Налогоообложение ООО «Эл-Нэт»

Description

Содержание
Введение 3
1. Теоретические основы и нормативные аспекты применения УСН 6
1.1. Сущность УСН и виды налогоплательщиков 6
1.2. Условия и порядок перехода на УСН и прекращения ее применения 8
1.3. Методологические основы применения УСН 14
2. Общая характеристика ООО «Эл-Нэт» 27
2.1. Производственная деятельность 27
2.2. Учредительные документы 34
2.3. Учетная политика 36
3. Организация налогового учета в ООО «Эл-Нэт» 42
3.1. Учет расчетов по оплате труда с персоналом 42
3.2. Материальные расходы 53
3.3. Амортизационные отчисления 61
4. Организация упрощенной системы налогообложения 68
в ООО «Эл-Нэт» 68
4.1. Порядок и условия начала и прекращения УСН 68
4.2. Налогоплательщики 70
4.3. Объект налогообложения 72
4.4. Порядок определения и признания доходов и расходов 72
4.5. Налоговая база 80
4.6. Налоговый и отчетный период 82
4.7. Налоговые ставки 82
4.8. Порядок исчисления и уплаты налога 82
Заключение 84
Список используемой литературы 87
Введение
Налоговые системы многих стран включают налоги, исчисляемые на основе упрощенной финансовой отчетности или с использованием специальных режимов или условно-расчетных налогов.
Способность налоговой системы эффективно выполнять эти функции напрямую зависит от её адекватности экономической среде, а также соответствия определенным принципам и требованиям. В частности налоговое бремя должно распределяться справедливо по всем экономическим субъектам в зависимости от их налогоспособности. Однако реализация данного принципа затруднена неофициальной (незарегистрированной) экономической деятельностью и активным уклонением от налогообложения значительной части налогоплательщиков.
Другой проблемой и одновременно важной задачей государства является формирование экономической среды, благоприятной для всех видов общественно полезной предпринимательской деятельности. При этом в особой государственной поддержке нуждаются малые предприятия и индивидуальные предприниматели. В экономической структуре развитых стран малый бизнес занимает весьма заметное место до 40% ВВП. Следует отметить и особую роль малого бизнеса в решении социальных проблем. Он не только удовлетворяет насущные нужды населения, но и решает проблему занятости трудоспособных людей в периоды сокращения производства на крупных и средних предприятиях, что имело место в нашей стране в первой половине 1990-х годов.
Позитивные возможности малого бизнеса могут быть использованы для обеспечения структурных сдвигов в производстве, активизации промышленной политики и решение задач по переводу предприятий на современные условия хозяйствования. Главное значение малого предпринимательства в РФ на современном этапе состоит в том, чтобы окончательно ликвидировать монополистическую систему хозяйства, превратить монополизированную экономику в подлинно рыночную, развить свободную конкуренцию на товарном и финансовом рынках и рынке труда. Под термином «свободной конкуренции» имеется в виду свободный выход на рынок любого производителя, что определяет свободу выбора для потребителей товаров и услуг, а не бесконтрольная стихия рынка и отсутствие регулирования экономических и социальных процессов.
В связи с эти особо важная роль малого бизнеса в формировании конкурентной среды и становлении рыночного равновесия спроса и предложения. В свою очередь, через механизм формирования конкурентной среды малого предпринимательства оказывает существенное влияние на повышение качества продукции, работ, услуг. Государство должно поддерживать, стимулировать малый бизнес, и осуществляется это, главным образом, через налоговую систему, налоговую политику страны. Между тем налоговые системы большинства стран были ориентированы на крупные и средние предприятия, обладающие наибольшей «бюджетной эффективностью» с позиции налогового администрирования. В результате для малого бизнеса, как правило, оказываются неприемлемыми издержки и сложности, связанные с ведением учета и предоставлением отчетности в соответствии с общим порядком налогообложения. Таким образом, для решения данных проблем и стали применять условно-расчетное налогообложения.
В России проблемы вывода из «тени» предприятий остаются насущными. Также нельзя сказать, что меры по поддержке малых предприятий являются однозначно действенными и совершенными. Экономика России нуждается в развитии малых предприятий, т.к. эти субъекты являются стабильным источником налоговых поступлений. В то же время к числу основных факторов, сдерживающих развитие малого предпринимательства в России, относится несовершенство налоговой системы.
Актуальность выбранной темы дипломной работы обусловлена тем. что популярность УСНО возрастает с каждым днем. Компаний, перешедших на эту систему налогообложения, становится все больше. Число «упрощенцев», по данным ФНС РФ, за год к октябрю 2010 г. выросло на 20%. Поступления в бюджет от «упрощенцев» составили 28,9 млрд. руб. налогов, на 66% больше, чем в 2009 г. Их привлекает простота учета и возможность сэкономить на налогах. Действительно, УСНО задумывалась в целях поддержки субъектов малого предпринимательства.
Такой специальный режим, как УСНО, содержит множество нюансов. Не вдаваясь в такие подробности, как, например, какой ручкой заполнять декларации и почему сотрудники налоговых органов запрещают использовать штрих, необходимо проанализировать наиболее важные моменты и выяснить эффективно ли действует УСНО или же существуют какие-то негативные стороны при переходе на данный режим — это и является целью данной дипломной работы.
Для достижения данной цели были решены следующие задачи:
— рассмотреть теоретические основы и нормативные аспекты применения УСН;
— изучить общую характеристику ООО «Эл-Нэт»;
— рассмотреть организацию налогового учета в ООО «Эл-Нэт»;
— проанализировать организацию упрощенной системы налогообложения в ООО «Эл-Нэт».
Предметом исследования в данной дипломной работе является упрощенная система налогообложения.
Объектом исследования в данной дипломной работе является общество с ограниченной ответсвенностью «Эл-нет».
Для написания данной работы были использованы следующие источники: Налоговый кодекс РФ, а также другие нормативные акты, касающиеся упрощенной системы налогообложения; учебные пособия, а также периодическая литература.
Данная работа состоит из введения, четырех глав, заключения и списка использованных источников.

1. Теоретические основы и нормативные аспекты применения УСН
1.1. Сущность УСН и виды налогоплательщиков
Упрощенная система налогообложения — это особый налоговый режим, который предназначен в основном для малых и средних предприятий и индивидуальных предпринимателей. Сущность единого налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения организациями и индивидуальными предпринимателями, заключается в том, что он заменяет уплату целого ряда налогов, устанавливаемых общим налоговым режимом.
Организации, применяющие данный налоговый режим, освобождаются от обязанности по уплате:
— налога на прибыль организаций (за исключением налога, уплачиваемого с доходов, облагаемых по налоговым ставкам, предусмотренным пунктами 3 и 4 статьи 284 НК РФ – это примечание вступает в силу с января 2009 г.)
— налога на добавленную стоимость (за исключением случаев ввоза товаров на таможенную территорию Российской федерации и аренды государственного имущества, когда у организации возникает обязанность уплаты НДС на основании главы 21 НК РФ в качестве налогового агента);
— налога на имущество организаций;
— единого социального налога.
Индивидуальные предприниматели, применяющие данный налоговый режим, освобождаются от обязанности по уплате:
— налога на доходы физических лиц (в отношении доходов, полученных от осуществления предпринимательской деятельности за исключением налога, уплачиваемого с доходов, облагаемых по налоговым ставкам, предусмотренным пунктами 2, 4 и 5 статьи 224 НК РФ – примечание вступает в силу с января 2009 г.);
— налога на добавленную стоимость (за исключением случаев, когда
2. Общая характеристика ООО «Эл-Нэт»
2.1. Производственная деятельность
Общество с ограниченной ответственностью является хозяйственным обществом и руководствуется в своей деятельности действующим законодательством РФ, Гражданским Кодексом Российской Федерации, ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью», Учредительными документами.
Полное фирменное наименование общества: Общество с ограничен-ной ответственностью «Эл-Нэт».
Сокращенное фирменное наименование Общества: «ООО «Эл-Нэт».
Место нахождения и почтовый адрес Общества совпадают и являются: 424000, Республика Марий Эл, г. Йошкар-Ола, ул. Петрова, дом 1.
Учредителем Общества являются: физические лица.
Участники Общества не отвечают по его обязательствам и несут риск убытков, связанных с деятельностью Общества, в пределах стоимости вне-сенных ими вкладов. Участники Общества, внесшие вклады в уставный ка-питал общества не полностью, несут солидарную ответственность по его обязательствам в пределах стоимости неоплаченной части вклада каждого из участников Общества.
Целью общества является извлечение прибыли. Общество имеет гражданские права и исполняет обязанности, необходимые для осуществления любых видов деятельности, не запрещенных законом.
Предметом деятельности Общества являются:
1. Разработка, проектирование, монтаж, ремонт и эксплуатационное обслуживание инженерных, технических и инженерно-технических средств безопасности объектов, в том числе:
— внутренние и наружные инженерные сети и системы;
— системы пожарной, охранной и охранно-пожарной сигнализации и пожаротушения;
— телевизионные системы видеоконтроля;
— системы контроля и управления доступом;
Таблица 2
Основные технико-экономические показатели деятельности ООО «Эл-Нэт» за 2007-2009 гг.
Показатели Годы Изменение (+/-)
2007 2008 2009 2008-2007 2009-2008
Объем продаж, тыс.руб. 3153621 4213120 5391900 1059499 1178780
Расходы, тыс.руб. 2369199 3226813 4197330 857614 970517
Величина налога по УСН, тыс.руб. 189287 252787 323514 63500 70727
Чистая прибыль от деятельности, тыс.руб. 595135 733520 871056 138385 137536
Численность работающих всего, в т.ч. 35 37 42 2 5
рабочие 30 32 36 1 4
Доля рабочих в численности персонала 0,865 0,854 0,860 -0,011 0,006
Выработка 1 работника, тыс.руб./чел. 90103,5 113868,1 128378,6 23764,7 14510,5
Выработка 1 рабочего, тыс.руб./чел. 104189,9 133303,8 149277,4 29113,9 15973,6
Рентабельность продаж, % 18,87 17,41 16,15 -1,46 -1,26
Рентабельность продукции, % 25,12 22,73 20,75 -2,39 -1,98
Показатель объема продаж на протяжении периода стабильно рас-тет. В 2008 г. происходит увеличение на 1059499 тыс.руб., в 2009 г. увеличение на 1178780 тыс.руб. Это говорит о повышении объема производства в 2008-2009гг.
Показатель себестоимости тоже увеличивается к 2008 г. на 857614тыс.руб. В 2009 г. растет на 970517 тыс.руб. Видно, что на протяжении 2007-2009 гг. показатель себестоимости ниже выручки. Это свидетельствует о том, что затраты на производство продукции окупаются в полном объеме.
3. Организация налогового учета в ООО «Эл-Нэт»
3.1. Учет расчетов по оплате труда с персоналом
Состав расходов на оплату труда определяется в соответствии с ст. 255 НК РФ. В эти расходы включаются6
1. любые начисления в денежной и натуральной форме, в т.ч. стимулирующие, компенсационные, поощрительные,
2. расходы, которые связаны с содержанием работников.
К расходам на оплату труда относятся платежи по договору добро-вольного и обязательного страхования работников (негосударственное пенсионное страхование, добровольное медицинское страхование и т.д.) Расходы на добровольное страхование работников можно учесть при расчете единого налога только в пределах норм, которые установлены пунктом 16 статьи 255 НК РФ.
Часть выплат работникам ООО «Эл-Нэт» не может отнести к расходам на оплату труда. Речь идет о тех расходах организации, которые указаны в пунктах 21-29 статьи 270 Налогового кодекса РФ
1. расходы на любые виды вознаграждения, которые выплачиваются работникам не на основании трудовых договоров;
2. премии, выплачиваемые за счет целевого финансирования;
3. суммы материальной помощи;
4. оплата дополнительного отпуска, который предоставлен сверх отпуска, установленного законодательством;
5. надбавки к пенсиям и единовременные пособия уходящим на пенсию ветеранам труда;
6. доходы (дивиденды, проценты) по акциям;
7. оплата проезда к месту работы и обратно транспортом общего пользования и ведомственным транспортом;
8. оплата ценовых разниц при продаже сотрудникам товаров (работ, услуг) по льготным ценам;
4. Организация упрощенной системы налогообложения
в ООО «Эл-Нэт»
4.1. Порядок и условия начала и прекращения УСН
Организации и индивидуальные предприниматели, изъявившие желание перейти на упрощенную систему налогообложения, подают в период с 1 октября по 30 ноября года, предшествующего году, начиная с которого налогоплательщики переходят на упрощенную систему налогообложения, в налоговый орган по месту своего нахождения (месту жительства) за-явление.
При этом организации в заявлении о переходе на упрощенную си-стему налогообложения сообщают о размере доходов за девять месяцев текущего года (до 45 млн.руб.), а также о средней численности работников за указанный период и остаточной стоимости основных средств и нематериальных активов по состоянию на 1 октября текущего года.
Выбор объекта налогообложения осуществляется налогоплательщиком до начала налогового периода, в котором впервые применена упрощенная система налогообложения. В случае изменения избранного объекта налогообложения после подачи заявления о переходе на упрощенную си-стему налогообложения налогоплательщик обязан уведомить об этом налоговый орган до 20 декабря года, предшествующего году, в котором впервые применена упрощенная система налогообложения.
Вновь созданная организация и вновь зарегистрированный индивидуальный предприниматель вправе подать заявление о переходе на упрощенную систему налогообложения в пятидневный срок с даты постановки на учет в налоговом органе, указанной в свидетельстве о постановке на учет в налоговом органе, выданном в соответствии с абзацем вторым пункта 2 статьи 84 НК РФ.
В этом случае организация и индивидуальный предприниматель вправе применять упрощенную систему налогообложения с даты постановки их на учет в налоговом органе, указанной в свидетельстве о постановке на учет в налоговом органе.
Заключение
Целью данной работы являлось изучение ведения налогового учета на ООО «Эл-Нэт». В т.ч. использование упрощенной системы налогообложения.
1) Общество с ограниченной ответственностью «Эл-Нэт» является юридическим лицом и действует на основании устава, учредительного договора, Федерального закона «Об обществах с ограниченной ответственностью», части 1 ГК РФ и законодательства РФ. Общество является собственником имущества, приобретенного в процессе его хозяйственной деятельности. Целями деятельности ООО «Эл-Нэт» являются: разработка, проектирование, монтаж, ремонт и эксплуатационное обслуживание инженерных, технических и инженерно-технических средств без-опасности объектов; работы и услуги по защите информации, неэкономическая деятельность.
2) Главным документом ООО «Эл-Нэт» является устав. Уставом общества предусмотрен обширный перечень видов деятельности, главным образом ООО «Эл-Нэт» осуществляет услуги пожарной и охранной сигнализации. Устав ООО «Эл-Нэт», можно сделать вывод о том, что он со-ответствует требованиям Гражданского кодекса РФ. ООО «Эл-Нэт» организованно согласно всем нормативным документам и ФЗ РФ.
3) Состав расходов на оплату труда определяется в соответствии с ст. 255 НК РФ. В эти расходы включаются любые начисления в денежной и натуральной форме, в т.ч. стимулирующие, компенсационные, поощри-тельные, расходы, которые связаны с содержанием работников. К расходам на оплату труда относятся платежи по договору добровольного и обязательного страхования работников (негосударственное пенсионное страхование, добровольное медицинское страхование и т.д.) Расходы на добровольное страхование работников можно учесть при расчете единого налога только в пределах норм, которые установлены пунктом 16 статьи 255 НК РФ. ООО «Эл-Нэт» использует кассовый метод признания доходов и расходов (ст. 346.17 Налогового кодекса РФ). ООО «Эл-Нэт» удерживает налог на доходы физических лиц с выплат физическим лицам. Оформляются налоговые карточки по учету доходов сотрудников Про-центы, начисленные по договору займа, включаются в состав доходов ООО «Эл-Нэт» как внереализационные доходы (п. 6 ст. 250 НК РФ).
4) Для отражения затрат на материалы в Книге учета ООО «Эл-Нэт» необходимы накладная, по которой материалы были оприходованы на склад предприятия от поставщика, внутренняя накладная, платежное поручение с отметкой банка или квитанция к приходному кассовому ордеру, которые указывают на то, что материалы оплачены. Согласно учетной политике ООО «Эл-Нэт» оценивает списанные материалы по средней себе-стоимости. Для того чтобы эти затраты были признаны расходами в целях расчета единого налога, они должны быть оплачены.
5) В соответствии с пунктом 1 статьи 256 НК РФ амортизируемым имуществом признается имущество, результаты интеллектуальной деятельности и иные объекты интеллектуальной собственности, которые находятся у налогоплательщика на праве собственности, используются им для извлечения дохода и стоимость которых погашается путем начисления амортизации. Амортизируемым имуществом признается имущество со сроком полезного использования более 12 месяцев и первоначальной стоимостью более 20000руб. Согласно НК РФ в ООО «Эл-Нэт» используется кассовый метод признания расходов по амортизации. При применении кассового метода согласно подпункту 2 пункта 3 статьи 273 НК РФ амортизация учитывается в составе расходов в суммах, начисленных за отчетный (налоговый) период. При этом допускается амортизация только оплаченного налогоплательщиком амортизируемого имущества, используемого в производстве.
6) Объектом налогообложения ООО «Эл-Нэт» являются доходы. ООО «Эл-Нэт» при определении объекта налогообложения учитывает следующие доходы: доходы от реализации, определяемые в соответствии со статьей 249 НК РФ; внереализационные доходы.
При определении объекта налогообложения не учитываются:
1) доходы, указанные в статье 251 НК РФ;
2) доходы организации, облагаемые налогом на прибыль организаций по налоговым ставкам, предусмотренным пунктами 3 и 4 статьи 284 НК РФ, в порядке, установленном главой 25 НК РФ;
3) доходы индивидуального предпринимателя, облагаемые налогом на доходы физических лиц по налоговым ставкам, предусмотренным пунктами 2, 4 и 5 статьи 224 НК РФ.
Датой получения доходов ООО «Эл-Нэт» признается день поступления денежных средств на счета в банках и в кассу, получения иного имущества (работ, услуг) и имущественных прав, а также погашения задолженности (оплаты) налогоплательщику иным способом (кассовый метод).
В случае возврата ООО «Эл-Нэт» сумм, ранее полученных в счет предварительной оплаты поставки товаров, выполнения работ, оказания услуг, передачи имущественных прав, на сумму возврата уменьшаются доходы того налогового (отчетного) периода, в котором произведен воз-врат.
Для ООО «Эл-Нэт» налоговой базой признается денежное выражение доходов. Налоговый период: календарный год. Отчетные периоды: 1 квартал, полугодие и 9 месяцев календарного года. ООО «Эл-Нэт» применяет налоговую ставку в размере 6 %, т.к. объектом налогообложения являются доходы.
Список используемой литературы
1. Конституция Российской Федерации. (с учетом поправок, вне-сенных Законами РФ о поправках к Конституции РФ от 30.12.2008 N 6-ФКЗ, от 30.12.2008 N 7-ФКЗ) // Парламентская газета. – 2009. – 29 января. – N 4
2. Бюджетный кодекс Российской Федерации от 31 июля 1998 г. № 145-ФЗ (в ред. ФЗ N 374-ФЗ от 27.12.2009г.) // Собрании законодательства РФ. – 1998. – N 31. – ст. 3823.
3. Гражданский кодекс Российской Федерации (часть первая) от 30 ноября 1994 г. № 51-ФЗ (в ред. ФЗ N 352-ФЗ от 27.12.2009г.) // Российская газета. – 2010. – 12 марта.
4. Гражданский кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 26 января 1996 г. № 14-ФЗ (в ред. ФЗ N 145-ФЗ от 17.07.2009г.) // Российская газета. – 2010. – 07 апреля.
5. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) от 31 июля 1998 г. № 146-ФЗ (в ред. ФЗ N 20-ФЗ от 09.03.2010г.) // Российской газета.- 2010. – 12 марта.
6. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 5 августа 2000 г. № 117-ФЗ (в ред. ФЗ N 41-ФЗ от 05.04.2010г.) // Российская газета. – 2010. – 07 апреля.
7. Федеральный закон от 21.11.1996 № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете» (с учетом последующих изменений и дополнений). Принят ГД ФС РФ 23.02.1996 г.
8. Федеральный закон от 15 декабря 2001 года N 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в РФ».
9. Александров И.М. Налоги и налогообложение: Учебник.-2-е изд., перераб. и доп.-М.: Издательско-торговая корпорация «Дашков и Ко», 2005. – 430 с.
10. Алиев Б.Х. Налоги и налогообложение / Б.Х. Алиев — 2-е изд., перераб. и доп. – М.: Финансы и статистика, 2008. — 448 с.
11. Борзунова О.А., Васецкий Н.А., Краснов Ю.К. Постатейный ком