Оптимизация управленческих расходов предприятия ООО ПК Капитал

Description

Содержание

Введение 3
1. Теоретические и методологические основы формирования управленческих расходов предприятия 6
1.1. Понятие и состав управленческих расходов 6
1.2. Методология анализа управленческих расходов предприятия 11
1.3. Методологические основы планирования управленческих расходов 16
2. Технико-экономические показатели деятельности ООО «ПК Капитал» за 2010-2012 гг 22
2.1. Общая характеристика ООО «ПК «Капитал» 22
2.2. Технико-экономические показатели деятельности ООО «ПК Капитал» за 2010-2012 гг 28
2.3. Анализ управленческих расходов ООО «ПК «Капитал» 42
3. Основные направления оптимизации управленческих расходов ООО «ПК «Капитал» 50
3.1. Оценка факторов, влияющих на сумму и уровень управленческих расходов ООО «ПК «Капитал» 50
3.2. Мероприятия по оптимизации управленческих расходов предприятия 55
3.3. Экономический эффект рекомендуемых мероприятий 63
Заключение 70
Список литературы 74
Приложение

Введение

Проблемы снижения затрат на предприятии, поиска путей их решения являются сложными и интересными вопросами современной экономики предприятия. Проблема снижения затрат очень актуальна в современных экономических условиях, так как ее решение позволяет каждому конкретному предприятию выжить в условиях жесткой рыночной конкуренции, построить крепкое и сильное предприятие, которое будет иметь хороший экономический потенциал.
Следует отметить, что данный вопрос отличается новизной в современных условиях. Это проявляется, прежде всего, в достижении экономического эффекта, который может быть выражен в зависимости от целей создания и деятельности предприятия, как через прибыль, так и через достижение каких-либо социальных, экологических и других улучшений.
Научность проблемы состоит в сущности затрат, которые характеризуют расходы денежных средств. Именно с научной точки зрения можно правильно спланировать и учесть все затраты на производство и реализацию продукции.
Одной из наиболее важных задач, стоящих перед руководством современных предприятий, является снижение себестоимости выпускаемой продукции, выработка путей сокращения издержек и повышения эффективности должно происходить на всех стадиях производственного процесса. Большое значение в поиске путей снижения себестоимости продукции имеет выявление затрат не связанных прямо с процессом производства, и, в первую очередь, сокращение именно этих видов затрат. К таким расходам можно отнести затраты на организацию и управление производством. Их удельный вес в себестоимости весьма значителен.
К управленческим относятся расходы, не связанные с производственной или коммерческой деятельностью предприятия: на содержание отдела кадров, юридического отдела; на освещение и отопление сооружений непроизводственного назначения, а также на командировки, услуги связи и прочие аналогичные этим расходы.
Актуальность выбранной темы не вызывает сомнений, поскольку управленческие расходы имеют не маловажное значение при исчислении себестоимости продукции и как результат влияют на конечную прибыль предприятия.
Целью дипломной работы является исследование теоретических и практических основ оптимизации управленческих расходов.
Для достижения цели дипломной работы поставлены и решены следующие задачи:
— изучение теоретических и методологических основ формирования управленческих расходов предприятия;
— проведение оценки технико-экономических показатели деятельности предприятия;
— проведение анализа управленческих расходов организации;
— рассмотрение оценки факторов, влияющих на сумму и уровень управленческих расходов предприятия;
— предложение мероприятий по оптимизации управленческих расходов предприятия;
— определение экономического эффекта рекомендуемых мероприятий.
Объектом исследования в дипломной работе выступает ООО «ПК «Капитал».
Предметом научной работы являются управленческие расходы предприятия.
Для исследования предмета дипломной работы использованы следующие методы: графический, горизонтальный и вертикальный анализ, сравнения, расчетно-конструктивный, метод коэффициентов.
Рассматриваемая тема изучена в трудах таких ученых как Савицкая Г.В., Баканов М.И., Ковалев В.В., Лещева В.Б. и иных отечественных и зарубежных ученых.
Структура дипломной работы состоит из введения, трех глав, заключения, списка использованной литературы и приложений.
Первая глава посвящена рассмотрению понятия и состава управленческих расходов, методологии анализа управленческих расходов предприятия и методологических основ планирования управленческих расходов.
Во второй главе приводится общая характеристика и технико-экономические показатели деятельности ООО «ПК Капитал» за 2010-2012 гг., а также анализ управленческих расходов данного предприятия.
Третья глава посвящена поиску основных направлений оптимизации управленческих расходов ООО «ПК «Капитал».

1. Теоретические и методологические основы формирования управленческих расходов предприятия
1.1. Понятие и состав управленческих расходов

Затраты на управление и обслуживание организации в целом являются общехозяйственными расходами. Они представляют собой расходы, связанные с осуществлением хозяйственных операций по использованию материальных, трудовых, финансовых и иных ресурсов в процессе управления организацией и обусловленные ее содержанием как единого имущественно-финансового комплекса.
Состав и размер этих расходов определяется сметой. Планирование и учет общехозяйственных расходов ведется по следующей номенклатуре статей:
1) содержание аппарата управления;
2) расходы на служебные командировки аппарата управления;
3) содержание пожарной, военизированной и сторожевой охраны;
4) представительские расходы, связанные с деятельностью организации;
5) содержание прочего хозяйственного персонала;
6) канцелярские и почтово-телеграфные расходы;
7) амортизация основных средств общехозяйственного назначения;
8) отчисления в ремонтный фонд или затраты на текущий ремонт зданий, сооружений и инвентаря общехозяйственного назначения;
9) расходы на содержание зданий, сооружений и инвентаря общехозяйственного назначения;
10) затраты на проведение испытаний, опытов, исследований, содержание общехозяйственных лабораторий;
11) расходы на охрану труда работников организации;
12) подготовка и переподготовка кадров;
13) обязательные отчисления, налоги и сборы;
14) непроизводительные общехозяйственные расходы [30. С. 117].
Характеристика и содержание управленческих расходов приведены в таблице 1.1.
Таблица 1.1
Характеристика и содержание управленческих расходов
№ Наименование статей расходов Характеристика и содержание расходов
1 2 3
1 Заработная плата аппарата управления организацией Основная и дополнительная заработная плата персонала управления организацией в соответствии с номенклатурой должностей, относящихся к аппарату управления
2 Служебные командировки и перемещения Расходы по всем видам служебных командировок работников управления, расходы и подъемные при перемещении этих работников и членов их семей, кроме расходов на все виды командировок работников пожарной и сторожевой охраны
3 Содержание пожарной, военизированной и сторожевой охраны Основная и дополнительная заработная плата персонала вахтерской, пожарной и сторожевой охраны и отчисления на социальное страхование; суммы, уплачиваемые другим организациям за охрану; стоимость горючих, смазочных и других материалов для специального автотранспорта и противопожарных машин; расходы на содержание и ремонт противопожарных приспособлений; износ малоценных и быстроизнашивающихся предметов охраны; износ обмундирования, выдаваемого работникам охраны, и дежурной спецодежды; расходы па противовоздушную оборону (некапитального характера); расходы, связанные с предоставлением жилищ работникам охраны; расходы на все виды командировок пожарной и сторожевой охраны; прочие расходы
4 Прочие расходы Канцелярские, типографские, почтово-телеграфные и телефонные расходы заводоуправления, цехов;
стоимость канцелярских и чертежных принадлежностей, стеклографических, типографских и переплетных работ; стоимость бланков отчетности и документации заводоуправления и цехов; расходы на содержание телефонных станций, коммутаторов; расходы на содержание диспетчерской связи заводоуправления, машиносчетных станций и бюро; расходы на содержание зданий и помещений конторы (отделов) заводоуправления (отопление, освещение, канализация, водоснабжение, текущий ремонт и содержание в чистоте); расходы на текущий ремонт инвентаря, легкового транспорта и зданий; расходы на служебные разъезды и содержание легкового транспорта; отчисления на социальное страхование с заработной платы; прочие расходы по управлению

2. Технико-экономические показатели деятельности ООО «ПК Капитал» за 2010-2012 гг.
2.1. Общая характеристика ООО «ПК «Капитал»

ООО «ПК «Капитал» (Республика Марий Эл; ИНН 1215145939) зарегистрировано 4 февраля 2007 года регистрирующим органом — Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы по Республике Марий Эл.
Тип собственности ООО «ПК «Капитал» — общество с ограниченной ответственностью.
Форма собственности ООО «ПК «Капитал» — частная собственность.
Юридический адрес: 424006, г. Йошкар-Ола, ул. Пугачева, д. 1.
Основные виды деятельности ООО «ПК «Капитал»: производство и реализация железных дверей и металлических конструкций.
ООО «ПК «Капитал» имеет расчетный счет по основной деятельности, имеет круглую печать, эмблему со своим наименованием, другие штампы и печати, иные реквизиты. Правовое положение ООО «ПК «Капитал» (его правоспособность) определяется Гражданским кодексом РФ, Федеральным законом «Об обществах с ограниченной ответственностью», Уставом, другими нормативными документами.
Общество является самостоятельным хозяйствующим субъектом с правом юридического лица, созданным в целях оказания услуг предприятиям, учреждениям, организациям и гражданам.
Общество несет ответственность по своим обязательствам всем принадлежащим ему имуществом. Общество не отвечает по обязательствам своих участников. Участники общества не отвечают по его обязательствам и несут риск убытков, связанных с деятельностью общества, в пределах стоимости внесенных ими вкладов.
Высшим органом общества является общее собрание участников общества, на котором каждый участник общества имеет право на число голосов, пропорциональное его доле в уставном капитале общества.
Контроль над деятельностью директора осуществляется ревизионной комиссией, порядок избрания и компетенция которой определяются в уставе общества.
Компания специализируется на производстве и монтаже стальных и металлических конструкций, таких как:
• Стальные двери (от эконом класса до элитных);
• Стальные решетки на окна;
• Металлические козырьки;
• Ворота (выездные, садовые, гаражные);
• Металлические заборы и ограждения;
• Изделия по индивидуальным чертежам;
• Прочие услуги.
Главная цель компании — производство качественных стальных дверей, обеспечивающих надежную защиту имущества клиента, а также иных металлических конструкций различного назначения с использованием современных технологий. Стальные двери и металлоконструкции могут быть разработаны и изготовлены по индивидуальным проектам заказчика. Все изделия отличаются современным дизайном, хорошим качеством и долговечностью. На предприятии работают ведущие специалисты в сфере производства стальных и металлоконструкций.
Организационная структура ООО «ПК «Капитал» представлена на рисунке 2.1.
Рис. 2.1. Организационная структура ООО «ПК «Капитал»

Руководство текущей деятельностью общества осуществляется исполнительным единоличным органом общества (директором). Исполнительный орган общества подотчетен общему собранию участников
3. Основные направления оптимизации управленческих расходов ООО «ПК «Капитал»
3.1. Оценка факторов, влияющих на сумму и уровень управленческих расходов ООО «ПК «Капитал»

Поскольку на рассматриваемом предприятии основными затратами, влияющими на сумму и уровень управленческих расходов, являются издержки на оплату труда, то необходимо более тщательно провести их анализ.
Полноту использования персонала можно оценить по количеству отработанных дней и часов одним работником за анализируемый период времени, а также по степени использования фонда рабочего времени.
Данные анализа приведены в таблице 3.1.
Таблица 3.1
Анализ использования рабочего времени управленческим персоналом ООО «ПК Капитал» за 2010-2012 гг.
Показатели 2010 2011 2012 Отклонение
Среднесписочная численность работников 15 15 17 2
Отработано всеми работниками:
Дней 3345 3375 3655 310
Часов 26760 27000 29240 2480
Отработано одним работником:
Дней 223 225 215 -8
Часов 1784 1800 1720 -64
Продолжительность рабочего дня (Ч/Д) 8 8 8 —
Фонд рабочего времени 26760 27000 29240 2480

Результаты показывают, что фонд рабочего времени вырос на 2480 часов, это произошло за счет роста работников, при этом надо отметить, что количество дней отработанных одним сотрудником снизилось, а продолжительность рабочего дня осталась прежней.
Затраты на оплату труда управленческих работников занимают значительный удельный вес в сумме затрат 35,42% и остаются постоянными, не зависящими от объемов производства и реализации.
Поскольку абсолютные суммы отдельных видов выплат фонда оплаты труда не сопоставимы из-за инфляционных процессов, целесообразно произвести анализ изменения структуры фонда заработной платы (таблица 3.2).
Таблица 3.2
Анализ состава и структуры заработной платы управленческого персонала ООО «ПК Капитал» за 2010-2012 гг.
Наименование
показателя 2010 2011 2012 Изменение удел. веса, %
тыс. руб. уд. вес тыс. руб. уд. вес тыс. руб. уд. вес
ФЗП в т. ч.: 5400 100 5940 100 6660 100 0
Основной оклад 3600 66,67 3600 60,61 4080 61,26 -5,41
Премии и вознаграждения 1305 24,17 1819 30,62 1992 29,91 5,74
Другие выплаты включаемые в ФЗП 495 9,17 521 8,77 588 8,83 -0,34

Анализируя структуру фонда заработной платы по направлениям использования, можно отметить, что заработная плата за отработанное время в 2012 году составила 61,26% и снизилась по сравнению с 2010 годом на 5,74%.
Значительный удельный вес занимают выплаты стимулирующего характера, доля которых, растет с 24,17% в 2010 году до 29,91% в 2012 году. Среди поощрительных выплат на предприятии применяются единовременные премии и вознаграждения по итогам каждого месяца, их сумма в 2012 году равна 1992 тыс. руб.
Среди других выплат отмечается оплата отпусков и больничных листов, их доля снижается за рассматриваемый период на ,34% и в итоге становится равна 588 тыс. руб. или 8,83%.
Наглядно структуру фонда оплаты труда управленческого персонала предприятия можно представить в виде рисунка 3.1.

Заключение

Объектом данного исследования является ООО «ПК «Капитал» (Республика Марий Эл; ИНН 1215145939). Основные виды деятельности ООО «ПК «Капитал»: производство и реализация железных дверей и металлических конструкций.
Руководство текущей деятельностью общества осуществляется исполнительным единоличным органом общества (директором). Исполнительный орган общества подотчетен общему собранию участников общества. На предприятии применяется линейно-функциональная организационная структура управления, то есть, руководители высшего уровня получают рекомендации от руководителей функциональных звеньев, передают для исполнения линейным руководителям низшего уровня. Такая система управления обеспечивает принятие квалифицированных и эффективных управленческих решений.
Результаты анализа показывают, что в течение всего анализируемого периода предприятие находится в неустойчивом финансовом состоянии. При неустойчивом финансовом состоянии возрастает риск неплатежеспособности. Тем не менее, сохраняется возможность восстановления равновесия за счет дополнительного привлечения собственных средств, сокращения дебиторской задолженности и ускорения оборачиваемости запасов.
Ликвидность баланса на протяжении рассматриваемого отличается от абсолютной, так как почти все соотношения групп активов и пассивов баланса не выполняются. Единственно медленнореализуемые активы способны погасить долгосрочные активы.
Значение текущей ликвидности на протяжении всего периода отрицательно, что указывает на неплатежеспособность предприятия на ближайший промежуток времени. Значение перспективной ликвидности указывает на платежеспособность предприятия в будущем, при этом значение показателя растет.
Затраты, связанные с управлением и обслуживанием производства, составляют косвенные затраты.
Управленческие расходы являются постоянными затратами и не зависят от изменения объема производства продукции. Изменить их можно управленческими решениями, а степень их покрытия — объемом продаж.
Наибольшую долю в совокупности затрат имеют сырье и материалы, заработная плата, а также общехозяйственные расходы, которые составляют 25,21% всех затрат. Это отрицательно сказывается на финансовых результатах предприятия, поскольку данные расходы фактически прибыли не приносят, а себестоимость увеличивают.
Управленческие расходы в течение периода на рассматриваемом предприятии выросли на 2729 тыс. руб. Наибольшее влияние на рост затрат оказали такие виды расходов как, оплата труда – 1260 тыс. руб., материальные расходы – 806 тыс. руб., не столь существенно повлияли отчисления на социальные нужды – 378 тыс. руб.
Структура затрат не сильно изменилась, основную долю составляют материальные расходы в сумме 49,28% в 2012 году и оплата труда с отчислениями на социальные нужды – соответственно 35,42% и 10,63%.
Управленческие затраты — постоянные, большую их часть составляют прямые расходы на персонал (заработная плата и премии). Поэтому основные пути снижения управленческих затрат на рассматриваемом предприятии лежат в области регулирования расходов на персонал.
Потенциал сокращения расходов на персонал без увольнений сотрудников прежде всего заключен в работе по двум направлениям: сокращение оплаты труда и премий (в том числе уменьшение расходов на корпоративные мероприятия, увеличение доли переменной части в зарплате, пересмотр режима рабочего времени и соответствующее сокращение фонда оплаты труда); сокращение административных расходов (в том числе пересмотр лимитов оплаты мобильных телефонов, сокращение расходов на транспорт и командировки).
Каждое из этих мероприятий может дать ощутимый эффект сокращения затрат без принятия трудных решений об увольнении сотрудников.
Материальная мотивация — это очень эффективный способ поощрения сотрудников к тому, чтобы они стремились к выполнению своих заданий качественно и быстро. Именно материальная мотивация персонала считается самой лучшей в стране, так как другие способы не приносят нужных результатов.
На рассматриваемом предприятии целесообразно оклад оставить прежним, а вот премию необходимо начислять по результатам достижения определенного задания.
Так для работников бухгалтерии таким стимулом может стать вовремя сданная отчетность, расчет и оплата налога в необходимые законом сроки, пройденная налоговая или иная другая проверка без штрафных санкций.
Для отдела снабжения таким стимулом можно установить поиск определенного вида материалов по ценам, ниже, чем приобретается сейчас, а также получение скидки у поставщиков или заключение выгодного контракта на поставку запчастей с бонусами, выгодными для предприятия.
Для начальников структурных подразделений можно установить такую цель как достижение плановых значений по отделу, возглавляемому руководителем, таким образом, этот руководитель будет сам мотивировать своими сотрудниками и непосредственно участвовать в процессе.
Всему управленческому персоналу также необходимо поставить цель экономии затрат таких как расходы на связь, хозяйственных затрат и прочих, с целью получения премии за это. Также отличной мотивацией послужит процент от чистой прибыли по итогам квартала и года, это подвигнет сотрудников обращаться к директору с предложениями по расширению рынка или оптимизации работы на предприятии.
Также предприятие тратит большие денежные средства на рекламу в различных газетах, которая является малоэффективной. Для снижения данных затрат предлагается создать компании свой собственный сайт. Поскольку сайт не будет в дальнейшем требовать больших вложений, то предприятие сократит затраты на рекламу, а соответственно и управленческие расходы.
Ясно, что для внесения информации на сайт в последующем потребуется специалист, но для этого можно обратиться в аутсорсинговую компанию или взять сотрудника по совместительству на 0,25 ставки.
Результаты анализа показывают, что управленческие расходы по итогам проведенных мероприятий на рассматриваемом предприятии снизятся на 5336,3 тыс. руб. Наибольшее снижение затрат будет получено за счет материальных расходов – на 2779,5 тыс. руб., оплаты труда – 1764 тыс. руб., отчислений на социальные нужды – 529,2 тыс. руб.
Полная производственная себестоимость продукции снизится на 5336,3 тыс. руб. и в итоге составит 69250,7 тыс. руб. При этом удельный вес управленческих расходов снизится на 5,77% и составит 19,44%. То есть вместо 18801 тыс. руб. они будут составлять 13464,7 тыс. руб., что является значительной экономией.
Поскольку выручка предприятия в связи с привлечением клиентов с помощью собственного сайта планируется увеличить на 10%, то изменятся и показатели финансовых результатов предприятия.
Таким образом, в результате предложенных мероприятий удастся не только снизить управленческие расходы, а также и себестоимость продукции, но увеличить выручку, что приведет к улучшению финансовых результатов деятельности предприятия и в итоге к росту показателей рентабельности.

Список литературы

1. Гражданский кодекс Российской Федерации: Части первая, вторая и третья. – М.: ТК Велби, 2008. – 448 с.
2. Налоговый кодекс Российской Федерации. Части первая и вторая. Текст с изменениями и дополнениями на 1 марта 2008 года. – М.: Эксмо, 2008. – 832 с.
3. Федеральный закон «О бухгалтерском учете» 6 декабря 2011 года № 402-ФЗ.
4. Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации от 29 июля 1998 года №34н.
5. Приказ Министерства финансов Российской Федерации «Об утверждении плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и инструкции по его применению» от 31 октября 2000 года №94н.
6. Положение по бухгалтерскому учету «Расходы организации» (ПБУ 10/99) от 6 мая 1999 года №33н.
7. Анализ хозяйственной деятельности предприятия: Учеб. пособие / Л.Л. Ермолович, Л.Г. Сивчик, Г.В. Толкач, И.В. Щитникова; Под общ.ред. Л.Л. Ермолович. -Мн.: Интерпрессервис, 2009. -576 с.
8. Астахов, В.П. Бухгалтерский (финансовый) учет: Учебное пособие/ В.П. Астахов. – М.: ПРИОР, 2010. – 672 с.
9. Бабаева, З.Д. Бухгалтерский учет финансово-хозяйственной деятельности организации: методология, задачи, ситуации, тесты: Учебное пособие/ З.Д. Бабаева, В.А. Терехова, Т.Н. Шеина. – М.: Финансы и статистика, 2009. – 544 с.
10. Бальжинов, А.В. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия: Учебное пособие/ А.В. Бальжинов, Е.В. Михеева. — Улан-Удэ, 2008. – 379 с.