Диагностика финансово-хозяйственной деятельности ООО НПП СКАТ

Description

СОДЕРЖАНИЕ

ВВЕДЕНИЕ …………………………………………………………………. 5
1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ ДИАГНОСТИКИ ФИНАНСОВО-ХОЗЯЙСТВЕННОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ОРГАНИЗАЦИИ И РАЗРАБОТКА СТРАТЕГИЙ ФИНАНСОВОГО ОЗДОРОВЛЕНИЯ …………………………………………………….. 6
1.1. Сущность диагностики финансово-хозяйственной деятельности организации ………………………………………. 6
1.2. Методологические подходы к диагностике финансово-хозяйственной деятельности организации ……………………… 11
1.3. Стратегические аспекты финансового оздоровления организации ………………………………………………………. 17
2. ХАРАКТЕРИСТИКА ООО НПП «СКАТ» …………………………… 22
2.1. Общие сведения ООО НПП «СКАТ» …………………………… 22
2.2. Экономический анализ ООО НПП «СКАТ» …………………… 27
2.3. Финансовый анализ ООО НПП «СКАТ» ……………………… 48
2.4. Комплексная оценка финансово-хозяйственной деятельности ООО НПП «СКАТ» ………………………………………………. 69
3. РАЗРАБОТКА СТРАТЕГИИ ОЗДОРОВЛЕНИЯ ФИНАНСОВО-ХОЗЯЙСТВЕННОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ООО НПП «СКАТ» ……… 79
3.1. Мероприятия, направленные на повышения эффективности финансово-хозяйственной деятельности предприятия ……… 79
3.2. Эффективность мероприятий финансового оздоровления ……. 94
ЗАКЛЮЧЕНИЕ ……………………………………………………………… 101
БИБЛИОГРАФИЧЕСКИЙ СПИСОК ……………………………………… 103

ВВЕДЕНИЕ

Диагностика финансово-хозяйственной деятельности организации является важным процессом, в результате которого выявляются наиболее уязвимые и подверженные рискам направления деятельности организации. В экономической литературе разработаны различные диагностики финансово-хозяйственной деятельности предприятий, а также различные стратегии финансового оздоровления предприятий, но для различных хозяйственных ситуаций и конкретных условий работы предприятия некоторые из них нуждаются в адаптации, а другие вообще не могут быть применены. Таким образом, диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия и разработка стратегии его финансового оздоровления является актуальной и требующей детального изучения.
Объектом исследования работы является стратегия финансового оздоровления ООО НПП «СКАТ».
Предметом исследования выступают организационные и экономические способы финансового оздоровления на коммерческих предприятиях.
Целью работы является диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия и разработка стратегии финансового оздоровления ООО НПП «СКАТ».
Для достижения намеченной цели были поставлены следующие задачи:
— раскрыть сущность диагностики финансово-хозяйственной деятельности предприятия и ее значение в развитии предприятия, а также изучить стратегии финансового оздоровления на предприятиях;
— изучить деятельность ООО НПП «СКАТ», провести экономический и финансовый анализ деятельности предприятия, а также рейтинговую оценку финансового состояния ООО НПП «СКАТ»;
— разработать стратегию повышения эффективности финансово-хозяйственной деятельности ООО НПП «СКАТ».
1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ ДИАГНОСТИКИ ФИНАНСОВО-ХОЗЯЙСТВЕННОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ОРГАНИЗАЦИИ И РАЗРАБОТКА СТРАТЕГИЙ ФИНАНСОВОГО ОЗДОРОВЛЕНИЯ

1.1. Сущность диагностики финансово-хозяйственной деятельности организации

Основная целевая функция организации в период адаптации к изменяющимся социально-экономи¬ческим условиям — эффективность.
Для всестороннего и объективного изучения эффек¬тивности деятельности организаций необхо¬дима разработка методик экономических исследований, позволяющих своевременно выявлять складывающие¬ся неблагоприятные ситуации. При этом полученные результаты являются обоснованием альтернативных вариантов управленческих решений и их последствий.
Важнейшим процессом диагностики является иден¬тификация, которая включает распознавание призна¬ка, определение его диагностической значимости и ус¬тановление предварительного диагноза.
Диагноз (в пер. с греч. «диагнозис» — «распознава¬ние», «определение») — процесс исследования объекта диагноза и получение результата о его состоянии. Бо¬лее точная оценка достигается изучением всей сово¬купности и взаимосвязи элементов системы. Диагноз предлагается понимать и как «констатацию результатов исследования и заключение по этим результатам» [9, с. 13].
Диагностика включает в себя теоретико-методические аспекты организации процессов диагноза, а также принципы построения средств диагноза (систем индика¬торов для оценки состояния объекта диагноза, разработку качественных и количественных шкал для изме¬рения значений этих индикаторов).

2. ХАРАКТЕРИСТИКА ООО НПП «СКАТ»

2.1. Общие сведения ООО НПП «СКАТ»

Полное фирменное наименование организации: Общество с ограниченной ответственностью Научно-производственное предприятие «СКАТ».
Сокращенной наименование: ООО НПП «СКАТ».
Юридический и фактический адрес: 424003, Республика Марий Эл, пер. Заводской, дом 3А.
Дата государственной регистрации 22 июня 1992года, основной государственный регистрационный номер 1021200769435.
Уставной капитал составляет 10 000 рублей. Состав членов общества: 4 физических лица. Доли в уставном капитале оплачены полностью.
ООО НПП «СКАТ» имеет Московский филиал.
Организация не относится к субъектам малого предпринимательства.
Основными видами деятельности является техническое обслуживание и монтаж, проектирование систем сигнализации и систем пожаротушения (98%).
Бухгалтерский учет в организации осуществляется бухгалтерией как самостоятельным структурным подразделением под руководством главного бухгалтера.
Основным нормативно-правовым актом, регламентирующий деятельность общества является Федеральный закон «Об обществах с ограниченной ответственностью» от 08.02.1998 N 14-ФЗ.
Целью общества является извлечение прибыли.

Общество имеет гражданские права и несет гражданские обязанности,
необходимые для осуществления любых видов деятельности, не запрещенных законом.
Далее остановимся на основных технико-экономических показателей деятельности ООО НПП «СКАТ», характеризующих материально-производственную базу предприятия и комплексное использование ресурсов.
Информационной базой анализа являются, данные бухгалтерского и статистического учета и отчетности ООО НПП «СКАТ» за 2009-2011 гг.
Представим динамику технико-экономических показателей предприятия в таблице 2.1.
Таблица 2.1
Динамика основных экономических показателей ООО НПП «СКАТ» за 2009-2011 гг.
Показатели Года Темп роста, %
2009 2010 2011 2010 г. к 2009 г. 2011 г. к 2010 г.
1. Объем оказанных услуг, тыс. руб. 76287 77710 90393 101,87 116,32
2. Среднегодовая стоимость основных средств, тыс. руб. 26370,5 26409 19803 100,15 74,99
3. Фондоотдача, руб./руб. 2,89 2,94 4,56 101,72 155,12
4. Коэффициент износа 0,17 0,22 0,24 123,41 111,24
5. Среднегодовая стоимость остатков оборотных средств, тыс. руб. 42525,5 32779,5 34953,5 77,08 106,63
6. Коэффициент оборачиваемости, раз 1,79 2,37 2,59 132,15 109,09
7. Среднесписочная численность персонала, чел. 115 108 105 93,91 97,22
8. Выработка годовая на одного работника, тыс. руб./чел. 663,37 719,54 860,89 108,47 119,64
9. Годовая зарплата на 1 работника, тыс. руб. 229,56 271,42 287,72 118,24 106,01
10. Затраты на 1 рубль оказанных услуг, коп. 110 90 56 81,96 62,07
11. Прибыль от реализации, тыс. руб. -7310 7914 10953 -108,26 138,40
12. Рентабельность продаж, % -9,58 10,18 12,12 -106,28 118,98
13. Рентабельность капитала, % -11,22 14,41 19,69 -128,49 136,61
14. Коэффициент тек. ликвидности, % 0,71 0,74 0,93 103,97 125,88
15. Коэффициент ОСС -0,42 -0,37 -0,09 88,21 23,23

Объем оказанных услуг растет на протяжении всего анализируемого периода: в 2009-2010 гг. на 1,87 % (см. табл. 2.1), за 2010-2011 гг. – на 16,32 %, что свидетельствует о росте спроса на предлагаемые услуги и на конец 2011 г. выручка от оказанных услуг составила 90393 тыс. руб.
2.3. Финансовый анализ ООО НПП «СКАТ»

2.3.1. Анализ активов и пассивов баланса.
Общая оценка финансовой устойчивости

Финансовое состояние предприятия характеризуется размещением и использованием средств (активов) и источниками их формирования (собственного капитала и обязательств, то есть пассивов).
В процессе анализа активов предприятия следует изучить изменения в их составе и структуре и дать им оценку (таблица 2.17).
Таблица 2.17
Динамика имущества (активов) ООО НПП «СКАТ» за 2009-2011 гг.
Источники капитала Сумма, тыс. руб. Структура капитала, %
2009 г. 2010 г. 2011 г. Откл-е 2011 г. -2009 г. 2009 г. 2010 г. 2011 г. Откл-е 2011 г. -2009 г.
1. Внеoбoрoтные активы 22790,0 21475,0 19878,0 -2912,0 37,13 44,33 31,64 -5,48
1.2. Oснoвные средства 21910,0 20603,0 19003,0 -2907,0 35,70 42,53 30,25 -5,44
1.3. Незавершен-нoе стрoитель-ствo 337,0 337,0 337,0 0,0 0,55 0,70 0,54 -0,01
1.4. Отложенные налоговые активы 543,0 535,0 538,0 -5,0 0,88 1,10 0,86 -0,03
2. Oбoрoтные активы 38591,0 26968,0 42939,0 4348,0 62,87 55,67 68,36 5,48
2.1. Запасы, НДС 5820,0 4866,0 5172,0 -648,0 9,48 10,04 8,23 -1,25
2.2. Дебитoрская задoлженнoсть 32360,0 21735,0 37574,0 5214,0 52,72 44,87 59,82 7,10
2.3. Денежные средства 411,0 367,0 193,0 -218,0 0,67 0,76 0,31 -0,36
Итoгo средств предприятия 61381,0 48443,0 62817,0 1436,0 100,0 100,0 100,0 0,0

За анализируемый период стоимость имущества ООО НПП «СКАТ» возросла с 61381 тыс. руб. до 62817 тыс. руб. Рост произошел за счет увеличения оборотных активов на 4348 руб.
Внеоборотные активы в большей степени представлены основными средствами, их величина сокращается за анализируемый период на 2907 тыс. руб. и к концу 2011 г. достигает 19003 тыс. руб. Величина отложенных налоговых обязательств также сокращается за анализируемый период на 5 тыс. руб.
Величина незавершенного строительства неизменна в течение анализируемого периода и составляет 337 тыс. руб.
Оборотные активы предприятия возрастают за два года за счет роста величины дебиторской задолженности на 5214 тыс. руб. В 2010 г. наблюдается снижение дебиторской задолженности с 32360 тыс. руб. до 21735 тыс. руб. В 2011 г. происходит ее рост до 37574 тыс. руб. Просроченная дебиторская задолженность означает рост риска непогашения долгов и уменьшение прибыли. Поэтому каждое предприятие заинтересовано в сокращении сроков погашения платежей за свои услуги.
Величина запасов и НДС за два года сократились на 648 тыс. руб. В 2010 г. наблюдается снижение запасов с 5820 тыс. руб. до 4866 тыс. руб. В 2011 г. происходит их рост до 5172 тыс. руб. В первую очередь следует отметить, что размер запасов, их стоимость непосредственно влияют на себестоимость производимых работ, оказываемых услуг и наибольшую долю затрат большинства предприятий составляют расходы именно на создание материальных запасов.
Величина денежных средств снижаются за анализируемый период с 411 тыс. руб. до 193 тыс. руб. Величина денежных средств предприятия должна быть оптимальной, так как они не приносят дохода, их нужно иметь в наличии на уровне безопасного минимума и одновременно они являются страховым запасом, предназначенным для покрытия кратковременной несбалансированности денежных потоков.
Доля иммобилизованных активов за 2009-2010 гг. возрастает с 37,13 % до 44,33 %, на конец 2011 г. сокращается до 31,64 %. Если доля внеоборотных активов составляет более 40%, структура активов считается «тяжелой», что свидетельствует о значительных накладных расходах и высокой чувствительности к изменению выручки.
3. РАЗРАБОТКА СТРАТЕГИИ ОЗДОРОВЛЕНИЯ ФИНАНСОВО-ХОЗЯЙСТВЕННОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ООО НПП «СКАТ»

3.1 Мероприятия, направленные на повышения эффективности финансово-хозяйственной деятельности предприятия

По результатам выше представленного анализа финансово-хозяйственной деятельности предприятия, а также на основе рейтинговых оценок финансового состояния ООО НПП «СКАТ» были выявлены низкая платежеспособность предприятия и его неустойчивое финансовое состояние, структура баланса – неудовлетворительная.
Одной из причин сложившейся ситуации является недостаток собственных оборотных средств предприятия.
Недостаток собственных оборотных средств (СОС) — характерная черта многих российских предприятий. Эти предприятия имеют, как правило, неудовлетворительную структуру баланса, неустойчивое финансовое состояние. Наличие собственного оборотного капитала (собственных оборотных средств) является одним из важных показателей финансовой устойчивости организации. Отсутствие собственного оборотного капитала свидетельствует о том, что все оборотные средства организации и, возможно, часть внеоборотных активов (при отрицательном значении собственных оборотных средств как у ООО НПП «СКАТ») сформированы за счет заемных источников.
Необходимым условием успешной работы предприятия является наличие собственных оборотных средств, которые могут быть использованы для приобретения материально-производственных запасов, поддержания незавершенного производства, осуществления краткосрочных финансовых вложений в ценные бумаги и на другие цели обеспечения производственно-хозяйственной и коммерческой деятельности предприятия.
Покажем процедуру оценки выгодности вариантов гибких условий оплаты.
Дефицит денежных средств предприятие компенсирует краткосрочными банковскими кредитами. Расчет произведем в табл. 3.1.
Таблица 3.1
Оценка выгодности вариантов гибких условий оплаты
Наименование показателей Скидка Без скидки
1.Условия оплаты предоплата, скидка 2% отсрочка 30 дн.
2.Индекс цен, при инфляции в мес. 2% 1,02
3.Коэффициент падения покупательской способности денег 1/1,02=0,98
4.Потери от инфляции с каждой 1000 руб. 1000 р-1000 р.*0,98=20 руб.
5.Потери от предоставления скидки с каждой 1000 руб. 1000 руб.*2%/100%=20 руб.
6.Доход от альтернативных вложений при рентабельности не ниже процент. Скидки в месяц с учетом инфляции 980 руб.*2%/100%=19,21 руб.
7. Оплата процентов банку (19%) (1000*19)/(12*100)=15,83 руб. (1000*19)/(12*100)=15,83 руб.
Итого доходов и потерь с каждой 1000 р. -30+19,208-15,83=-26,62 руб. -20-15,83=-35,83 руб.

Таким образом, выбираем наиболее экономичный вариант – предоставление скидок на продукцию при предоплате в размере 2%.
Для обеспечения баланса дебиторской и кредиторской задолженности необходимо оценивать условия кредита поставщиков сырья и материалов с точки зрения уменьшения издержек по закупкам сырья или увеличения выгоды, получаемой предприятием, использующим данное сырье.
Для обоснования наиболее выгодных условий контракта с поставщиками сырья разрабатывается табл. 3.2.
Таблица 3.2
Варианты расчетов с поставщиками
Показатель Скидка Без скидки
1. Момент оплаты при отгрузке сырья, 2% отсрочка 30 дней
2. Оплата сырья 1000*1000*0,02=980 руб. 1000 руб.
3. Оплата процентов 980руб.*19%*30дн/100%*360дн.=15,5 руб.
Итого -980-15,5=-995,5 руб. -1000 руб.
ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Особенности управления финансами предприятий в современной экономике обусловили необходимость обращения к диагностике финансово-хозяйственной деятельности предприятия. ООО НПП «СКАТ» — одно из предприятий республики Марий Эл, занимающееся разработкой проектно-сметной документации, монтажом, наладкой и техническим обслуживанием противопожарных систем и пожарно-охранной сигнализации.
За 2009-2011 гг. происходит рост объема оказанных услуг на 18,49 %., что указывает на расширение объемов продаж предприятия и увеличение спроса. Эффективность использования основных средств за анализируемый период растет. За 2009-2011 гг. возрастает результативность, плодотворность и эффективность труда персонала. За 2009-2011 гг. ООО НПП «СКАТ» окупает понесенные затраты и повышает контроль над своими расходами. Рентабельность оказанных услуг растет за анализируемый период: предприятие получает больше прибыли с каждого рубля общих затрат. Возрастает величина прибыли, приходящаяся на 1 руб. оказанных услуг. Эффективность использования всего имущества предприятия растет. Более эффективно используются оборотные средства предприятия.
На протяжении 2009-2011 гг. деятельность предприятия в большей степени финансируется за счет заемных средств. В заемном капитале основную долю составляют краткосрочные обязательства, что свидетельствует о неустойчивом финансовом положении предприятия. Финансовое положение предприятия ООО НПП «СКАТ» неустойчивое (предкризисное). Потенциал предприятия не высок, но происходит незначительное усиление деловой активности предприятия. Наблюдается недостаток в наиболее ликвидных средствах предприятия, вследствие чего очень малую часть краткосрочных обязательств предприятие может погасить немедленно денежными средствами, отсутствуют собственные оборотные средства, необходимые для его финансовой устойчивости, большая часть функционирующего капитала ООО НПП «СКАТ» обездвижена в запасах и дебиторской задолженности.
Рассмотренные методики комплексной оценки финансово-хозяйственной деятельности предприятия показали, что ООО НПП «СКАТ» — это предприятие высокого риска, с кризисным финансовым состоянием и высоким риском банкротства. Оно неплатежеспособно и абсолютно неустойчиво с финансовой точки зрения.
В качестве мероприятий, направленных на повышения эффективности финансово-хозяйственной деятельности предприятия предлагается определение рациональных размеров оборотных средств, их нормирование, как следствие реализация части ненужных и излишних материально-производственных запасов и основных средств, оптимизации расчетов с дебиторами, определение рациональных соотношений между собственными и заемными оборотными средствами, увеличение доли источников собственных средств в оборотных активах, путем роста суммы прибыли позволит обеспечить ООО НПП «СКАТ» собственными оборотными средствами, рассчитаться с кредиторами, повысить финансовую устойчивость и восстановить платежеспособность. Данные мероприятия позволят повысить эффективность финансово-хозяйственной деятельности предприятия и создадут перспективы дальнейшего его развития. Также предприятию рекомендуется составление прогнозного баланса, который поможет установить и оценить изменения, которые произойдут в активах предприятия и источниках их формирования в результате хозяйственных операций на планируемый период времени, что позволяет оценить уровень обеспеченности предприятия необходимыми ресурсами для успешного функционирования, величину наиболее ликвидных активов, финансовый результат в виде нераспределенной прибыли прошлых периодов и получить информацию, необходимую для анализа финансового состояния предприятия.

БИБЛИОГРАФИЧЕСКИЙ СПИСОК

1. Об обществах с ограниченной ответственностью: федеральный закон от 08.02.1998 N 14-ФЗ // СПС «Консультант +».
2. О несостоятельности (банкротстве): федеральный закон от 26.10.2002 N 127-ФЗ // СПС «Консультант +».
3. Об утверждении Правил проведения арбитражным управляющим финансового анализа: постановление Правительства РФ от 25.06.2003 N 367 // СПС «Консультант +».
4. Алексеева, А.И. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности: Учебное пособие — 3-е изд. перераб. и доп. / А.И. Алексеева, Ю.В. Васильев, А.В. Малеева. — Москва: КноРус, 2010. — 688 с.
5. Анализ финансово-хозяйственной деятельности. – 2-е изд., перераб. и доп. / Под ред. В.И. Макарьева, Л.В. Андреева.- Москва: Финансы и статистика, 2010. — 304с.
6. Анализ финансово-хозяйственной деятельности: Учебник / Под ред. С.М. Пястолова – Москва: Издательский центр «Академия», 2007. — 336 с.
7. Анализ хозяйственной деятельности: Учебник / Под ред.
В.А. Белобородовой, перераб. и доп. — Москва: Финансы и статистика, 2010. – 420 с.
8. Антикризисное управление. Теория и практика. / В. Я. Захаров, А. О. Блинов, Д. В. Хавин и др. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2011. – 495 с.
9. Ануфьев, В.Е. Учет формирования финансового результата и распределения прибыли организации // Бухгалтерский учет. – 2008. — №10. – с. 29-36.
10. Балабанов, И.Т. Основы финансового менеджмента, перераб. и доп. — Москва: Финансы и статистика, 2008. – 525 с.
11. Балашов, А.П. Антикризисное управление: учеб. пособие. – Новосибирск: СибУПК, 2008. – 320 с.