложениями, т.е. внеоборотными активами [10, с. 214].
Внеоборотные активы характеризуются следующими положительными особенностями:
а) они практически не подвержены потерям от инфляции, а, следовательно, лучше защищены от нее;

2 ХАРАКТЕРИСТИКА ООО «АГРОПРОМСТРОЙИНВЕСТ»

2.1 Общие сведения об организации

Опыт инженерно-технического персонала и рабочих строительных специальностей ООО «Агропромстройинвест» позволяет на высоком профессиональном уровне осуществлять полный спектр работ и услуг по строительству, ремонту и отделке офисных и торговых помещений.
Четкое соблюдение графика производства работ говорит о грамотной и профессиональной организации процессов производства. Строгое соблюдение технологии производства работ сказывается на качестве работ.
Таким образом, ООО «Агропромстройинвест» является одной из строительных организаций Республики Марий Эл.
Организационная структура управления ООО «Агропромстройинвест» представлена на рисунке 1.

Рис. 1. Организационно-производственная структура управления ООО «Агропромстройинвест»

На предприятии линейно-функциональная структура управления.
Линейные звенья принимают решения, а функциональные подразделения информируют и помогают линейному руководителю в разработке конкретных вопросов и подготовке соответствующих решений, программ, планов для принятия конкретных решений.
Юридическое сопровождение деятельности предприятия осуществляет юридический отдел.
Далее оценим основные финансово-экономические показатели ООО «Агропромстройинвест» за 2012-2014 гг. (таблица 1).
Таблица 1
Динамика основных финансово-экономических показателей деятельности ООО «Агропромстройинвест» за 2012-2014 гг.
Показатели Годы Изменение, (+, -)
2012 2013 2014 2013 г. — 2012 г. 2014 г. -2013 г.
1. Выручка, тыс. руб. 2211336 2697516 3516680 486180 819164
2. Себестоимость продаж, тыс. руб. 2080902 2641333 3473226 560431 831893
3. Среднегодовая стоимость основных средств, тыс. руб. 180565,5 231108,5 409811,5 50543 178703
4. Фондоотдача, руб./руб. 12,86 12,24 8,99 -0,62 -3,25
5. Затраты на 1 руб. выручки от продажи товаров, руб./руб. 0,94 0,98 0,99 0,04 0,01
6. Ср. списочная численность персонала, чел. 405 422 434 17 12
7. Среднегодовая выручка на 1 работника, тыс. руб./чел. 5460,09 6392,22 8102,95 932,13 1710,73
8. Прибыль (убыток) от продаж, тыс. руб. 130434 56183 43454 -74251 -12729
9. Чистая прибыль (убыток), тыс. руб. 60536 20239 12966 -40297 -7273
10. Рентабельность продаж, % 5,90 2,08 1,24 -3,82 -0,85
11. Рентабельность активов, % 13,11 3,52 1,67 -9,59 -1,85
12. Коэффициент текущей ликвидности 5,53 1,93 0,97 -3,60 -0,96
13. Коэффициент ОСС 0,82 0,48 -0,03 -0,34 -0,51

Согласно данным табл. 1 выручка от реализации в 2013 г. возросла на 486180 тыс. руб., в 2014 г. произошел рост показателя на 819164 тыс. руб. и его значения достигли 3516680 тыс. руб. Произошедшие изменения свидетельствуют о неизменном спросе на предоставляемые предприятием работы и услуги.

3 ОЦЕНКА ЭФФЕКТИВНОСТИ И РАЗРАБОТКА МЕРОПРИЯТИЙ ПО СОВЕРШЕНСТВОВАНИЮ ИСПОЛЬЗОВАНИЯ ВНЕОБОРОТНЫХ АКТИВОВ В ООО «АГРОПРОМСТРОЙИНВЕСТ»

3.1 Оценка формирования и эффективность использования внеоборотных активов на предприятии

С целью проведения оценки формирования и эффективности использования внеоборотных активов на предприятии в первую очередь изучим их динамику и структуру.
Таблица 29
Динамика и структура внеоборотных активов ООО «Агропромстройинвест»
за 2012- 2014 гг.
Размещение капитала Сумма, тыс. руб. Удельный вес, % Отклонение
2012 г. 2013 г. 2014 г. 2012 г. 2013 г. 2014 г. 2013 г.-2012 г. 2014 г.-2013 г.
Абс., тыс. руб. Отн., % Абс., тыс. руб. Отн., %
1. Внеоборот-ные активы, в т.ч. 152836 262029 477507 100 100 100 109193 71,44 215478 82,23
1.1. Немате-риальные активы 11 9 8 0,01 0,00 0,00 -2 -18,18 -1 -11,11
1.2. Основные средства 116008 187453 430592 75,90 71,54 90,18 71445 61,59 243139 129,71
1.3. Прочие внеоборотные активы 36817 74567 46907 24,09 28,46 9,82 37750 102,53 -27660 -37,09

Поданным таблицы 29 видно, что за 2012-2014 гг. происходит рост стоимости внеоборотных активов, в том числе в 2013 г. на 109193 тыс. руб., в 2014 г. на 215478 тыс. руб. Прежде всего это связано с увеличением стоимости основных средств предприятия до 430592 тыс. руб. Также велика доля прочих внеоборотных активов – незавершенного строительства. В 2014 г. объемы незавершенного строительства составили 46907 тыс. руб.
Далее изучим источники формирования внеоборотных активов в ООО «Агропромстройинвест».
Таблица 30
Источники формирования внеоборотных активов ООО «Агропромстройинвест»
за 2012- 2014 гг.
Источники покрытия внеоборотных активов Сумма, тыс. руб. Отклонение
2012 г. 2013 г. 2014 г. 2013 г. от 2012 г. 2014 г. от 2013 г.
1. Собственные источники, всего 431370 451609 464575 20239 12966
в том числе используемые на покрытие ВНА 152836 262029 431218 109193 169189
2. Долгосрочные обязательства, всего 53 54 77 1 23
в том числе используемые на покрытие ВНА 0 0 0 0 0
3. Краткосрочные обязательства, всего 61500 204797 433794 143297 228997
в том числе используемые на покрытие ВНА 0 0 46289 0 46289
Итого источников 492923 656460 898446 163537 241986
в том числе используемых на покрытие ВНА 152836 262029 477507 109193 215478
По данным таблицы 30 видно, что основным источником формирования внеоборотных активов являются собственные источники средств. В 2014 г. также привлекались краткосрочные обязательства в сумме 46289 тыс. руб. Долгосрочные кредиты и займы для приобретения внеоборотных активов не использовались.
Основные средства являются основным видом внеоборотных активов ООО «Агропромстройинвест».
Для анализа состава основных средств ООО «Агропромстройинвест» за 2012-2014 гг. составим аналитическую таблицу 31.
Таблица 31
Состав основных средств ООО «Агропромстройинвест» за 2012- 2014 гг.
Показатели Сумма, тыс. руб. Удельный вес, % Отклонение
2012 г. 2013 г. 2014 г. 2012 г. 2013 г. 2014 г. 2013 г. —
2012 г. 2014 г. —
2013 г.
тыс. руб. % тыс. руб. %
1. Здания и сооружения 36343 38648 229265 19,35 14,08 42,05 2305 6,34 190617 493,21
2. Машины и оборудование 150971 228437 305219 80,40 83,24 55,98 77466 51,31 76782 33,61

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Внеоборотные активы — это фундаментальная основа любого бизнеса. От того, как они сформированы на «старте» компании, как они управляются потом, как изменяется их структура и качество, насколько эффективно они используются в хозяйственном процессе, зависят в конечном итоге долгосрочные успехи или неудачи бизнеса. Следовательно, внеоборотные активы (основной капитал) требуют постоянного и грамотного управления ими, что и является важнейшей задачей финансового менеджмента.
Повышение эффективности внеоборотных активов выражается прежде всего в увеличении объема хозяйственной деятельности, получаемого без дополнительных капитальных вло¬жений. Эффективность использования внеоборотных активов во многом зависит от производственных особенностей той или иной отрасли кооперативного хозяйства, достигнутого уров¬ня организации, технологии и других факторов.
Целью данной работы явилась оценка формирования и эффективности использования внеоборотных активов ООО «Агропромстройинвест».
ООО «Агропромстройинвест»  крупная строительная организация, осуществляющая свою деятельность как в республике Марий Эл, так и за ее пределами. География работ ООО «Агропромстройинвест» – Москва и Московская область, Нижегородская область, Казань, Пермь, Уфа, Чебоксары, Йошкар-Ола, Тверская и Кировская область, Мордовия и др.
За анализируемый период эффективность деятельности предприятия снизилась: доходность и рентабельность деятельности сократились. Данная тенденция обусловлена ростом затрат предприятия. Экономический потенциал предприятия в анализируемом периоде снизился.
За 2012-2014 гг. происходит рост стоимости внеоборотных активов, в том числе в 2013 г. на 109193 тыс. руб., в 2014 г. на 215478 тыс. руб. Прежде всего это связано с увеличением стоимости основных средств предприятия до 430592 тыс. руб. Также велика доля прочих внеоборотных активов – незавершенного строительства. В 2014 г. объемы незавершенного строительства составили 46907 тыс. руб.
Основным источником формирования внеоборотных активов являются собственные источники средств. В 2014 г. также привлекались краткосрочные обязательства в сумме 46289 тыс. руб. Долгосрочные кредиты и займы для приобретения внеоборотных активов не использовались.
По результатам проведенного анализа эффективность использования основных фондов ООО «Агропромстройинвест» на конец анализируемого периода снижается. Так, происходит снижение общей отдачи от использования каждого рубля, вложенного в основные средства, доля стоимости основных производственных фондов, приходящихся на каждый рубль выполненных работ увеличивается, прибыль на рубль основных средств снижается. На снижение общей отдачи от использования каждого рубля, вложенного в основные средства повлияло как сокращение объема выпуска продукции, так и рост среднегодовой стоимости основных средств.
В качестве мероприятий, направленных на повышение эффективности использования основных средств ООО «Агропромстройинвест» можно предложить следующие:
1. продажа устаревшего оборудования;
2. в замену частично реализованного оборудования, которое используется более интенсивно ‒ приобретение нового оборудования;
3. в замену частично реализованного оборудования, которое используется менее интенсивно, предлагается воспользоваться услугой аренды строительной техники на необходимое время.
Поскольку ООО «Агропромстройинвест» осуществляет строительную деятельность не только в РМЭ, но и в других регионах, большая часть машин и оборудования простаивает. Предприятию намного проще взять оборудование в аренду, как оно делает при строительстве в других регионах. Необходимо отметить, что при строительстве в другом регионе ООО «Агропромстройинвест» достаточно часто берет оборудование в аренду даже при его наличии у предприятия. Перевозка оборудования обходится намного дороже аренды.
У предприятия имеется практически неиспользуемое и устаревшее оборудование на сумму 73115 тыс. руб. За него можно выручить 84082 тыс. руб. В целом прибыль от продажи оборудования составит 10737 тыс. руб. На замену устаревшего оборудования планируется купить новое на сумму 4622 тыс. руб. При этом расходы на аренду составят 800 тыс. руб. Итоговая прибыль от рекомендуемых мероприятий будет равна 5315 тыс. руб.
В плановом 2016 г. фондоотдача увеличивается с 8,99 руб./руб. до 10,04 руб./руб., что прежде всего связано с продажей устаревшего и малоиспользуемого оборудования. Все больше строительных работ выполнено с каждого рубля, вложенного в основные фонды.
Фондоемкость соответственно снижается за анализируемый период с 0,11 руб./руб. до 0,10 руб./руб. Все меньше основных фондов приходится на каждый рубль выполненных строительных работ.
Фондорентабельность также растет в плановом 2016 г. с 10,6 до 12,99 %, что свидетельствует о повышении эффективности использования основных средств.
При этом оборачиваемость основных средств в 2016 г. растет с 8,58 об. до 9,59 об., что свидетельствует о повышении интенсивности их использования.
Таким образом, продажа малоиспользуемого и устаревшего оборудования приведет к экономии денежных средств на их содержание, повысит объемы выручки и прибыли ООО «Агропромстройинвест», а также повысит эффективность использования внеоборотных активов предприятия.

БИБЛИОГРАФИЧЕСКИЙ СПИСОК

1. Алексеева, А.И. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности: Учебное пособие / А.И. Алексеева, Ю.В. Васильев, А.В. Малеева.  М.: КноРус, 2013.  688 с.
2. Анализ финансово-хозяйственной деятельности / Под ред. В.И. Макарьева, Л.В. Андреева.  М.: Финансы и статистика, 2013.  304с.
3. Анализ финансово-хозяйственной деятельности: Учебник / Под ред. С.М. Пястолова – М.: Издательский центр «Академия», 2012.  336 с.
4. Анализ хозяйственной деятельности: Учебник / Под ред. В.А. Белобородовой, перераб. и доп. — М.: Финансы и статистика, 2013. – 420 с.
5. Абдукаримов, И.Т. Эффективность и финансовые результаты хозяйственной деятельности предприятия: критерии и показатели их характеризующие, методика оценки и анализа/ И.Т. Абдукаримов // Социально-экономические явления и процессы. – 2014. – № 5-6. – С. 11- 21
6. Аверина, О.И. Анализ эффективности бизнеса: критерии оценки / О.И. Аверина // Международный бухгалтерский учет. ‒ 2013. ‒ № 41. – С 38-46
7. Антаненкова, Е. Оцениваем финансовое здоровье контрагента / Е.Антаненкова // Консультант. ‒ 2013. ‒ № 13. – С. 24-28
8. Бердникова, Т.Б. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия / Т.Б. Бердникова. — М.: Инфра-М, 2013.  215 с.
9. Богатин, Ю.В. Экономическая оценка качества и эффективности работы предприятия / Ю.В. Богатин. — М.: Финансы и статистика, 2013. – 214 с.
10. Бакаев, А.С. Годовая бухгалтерская отчетность организации / А.С. Бакаев // Бухгалтерский учет. – 2014.– №8. – С. 15-22.
11. Баканов, М.И. Теория экономического анализа: Учебник. / М.И. Баканов, А.Д. Шеремет. – М.: Финансы и статистика, 2013. – 416 с.
12. Барнгольц, С.Б. Методология экономического анализа деятельности хозяйствующего субъекта / С.Б Барнгольц, М.В. Мельник. – М.: Финансы и