Не нашли материал для своей работы?

Поможем сделать уникальную работу Без плагиата!

Налоговое администрирование использования контрольно-кассовой техники в ИФНС по г.Йошкар-Оле

3,000.00 

Тип работы: Дипломная работа (ВКР)
Год написания: 2016
Количество страниц: 107
Количество источников: 84

К работе прилагается табличный материал

Без ожидания: файлы доступны для скачивания сразу после оплаты.

Ручная проверка: файлы открываются и полностью соответствуют описанию.

Описание

СОДЕРЖАНИЕ

ВВЕДЕНИЕ 5
1. НАЛОГОВОЕ АДМИНИСТРИРОВАНИЕ В РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ 8
1.1. Налоговое администрирование: понятие, цели, задачи 8
1.2. Основные принципы налогового администрирования в современных условиях 23
1.3. Нормативное регулирование налогового администрирования в Российской Федерации 33
2. НАЛОГОВОЕ АДМИНИСТРИРОВАНИЕ ИСПОЛЬЗОВАНИЯ КОНТРОЛЬНО-КАССОВОЙ ТЕХНИКИ В ИФНС РОССИИ ПО Г. ЙОШКАР-ОЛЕ 41
2.1. Общая характеристика ИФНС России по г. Йошкар-Оле 41
2.2. Формы и методы налогового администрирования контрольно-кассовой техники в ИФНС России по г. Йошкар-Оле 52
2.3. Проблемы налогового администрирования контрольно-кассовой техники в ИФНС России по г. Йошкар-Оле 65
3. ДЕЯТЕЛЬНОСТЬ ИФНС РОССИИ ПО Г. ЙОШКАР-ОЛЕ В СФЕРЕ ИСПОЛЬЗОВАНИЯ КОНТРОЛЬНО-КАССОВОЙ ТЕХНИКИ 73
3.1. Порядок регистрации и применения ККТ 73
3.2. Порядок проведения контроля применения ККТ 82
3.3. Предложения совершенствования налогового администрирования использования контрольно-кассовой техники 91
ЗАКЛЮЧЕНИЕ 94
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ 98
ПРИЛОЖЕНИЯ 108

ВВЕДЕНИЕ

Налоговое администрирование представляет собой комплекс действий уполномоченных государственных органов и их должностных лиц, направленных на реализацию эффективной налоговой политики государства. Одним из аспектов налогового администрирования является проблема повышения эффективности функционирования налоговых органов, поскольку они играют ведущую роль в формировании бюджета государства, с одной стороны, а с другой — требуют для своей деятельности весьма существенных бюджетных расходов. Недостаточно рациональная организация структуры налоговой службы в целом и ее территориальных подразделений в частности ведет к повышению соответствующих затрат, требует координации их деятельности, сокращает потенциал налоговых органов.
Реализация основных направлений налогового администрирования направлена на построение экономически эффективной налоговой системы, на повышение уровня конкурентоспособности национальной экономики и, соответственно, уровня жизни населения.
Проблемы повышения эффективности налогового администрирования на современном этапе развития России приобретают все большую актуальность, поскольку все более значимыми становятся проблемы наполнения бюджетов, взаимоотношений налоговых органов с налогоплательщиками, выявления и устранения налоговых правонарушений, приводящих к потерям бюджетных поступлений. Одним из направлений осуществления контроля налоговыми службами является налоговое администрирование использования контрольно-кассовой техники, так как неприменение кассовой техники приводит к сокрытию выручки предприятиями, а это в свою очередь оказывает влияние на снижение собираемости налогов.
Целью дипломной работы является изучение налогового администрирования использования контрольно-кассовой техники.
Для достижения цели исследования в работе были поставлены следующие задачи:
1. Изучить вопросы налогового администрирования, раскрыть понятия, цели и задачи.
2. Рассмотреть основы налогового администрирования в современных условиях.
3. Изучить нормативное регулирование налогового администрирования в Российской Федерации.
4. Дать общую характеристику ИФНС России по г. Йошкар-Оле.
5. Привести формы и методы налогового администрирования контрольно-кассовой техники в ИФНС России по г. Йошкар-Оле.
6. Определить проблемы налогового администрирования контрольно-кассовой техники в ИФНС России по г. Йошкар-Оле.
7. Рассмотреть порядок регистрации и применения ККТ на примере ИФНС России по г. Йошкар-Оле.
8. Изучить процедуры проведения оперативного контроля применения ККТ налогового администрирования.
9. Внести предложения по совершенствованию налогового администрирования использования контрольно-кассовой техники.
Предметом исследования выступает поиск направлений по совершенствованию налогового администрирования использования контрольно-кассовой техники.
Объектом выпускной квалификационной работы является система налогового администрирования использования контрольно-кассовой техники.
Теоретической базой исследования послужили учебные пособия, учебники, монографии, научные статьи, авторефераты диссертационных исследований, законодательные и нормативно — правовые акты, справочные информационные системы, и интернет ресурсы по исследуемой теме.
В ходе написания дипломной работы применялись такие методы как группировка, сравнительный анализ, синтез, вертикальный и горизонтальный анализ, арифметические расчеты, обобщение результатов исследований.
Выпускная квалификационная работа состоит из 3 глав.

1. НАЛОГОВОЕ АДМИНИСТРИРОВАНИЕ В РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

1.1. Налоговое администрирование: понятие, цели, задачи

Понятие «администрирование» недавно начали использовать в системе управления, поэтому надо определить его конкретное понятие. Слово «администрирование» имеет латинские корни, что означает управление, руководство.
Администрирование — это деятельность административных органов, влияющих извне, которая заканчивается принятием административных и нормативных актов, а также действие или бездействие, которое имеет фактические последствия для лиц.
Налоговое администрирование не идентифицируется с административной деятельностью, так как одним из особенностей последнего является применение принуждения, что дает возможность осуществлять организационные и другие мероприятия по административной процедуре. Особенностью административной деятельности является также наличие командных способов и методов, в то время как, в основе налогового администрирования лежит добровольное исполнение налогоплательщиками налоговых обязательств. Одним из важных особенностей налогового администрирования является также то обстоятельство, что при налоговом администрировании, в основном, не применяется принуждение, в отличие от административной деятельности [65, с. 54].
В России термин «налоговое администрирование» появился в теории и методологии налоговых отношений с переходом к рыночной экономике.
Впервые вопрос о налоговом администрировании, как основной цели налоговой политики на ближайшую перспективу был затронут в бюджетном послании на 2004 г., где говорится о совершенствовании налогового администрирования как первоочередной цели налоговой политики Российской Федерации. К 2004 г. период кардинальных изменений подходил к завершению. Первоочередной целью являлось сохранение стабильности налоговой системы как фактора легализации бизнеса и увеличения массы налоговых платежей. Усилия по реформированию налоговой системы должны быть направлены на повышение ясности законодательства.
Однако до сих пор среди российских экономистов отсутствует единство в понимании налогового администрирования.
Самую известную точку зрения на сущность налогового администрирования дал М.Т. Оспанов в своей работе «Налоговая реформа и гармонизация налоговых отношений». Налоговое администрирование он определяет как осуществление налогового администрирования в границах его функций и юрисдикции, определенного государством и налоговым законодательством. Его основной составляющей частью является механизм управления налогами, т.е. система действий, которая оптимизирует налоговую систему, усовершенствует учет и обслуживание налогоплательщиков [79].
По мнению Л.Я. Абрамчик, налоговое администрирование можно рассматривать как своеобразный механизм управления в налоговой сфере, при этом автор раскрывает содержание данного термина как «повседневную деятельность налоговых органов и их должностных лиц, обеспечивающую своевременную и полную уплату налогоплательщиками в бюджеты налогов, сборов и иных обязательных платежей» [12, с. 12].
Необходимо отметить, что сами законодатели и исполнительные органы власти определяют налоговое администрирование именно как целенаправленную деятельность исполнительных органов власти в отношении всех мероприятий, связанных с осуществлением налогового контроля, включая учет и регистрацию налогоплательщиков, предоставление налоговых льгот, проведение проверок.
Налоговое администрирование в научной литературе также определяется как урегулированная нормами права деятельность

2.НАЛОГОВОЕ АДМИНИСТРИРОВАНИЕ ИСПОЛЬЗОВАНИЯ КОНТРОЛЬНО-КАССОВОЙ ТЕХНИКИ В ИФНС РОССИИ ПО Г. ЙОШКАР-ОЛЕ

2.1.Общая характеристика ИФНС России по г. Йошкар-Оле

ИФНС России по г. Йошкар-Оле находится в ведении Министерства финансов Российской Федерации.
ИФНС России по г. Йошкар-Оле руководствуется в своей деятельности Конституцией Российской Федерации, федеральными конституционными законами, федеральными законами, актами Президента Российской Федерации и Правительства Российской Федерации, международными договорами Российской Федерации, нормативными правовыми актами Министерства финансов Российской Федерации.
Миссия ИФНС России по г. Йошкар-Оле — эффективная контрольно-надзорная деятельность и высокое качество предоставляемых услуг для законного, прозрачного и комфортного ведения бизнеса, обеспечения соблюдения прав налогоплательщиков и формирования финансовой основы деятельности государства.
ИФНС России по г. Йошкар-Оле осуществляет свою деятельность по следующим основным направлениям:
1) обеспечение соблюдения законодательства о налогах и сборах;
2) создание комфортных условий для исполнения налогоплательщиками налоговых обязанностей;
3) снижение административной нагрузки и упрощение процедур, развитие открытого диалога с бизнесом и обществом;
4) укрепление и совершенствование кадрового потенциала;
5) оптимизация деятельности налоговых органов с учетом эффективности затрат на ее осуществление.
ИФНС России по г. Йошкар-Оле осуществляет следующие полномочия:
1. Осуществляет контроль и надзор за:
1.1. соблюдением законодательства о налогах и сборах, а также принятых в соответствии с ним нормативных правовых актов, правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения налогов и сборов;
1.2. соблюдением резидентами (за исключением кредитных организаций, некредитных финансовых организаций) и нерезидентами валютного законодательства Российской Федерации, требований актов органов валютного регулирования и валютного контроля (за исключением контроля за валютными операциями, связанными с перемещением товаров через таможенную границу Евразийского экономического союза, с ввозом товаров в Российскую Федерацию и их вывозом из Российской Федерации), соответствием проводимых валютных операций, не связанных с перемещением товаров через таможенную границу Евразийского экономического союза, с ввозом товаров в Российскую Федерацию и их вывозом из Российской Федерации, условиям лицензий и разрешений, а также за соблюдением резидентами, не являющимися уполномоченными банками, обязанности уведомлять налоговые органы по месту своего учета об открытии (закрытии, изменении реквизитов) счетов (вкладов) в банках, расположенных за пределами территории Российской Федерации, и представлять отчеты о движении средств по таким счетам (вкладам);
1.3. соблюдением требований к контрольно-кассовой технике, порядком и условиями ее регистрации и применения;
1.4. полнотой учета выручки денежных средств в организациях и у индивидуальных предпринимателей.
2. выдает в установленном порядке:
2.1. свидетельства о регистрации лица, совершающего операции с прямогонным бензином;
2.2. свидетельства о регистрации организации, совершающей операции с денатурированным этиловым спиртом;

3.ДЕЯТЕЛЬНОСТЬ ИФНС РОССИИ ПО Г. ЙОШКАР-ОЛЕ В СФЕРЕ ИСПОЛЬЗОВАНИЯ КОНТРОЛЬНО-КАССОВОЙ ТЕХНИКИ

3.1. Порядок регистрации и применения ККТ

Согласно требованиям Федерального закона Российской Федерации от 22.05.2003 № 54-ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт» контрольно-кассовая техника, применяемая организациями и индивидуальными предпринимателями, должна:
1) быть зарегистрирована в налоговых органах по месту учета организации или индивидуального предпринимателя в качестве налогоплательщика;
2) быть исправна, опломбирована в установленном порядке;
3) иметь фискальную память и эксплуатироваться в фискальном режиме.
Из общего количества проверок по соблюдению законодательства о применении контрольно-кассовой техники и порядка ведения кассовых операций проведены 93 проверки субъектов предпринимательской деятельности, применяющих контрольно-кассовую технику, которыми охвачено 324 единицы ККТ; 165 проверок хозяйствующих субъектов, использующих бланки строгой отчетности при оказании услуг населению, либо применяющих товарные чеки, либо не применяющих ККТ (БСО), то есть с нарушением действующего законодательства.
Структура и динамика проверок наглядно приведена на рисунке 12.
Рисунок 12 – Сведения о количестве проверок ККТ в ИФНС России по г. Йошкар-Оле за 2013-2015 гг.

В целом можно отметить снижение числа проверок с 392 единиц до 258 единиц, то есть на 134 единиц. Это связано с сокращением проверок полноты учета выручки по индивидуальным предпринимателям на 219 единиц.
Далее проведем оценку выявленных нарушений, динамика которых отражена на рисунке 13.
Рисунок 13 – Динамика выявленных нарушений проверки применения ККТ в ИФНС России по г. Йошкар-Оле за 2013-2015 гг.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

По результатам проведенного исследования было выявлено следующее. В ходе выполнения выпускной квалификационной работы нами решены следующие задачи: 1)изучены вопросы налогового администрирования, раскрыты понятия, цели и задачи, 2)рассмотрены основы налогового администрирования в современных условиях,3) изучены нормативные регулирования налогового администрирования в Российской Федерации,4) даны общие характеристики ИФНС России по г. Йошкар-Оле, 5) Приведены формы и методы налогового администрирования контрольно-кассовой техники в ИФНС России по г. Йошкар-Оле,6) определены проблемы налогового администрирования контрольно-кассовой техники в ИФНС России по г. Йошкар-Оле,7) рассмотрены порядки регистрации и применения ККТ на примере ИФНС России по г. Йошкар-Оле, 8) изучены процедуры проведения оперативного контроля применения ККТ налогового администрирования, 9) внесены предложения по совершенствованию налогового администрирования использования контрольно-кассовой техники.
Миссия ИФНС России по г. Йошкар-Оле — эффективная контрольно-надзорная деятельность и высокое качество предоставляемых услуг для законного, прозрачного и комфортного ведения бизнеса, обеспечения соблюдения прав налогоплательщиков и формирования финансовой основы деятельности государства.
В 2013 г. было зарегистрировано всего 905 налогоплательщиков-организаций, в т.ч. 633 представляло отчетность в налоговую инспекцию, кроме того на учете состояло 604 индивидуальных предпринимателей из которых только 455 представляло налоговую декларацию. Такие низкие показатели связаны с резким увеличением ставок по налогу в то время как в экономике наметился экономический кризис, поэтому многие организации и особенно индивидуальные предприниматели в 2012 г. снялись с учета в налоговой инспекции. С 2014 г. ситуация меняется и происходит резкое увеличение зарегистрированных организаций до 8767 единиц и индивидуальных предпринимателей до 6103 единиц. Что автоматически увеличило нагрузку на работников ИФНС России по г. Йошкар-Оле.
Также наблюдался и рост количества проведенных проверок данной налоговой инспекцией с 64665 до 69193 (увеличение на 4528 единиц или 7%). Что касается эффективности проверок, то по выявленным нарушениям количество проверок выросло на 36,06%. Эффективность растет в основном по камеральным проверкам (40,36%), по выездным проверкам рост не столь значителен и составляет всего 1,06%. Но что касается сумм доначисления, то они сокращаются, что указывает на сокращение серьезных нарушений и выявление преимущественно мелких.
Состав, последовательность и сроки административных процедур (действий) при проведении проверок использования контрольно-кассовой техники определены Административным регламентом исполнения ФНС России государственной функции по осуществлению контроля и надзора за соблюдением требований к контрольно-кассовой технике, порядком и условиями ее регистрации и применения, утвержденным приказом Минфина России от 17.10.2011 № 132н, а также Административным регламентом исполнения ФНС России государственной функции по осуществлению контроля и надзора за полнотой учета выручки денежных средств в организациях и у индивидуальных предпринимателей, утвержденным приказом Минфина России от 17.10.2011 № 133н.
Обработка информации по налоговому администрированию контрольно-кассовой техники в ИФНС России по г. Йошкар-Оле производится с помощью система электронной обработки данных (Система ЭОД).
Что касается проверок в отношении применения контрольно-кассовой техники, то в целом можно отметить снижение числа проверок с 392 единиц до 258 единиц, то есть на 134 единиц. Сокращение выявляемых нарушений, при проведении проверок в целом на 55 единиц, в том числе по индивидуальным предпринимателям данное значение сократилось на 94 единицы, а по организациям напротив выросло на 39 единиц.
В разрезе видов нарушений можно отметить, что имеется значительное сокращение нарушения порядка работы с денежной наличностью и порядка ведения кассовых операций, данные ошибки в основном совершали индивидуальные предприниматели. А наличие ошибок связанных с неприменением в установленных федеральными законами случаях ККТ увеличивается на 4 и в 2015 г. составляет 128, из них 112 по индивидуальным предпринимателям и лишь 16 по организациям.
Следует отметить, что наиболее частые нарушения законодательства о применении контрольно-кассовой техники (бланков строгой отчетности) выявляются в ходе проверок хозяйствующих субъектов, оказывающих платные услуги населению.
Также следует отметить рост предъявленных штрафных санкций с 979 тыс. руб. до 2545 тыс. руб., то есть увеличение составило 1566 тыс. руб., в том числе по организации рост составил 2037 тыс. руб., а вот по ИП имеется сокращение данного показателя на 471 тыс. руб. При этом процент взыскиваемости в 2013 г. составил 79,87%. В 2015 году процент взыскания в 2015 году составил 78,1%, что выше уровня прошлого года на 6,7%.
Наиболее актуальной проблемой при осуществлении контроля за соблюдением организациями и индивидуальными предпринимателями требований законодательства о применении контрольно-кассовой техники является привлечение к проверочным мероприятиям свидетелей, которые в большинстве своем отказываются участвовать в проверке и давать свидетельские показания.
В динамике можно наблюдать рост оспариваемых в судебной порядке решений, вынесенных Инспекцией. Кроме того сумма снижения финансовых санкций по решению суда выросла с 67 тыс. руб. до 121 тыс. руб.
Это говорит о том, что инспекторам налоговой службы ИФНС России по г. Йошкар-Оле следует более объективно рассматривать правонарушения и соизмерять штраф по ним с вероятностью отмены данного постановления судом. Здесь можно обозначить штрафные санкции в адрес инспектора налоговой службы, если предлагаемые штрафные санкции были неправомерно завышены.
Кроме того инспекторы зачастую пропускают срок давности привлечения к ответственности. Для исправления имеющейся ситуации предлагается издать приказ с установлением сроков проведения той или иной процедуры в рамках проверки применения ККТ. Для работников инспекции следует назначить штрафные санкции в отношении нарушения указанных сроков.

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ

1. Абрамов, А.П. Налоговая реформа и совершенствование налогового администрирования/ А.П. Абрамов// ВЕСТНИК ТОМСКОГО ГОСУДАРСТВЕННОГО УНИВЕРСИТЕТА. – 2012. – №300. – С. 7-11.
2. Абрамов, А.П. О необходимости упрощения налогового производства и повышения определенности его отдельных элементов/ А.П. Абрамов// Вестник Том. гос. ун-та. — 2013. — № 292. — С. 281-287.
3. Абрамчик, Л.Я. Налоговое администрирование в системе финансового контроля / Л.Я. Абрамчик// Финансовое право. — 2015. — № 4. – С. 28-30.
4. Абрамчик, Л.Я. Налоговое администрирование в системе финансового контроля/ Л.Я. Абрамчик // Финансовое право. — 2015. — № 6. – С. 12-18.
5. Анисимов, А.Л. Проблема толкования и применения основных принципов налогового законодательства Российской Федерации: экономико-правовой аспект/ А.Л. Анисимов // Изв. Урал. гос. экон. ун-та. — 2014. — № 3 (53). – С. 91-96.
6. Анисимов, А.Л Эффективность налогового администрирования в налоговой системе Российской Федерации/ А.Л. Анисимов// Известия Уральского государственного экономического университета. – 2015. – №1 (57). – С. 24-30.
7. Аронов, А.В. Налоговая политика и налоговое администрирование: Учеб. пособие/ А.В. Аронов, В.А. Кашин. — М.: Экономистъ, 2013. — 591 с.
8. Артамонова, Л.Г. Принципы налогового контроля и контрольной работы налоговых органов: современные тенденции/ Л.Г. Артамонова // Налоги и налогообложение. — 2011. — № 8. — С. 5 — 11.
9. Артеменко, Д.А. Механизм налогового администрирования: