Оптимизация налога на прибыль ООО «Строй Град»

Description

Содержание

Введение ………………………………………………………………………….5
ГЛАВА 1. Налог на прибыль предприятий, его сущность и регулирующая роль в экономике РФ…………………………………………………8
1.1 Сущность прибыли организации и социально-экономические предпосылки налогообложения прибыли организаций…………..8
1.2 Экономическая природа и история развития налога на прибыль в России……………………………………………………………………………..11
1.3 Законодательные основы регулирования налога на прибыль организаций………………………………………………………………..…….15
ГЛАВА 2. Анализ исчисления и уплаты налога на прибыль ООО «Строй Град»…………………………………………………………………………..30
2.1 Краткая характеристика предприятия……………………………….…….30
2.2 Порядок формирования налоговой базы и расчет налога на прибыль предприятия………………………………………………………….…..47
2.3 Формирование налоговой отчетности по налогу на прибыль организации………………………………………………………………………57
ГЛАВА 3. Оптимизация налога на прибыль ООО «Строй Град»…………….62
3.1 Методы оптимизации налога на прибыль организации……….…….……62
3.2 Рекомендации по оптимизации налога на прибыль ООО «Строй Град»…………………………………………………………….……….……….63
Заключение ……………………………………………………..….……………69
Список используемых источников………………………………….…………73

Введение

Налоговые платежи в бюджет на сегодняшний день являются одним из важнейших источников финансирования всех направлений государственной деятельности и экономическим инструментарием осуществления государственных приоритетов. Налоги как инструменты кредитно-налоговой политики государства выполняют в настоящее время две существенные функции:
1. фискальная
2. регулирующая.
Эти функции налогов взаимосвязаны и взаимозависимы, причем ни одна из них не должна развиваться в ущерб другой.
Налоговые платежи как экономическая категория — это обязательный платеж, который взимаемый государством с физических и юридических лиц в бюджеты разных уровней.
С переходом экономики Российской Федерации на основы рыночной системы хозяйствования увеличивается многоаспектное значение такого экономического элемента как прибыль организации. Акционерное, арендное, частное или другой формы собственности предприятие, которые получили финансовую автономность и независимость, вправе самостоятельно принимать решения, на какие цели и в каких объемах сосредоточивать полученную прибыль на развитие своего бизнеса или инвестирования.
Прибыль как экономическая категория – это обобщающий показатель финансовых результатов хозяйственной деятельности организации, который определяется как разность между выручкой от реализации товаров, работ и услуг и валовыми издержками.
Соединив в один единое две вышеупомянутые финансовые категории, выходит единственный из видов налога, с помощью коего налоговая концепция страны в силах осуществлять характерные ей функции – это налог на прибыль компаний и организаций.
Переход экономики России на рыночные отношения потребовал создания системы налогообложения прибыли предприятий (юридических лиц). Принятие Верховным Советом Российской Федерации в 1991 году закона «О налоге на прибыль» является продолжением и углублением важнейшего элемента экономической реформы в России.
Но непрерывное испытание с законодательной основой согласно налогу на прибыль, выражающееся в огромном числе издаваемых перемен и добавлений зачастую никак не дает возможность компаниям верно разбираться в режиме исчисления налогооблагаемой базы, то что приводит в окончательном результате к диспутам и несогласьям с налоговыми органами.
Актуальность рассмотрения данной темы выражается в том, что налог на прибыль представляет собой часть отношений экономического субъекта с государственными и контролирующими органами и нарушения в данной области могут повлечь за собой существенные последствия для экономического субъекта. Также актуальность темы подтверждается и тем фактом, что налог на прибыль является одной из основных доходных статей бюджетов большинства развитых стран, а в бюджете Российской Федерации занимает второе место после налога на добавленную стоимость.
Новизна исследования заключается в комплексном, глубоком изучении теоретических и методических основ организации налогового контроля, в разработке методики его построения на основе использования данных бухгалтерского учета и рекомендаций по применению методики контроля правильности расчетов по налогу на прибыль
Целью настоящей работы является исследование теоретических аспектов налога на прибыль как экономической категории и практическое применение данного вида налога на примере Общества с ограниченной ответственностью «Строй Град».
Для реализации поставленных целей формируются следующие задачи:
− исследовать экономическую сущность и исторический аспект налога на прибыль организации;
− изучить нормативно-правую базу налога на прибыль;
− применить методику расчета налога на прибыль на примере общества с ограниченной ответственностью «Строй Град»;
− рассмотреть экономическую сущность и содержание прибыли, формирующейся на предприятии;
− показать пример заполнения налоговой декларации по налогу на прибыль;
— предложить методы оптимизации налога на прибыль ООО «Строй Град».
Объектом исследования выпускной квалификационной работы является налог на прибыль в РФ, а за предмет исследования берется налог на прибыль ООО «Строй Град».
Методы исследования:
— аналитический обзор состояния проблемы с использованием изданных литературных источников и информационной базы глобальной сети Интернет;
— раскрыть основные характеристики налога на прибыль организации, и выявить его особенности.
Структура работы: выпускная квалификационная работа состоит из введения, трех глав, заключения, списка используемых источников и приложений.
Практическая значимость выпускной квалификационной работы заключается в том, что ее материалы могут быть использованы студентами в ходе подготовки к семинарским занятиям и итоговой аттестации по дисциплинам «Налоговое планирование», «Налоги и налогообложение», а так же специалистами ООО «Строй Град» с целью оптимизации системы налогообложения по налогу на прибыль.

ГЛАВА 1. Налог на прибыль предприятий, его сущность и регулирующая роль в экономике РФ

1.1 Сущность прибыли организации и социально-экономические предпосылки налогообложения прибыли организаций

Прибыль организаций, учреждений в настоящее время играет огромную роль. Она считается один с обобщающих оценивающих характеристик их работы и осуществляет соответствующее основные функции:
1) определяет окончательные экономические итоги работы компании, объем его валютных скоплений;
2) считается основным основой финансирования расходов в производственное и общественное формирование компании, и эта доля доходы, что изымается страной в форме налога на прибыль, считается основой финансирования муниципальных затрат. [25; 135]
С половины 80-х лет XX столетия период перестройки и градационного перехода в новейшие требование хозяйствования справедливо побудила восстановление российского налогообложения. Ранее в завершении 80-х лет XX столетия предпринимается трудная стремление увеличить налоговые ставки в доход кооперативов.
14 июля 1990 годы был установлен Указ СССР «О налогах с компаний, организаций и учреждений» — 1-ый стандартный нормативный документ, отлаживавший многочисленные налоговые правоотношения в государстве. В определенной собственной доли данный указ функционирует вплоть до этих времен.
В данный ведь промежуток налоги станут прибором общественно-политической войн. В следствии инцидента среди президентом СССР М.С. Горбачёвым и Председателем Высшего Совета РСФСР Б.Н. Ельциным в местности Российской федерации включится особенный «независимый» порядок налогообложения — Высший Комитет РСФСР берет на себя Указ «О режиме использования Закона СССР «О налогах с компаний, организаций и учреждений», в соответствии с который с целью компаний, пребывающих около российский, а никак не федеративной, юрисдикцией, ставился наиболее положительный ясачный порядок в варианте уменьшения налоговых пруд и конкретных налоговых льгот. Это состояние провоцировало фирму согласно «переподчинению» компаний и тенденции абсолютно всех налоговых струй в общероссийский, а никак не в коалиционный, госбюджет.
Существовавшая прежде концепция планового распределения доходы, в промежуток постройки социалистической экономики в Российской федерации, подразумевала изымание в госбюджет этой доли доходы, что сохранилась уже после развития в согласовании с определенными нормативами разных производственных фондов.
В обстоятельствах базарной экономики в Российской федерации эта концепция делается неприемлема, таким образом равно как присутствие сформировавшемся разнообразии разных координационно-законных конфигураций имущества никак не поддерживаются одинаковые требование их хозяйствования.
Практика реализации финансирования муниципальных затрат в управленческом режиме почти делается неосуществима и только лишь с помощью налогообложения исполняется развитие прибыльной доли бюджета.
Кроме этого, у страны остается менее способности проявлять воздействие в формирование этих либо других действий в мире линией непосредственных предписаний, заказов и т.п. Подобное воздействие всё более исполняется неявно, линией налогообложения.

ГЛАВА 2. Анализ исчисления и уплаты налога на прибыль ООО «Строй Град»

2.1 Краткая характеристика предприятия

Общество с ограниченной ответственностью «Строй Град» учреждено в соответствии с Гражданским кодексом Российской Федерации, Федеральным законом «Об обществах с ограниченной ответственностью» от 08 февраля 1998 года № 14-ФЗ.
Полное фирменное наименование на русском языке: Общество с ограниченной ответственностью «Строй Град». Сокращенное фирменное наименование: ООО «Строй Град». Место нахождения Общества и почтовый адрес: 425200, Республика Марий Эл, Медведевский район, пгт. Медведево.
Основным коммерческим видом деятельности является производство общестроительных работ по возведению зданий (ОКВЭД – 45.21). Общество осуществляет любые виды деятельности, не запрещенные федеральными законами, в том числе внешнеэкономическую.
Отдельными видами деятельности, перечень которых определяется федеральным законом, ООО «Строй Град» может заниматься только на основании специального разрешения (лицензии).
Общество вправе осуществлять следующие виды деятельности:
— производство общестроительных работ по возведению зданий всех типов: жилых, торговых, производственных и т.п., включая производство работ по расширению, реконструкции и восстановлению зданий;
— иные виды деятельности, не запрещенные законодательством.
Для обеспечения деятельности общества согласно законодательству, образуется уставный капитал общества. Уставный капитал образуется за счет вкладов учредителей. Уставный капитал Общества составляется из номинальной стоимости долей его участников. Его размер составляет 10 000 (Десять тысяч) рублей.
Общество является юридическим лицом, имеет самостоятельный баланс, печать, штампы, бланки со своим наименованием, зарегистрированный в установленном порядке товарный знак.
Общество несет ответственность по своим обязательствам всем принадлежащим ему имуществом. Уставный капитал Общества определяет минимальный размер его имущества, гарантирующего интересы его кредиторов.
Высшим органом Общества является общее собрание участников Общества. Единоличным исполнительным органом Общества является директор, им же осуществляется руководство текущей деятельностью Общества.
К компетенции директора относятся вопросы руководства текущей деятельностью Общества за исключением вопросов, относящихся к исключительной компетенции общего собрания участников Общества.
Директор Общества:
1) осуществляет оперативное руководство деятельностью Общества, принимает решения и издает приказы по оперативным вопросам деятельности Общества, обязательные для исполнения работниками Общества;
2) представляет интересы Общества в Российской Федерации и за ее пределами и совершает сделки, выдает доверенности на право представительства от имени Общества в пределах собственных полномочий;
3) имеет право первой подписи финансовых документов, открывает в банках расчетные счета и другие счета Общества, распоряжается имуществом и средствами Общества для обеспечения его текущей деятельности;
4) организует бухгалтерский учет и отчетность в Обществе, предоставляет на утверждение общего собрания участников Общества

ГЛАВА 3. Оптимизация налога на прибыль ООО «Строй град»

3.1 Методы оптимизации налога на прибыль организации

При рассмотрении возможностей оптимизации налога на прибыль организации необходимо помнить все аспекты исчисления и уплаты данного налога. Занимаясь оптимизацией налога на прибыль следует исходить из общей стратегии организации, ориентированной на удовлетворение интересов собственников как путем максимизации чистой прибыли, так и другими путями, всесторонне оценивая влияние суммы налога м соответственно суммы чистой прибыли на величину показателей эффективности финансовой деятельности организации.
Главными тенденциями оптимизации налога на прибыль считаются:
– подтверждение и фактичное доказательство затрат, нацеленных на приобретение заработка с осуществлении продукции, трудов, услуг и внереализационного дохода;
– подтверждение критериев отнесения затрат к нынешним, а никак не к затратам предстоящих этапов;
– реализация контролирования из-за величиной затрат, контролируемых с целью полнее налогообложения доходы в согласовании с утверждениями гл.ДВАДЦАТЬ ПЯТЬ НК РОССИЙСКАЯ ФЕДЕРАЦИЯ: представительские, командировочные, автострахование сотрудников, собственности и др.;
– подписывание соглашений с потребителями, предусматривая в абсолютно всех вероятных вариантах трансформация полномочия своего согласно грани оплаты;
– подтверждение в соглашениях присутствия вирных наказаний отталкиваясь с утверждений ст.317 НК РФ;
– подтверждение сомнительности обязанностей в мишенях предоставления способности развития запасов согласно подозрительным долгам;
– подтверждение метода начисления амортизации согласно амортизируемому достоянию; анализ способностей использования учащенной амортизации, в т. ч. посредством получения собственности посредством экономического и своевременного лизинга;
– анализ способности дизайна бесплатного извлечения собственности с акционеров, чья часть в капитале сообщества превосходит 50 %;
— и прочие тенденции.
Традиционно с целью уменьшения перегрузки согласно налогу на прибыль применяются соответствующие методы:
• развитие запасов дает возможность наиболее одинаково разделять налоговую нагрузку согласно налоговым этапам, т. е. приобретать отсрочку согласно налогу в доход;
• применение компонентов налогового учета: подбор способа начисления амортизации, метода списания цены использованных материалов и прочие методы;
• перемещение налогооблагаемой основы в привилегированный налоговый порядок или в компаниях с наименьшей степенью налоговой перегрузки и вложение в отсутствии добавочных налоговых обязанностей.

3.2 Рекомендации по оптимизации налога на прибыль ООО «Строй град»

Оптимизация налогообложения на предприятии ООО «Строй Град» должна проводиться через налог на прибыль организаций, и в частности путем совершенствования налоговой базы. В части федеральных налогов инвестиционный налоговый кредит может быть предоставлен только по налогу на прибыль организаций. С точки зрения экономической отдачи,

Заключение

Прибыль организаций, учреждений в настоящее время для микроэкономики играет огромную роль. Она является одним из обобщающих оценочных показателей их деятельности и выполняет следующие важнейшие функции:
1) характеризует конечные финансовые результаты деятельности организации, размер его денежных накоплений;
2) является главным источником финансирования затрат на производственное и социальное развитие организации, и та часть прибыли, которая изымается государством в форме налога на прибыль, является источником финансирования государственных расходов.
Правовые основы налога на прибыль заложены в главе 25 Налогового кодекса РФ (статьи 246-333). По налогу на прибыль также есть региональные законы (в части налоговых льгот), а также большое значение имеют многочисленные разъяснения Минфина и ФНС РФ. Эти разъяснения, хоть и не имеют нормативного характера, но активно применяются бухгалтерами в работе. С 2016 года уточняется порядок исчисления и уплаты налога на прибыль организаций в связи со вступлением в силу ряда изменений в главу 25 «Налог на прибыль организаций» НК РФ.
Объект налогообложения налогом на прибыль — это прибыль, которую получила организация. Это прямо следует и из названия налога, и из нормы статьи 247 НК РФ.
Налоговый учет – концепция обобщения данных с целью установления налоговой базы по налогу на базе первичных документов, сгруппированных в согласовании с порядком, предустановленным налоговым законодательством. Налоговый учет исполняется в целях развития полной и надёжной информации о режиме учета для целей налогообложения хозяйственных действий, исполняемых налогоплательщиком в течение отчетного (налогового) периода, а кроме того предоставления информацией внутренних и наружных пользователей с целью контролирования за точностью исчисления и уплаты в госбюджет налога.
Общество с ограниченной ответственностью «Строй Град» учреждено в согласовании с Гражданским кодексом Российский Федерации, Федеральным законодательством «О обществах с ограниченной ответственностью» с 08 февраля 1998 годы № 14-ФЗ.
За прошедший промежуток с 2013 по 2015 гг. у компании прослеживается устойчивая негативная динамика согласно выручке от реализации товаров, работ и услуг, а непосредственно сокращение на 27,6% в 2015 г. согласно сопоставлению с 2014 г, и в 15,25% соответственно 2014 и 2013 годы. Размер чистой прибыли ОО «Строй Град» в 2014 г. возросла в 24, 22%, либо в 1631 тыс.руб. Отрицательным условием считается в таком случае, то что чистая прибыль в 2015 г. сильно сократилась в 86,4% согласно сопоставлению с темпами уменьшения валовой выручки – 27,6%.
Компания «Строй Град» занимается общестроительными работами согласно возведению строений и оптовой и розничной реализацией строительных и отделочных материалов с 2002 года. Она зарекомендовала себя на рынке Республики Марий-Эл как конкурентоспособная организация. Компания не прекращает изучать новейшие рынки.
ООО «Строй Град» использует общую концепцию налогообложения и считается плательщиком последующих налогов:
— налог на прибыль учреждений;
— налог в добавленную стоимость;
— налог на имущество учреждений;
— транспортный налог;
— земельный налог.
Расчет налоговой базы согласно налогу на прибыль за прошедший (налоговый) промежуток оформляется ООО «Строй Град» без помощи других в согласовании с нормами, определенные главой 25 НК РФ, отталкиваясь с информации налогового учета нарастающим результатом с начала года.
Ставка по налогу на прибыль является 20%, из них федеральный госбюджет поступает 2%, в областной госбюджет поступает 18 %. Также осматриваем разделение налога на прибыль между бюджетами всех уровней в согласовании с функционирующим законодательством.
При создании прибыли ООО «Строй Град» предусматриваются все без исключения приобретенные системой прибыли с реализации и выполненные организацией затраты, сопряженные с созданием и реализацией товаров (работ, услуг).
За прошедший промежуток ООО «Строй Град» возросли прочие прибыли в 35,08%, а непосредственно прибыли, сопряженные с реализацией основных средств и штрафы, пени и неустойки к получению. Нужно отметить, то что другие затраты (затраты в обслуживание банк, другие операционные затраты и затраты в виде списания дебиторской задолженности) уменьшились на 70,06% в ходе отчетного этапа. Темпы увеличения величины чистой прибыли пониже, нежели темпы увеличения выручки от реализации товаров, что считается отрицательным условием в деятельности компании и потребует определенных регулирующих мероприятий.
ООО «Строй Град» в 2015 г. зачислило в госбюджет 292 тыс. руб. налога на прибыль, что в 44,59% менее, нежели в 2013 г.. Данное сопряжено, в первую очередь в целом, с уменьшением размеров продаж в 48,65% и налогооблагаемой базы (налогооблагаемой доходы) в 81,23%.
Абсолютные характеристики чистой прибыли ООО «Строй Град» за прошедший промежуток свидетельствуют резкое сокращение её величины в 2015 г. на 7226 тыс.руб.
Но сведения абсолютных показателей ООО «Строй Град» не полностью отображают результативность работы компании, с целью данного следует рассмотреть относительные показатели производительности – коэффициенты рентабельности. С целью расчета и рассмотрения характеристик рентабельности компании применяем сведения бухгалтерского баланса (форма №1) и отчета о прибылях и убытках (форма №2).
Взаимозачет как способ решения проблемы неплатежей и сбалансированного управления налоговой нагрузкой ООО «Строй Град» применим при наличии взаимной задолженности поставщика и покупателя (ст. 410 Гражданского кодекса Российской Федерации). Зачет встречных требований между поставщиком и покупателем не приводит к тому, что поставщик получает денежные средства от покупателя. Однако у поставщика могут быть высвобождены денежные средства, предназначавшиеся для погашения задолженности перед покупателем по встречным обязательствам. Указанные денежные средства могут быть использованы при уплате налогов в бюджет. Поскольку при взаимозачете погашаются обязательства покупателя перед поставщиком и поставщика перед покупателем в равной сумме, дополнительные доходы для целей налогообложения не возникают.

Список используемой литературы

25. Александров И.М. Налоги и налогообложение: учебник 10-е изд., перераб. и доп. – М.: Дашков и Ко, 2014. – 227 с.
26. Алиев Б. Х. Налоги и налоговая система Российской Федерации: учеб. пособие для студентов вузов, обучающихся по направлению «Экономика»/ под ред. Б. Х. Алиева, Х. М. Мусаевой. – М.: ЮНИТИ – ДАНА,2014. – 439 с.
27. Артёменко В. Г. Анализ финансовой отчётности: учебное пособие/ В. Г. Артёменко, В. В. Остапова. – М.: Омега – Л, 2012. – 436 с.
28. Барулин С. В., Ермакова Е. А., Степаненко В. В. Налоговый менеджмент : учебник./ С. В. Барулин, Е. А. Ермакова, В. В. Степаненко. — М. : Дашков и Ко, 2012.
29. Ведерникова Т. В. Лабораторный практикум по налогообложению: учебное пособие : [для студентов направлений 080100.62 «Экономика», 230700.62 «Прикладная информатика (в экономике)», 08020062 «Менеджмент», 080101.65 «Экономическая безопасность»] / Т. В. Ведерникова, Е. Н. Чекулаева ; М-во образования и науки РФ, ФГБОУ ВПО «Поволж. гос. технол. ун-т». – Йошкар-Ола : ПГТУ, 2014. – 182 с
30. Викуленко А.Е. Налогообложение и экономический рост России: учебное пособие/ А.Е. Викуленко. — М.: Прогресс, 2013. – 365 с.
31. Голищева Л.Е. Налогообложение: планирование, анализ, контроль : учеб.пособие. М. : КНОРУС, 2012.
32. Гончаренко Л. И. Налогообложение организаций: учебник/ коллектив авторов: под науч. ред. Л. И. Гончаренко. – М.: КНОРУС, 2014. – 512 с.
33. Горина Г. А. Специальные налоговые режимы: учеб. пособие для студентов вузов/ Г. А. Горина, М. Е. Косов. – М.: ЮНИТИ – ДАНА, 2012. – 127 с.