Особенности организации налогового учета ИП Мусаев А.А.

Description

Содержание

Введение 5
1 Теоретические основы организации налогового учета у индивидуальных предпринимателей 8
1.1 Применение различных налоговых систем индивидуальным предпринимателем 8
1.2 Нормативное регулирование организации налогового учета индивидуальным предпринимателем 17
1.3 Особенности организации и ведения налогового учета у индивидуальных предпринимателей 24
2 Особенности организации и ведения налогового учета у индивидуального предпринимателя Мусаева А.А. 31
2.1 Общая и краткая экономическая характеристики деятельности
ИП Мусаев А.А. 31
2.2 Формы и методы организации и ведения налогового учета индивидуальным предпринимателем Мусаевым А.А. 37
2.3 Особенности ведения и ведения налогового учета у индивидуального предпринимателя Мусаева А.А. 41
3 Направления совершенствования организации и ведения налогового учета у индивидуального предпринимателя Мусаева А.А. 48
3.1 Совершенствование форм и методов организации и ведения налогового учета индивидуального предпринимателя Мусаева А.А. 48
3.2 Рекомендуемые методы учета доходов и расходов 53
3.3 Документальный оборот и формы налоговых регистров индивидуального предпринимателя Мусаева А.А. 65
Заключение 75
Список использованной литературы 80

Введение

Индивидуальному предпринимательству принадлежит важная роль в решении социально-экономических проблем в современном российском обществе. Оно обеспечивает не только конкурентность национальной экономики, но и решает серьезные задачи формирования гражданского общества, воспитания нового поколения предпринимателей, создания благоприятных условий реализации предпринимательского потенциала населения. Особое место занимает индивидуальное предпринимательство в регионах и муниципальных образованиях, способствуя удовлетворению разнообразных материально-духовных потребностей населения на местах, решая острейшие социально-экономические проблемы муниципальных образований и сглаживая напряженность в обществе. Следовательно, роль индивидуального предпринимательства в современных условиях роста общественных потребностей и сокращения государственного участия в их удовлетворении, достаточно велика. Это предопределяет необходимость проявления соответствующего внимания государства, региональных и муниципальных органов власти к проблемам развития индивидуального предпринимательства, в том числе поддержка его развития через налоговую систему. Однако налоговая политика России не обеспечивает формирование благоприятной налогово-правовой среды специфического функционирования индивидуального предпринимательства. В этой связи, исследование вопросов налогообложения субъектов индивидуального предпринимательства, оценки налогового воздействия на реализацию его социально-экономической роли, обоснование путей совершенствования механизма налогового регулирования индивидуального предпринимательства, является весьма актуальной проблемой российской экономический науки.
Исследование проблем налогообложения является одним из важнейших составляющих предмета экономической науки в современной рыночной экономике. С повышением роли налогов в современной России повысился интерес к этой проблеме многих российских ученых: Абдулгалимова А.М., Алиева Б.Х., Барулина С.В., Брызгалина А.В., Гончаренко JT.B., Горского И.В., Дадашева А.З., Евстигнеева Е.Н., Князева В.Г., Колчина СБ., Кузьмено В.В., Майбурова И.А., Милякова Н.В., Панскова В.Г., Павловой Л.П., Петрова А.В., Поляка Г.Б., Романовского М.В., Толкушина А.А., Черника Д. Г., Юткиной Т.Ф. и многих других.
Вопросами налогообложения субъектов малого и среднего предпринимательства в современной российской экономической науке занимались Алклычев А.М., Волков А.С., Гираев В.К.,Захарьин В.Р., Карпов В В., Кислов Д.В., Левадная Т.Ю., Лермонтов Ю.М., Мусаева Х.М., Толмачев И.А., Шахбанов Р.Б. и другие ученые, в работах которых исследованы особенности налогового регулирования деятельности малого бизнеса.
Вместе с тем, недостаточно исследованы вопросы налогового регулирования субъектов индивидуального предпринимательства, не выработаны общие принципы их налогообложения и организации налогового учета, налогового консультирования. Кроме того, высокая изменчивость налогового законодательства, проблемы применения налоговых новшеств на практике налогообложения субъектов индивидуального предпринимательства предполагает необходимость теоретического анализа обновляющихся налоговых режимов, их воздействия на развитие данного сектора экономики. Эти и другие проблемы налогового регулирования субъектов индивидуального предпринимательства предопределили выбор темы диссертационного исследования, ее цель и задачи.
Целью выпускной квалификационной работы является исследование действующей системы налогообложения индивидуального предпринимателя Мусаева А.А. и разработка предложений по совершенствованию налогового учета.
Указанная цель определила состав основных задач, сформулированных и решенных в данном исследовании:
— изучение применения различных налоговых систем индивидуальными предпринимателями;
— рассмотрение нормативного регулирования организации налогового учета индивидуальным предпринимателем;
— исследование особенностей организации и ведения налогового учета у индивидуальных предпринимателей;
— представление общей характеристики деятельности индивидуального предпринимателя Мусаева А.А.;
— рассмотрение особенностей организации и ведения налогового учета у индивидуального предпринимателя Мусаева А.А.;
— совершенствование форм и методов организации и ведения налогового учета индивидуального предпринимателя Мусаева А.А.;
— разработка новых методов учета доходов и расходов;
— создание документального оборота и форм налоговых регистров индивидуального предпринимателя Мусаева А.А.
Теоретическую и методологическую основу исследования составили научные положения в области теории налогообложения, сформулированные в трудах отечественных и зарубежных ученых; концепции и программы развития налоговой системы Российской Федерации; федеральные и региональные нормативно-методические и инструктивные материалы по исследуемым вопросам; материалы научных конференций, периодических изданий, посвященные исследуемы вопросам.
В процессе исследования применялись общенаучные и специальные методы научного исследования: диалектический метод, исторического и логического анализа и обобщения, методы статистической обработки фактических данных.

1 Теоретические основы организации налогового учета у индивидуальных предпринимателей

1.1 Применение различных налоговых систем индивидуальным предпринимателем

Начиная обсуждать налоги индивидуального предпринимателя, стоит сразу отметить, что индивидуальный предприниматель — это не юридическое лицо, а обычное физическое, но с правом вести предпринимательскую деятельность (индивидуальный предприниматель). Благодаря этому значительному отличию от ООО, ПАО и т.д., налоги, уплачиваемые ИП, могут быть значительно легче и проще, чем у юридических лиц.
Налоговая нагрузка индивидуального предпринимателя складывается не только из собственно налогов, но и обязательных страховых взносов. В отличие от уплачиваемых налогов, размер которых можно регулировать, правильно выбрав систему налогообложения, страховые взносы – это фиксированная сумма. Налоги ИП платить не должен, если деятельность им еще не ведется, но страховые взносы за себя перечислять надо все то время, пока данные предпринимателя числятся в ЕГРИП, т.е. сразу после регистрации [22, с. 87].
Под страховыми взносами понимают отчисления на пенсионное и медицинское страхование, а также в ФСС, если у ИП есть сотрудники. Размер страховых взносов не зависит от выбранного налогового режима или от того, ведется ли вообще предпринимательская деятельность.
Страховые взносы индивидуального предпринимателя 2016 в ПФР рассчитываются по формуле: 1 МРОТ * 12 * 26%, что (при значении МРОТ 6 204 руб.) составит 19 356,48 руб. Такая формула действует при расчете взносов, если только доходы ИП за 2016 год не превысили 300 тыс. руб. Если же полученный доход больше, то сумма страховых взносов в ПФР увеличивается еще на 1% доходов, полученных сверх этого лимита.

2 Особенности организации и ведения налогового учета у индивидуального предпринимателя Мусаева А.А.

2.1 Общая и краткая экономическая характеристики деятельности ИП Мусаев А.А.

Основными видами деятельности индивидуального предпринимателя Мусаева А.А. , которые осуществляются на территории республики Марий Эл, а также и за ее пределами являются:
 работы по устройству наружных инженерных сетей электроснабжения, трансформаторных подстанций до 10кв;
 работы по устройству внутренних инженерных сетей электроснабжения и электроосвещения;
 работы по электрохимической защите газопроводов;
 установка опор ЛЭП, линий городского транспорта;
 монтаж, наладка и техническое обслуживание коммерческих групп учета энергии;
 монтаж, наладка КИПиА, техническое обслуживание КИПиА котельных, режимно-наладочные теплотехнического оборудования;
 монтаж, наладка и техническое обслуживание систем пожарно-охранной сигнализации;
 наладка систем вентиляции и кондиционирования воздуха с паспортизацией;
 наладка и режимные испытания технологического оборудования, ХВО с разработкой режимных карт;
 наладка и электроизмерения действующего и вновь вводимого электрооборудования зданий, трансформаторных подстанций, распределительных устройств и кабельных линий с определением мест повреждения;
 контроль сварочных соединений (УЗК, рентгенография, механические испытания);
В 2015 г. ИП Мусаев А.А., в основном производил работы по строительству объектов соцкультбыта, устройству наружных сетей электроснабжения, вела много работ по капитальному ремонту и реконструкции производственных и административных зданий, жилых домов и автомобильных дорог.
Для характеристики управления деятельности индивидуального предпринимателя на рисунке 1 приведена система управления ИП Мусаева А.А.

ИП Мусаев А.А.
Руководитель строительно-монтажных работ Главный инженер (технический директор) Коммерческий директор Главный бухгалтер Юрисконсульт

Специализированные строительно-монтажные участки
Производственно-технический
отдел
Отдел
снабжения и комплекта-ции Административно-хозяйствен-ная
служба

Рисунок 1 – Система управления ИП Мусаева А.А.

ИП Мусаев А.А. осуществляет общее руководство всеми видами деятельности. Он координирует работу и взаимодействие всех структурных подразделений. ИП Мусаев А.А. отслеживает достижение целей и задач деятельности, погашение обязательств перед заказчиками, поставщиками, банками. ИП Мусаев А.А. обеспечивает организацию производственно – хозяйственной деятельности, опираясь на обоснованное планирование ее материальных, трудовых, финансовых затрат с учетом складывающейся конъюктуры на строительно-монтажном рынке РМЭ. Он обеспечивает

3 Направления совершенствования организации и ведения налогового учета у индивидуального предпринимателя Мусаева А.А.

3.1 Совершенствование форм и методов организации и ведения налогового учета индивидуального предпринимателя Мусаева А.А.

Совершенствование налогового учета у индивидуального предпринимателя Мусаева А.А. направлено на снижение налоговой нагрузки.
Оптимизация налогообложения у индивидуального предпринимателя – система методов, которая предоставляет возможность принять лучшее решение относительно отдельных случаев хозяйственной деятельности.
Цель оптимизации системы налогообложения – законное высвобождение активов для их последующего использования. Рациональное планирование позволяет налогоплательщику уменьшить суммы обязательных налогов и сборов, а также снизить будущие финансовые риски.
Одним из способов оптимизации системы налогообложения на предприятии является изменение объекта налогообложения УСН.
Приведем сравнительный анализ двух объектов налогообложения в таблице 4.
Таблица 4 — Сравнительный анализ объектов налогообложения УСН
Показатель Объект налогообложения «доходы» Объект налогообложения «доходы, уменьшенные на величину расходов»
1 2 3
Налоговая база Денежное выражение доходов Денежное выражение доходов, уменьшенных на величину расходов
Ставка налога 6 % 15 %
Минимальный налог Нет Есть
Налоговый учет доходов Да Да
Налоговый учет расходов Нет Да
Продолжение таблицы 4
1 2 3
Плюсы Отсутствие учета расходов, отсутствие необходимости их документального подтверждения;
Меньший объем учетной работы Учет расходов, входящих в закрытый перечень;
Дифференцированные ставки налога в зависимости от категории налогоплательщика
Минусы Невозможность уменьшения доходов на произведенные расходы;
Все расходы производятся за счет средств, оставшихся после уплаты налога;
Сложный механизм уменьшения налога на сумму страховых взносов Закрытый перечень расходов;
Сложный механизм признания отдельных расходов;
Необходимость документального подтверждения расходов;
Значительный объем учетной работы;
Наличие минимального налога

Как видно из таблицы 4, основным недостатком объекта налогообложения УСН «доходы, уменьшенные на величину расходов» является значительный объем работы и сложность признания и документального подтверждения расходов. Однако основным критерием выбора объекта налогообложения должно оставаться снижение налоговой нагрузки индивидуального предпринимателя.
Результатом проведенного в настоящей работе исследования упрощенной системы налогообложения является вывод о том, что для индивидуального предпринимателя Мусаева А.А. гораздо выгоднее применять упрощенную систему налогообложения с объектом налогообложения «доходы, уменьшенные на величину расходов», а не «доходы».
К основным постоянным расходам индивидуального предпринимателя Мусаева А.А. можно отнести:
— заработную плату работников и отчисления с нее,
— арендные и коммунальные платежи,
— оплата услуг банка,
— расходы на услуги связи,
— расходы на рекламу,

Заключение

Целью выпускной квалификационной работы является исследование действующей системы налогообложения индивидуального предпринимателя Мусаева А.А. и разработка предложений по совершенствованию налогового учета.
Указанная цель определила состав основных задач, сформулированных и решенных в данном исследовании:
— изучение теоретических основ организации налогового учета у индивидуальных предпринимателей;
— представление общей характеристики деятельности индивидуального предпринимателя Мусаева А.А.;
— рассмотрение особенностей организации и ведения налогового учета у индивидуального предпринимателя Мусаева А.А.;
— совершенствование форм и методов организации и ведения налогового учета индивидуального предпринимателя Мусаева А.А.;
— разработка новых методов учета доходов и расходов;
— создание документального оборота и форм налоговых регистров индивидуального предпринимателя Мусаева А.А.
В 2015 г. ИП Мусаев А.А., в основном производил работы по строительству объектов соцкультбыта, устройству наружных сетей электроснабжения, вела много работ по капитальному ремонту и реконструкции производственных и административных зданий, жилых домов и автомобильных дорог.
Основные формы и методы организации и ведения налогового учета ИП Мусаевым А.А. прописаны в его учетной политике для целей налогообложения.
ИП Мусаев А.А. применяет упрощенную систему налогообложения с объектом налогообложения – доходы по ставке 6 %. В связи с применением УСН предприятие освобождено от уплаты налога на доходы физических лиц в отношении предпринимательской деятельности, налога на имущество (купленного до 2015 г.) и НДС.
Кроме единого налога в связи с применением УСН, ИП Мусаев А.А. уплачивает страховые взносы во внебюджетные фонды, а также является налоговым агентом. т. е. в обязанности индивидуального предпринимателя входит исчисление, удержание и перечисление НДФЛ.
Ведение учета у индивидуального предпринимателя ведется частично вручную (расчет заработной платы, расчет единого налога), и частично с использованием программы 1С: Бухгалтерия.
Для налогового учета бухгалтер индивидуального предпринимателя составляет налоговые декларации по УСН, заполняет Книгу учета доходов и расходов, расчеты и декларации по страховым взносам.
ИП Мусаев А.А. ведет Книгу учета доходов и расходов в электронном виде, по окончании отчетного (налогового) периода она распечатывается на бумаге.
Для каждого очередного налогового периода (календарный год) необходимо заводить новую Книгу.
ИП Мусаев А.А. обязан прошнуровать и пронумеровать Книгу, а после этого указать на последнем листе количество страниц в документе. Данную информацию необходимо заверить до начала ведения Книги подписью индивидуального предпринимателя и печатью, а также подписью и печатью должностного лица налогового органа.
Книга учета доходов и расходов состоит из титульного листа и трех разделов.
В первую очередь бухгалтер индивидуального предпринимателя заполняет титульный лист, в котором указывает все необходимые сведения о ИП Мусаеве А.А.
После заполнения титульного листа бухгалтер приступает к непосредственному заполнению остальных разделов Книги учета доходов и расходов. При этом ИП Мусаев А.А. ограничивается заполнением только раздела I Книги учета доходов и расходов.
В течение года ИП Мусаев А.А. рассчитывает авансовые платежи по единому налогу по итогам каждого отчетного периода (п. 3 ст. 346.21 НК РФ). Перечисляет их в бюджет, соответственно, не позднее 25 апреля, 25 июля и 25 октября (абз. 2 п. 7 ст. 346.21 НК РФ). Разницу между единым налогом и авансовыми платежами, перечисленными в течение года, организация платит в бюджет не позднее 31 марта следующего года (п. 7 ст. 346. 21 НК РФ).
Сумма налога может быть уменьшена на уплаченные за период страховые взносы во внебюджетные фонды. Общая сумма вычета не может превышать 50 процентов от начисленной суммы единого налога (авансового платежа).
Совершенствование налогового учета у индивидуального предпринимателя Мусаева А.А. направлено на снижение налоговой нагрузки.
Оптимизация налогообложения у индивидуального предпринимателя – система методов, которая предоставляет возможность принять лучшее решение относительно отдельных случаев хозяйственной деятельности.
Цель оптимизации системы налогообложения – законное высвобождение активов для их последующего использования. Рациональное планирование позволяет налогоплательщику уменьшить суммы обязательных налогов и сборов, а также снизить будущие финансовые риски.
Одним из способов оптимизации системы налогообложения на предприятии является изменение объекта налогообложения УСН.
Результатом проведенного в настоящей работе исследования упрощенной системы налогообложения является вывод о том, что для индивидуального предпринимателя Мусаева А.А. гораздо выгоднее применять упрощенную систему налогообложения с объектом налогообложения «доходы, уменьшенные на величину расходов», а не «доходы».
К основным постоянным расходам индивидуального предпринимателя Мусаева А.А. можно отнести:
— заработную плату работников и отчисления с нее,
— арендные и коммунальные платежи,
— оплата услуг банка,
— расходы на услуги связи,
— расходы на рекламу,
— расходы на выплату процентов за пользование заемными средствами,
— расходы на канцелярские принадлежности,
— расходы на обслуживание кассового аппарата.
Если бы индивидуальный предприниматель выбрал объектом налогообложения «доходы минус расходы», то за первый квартал 2015 года величина налоговых платежей была бы на 67 % меньше. Именно поэтому индивидуального предпринимателя Мусаева А.А. было рекомендовано воспользоваться правом, указанным в пункте 2 статьи 346.14 Налогового Кодекса РФ, и с нового налогового периода перейти на объект налогообложения «доходы, уменьшенные на величину расходов». Для перехода на объект налогообложения «доходы, уменьшенные на величину расходов» с 2017 года индивидуальному предпринимателю Мусаеву А.А. необходимо до 20 декабря 2016 года подать в налоговый орган уведомление об изменении объекта налогообложения.
У индивидуальных предпринимателей есть выплаты, которые при УСН учитываются, а есть и те, которые при налогообложении не принимаются, бухгалтеру нужно вести раздельный учет сумм в разрезе выплат. Прежде всего это касается выплат в отношении работников индивидуального предпринимателя Мусаева А.А.
Индивидуальному предпринимателю Мусаеву А.А. предлагается вести регистр лишь в отношении выплат, которые облагаются НДФЛ, но не учитываются в расходах при УСН. Это позволит определять общую сумму выплат, которая не уменьшает налоговую базу по УСН. Для расчета учитываемых при УСН расходов из общей суммы затрат за месяц (или квартал) нужно отнять итоговую сумму, зафиксированную в регистре.
Для того чтобы сформировать регистр, необходимы следующие данные:
— суммы, начисленные физическим лицам и не учитываемые в расходах при УСН;
— ставка НДФЛ, по которой исчисляется налог;
— непосредственно сама сумма выплаты и налога.
Кроме того, нужно указать данные работника (Ф.И.О.), которому выплачены деньги.
Отрицательным моментом в организации налогового учета у индивидуального предпринимателя Мусаева А.А. является отсутствие учета по НДФЛ своих работников.
ИП Мусаев А.А. обязан индивидуально по каждому физическому лицу вести учет (пп. 3 п. 3 ст. 24, п. 1 ст. 230 НК РФ):
— доходов, которые он выплачивает;
— сумм налога, которые он удерживает у физического лица и перечисляет в бюджет.
Налоговый учет по налогу на доходы физических лиц должен осуществляться в регистрах налогового учета – индивидуальных карточках работников, разработанных индивидуальным предпринимателем самостоятельно.

Список использованной литературы

1. Конституция Российской Федерации (принята на всенародном голосовании 12 декабря 1993 г.)
2. Бюджетный кодекс Российской Федерации: федер. закон от 31 июля 1998 г. № 145-ФЗ
3. Гражданский кодекс Российской Федерации. Часть I: федер. закон от 30 ноября 1994 г. № 51-ФЗ
4. Кодекс Российской Федерации об административных правонарушениях: федер. закон от 30 декабря 2001 г. № 195-ФЗ
5. Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть I: федер. закон от 31 июля 1998 г. № 146-ФЗ
6. Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть II: федер. закон от 5 августа 2000 г. № 117-ФЗ
7. Об утверждении Концепции системы планирования выездных налоговых проверок: Приказ ФНС России от 30.05.2007 № ММ-3-06/333@
8. Александрова Н.В. И снова о применении арбитражным управляющим «упрощенки» // Индивидуальный предприниматель: бухгалтерский учет и налогообложение. 2014. N 4. С. 51 — 55.
9. Александрова Н.В. Начислять заработную плату самому себе нельзя! // Индивидуальный предприниматель: бухгалтерский учет и налогообложение. 2015. N 2. С. 63 — 65.
10. Александрова Н.В. Не пропустите: новая форма заявления на получение патента для льготников // Индивидуальный предприниматель: бухгалтерский учет и налогообложение. 2015. N 5. С. 9 — 10.
11. Антошина Н.Н. Если в заявлении о выдаче патента указаны недостоверные сведения… // Индивидуальный предприниматель: бухгалтерский учет и налогообложение. 2014. N 6. С. 22 — 25.
12. Белецкая Ю.А. Предпринимателям-работодателям о работниках-иностранцах // Индивидуальный предприниматель: бухгалтерский учет и