Механизм управления финансовым состоянием и пути его совершенствования МУП Водоканал п. Параньга

Описание

СОДЕРЖАНИЕ

ВВЕДЕНИЕ 5
1 ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ И МЕТОДИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ МЕХАНИЗМА УПРАВЛЕНИЯ ФИНАНСОВЫМ СОСТОЯНИЕМ 8
1.1 Сущность финансового состояния предприятия 8
1.2 Методика анализа финансового состояния предприятия 15
1.3 Способы управления финансовым состоянием 27
2 ХАРАКТЕРИСТИКА И АНАЛИЗ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ МУП «ВОДОКАНАЛ» П. ПАРАНЬГА 35
2.1 Общая характеристика предприятия 35
2.2 Анализ активов, пассивов и финансовых результатов 39
2.3 Анализ финансового состояния 48
3 ПУТИ СОВЕРШЕНСТВОВАНИЯ МЕХАНИЗМА УПРАВЛЕНИЯ ФИНАНСОВЫМ СОСТОЯНИЕМ 56
3.1 Определение основных направлений улучшения финансового состояния предприятия 56
3.2 Разработка программы управления финансовым состоянием
в МУП «Водоканал» п. Параньга 60
3.3 Оценка эффективности предложенных мероприятий 72
ЗАКЛЮЧЕНИЕ 78
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ 82
ПРИЛОЖЕНИЯ 87

ВВЕДЕНИЕ

Хорошее финансовое состояние – это устойчивая платежная готовность, достаточная обеспеченность собственными оборотными средствами и эффективное их использование с хозяйственной целесообразностью, четкая организация расчетов, наличие устойчивой финансовой базы. Плохое финансовое состояние характеризуется неэффективным размещением средств, их иммобилизацией, неудовлетворительной платежной готовностью, просроченной задолженностью перед бюджетом, поставщиками и банком, недостаточно устойчивой потенциальной финансовой базой, связанной с неблагоприятными тенденциями в производстве.
Достоверная и объективная оценка финансового состояния предприятия нужна для принятия эффективных управленческих решений.
В нынешней, сложной экономической ситуации экономический анализ позволяет оценить не только свое положение на рынке, но и финансовое состояние конкурентов и партнеров, что позволяет не совершать многих ошибок при принятии различных управленческих решений.
В процессе финансового анализа изучают финансово – экономическое состояние предприятия и принимают решения по управлению капиталом, денежными потоками, доходами, расходами и прибылью.
Цель такого анализа – исследовать важнейшие аспекты денежного оборота и принять меры по укреплению финансово-экономического состояния хозяйствующего субъекта. Стабильное финансовое состояние предприятия означает своевременное выполнение обязательств перед его персоналом, партнерами и государством, что предполагает финансовую устойчивость, нормализацию платежеспособности, кредитоспособности и рентабельности активов, собственного капитала и продаж.
Актуальность темы связана с тем, что финансовое состояние предприятия является важнейшей характеристикой его деловой активности и надежности. Оно определяет конкурентоспособность предприятия, его потенциал в деловом сотрудничестве, является гарантом эффективной деятельности, как самого предприятия, так и его партнеров. В современных условиях правильное определение финансового состояния предприятия имеет огромное значение не только для самих субъектов хозяйствования, но и для многочисленных акционеров, особенно потенциальных инвесторов. Поэтому серьезное значение приобретает аналитическая работа на предприятии, связанная с изучением и прогнозированием его финансового состояния. Своевременное и полноценное выявление «болевых точек» финансов предприятия позволит осуществлять комплекс мер, предотвращающих его возможное банкротство. Особую актуальность приобретает вопрос оценки структуры баланса, так как именно по неудовлетворенности его структуры принимаются решения о несостоятельности (банкротстве) предприятия.
Целью данной работы является оценка управления финансовым состоянием и разработка направлений улучшения финансового состояния МУП «Водоканал» п. Параньга.
Для достижения поставленной цели необходимо решение следующих задач:
— определить сущность финансового состояния предприятия;
— изучить различные методики оценки финансового состояния предприятия;
— определить основные методы управления финансовым состоянием предприятия;
— провести анализ финансового состояния МУП «Водоканал» п. Параньга;
— разработать направления улучшения финансового состояния предприятия.
Объектом исследования является МУП «Водоканал» п. Параньга.
Предмет исследования – управление финансовым состоянием предприятия и пути его улучшения.
В качестве основы исследования были использованы анализ и синтез, сравнение изучаемых показателей, метод финансовых коэффициентов, логический подход к оценке экономических явлений.
Основной теоретической базой являются: периодическая литература, опубликованные в печати работы отечественных и зарубежных авторов и ученых в области экономической теории, таких как Шеремет А.Д., Когденко В.Г., Стражев В.И., Савицкая Г.В.

1 ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ И МЕТОДИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ МЕХАНИЗМА УПРАВЛЕНИЯ ФИНАНСОВЫМ СОСТОЯНИЕМ

1.1 Сущность финансового состояния предприятия

Развитие рыночных отношений поставило хозяйствующие субъекты различных организационно-правовых форм в такие жесткие экономические условия, которые объективно обуславливают проведение ими сбалансированной заинтересованной политики по поддержанию и укреплению финансового состояния, его платежеспособности и финансовой устойчивости.
Финансовое состояние ‒ важнейшая характеристика деятельности организации, отражающая обеспеченность финансовыми ресурсами, целесообразность и эффективность их размещения и использования, платежеспособность и финансовую устойчивость [1, с.140].
В настоящее время финансовое состояние организаций трактуется с различных позиций, при этом отсутствует единый методологический подход к его определению, что затрудняет построение универсальных практических методик анализа и оценки. Для того чтобы более полно осветить сущность финансового состояния организации, на наш взгляд, необходимо дать как можно полное представление о финансовом состоянии. Анализ научной литературы по данной проблеме позволил выделить подходы к определению финансового состояния, представленные в таблице 1.1.
Таблица 1.1‒Подходы к определению «финансовое состояние организации»
Автор Подходы к определению Примечания
В.И. Иващенко Результат финансовой деятельности. Он характеризуется размерами средств организаций, их размещением и источниками поступления. Из этого выражения не понятно, почему финансовое состояние организации является результатом лишь его финансовой деятельности, почему он не является результатом также операционной и инвестиционной деятельности, не учитываются качественные характеристики понятия.
Продолжение таблицы 1.1
Автор Подходы к определению Примечания
О.В.Грищенко Способность коммерческой организации финансировать свою деятельность. Оно характеризуется обеспеченностью финансовыми ресурсами, необходимыми для нормального функционирования организации, целесообразностью их размещения и эффективностью использования, финансовыми взаимоотношениями с другими юридическими и физическими лицами, платежеспособностью и финансовой устойчивостью. Раскрывает экономическую сущность данного понятия только через одну его характеристику — устойчивость.
Н.П.Любушин Способность организации финансировать свою деятельность. В рамках данного определения финансовое состояние характеризуется обеспеченностью организации финансовыми ресурсами, которые нужны для нормальной его деятельности, что также не раскрывает полностью экономическую сущность этого понятия.
Е.А. Маркарян, Г.П. Герасименко Совокупность показателей, отражающих его способность погасить свои долговые обязательства. Такое определение не раскрывает экономическую сущность этого понятия, а лишь указывает на одну из его характеристик — соответствующий уровень показателя ликвидности.
И.Ковалев,
П.Привалов Совокупность показателей, отражающих наличие, размещение и использование финансовых ресурсов. Следует заметить, что финансовое состояние организации — это совокупность показателей, с их помощью оно только количественно измеряется.
Г.В.Савицкая Финансовое состояние определяется как некая экономическая категория, отражающая состояние капитала в процессе его кругооборота и способность организации к саморазвитию на фиксированный промежуток времени. —

Сравнение определений этого понятия разными авторами и их критическая оценка дает основания сделать вывод, что финансовое состояние коммерческой организации объективно формируется в системе внешних и внутренних финансовых отношений организации и его следует рассматривать как финансовую состоятельность организации.

2 ХАРАКТЕРИСТИКА И АНАЛИЗ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ МУП «ВОДОКАНАЛ» П. ПАРАНЬГА

2.1 Общая характеристика предприятия

Муниципальное унитарное предприятие «Водоканал» (в дальнейшем именуемое сокращенно МУП «Водоканал» п. Параньга) учреждено в соответствии с Гражданским Кодексом РФ.
Юридический адрес организации: 425570, Республика Марий Эл, Параньгинский район, п. Параньга, ул. Советская 48, телефон: 4-12-65. Зарегистрировано Межрайонной ИФНС России №3 РМЭ от 2 ноября 2005 года (свидетельство № 2179 от 02.11.2005г.).
Свидетельство о внесении записи в Единый гос. реестр серия 12 № 1051203012651 от 02.11.2005 года выдано Межрайонной ИФНС России №3 РМЭ.
ИНН 1211002175, КПП 121101001. Свидетельство о постановке на учет в налоговом органе Серия 12 № 000537892 от 02 ноября 2005 года.
Коды Госкомстата Республики Марий Эл: ОКПО –76867013; ОКВЭД – 90.00.1, 41.00.2, 45.21.4, 51.70, 60.24.1, 90.00.2, 90.00.3, 93.05; КФС – 16; ОГРН – 1051203012651.
МУП «Водоканал» п. Параньга является коммерческой организацией. Имеет организационно-правовую форму в виде предприятия с ограниченной ответственностью. Обладает обособленным имуществом на праве собственности, имеет самостоятельный баланс.
Организация самостоятельно осуществляет свою хозяйственную и иную деятельность на основании договоров или других форм обязательств и свободно в выборе их предмета.
В соответствии с учредительскими документами организация занимается:
— эксплуатацией и ремонтом объектов водопроводно-канализационного хозяйства;
— теплоснабжением нежилых помещений, гостиниц, дорожно-мостового хозяйства и инженерных коммуникации;
— производственной деятельностью по озеленению, благоустройству населенных пунктов, организацией рыночной торговли.
На балансе предприятия имеется 25 отдельные источника забора воды, 43 скважины.
Общая протяженность водопроводных сетей составляет 85,3 км. Из них нуждается в замене 65,2 км (износ составляет 76,44%).
Учет воды на подъеме ведется по потребляемой электроэнергии.
Общее потребление питьевой воды за истекший 2009 год 302,65 тыс.м3, населением потреблено 237,54 тыс. м3 , что составило 78,5%.
Всего потребителей воды 8698 человек, 165 юридических лиц, из них 42 бюджетных организации. Приборами учета оборудованы 1939 домов и квартир (24,1%) и 85 юридических лиц (51,5%). С населением и со всеми организациями заключены договоры на поставку воды.
Организационная структура предприятия представлена на рисунке 2.1.

Рисунок 2.1 – Организационная структура МУП «Водоканал» п. Параньга

2.2 Анализ активов, пассивов и финансовых результатов

Анализ источников формирования и размещения капитала имеет очень большое значение при изучении исходных условий функционирования предприятия и оценке его финансовой устойчивости.
Анализ динамики и структуры источников капитала МУП «Водоканал» п. Параньга за 2012-2014 гг. представлен в таблице 2.2.
За анализируемый период совокупная величина источников капитала МУП «Водоканал» п. Параньга сократилась с 44637 тыс. руб. до 43666 тыс. руб. (см. табл. 2.2). Наибольшее снижение наблюдается в 2013 г. на сумму 673 тыс. руб. Снижение источников капитала произошло в первую очередь за счет уменьшения заемного капитала на 1053 тыс. руб.
Таблица 2.2‒ Анализ динамики и структуры источников капитала МУП «Водоканал» п. Параньга за 2012-2014 гг.
Источники капитала Сумма, тыс. руб. Удельный вес, % Отклонение 2014 г. -2012 г.
2012 г. 2013 г. 2014 г. 2012 г. 2013 г. 2014 г. Абс.
тыс. руб. Отн., %
1. Сoбств. капитал 41575 41635 41657 93,14 94,70 95,40 82 2,26
2. Заемный капитал 3062 2329 2009 6,86 5,30 4,60 -1053 -2,26
2.1. Долгосрочные кредиты и займы 364 269 174 0,82 0,61 0,40 -190 -0,42
2.2. Краткосрочные кредиты и займы 2698 2060 1835 6,04 4,69 4,20 -863 -1,84
— кредиторская задолженность 2698 2060 1835 6,04 4,69 4,20 -863 -1,84
Итого источников 44637 43964 43666 100,00 100,00 100,00 -971 0,00

Собственный капитал увеличился за рассматриваемый период с 41575 тыс. руб. до 41657 тыс. руб. (см. табл. 2.2). Заемный капитал уменьшился в первую очередь за счет сокращения кредиторской задолженности на 863 тыс. руб.

2.3 Анализ финансового состояния

Важными критериями в оценке финансового положения предприятия служат платежеспособность и ликвидность.
Платежеспособность предприятия определяется ее возможностью и способностью своевременно погашать свои внешние обязательства. Следовательно, предприятие считается платежеспособным, если сумма оборотных активов (запасов, денежных средств, дебиторской задолженности и других активов) больше или равна его внешней задолженности (обязательствам).
Ликвидность предприятия определяется наличием у нее ликвидных средств и отражает способность в любой момент совершать необходимые расходы.
Баланс считается абсолютно ликвидным, если соблюдаются следующие соотношения:
(2.1),
где А1 – наиболее ликвидные активы;
А2 – быстрореализуемые активы;
А3 – медленно реализуемые активы;
А4 – постоянные активы.
П1 – наиболее срочные пассивы;
П2 – срочные пассивы;
П3 – долгосрочные пассивы;
П4 – постоянные пассивы.
Для определения ликвидности баланса сопоставим итоги приведенных групп по активу и пассиву (таблица 2.9).
Таблица 2.9‒ Анализ ликвидности баланса МУП «Водоканал» п. Параньга за 2012-2014 гг., тыс. руб.
АКТИВ 2012 г. 2013 г. 2014 г. ПАССИВ 2012 г. 2013 г. 2014 г.
А1 30 221 86 П1 2698 2060 1835
А2 1992 1754 2323 П2 0 0 0
А3 492 487 514 П3 364 269 174
А4 42123 41502 40743 П4 41575 41635 41657
Баланс 44637 43964 43666 Баланс 44637 43964 43666

3 ПУТИ СОВЕРШЕНСТВОВАНИЯ МЕХАНИЗМА УПРАВЛЕНИЯ ФИНАНСОВЫМ СОСТОЯНИЕМ

3.1 Определение основных направлений улучшения финансового состояния предприятия

По результатам проведенного анализа финансового состояния МУП «Водоканал» п. Параньга было определено, что текущая платежеспособность предприятия невысока. Это связано прежде всего с высокими показателями дебиторской задолженности. Поэтому МУП «Водоканал» п. Параньга рекомендуется прежде всего внедрять программу управления задолженностью потребителей услуг предприятия.
Далее остановимся на изменениях темпов роста выручки и дебиторской задолженности МУП «Водоканал» п. Параньга за 2012-2014 гг. (таблица 3.1).
Таблица 3.1 ‒ Анализ изменений темпов роста выручки и дебиторской задолженности МУП «Водоканал» п. Параньга за 2012-2014 гг.
Показатели Значения по годам Абс. отклонение
2012 г. 2013 г. 2014 г. 2013 г.-2012 г. 2014 г. — 2013 г.
Темп изменения выручки от реализации, % 98,3 101,13 101,66 2,83 0,53
Темп изменения дебиторской задолженности, % 90,18 88,05 132,44 -2,12 44,39
Доля дебиторской задолженности в выручке, % 14,24 12,40 16,16 -1,84 3,75

Исходя из темпов изменения выручки от водоснабжения и водоотведения и дебиторской задолженности потребителей, следует, что увеличение дебиторской задолженности в 2014 г. происходило опережающими темпами по сравнению с увеличением выручки, что
3.2 Разработка программы управления финансовым состоянием
в МУП «Водоканал» п. Параньга

Набор мероприятий по взысканию дебиторской задолженности достаточно стандартен у всех компаний. К общепринятым мероприятиям по работе с дебиторской задолженностью относятся: урегулирование вопроса при помощи властей, взыскание в судебном порядке, претензионно-исковая работа, ограничение/отключение, оформление исков на взыскание процентов за пользование чужими денежными средствами.
Однако есть некоторые мероприятия, которые «выбиваются» из общей массы. Среди них можно отметить следующие:
 проведение масштабных PR-мероприятий с целью информирования широкой общественности о крупных неплательщиках (с целью подрыва имиджа компаний-неплателoциков);
 проведение PR-мероприятий, направленных на восприятие потребителями холодной воды как услуги, за которую необходимо платить своевременно и в полном объеме (донесение до потребителя через СМИ информации о водоснабжении, как о товаре; использование «показательных» отключений потребителей, как реальной меры по взысканию дебиторской задолженности, и информирование об этом широкого круга потребителей с помощью СМИ);
 вынесение на рассмотрение государственных органов изменений в действующее законодательство о введении рычагов воздействия на неплательщиков.
Так как размер дебиторской задолженности продолжает расти, необходимо рассмотреть дополнительные способы работ по сокращению дебиторской задолженности, такие как:
1. Создание на собственных сайтах раздела «Должники». В данном разделе в табличном виде размещается информация о неплательщиках и. соответственно, своевременно обновляются данные этого раздела (не реже 1

3.3 Оценка эффективности предложенных мероприятий

Рассмотрим более подробно программу взыскания дебиторской задолженности и оценим ее эффективность.
Прежде всего для осуществления «доколлекторских» мероприятий необходимо ввести должность бухгалтера по расчетам. На данный момент вся нагрузка по отслеживанию задолженности ложится на заместителя главного бухгалтера и экономиста. Поскольку помимо отслеживания задолженности им необходимо выполнять свои прямые обязанности, дебиторская задолженность с годами увеличивается.
Оклад бухгалтера по расчетам будет составлять 10 тыс. руб. в месяц, т.е. 120 тыс. руб. в год. Также для информирования потребителей о тарифах, задолженности необходимо создать сайт компании, на что будет затрачено 20 тыс. руб. Помимо этого необходимо учитывать судебные и прочие расходы (рассылка писем, обновление информации на сайте).
Рассчитаем расходы на осуществление «доколлекторской» программы взыскания дебиторской задолженности.
Таблица 3.7 — Расходы на осуществление «доколлекторской» программы взыскания дебиторской задолженности
Показатель Сумма
Годовая сумма заработной платы бухгалтера по расчетам 120
Годовая сумма отчислений на социальное страхование 36
Создание сайта компании с информацией о задолженности потребителей 20
Судебные и прочие расходы 70
Итого 246

Общая сумма расходов на осуществление программы управления дебиторской задолженностью составит в 2016 г. 246 тыс. руб. Ожидается, что внедрение данных мероприятий позволит сократить сумму задолженности до 5 % от суммы выручки.
В плановом 2016 г. ожидается рост тарифов на водоснабжение и водоотведение на 8%, т.е. выручка 2016 г. составит 15229 тыс. руб. (14379

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Финансовое состояние ‒ важнейшая характеристика деятельности организации, отражающая обеспеченность финансовыми ресурсами, целесообразность и эффективность их размещения и использования, платежеспособность и финансовую устойчивость.
Управление финансовым состоянием является одной из функций организации, которая заключается в согласовании усилий работников компании для обеспечения финансовой устойчивости при действенном и эффективном использовании имеющихся ресурсов.
Управление финансовым состоянием организации включает несколько фаз:
 определение финансовой цели;
 диагностика финансовых проблем и факторов, повлиявших на них;
 выбор финансовых методов;
 принятие решения;
 исполнение мероприятия;
 контроль выполнения решения.
Существуют различные направления улучшения финансового состояния предприятия. Однако все они носят индивидуальный характер и разрабатываются руководством предприятия на основе проведенного анализа финансового состояния.
В соответствии с учредительскими документами МУП «Водоканал» п. Параньга занимается:
— эксплуатацией и ремонтом объектов водопроводно-канализационного хозяйства;
— теплоснабжением нежилых помещений, гостиниц, дорожно-мостового хозяйства и инженерных коммуникации;
— производственной деятельностью по озеленению, благоустройству населенных пунктов, организацией рыночной торговли.

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ

1. Абдукаримов, И.Т. Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия / И.Т. Абдукаримов. – Тамбов: ТГУ им. Г.Р.Державина, 2011. – 600с.
2. Аверина, О.И. Анализ финансовой устойчивости предприятия / О.И. Аверина, И.С. Мамаева // Экономический анализ: теория и практика. — 2012. — № 34. — С. 15-26.
3. Баканов, М.И. Теория экономического анализа / М.И. Баканов, А.Д. Шеремет. — М.: Финансы и статистика, 2013. — 288 с.
4. Балакин, М.Ф. Методические аспекты оценки финансовой устойчивости предприятия / М.Ф. Балакин, Э.Ю. Люшина // Журнал ВАК Управление экономическими системами.-2013.-№12.- С.50-61
5. Бендиков, М.А. Финансово-экономическая устойчивость предприятия и методы ее регулирования / М.А. Бендиков, И.В. Сахарова, Е.Ю. Хрусталев // Экономический анализ: теория и практика. — 2011. — № 14. — С. 5 — 14.
6. Бернстайн, Л.А. Анализ финансовой отчетности: теория, практика и интерпретация / Л.А.Бернстайн.- М.: Финансы и статистика, 2012. – 489 с.
7. Беспалов, М.В. Комплексный анализ финансовой устойчивости компании: коэффициентный, экспертный, факторный и индикативный / М.В. Беспалов // Финансовый вестник: финансы, налоги, страхование, бухгалтерский учет. — 2012 — № 5. С. 13-18
8. Бухонова, С.М. Комплексная методика анализа финансовой устойчивости организации / С.М. Бухонова, Ю.А Дорошенко, О.Б. Бендерская // Экономический анализ: теория и практика. — 2014. — № 7(22).- С. 8 — 15.
9. Быков, Д.Ю. Алгоритм оценки финансовой устойчивости предприятия / Д.Ю. Быков // Научные труды Вольного экономического общества России: Информационно-аналитическое издание.-2013. –Т. 163. – с

ПРИЛОЖЕНИЯ