Оценка финансового состояния Санчурского райпо

Description

СОДЕРЖАНИЕ

ВВЕДЕНИЕ 6
1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ ОЦЕНКИ ФИНАНСОВОГО СОСТОЯНИЯ ПРЕДПРИЯТИЯ 9
1.1. Сущность оценки финансового состояния предприятия 9
1.2. Методические основы оценки финансового состояния предприятия 19
1.3. Факторы, влияющие на изменение финансового состояния предприятия 31
2. ОЦЕНКА ФИНАНСОВО-ЭКОНОМИЧЕСКОГО СОСТОЯНИЯ САНЧУРСКОГО РАЙПО 37
2.1. Характеристика Санчурского райпо 37
2.2. Экономический анализ деятельности предприятия 45
2.3. Анализ и оценка финансового состояния Санчурского райпо 55
3. ПРЕДЛОЖЕНИЯ ПО УЛУЧШЕНИЮ ФИНАНСОВОГО СОСТОЯНИЯ САНЧУРСКОГО РАЙПО 76
3.1. Основные направления улучшения финансового состояния предприятия 76
3.2. Оценка экономической эффективности предложенных мероприятий 84
ЗАКЛЮЧЕНИЕ 91
БИБЛИОГРАФИЧЕСКИЙ СПИСОК 96

ВВЕДЕНИЕ

В современной экономике управление финансовым состоянием компании и методы его оценки являются наиболее важными элементами успешной организации бизнеса и повышения эффективности его функционирования. Недостаточное внимание к данной проблеме может привести к убыточной деятельности компании и даже к ее банкротству.
Каждая коммерческая организация заинтересована в своем финансовом процветании. Максимизация показателей прибыли, обеспечение необходимого уровня рентабельности активов, обеспечение текущей платежеспособности и ликвидности являются приоритетными задачами в системе финансовой и экономической оценки результатов деятельности организации.
Проблемы современного бизнеса актуализируют дальнейшее углубленное раскрытие и понимание финансового состояния хозяйствующих субъектов для своевременного выявления факторов зарождающихся угроз.
Управление любым объектом требует, прежде всего, знания его исходного состояния, сведений о том, как существовал и развивался объект в периоды, предшествовавшие настоящему. Лишь получив достаточно полную и достоверную информацию о деятельности объекта в прошлом, о сложившихся тенденциях в его функционировании и развитии, можно вырабатывать уверенные управленческие решения, программы развития объектов на будущие периоды. Высказанное положение относится к компаниям, фирмам, организациям вне зависимости от их роли, масштаба, вида деятельности, формы собственности.
Оценка финансового состояния предприятия является гибким инструментом в руках руководителей компании. Результаты оценки дают ответ на вопрос, каковы способы улучшения финансового состояния компании в конкретный период ее деятельности.
Финансовое состояние компании является важнейшей характеристикой его деловой активности и надежности. Оно определяет конкурентоспособность компании, ее потенциал в деловом сотрудничестве, является гарантом эффективной деятельности компании и ее партнеров. В современных условиях реальная оценка финансового состояния имеет огромное значение не только для самих субъектов хозяйствования, но и для акционеров, потенциальных инвесторов. Поэтому серьезное значение приобретает аналитическая работа, связанная с изучением и прогнозированием финансового состояния компании. Своевременное и полноценное выявление «болевых точек» финансов компании позволит осуществлять комплекс мер, предотвращающих ее возможное банкротство.
В настоящее время большинство организаций испытывают финансовые трудности, в связи с чем, вопросы оценки финансового состояния становятся весьма актуальными, особенно при анализе их ресурсного потенциала и инвестиционной привлекательности.
Большой вклад в развитие методологии оценки финансово-хозяйственной деятельности внесли такие ученые-экономисты, как Барнгольц С.Б., Вартанов А.С., Гавриленко В.А., Грищенко О.В., Ефимова О.В., Ковалев А.И., Любушин Н.П., Маркарьян Э.А., Незамайкин В.Н., Пястолов С.М., Райзберг Б.А., Савицкая Г.В., Турманидзе Т.У., Фридман А.М., Чечевицына Л.Н., Чуев И.Н., Фадеева Т.А., Шеремет А.Д., Попова А.Ф., Сайфулин Р.С., Негашев Е.В. и многие другие.
Объект исследования – Санчурское райпо.
Предмет – финансовое состояние Санчурского райпо.
Период исследования – 2012-2014 гг.
Цель работы – разработать направления улучшения финансового состояния Санчурского райпо.
Для достижения поставленной цели необходимо решить следующие задачи:
— изучить сущность оценки финансового состояния предприятия;
— рассмотреть методические основы оценки финансового состояния предприятия;
— исследовать факторы, влияющие на изменение финансового состояния предприятия;
— дать характеристику Санчурского райпо;
— провести экономический анализ деятельности предприятия;
— проанализировать и оценить финансовое состояние Санчурского райпо;
— разработать основные направления улучшения финансового состояния Санчурского райпо;
— оценить экономическую эффективность предложенных мероприятий.
Для решения поставленных задач использовались методы: наблюдение и документирование, изучение научной литературы, чтение бухгалтерской отчетности, горизонтальный и вертикальный анализ, группировка баланса по статьям ликвидности, метод финансовых коэффициентов, сравнительный анализ, метод прямого счета.
В качестве информационной базы послужила бухгалтерская финансовая отчетность Санчурского райпо.
Работа состоит из введения, трех разделов, раскрывающих ее основное содержание, заключения, библиографического списка и приложений.

1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ ОЦЕНКИ ФИНАНСОВОГО СОСТОЯНИЯ ПРЕДПРИЯТИЯ

1.1. Сущность оценки финансового состояния предприятия

Благополучное финансовое состояние ‒ важнейшее условие эффективного функционирования бизнеса.
Финансовое состояние ‒ важнейшая характеристика деятельности организации, отражающая обеспеченность финансовыми ресурсами, целесообразность и эффективность их размещения и использования, платежеспособность и финансовую устойчивость [6, с. 32].
В настоящее время финансовое состояние организаций трактуется с различных позиций, при этом отсутствует единый методологический подход к его определению, что затрудняет построение универсальных практических методик анализа и оценки. Для того чтобы более полно осветить сущность финансового состояния организации, необходимо дать как можно полное представление о финансовом состоянии.
Анализ научной литературы по данной проблеме позволил выделить подходы к определению финансового состояния.
В.И. Иващенко трактует финансовое состояние организации как результат финансовой деятельности. Он характеризуется размерами средств организаций, их размещением и источниками поступления. Из этого выражения не понятно, почему финансовое состояние организации является результатом лишь его финансовой деятельности, почему он не является результатом также операционной и инвестиционной деятельности, не учитываются качественные характеристики понятия [18, с. 6].
О.В. Грищенко определяет финансовое состояние организации как способность коммерческой организации финансировать свою деятельность. Оно характеризуется обеспеченностью финансовыми ресурсами, необходимыми для нормального функционирования организации, целесообразностью их размещения и эффективностью использования, финансовыми взаимоотношениями с другими юридическими и физическими лицами, платежеспособностью и финансовой устойчивостью, что раскрывает экономическую сущность данного понятия только через одну его характеристику ‒ устойчивость [15, с. 21].
Н.П. Любушин заключает, что финансовое состояние организации ‒ это способность организации финансировать свою деятельность. В рамках данного определения финансовое состояние характеризуется обеспеченностью организации финансовыми ресурсами, которые нужны для нормальной его деятельности, что также не раскрывает полностью экономическую сущность этого понятия [25, с. 28].
Е.А. Маркарян, Г.П. Герасименко отмечают, что финансовое состояние организации ‒ это совокупность показателей, отражающих его способность погасить свои долговые обязательства. Такое определение не раскрывает экономическую сущность этого понятия, а лишь указывает на одну из его характеристик ‒ соответствующий уровень показателя ликвидности [26, с. 27].
A.И. Ковалев, B.П. Привалов трактуют финансовое состояние организации как совокупность показателей, отражающих наличие, размещение и использование финансовых ресурсов. Следует заметить, что финансовое состояние организации ‒ это совокупность показателей, с их помощью оно только количественно измеряется [21, с. 11].
Г.В. Савицкая финансовое состояние определяет как некую экономическую категорию, отражающую состояние капитала в процессе его кругооборота и способность организации к саморазвитию на фиксированный промежуток времени [35, с. 74].
Сравнение определений этого понятия разными авторами и их критическая оценка дает основания сделать вывод, что финансовое состояние коммерческой организации объективно формируется в системе внешних и внутренних финансовых отношений организации и его следует

2. ОЦЕНКА ФИНАНСОВО-ЭКОНОМИЧЕСКОГО СОСТОЯНИЯ САНЧУРСКОГО РАЙПО

2.1. Характеристика Санчурского райпо

Кооперативное предприятие ‒ Санчурское райпо образовалось в 1993 г.
Полное наименование организации – Санчурское районное потребительское общество.
Сокращенное наименование организации ‒ Санчурское райпо.
Юридический адрес предприятия: 612370, Россия, Кировская область, п. Санчурск, ул. Карташева, дом 14.
Сегодня основная задача районного потребительского общества ‒ обеспечить эти категории населения самым широким спектром качественных продуктов питания и промышленных товаров по сходной цене.
Подтягивать уровень кооперативной торговли и сдерживать цены на товары заставляет не только близость республиканского центра, но и местная высококонкурентная среда. В поселке много частных магазинчиков, есть торговые точки, открытые крупными торговыми компаниями из Марий Эл.
Предприятие в райцентре открыло три современных магазина самообслуживания, один из них оборудован под промышленную группу товаров.
Автоматизацией торговли райпо пока не занимается (за этим будущее), зато плотно работает по энергосбережению. Есть острая необходимость: база у потребительского общества огромная, ее содержание обходится дорого.
Немалые средства вкладываются в настоящее время в ремонты, в модернизацию оборудования. Так, в 2011 г. в Санчурске капитально отремонтирован магазин-кулинария, в нем полностью обновлены внутренний интерьер и оборудование.
По интеграционным связям Санчурск плотно работает с Яранском. Все заказы кондитерской тормозятся из-за нерасторопности самих поставщиков.
Только благодаря грамотной кадровой политике и качественной профессиональной подготовке специалистов, можно сформировать эффективные аппараты управления в кооперативных организациях области, способные сохранить кооперативную идентичность и социальную ориентированность потребительской кооперации.
Рассмотрим организационную структуру управления Санчурского райпо, которую представим на рис. 2.

Рис. 2 Организационная структура управления Санчурского райпо

Подготовку кадров для потребительской кооперации области осуществляет Кировский кооперативный техникум. Уже второй год это

3. ПРЕДЛОЖЕНИЯ ПО УЛУЧШЕНИЮ ФИНАНСОВОГО СОСТОЯНИЯ САНЧУРСКОГО РАЙПО

3.1. Основные направления улучшения финансового состояния предприятия

Основными способами выхода из неустойчивого и кризисного финансовых состояний являются пополнение источников формирования запасов и оптимизация их структуры, а также обоснованное снижение уровня запасов. Наименее рисковым способом пополнения источников формирования запасов следует признать увеличение реального собственного капитала за счет накопления нераспределенной прибыли при условии роста части прибыли и резервного капитала, не вложенной во внеоборотные активы. Снижение уровня запасов происходит путем постановки системы планирования остатков запасов.
Таким образом, с целью повышения финансового состояния Санчурского райпо и вывода предприятия из кризиса предложены следующие мероприятия (рис. 3).

Основные направления улучшения финансового состояния Санчурского райпо
Наименование Ожидаемый результат
1. организация центра управления закупками в отделе общественного питания рост прибыли за счет снижения цен на сырье, продукцию от поставщиков
2. сдача в аренду неиспользуемых площадей сокращение затрат, получения дополнительного дохода
3. оптимизация оборотных активов обеспеченности предприятия собственными оборотными средствами, экономия оборотного капитала, сокращение заемных источников финансирования, которые ранее направлялись на покупку сверхнормативных запасов

Рис. 3 Основные направления улучшения финансового состояния Санчурского райпо
Остановимся на реализации каждого направления подробнее и установим степень влияния предложенных мероприятий на финансовые результаты Санчурского райпо.
В результате проведенного анализа выявлено, что на снижение прибыли Санчурского райпо наибольшее влияние оказывает рост себестоимости, в частности материальных затрат. Поэтому встает необходимость снижения себестоимости производимой и реализуемой продукции.
Этого можно добиться, главным образом, путем снижения закупочных цен на используемое сырье и продукцию. Для этого предлагается организовать центр управления закупками. Ранее каждое предприятие общественного питания и магазины делали заказ необходимого сырья и продукции самостоятельно, при этом часто используя разных поставщиков. Централизованное управление закупками позволит увеличить объемы закупок, в результате чего цены на сырье и продукцию от поставщиков могут быть снижены.
Нормальная работа предприятий требует бесперебойного снабжения сырьем и др. материалами.
Рациональная организация снабжения предприятия сырьем, полуфабрикатами и продуктами является важнейшей предпосылкой эффективной и ритмичной работы предприятия.
В целом расходы на приобретение товаров и сырья составляют порядка 75 % совокупных затрат предприятия (см. табл. 19), поэтому оптимизация закупок может обеспечить повышение прибыли. Этого можно достигнуть путем внедрения центра управления закупками.
Сформировавшая структура управления торговыми предприятиями и выделение распределительного центра позволит влиять на закупочные цены, что позволит снизить себестоимость продаж предприятия и увеличить получаемую прибыль.
Для того, что определить, на сколько сократится себестоимость,

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Благополучное финансовое состояние ‒ важнейшее условие эффективного функционирования бизнеса. Для его достижения необходимо обеспечить постоянную платежеспособность, ликвидность баланса, финансовую независимость и высокую результативность хозяйствования. Финансовое состояние отражает способность организации финансировать свою текущую деятельность и развитие, постоянно поддерживать свою платежеспособность и инвестиционную привлекательность. Для этого оно должно иметь достаточный объем капитала, оптимальную структуру активов и источников финансирования. Не менее важно использовать средства таким образом, чтобы доходы превышали расходы, обеспечивая тем самым стабильную платежеспособность и рост рентабельности.
Финансовый анализ предприятия предназначается для обоснования управленческих решений в системе управления организацией. Он помогает получить объективную информацию о реальном финансовом состоянии организации, прибыльности и эффективности ее работы.
Объект исследования ‒ Санчурское райпо ‒ предприятие системы Кировского союза потребительских обществ и занимается торговым обслуживанием населения п. Санчурск и близлежащих районов, организацией общественного питания, производством и т.д.
Проведенный анализ показал следующее.
На протяжении анализируемого периода предприятие наращивало свои основные фонды, преимущественно в части транспортных средств и машин и оборудование. Состояние основных средств удовлетворительное.
Оснащенность работников предприятия основными средствами в анализируемом периоде повысилась главным образом за счет существенного роста среднегодовой стоимости основных средств.
В анализируемом периоде объем реализации, приходящийся на рубль среднегодовой стоимости основных средств, сократился, что обусловлено значительным снижением объема реализации продукции.
Размер прибыли, приходящейся на единицу стоимости основных производственных средств предприятия, также снизился, что обусловлено снижением рентабельности продаж предприятия.
За анализируемый период среднесписочная численность персонала сократилась с 167 человек до 165 человек.
Результативность труда работников и эффективность использования персонала снизилась в анализируемом периоде.
Оплата труда росла стабильно на протяжении анализируемого периода, что происходило необоснованно, так как происходило отставание темпа роста производительности труда над темпом роста заработной платы работников, что не обеспечивало экономию себестоимости продукции по элементу заработной платы.
Наибольшая доля в затратах предприятия принадлежала материальным затратам и затратам на оплату труда. Затратоемкость производства на конец анализируемого периода возросла.
Свою деятельность предприятие финансировало преимущественно за счет за счет краткосрочных заемных источников, удельный вес которых за 2012-2014 гг. вырос с 59,68 % до 69,91 %.
Собственный капитал предприятия сократился в анализируемом периоде за счет полученных убытков и его значение ниже «безопасного».
Выявленная динамика и структура капитала предприятия свидетельствует о нестабильной финансовой устойчивости.
В анализируемом периоде произошло сокращение имущества предприятия, но вызвано как уменьшением иммобилизованных активов, так и оборотного капитала.
Преобладающей статьей в структуре имущества предприятия являлись запасы, их удельный вес за 2012-2014 гг. был достаточно стабилен и изменился с 50,05 % до 50,03 %. В целом за 2012-2014 гг. мобильность оборотных активов предприятия снизилась.
В анализируемом периоде под влиянием снижения полученной выручки, а также роста затрат по основной деятельности и прочих расходов предприятия Санчурское райпо получило убытки, величина которого за 2013-2014 гг. выросла с 2173 тыс. руб. до 2332 тыс. руб.
Так как предприятие убыточно в исследуемом периоде, то его деятельность нерентабельна.
На протяжении анализируемого периода ликвидность и платежеспособность Санчурского райпо находилась на низком уровне. Из-за отвлечения значительной части средств в запасы и дебиторскую задолженность предприятие не может расплатиться по своим обязательствам и вынуждено привлекать дополнительные неоправданные заемные средства в свою деятельность.
Это привело к высокой зависимости предприятия от внешних источников финансирования, доля которых на конец анализируемого периода достигла 70 %.
Положение предприятия в 2012-2014 гг. кризисное. В анализируемом периоде оборачиваемость совокупного капитала снизилась вследствие замедления скорости оборота оборотного капитала, что вызвано увеличением длительности оборота запасов и дебиторской задолженности, а также иммобилизованных активов.
Рассмотренные методики комплексной оценки финансового состояния предприятия: Н.Н. Селезневой и А.Ф. Ионовой, А.В. Постюшкова, О.П. Зайцевой, Н.В. Кондракова показали, что ООО НПП «СКАТ» — это предприятие высокого риска, с кризисным финансовым состоянием и высоким риском банкротства. Оно неплатежеспособно и абсолютно неустойчиво с финансовой точки зрения.
Для улучшения финансового состояния Санчурского райпо главным образом необходимо влиять на величину активов предприятия и понесенных им затрат. В связи с эти предложены следующие мероприятия:
организация центра управления закупками в отделе общественного питания;
сдача в аренду неиспользуемых площадей;
оптимизация оборотных активов.
Для достижения цели по снижению себестоимости предложено организовать центр управления закупками, который позволит влиять на закупочные цены, что позволит снизить материальные затраты предприятия на 5 %.
Внедрение центра управления закупками увеличит годовые затраты на оплату труда на 0,80 %, а в целом коммерческие – на 0,41 %.
Организация системы централизации заказов позволит влиять на закупочные цены, что позволит снизить себестоимость продаж предприятия на 4 % и увеличить получаемую прибыль на 5592 тыс. руб.
Также источником сокращения затрат и получения дополнительного дохода является сдача в аренду неиспользуемых площадей. Совокупный экономический эффект от данного мероприятия составит 5110 тыс. руб.
Произведен расчет оптимального размера оборотного капитала в общей его сумме и по элементам. В 2015 г. общая потребность в оборотных средствах Санчурского райпо составит 17078 тыс. руб., из них: запасов – 12772 тыс. руб., дебиторской задолженности – 2785 тыс. руб., денежных средств – 1521 тыс. руб. Далее установим степень влияния предложенных мероприятий на финансовое состояние Санчурского райпо.
Определение рациональных размеров оборотных средств, их нормирование позволит обеспечить Санчурское райпо собственными оборотными средствами, рассчитаться с кредиторами, повысить финансовую устойчивость и восстановить платежеспособность.
Увеличение доли источников собственных средств в оборотных активах, путем роста суммы прибыли позволит обеспечить Санчурское райпо собственными оборотными средствами, рассчитаться с кредиторами, повысить финансовую устойчивость и восстановить платежеспособность.

БИБЛИОГРАФИЧЕСКИЙ СПИСОК

1. Федеральный закон от 26.10.2002 N 127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)» в редакции от 30.12.2012 N 294-ФЗ // СПС «Консультант+»
2. Приказ Минфина России от 02.07.2010 N 66н «О формах бухгалтерской отчетности организаций» в редакции от 04.12.2012 N 154н // СПС «Консультант+»
3. Аверина, О.И. Анализ эффективности бизнеса: критерии оценки / О.И. Аверина // Международный бухгалтерский учет. ‒ 2013. ‒ № 41. – С 38-46
4. Антаненкова, Е. Оцениваем финансовое здоровье контрагента / Е.Антаненкова // Консультант. ‒ 2013. ‒ № 13. – С. 24-28
5. Артюхова, А.В. Анализ финансового состояния предприятия: сущность и необходимость проведения / А.В. Артюхова, А.А. Литвин // Молодой ученый. ‒ 2015. ‒ №11. ‒ С. 744-747
6. Аскеров, П.Ф. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности организации: учебное пособие / П.Ф. Аскеров, Н.А. Цветков. – М.: Инфра-М, 2015. – 475 с.
7. Батова, Т.Н. Экономика промышленного предприятия: Учебное пособие / Т.Н. Батова, О.В. Васюхин, Е.А. Павлова, Л.П. Сажнева. ‒ СПб.: СПбГУ ИТМО, 2010. ‒ 249 с.
8. Барнгольц, С.Б. Методология экономического анализа деятельности хозяйствующего субъекта / С.Б Барнгольц, М.В. Мельник. – М.: Финансы и статистика, 2012. – 240 с.
9. Беспалов, М.В. Анализ финансового состояния и финансовых результатов предпринимательских структур: учебное пособие / М.В. Беспалов, И.Т. Абдукаримов. – М.: Инфра-М, 2015. – 490 с.
10. Варламова, Т.П. Финансовый менеджмент: учебное пособие / Т.П. Варламова, М.А. Варламова. – М.: Дашков и Ко, 2015. – 520 с.
11. Вартанов, А.С. Экономическая диагностика деятельности