Бухгалтерский баланс и анализ положения предприятия ООО «Типография Вертикаль»

Описание

СОДЕРЖАНИЕ
ВВЕДЕНИЕ 3
1 МЕТОДИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ ФОРМИРОВАНИЯ БУХГАЛТЕРСКОГО БАЛАНСА И АНАЛИЗА ПОЛОЖЕНИЯ ПРЕДПРИЯТИЯ 5
1.1 Понятие, цель и виды бухгалтерского баланса организации 5
1.2 Порядок формирования основных показателей бухгалтерского баланса организации 14
1.3 Методика проведения анализа финансового состояния предприятия 34
2 ФОРМИРОВАНИЕ БУХГАЛТЕРСКОГО БАЛАНСА В ООО ТИПОГРАФИЯ «ВЕРТИКАЛЬ» 46
2.1 Общая экономико-правовая характеристика организации 46
2.2 Предварительные работы (этапы) пред составлением бухгалтерского баланса организации 53
2.3 Формирование показателей бухгалтерского баланса организации 59
3 АНАЛИЗ ФИНАНСОВОГО СОСТОЯНИЯ ПО ДАННЫМ БУХГАЛТЕРСКОГО БАЛАНСА ООО ТИПОГРАФИЯ «ВЕРТИКАЛЬ» 64
3.1 Анализ ликвидности и платежеспособности 64
3.2 Анализ финансовой устойчивости 67
3.3 Мероприятия по улучшению финансового состояния ООО Типография «Вертикаль» 73
ЗАКЛЮЧЕНИЕ 83
БИБЛИОГРАФИЧЕСКИЙ СПИСОК 86
ВВЕДЕНИЕ

В ходе своей деятельности любое предприятие осуществляет какие-либо хозяйственные операции, принимает те или иные решения. Практически каждое такое действие находит отражение в бухгалтерском учете.
Бухгалтерский баланс выполняет важную функциональную роль в системе экономической информации. Он интегрирует информацию всех видов учета и представляется в виде таблиц, удобных для восприятия информации объектами хозяйствования. Методологически и организационно бухгалтерский баланс является неотъемлемым элементом всей системы бухгалтерского учета и выступает завершающим этапом учетного процесса, что обуславливает органическое единство формирующихся в ней показателей с первичной документацией и учетными регистрами.
Поэтому бухгалтерский баланс должен выявлять любые факты, содержание которых может оказать влияние на оценку пользователями информации о состоянии собственности, финансовой ситуации, прибылей и убытков. На основе бухгалтерского баланса предприятия можно оценить его финансовое состояние.
Цель такого анализа – исследовать важнейшие аспекты денежного оборота и принять меры по укреплению финансово-экономического состояния хозяйствующего субъекта. Стабильное финансовое состояние предприятия означает своевременное выполнение обязательств перед его персоналом, партнерами и государством, что предполагает финансовую устойчивость, нормализацию платежеспособности, кредитоспособности и рентабельности активов, собственного капитала и продаж.
Актуальность данного вопроса обусловила развитие методик анализа финансового состояния предприятий. Эти методики направлены на экспресс оценку финансового состояния предприятия, подготовку информации для принятия управленческих решений, разработку стратегии управления финансовым состоянием.
Цель данной работы – рассмотреть порядок формирования показателей бухгалтерского баланса ООО «Типография «Вертикаль», на основе проведения анализа финансового состояния предприятия разработать меры по его улучшению.
Для достижения поставленной цели необходимо решение следующих задач:
— рассмотреть порядок составления бухгалтерского баланса;
— изучить теоретические основы анализа финансового состояния;
— изучить порядок подготовки и составления отчетности в ООО «Типография «Вертикаль»;
— рассчитать и проанализировать коэффициенты финансовой устойчивости, ликвидности, платежеспособности предприятия, рентабельности, финансовых результатов.
Объектом исследования является производственно-хозяйственная деятельность ООО «Типография «Вертикаль». Предметом рассмотрения представленной работы являются методы анализа финансового состояния предприятия и пути его улучшения на примере данного предприятия.
В качестве методологической основы исследования были использованы анализ и синтез, сравнение изучаемых показателей, метод финансовых коэффициентов, логический подход к оценке экономических явлений. Основной теоретической базой являются: периодическая литература, опубликованные в печати работы отечественных и зарубежных авторов и ученых в области экономической теории, таких как Шеремет А.Д., Когденко В.Г., Стражев В.И., Савицкая Г.В.
1 МЕТОДИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ ФОРМИРОВАНИЯ БУХГАЛТЕРСКОГО БАЛАНСА И АНАЛИЗА ПОЛОЖЕНИЯ ПРЕДПРИЯТИЯ

1.1 Понятие, цель и виды бухгалтерского баланса организации

Бухгалтерский баланс — система показателей, отражающая имущественное и финансовое положение предприятия по состоянию на определенную (отчетную) дату в денежном выражении, представляющая данные о хозяйственных средствах (активах) и их источниках (пассивах).
Экономисты В.В. Говорова и Т.Ю. Прудникова в учебнике «Теория бухгалтерского учета» дают следующее определение [9, с. 44].
Бухгалтерский баланс – важнейшая форма бухгалтерской отчетности. Он представляет собой систему показателей, характеризующих финансово-хозяйственную деятельность предприятия, состояние его средств и их источников на определенную дату в единой денежной оценке.
Применяется бухгалтерский баланс для обобщения показателей о состоянии, размещении, использовании средств предприятия и об источниках их образования в стоимостном измерителе на определенную дату.
Е.А. Мизиковский определяет бухгалтерский баланс как элемент метода бухгалтерского учета, представляющий экономическую группировку имущества по составу и размещению и источникам его формирования на определенную отчетную дату. Следовательно, в бухгалтерском балансе имущество предприятия рассматривается с двух позиций: состава и размещения; источников формирования [38, с. 124].
Баланс является центральной формой бухгалтерской отчетности и построен в соответствии с классификацией хозяйственных средств. Он состоит из двух частей: в одной отражаются средства по составу и размещению — актив (от лат. activus — действенный), а в другой — по источникам формирования — пассив (от лат. passivus — пассивный). Инвестиции в активы производятся с единственной целью — получить в возможно короткие сроки доходы, окупающие суммы вложений. Таким образом, актив не только раскрывает состав имущественной массы предприятия, но и содержит вероятные будущие экономические выгоды.
Согласно Федеральному закону от 06.12.2011 г. № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» бухгалтерский баланс входит в состав бухгалтерской отчетности. Годовой бухгалтерский баланс представляется организацией в соответствии с учредительными документами учредителям, участникам организации или собственникам ее имущества, а также территориальным органам государственной статистики по месту регистрации организации. Другим органам исполнительной власти, банкам и иным пользователям бухгалтерский баланс представляется в соответствии с законодательством Российской Федерации.
Общественные организации (объединения) и их структурные подразделения, не осуществляющие предпринимательской деятельности и не имеющие кроме выбывшего имущества оборотов по реализации товаров (работ, услуг), представляют бухгалтерский баланс вместе с другими документами бухгалтерской отчетности только один раз в год по итогам отчетного года.
В самом определении баланса можно различить три подхода:
1) баланс – это отчетная форма, бланк, заполняемый в бухгалтерии (сугубо практический и научно неосмысленный подход);
2) баланс – это объективно существующее в каждом хозяйстве и познаваемое бухгалтерскими методами соотношение между средствами организации и источниками их образования; бухгалтер не заполняет бланк баланса, а открывает его;
3) баланс – это соотношение дебетовых и кредитовых сальдо всех счетов, баланс, заданный всей системой счетов и двойной записью.
Комментируя вышесказанное, можно отметить, что при определении баланса следует четко разграничивать практику и теорию. На практике с

2 ФОРМИРОВАНИЕ БУХГАЛТЕРСКОГО БАЛАНСА В ООО ТИПОГРАФИЯ «ВЕРТИКАЛЬ»

2.1 Общая экономико-правовая характеристика организации

ООО Типография «Вертикаль» зарегистрировано 8 октября 2002 года. Регистратор – Инспекция Министерства Российской Федерации по налогам и сборам по г. Йошкар-Оле Республики Марий Эл. Компания находится по адресу 424030, г. Йошкар-Ола, ул. Мира, д. 21.
Согласно уставу целью деятельности предприятия является оказание полиграфических услуг и извлечение прибыли.
Предприятие является юридическим лицом, имеет самостоятельный баланс, расчетный и иные счета в банках, от своего имени приобретает имущественные и личные неимущественные права, несет обязанности, выступает истцом и ответчиком в суде и арбитражном суде в соответствии с действующим законодательством Российской Федерации.
Предприятие осуществляет в установленном законодательством Российской Федерации порядке следующие виды деятельности: полиграфическая (печатание бланков, почетных грамот, праздничных открыток, изготовление удостоверений, архивных коробок, приветственных адресов); издательская (печатание брошюр, буклетов).
Предприятие самостоятельно распоряжается результатами производственной деятельности, выпускаемой продукцией, полученной чистой прибылью, остающейся в распоряжении предприятия после уплаты установленных законодательством Российской Федерации и республики Марий Эл, налогов и других обязательных платежей и перечислений в республиканский бюджет Республики Марий Эл части прибыли от использования имущества предприятия.
Представленная на рис. 2.1. организационная структура относится к линейной структуре управления.

Рисунок 2.1 — Организационная структура предприятия.

Для такого предприятия выбор данной структуры управления вполне обоснован. Так как численность работников сравнительно невелика, и не требует сложно структурированных связей управления.
Наоборот, четко выраженная последовательность связей «сверху – вниз», позволяет быстро и четко вести обмен информацией, отдавать и принимать распоряжения, осуществлять хозяйственную деятельность.
Главный бухгалтер осуществляет организацию бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности и контроль за использованием материальных, трудовых и финансовых ресурсов. Руководит работниками бухгалтерии предприятия.
Полиграфическая деятельность – сложный, технически многоступенчатый процесс, который включает набор, подготовку печатных форм, печать, изготовление тиражей печатных изданий.
Сначала вводятся пленки, затем их монтируют, изготавливают печатные формы, после этого запускают оборудование и печатают тираж, если нужно, фальцуют и обрезают листы, проводят переплетно-брошюровочные работы, упаковывают и складируют. Но работа в типографии не только технически сложная, но еще и вредная. Поэтому сотрудникам таких предприятий предоставляются различные льготы.
3 АНАЛИЗ ФИНАНСОВОГО СОСТОЯНИЯ ПО ДАННЫМ БУХГАЛТЕРСКОГО БАЛАНСА ООО ТИПОГРАФИЯ «ВЕРТИКАЛЬ»

3.1 Анализ ликвидности и платежеспособности

Задача анализа ликвидности баланса возникает в связи с необходимостью давать оценку платежеспособности организации, тo есть ее способности своевременно и полностью рассчитываться пo всем ее обязательствам.
Под ликвидностью какого-либо актива понимают его способность обращаться в денежную форму без потери своей балансовой стоимости. Степень ликвидности определяется продолжительностью временного периода, в течение которого эта трансформация может быть осуществлена.
Платежеспособность означает наличие у предприятия денежных средств и их эквивалентов, достаточных для того, чтобы своевременно и в полном объеме погашать свои финансовые обязательства. К основным признакам платежеспособности относятся наличие в достаточном объеме средств на расчетных счетах и отсутствие просроченной кредиторской задолженности.
Баланс считается абсолютно ликвидным, если соблюдаются следующие соотношения:
А1 ≥ П1, А2 ≥ П2, А3 ≥ П3, А4 ≤ П4 (3.1),
где А1 – наиболее ликвидные активы;
А2 – быстрореализуемые активы;
А3 – медленно реализуемые активы;
А4– постоянные активы.
П1 – наиболее срочные пассивы;
П2 – срочные пассивы;
П3 – долгосрочные пассивы;
П4 – постоянные пассивы.
Для определения ликвидности баланса сопоставим итоги приведенных групп пo активу и пассиву (табл. 3.1).
Таблица 3.1 — Анализ ликвидности баланса за 2011-2013 гг., тыс. руб.
АКТИВ 2011 г. 2012 г. 2013 г. ПАССИВ 2011 г. 2012 г. 2013 г.
А1 865 1527 516 П1 2822 2042 2253
А2 3922 3171 3446 П2 0 0 0
А3 1437 2168 1065 П3 11323 13305 13750
А4 7940 8507 11004 П4 19 26 28
Баланс 14164 15373 16031 Баланс 14164 15373 16031

По данным таблицы 3.1 видно, что на протяжении всего анализируемого периода наблюдается нехватка наиболее ликвидных активов, ООО «Типография «Вертикаль» не в состоянии отвечать по своим текущим обязательствам. Можно сделать вывод, что баланс ООО «Типография «Вертикаль» отличается от абсолютно ликвидного.
Для оценки платежеспособности предприятия воспользуемся относительными показателями ликвидности.
Таблица 3.2 — Показатели ликвидности и платежеспособности ООО «Типография «Вертикаль» за 2011-2013 гг.
Показатели Нормальное ограничение 2011 г. 2012 г. 2013 г.
1. Общий показатель платежеспособности ≥1 0,52 0,62 0,40
2. Коэффициент абсолютной ликвидности ≥0,1-0,7 0,31 0,75 0,23
3. Коэффициент критической ликвидности Допустимое значение:
0,7-0,8;
Желательное значение: 1 1,70 2,30 1,76
4. Коэффициент текущей ликвидности Необходимое значение: 2,0
Оптимальное значение:
2,5-3 2,21 3,36 2,23
5.Коэффициент маневренности функционирующего капитала Уменьшение показателя в динамике – положительный факт 0,42 0,45 0,38
6.Дoля оборотных средств в активах ≥0,5 0,44 0,45 0,31
7.Кoэффициент обеспеченности собственными средствами ≥0,1 -1,27 -1,24 -2,18
Общий показатель ликвидности на протяжении 2011-2013 гг. снижается до 0,4, при этом его значение не соответствует рекомендуемому. Снижение показателя говорит об уменьшении общей платежеспособности предприятия.
ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Бухгалтерский баланс — система показателей, отражающая имущественное и финансовое положение предприятия по состоянию на определенную (отчетную) дату в денежном выражении, представляющая данные о хозяйственных средствах (активах) и их источниках (пассивах).
С 2011 г. произошли значительные изменения в системе бухгалтерского учета РФ, в том числе и в вопросах формирования бухгалтерского баланса предприятия.
Структура бухгалтерского баланса сохранена, в активе новой формы баланса, как и прежде, размещены разд. I «Внеоборотные активы» и II «Оборотные активы», а в пассиве — разд. III «Капитал и резервы», IV «Долгосрочные обязательства» и V «Краткосрочные обязательства».
Изменения в содержании бухгалтерского баланса связаны с тем, что ему придана более лаконичная и компактная форма за счет исключения из прежней формы баланса целого ряда статей и сокращения объема представляемой в балансе информации. При этом детализацию статей бухгалтерского баланса организация может определять самостоятельно, включая в него существенную отчетную информацию об остатках активов и обязательств, без знания которой невозможна оценка имущественного и финансового положения организации. Кроме того, представление детальной информации по отдельным видам имущества и обязательств предусмотрено в пояснениях к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах.
Поскольку ООО «Типография «Вертикаль» относится к субъектам малого предпринимательства, то предприятие формирует бухгалтерский баланс по упрощенной форме. Он так же состоит из актива и пассива, однако строки его значительно укрупнены.
Этапы подготовки к составлению баланса в ООО «Типография «Вертикаль» включают в себя:
1) Проведение инвентаризации имущества, денежных средств и обязательств;
2) Закрытие счетов учета.
На основе бухгалтерской отчетности предприятия проводится оценка его финансового состояния.
Оценка финансового состояния может быть выполнена с различной степенью детализации, в зависимости от цели анализа, имеющейся информации и т.д.
Большинство существующих в настоящее время методик анализа финансового состояния предприятия повторяют и дополняют друг друга, они могут быть использованы комплексно или раздельно в зависимости от конкретных целей и задач анализа, информационной базы, имеющейся в распоряжении аналитика.
На конец 2013 гг. у ООО «Типография «Вертикаль» многие показатели платежеспособности не соответствуют норме. В 2012-2013 гг. наблюдается снижение по многим показателям ликвидности, однако текущая платежеспособность организации находится на приемлемом уровне.
Анализ финансовой устойчивости ООО «Типография «Вертикаль» показал, что к концу 2013 гг. финансовое состояние предприятия ухудшается. ООО «Типография «Вертикаль» находится в неустойчивом финансовом положении. ООО «Типография «Вертикаль» испытывает недостаток собственных оборотных средств на сумму 12041 тыс. руб. В связи с этим предприятие привлекает долгосрочные кредиты и займы. Однако излишек общей величины основных источников сокращается за период с 1965 тыс. руб. до 1709 тыс. руб.
На финансовое состояние значительно влияют большие излишки невостребованных материалов. В ООО Типография «Вертикаль» достаточно велики объемы запасов неиспользуемых материалов, что ведет к замедлению оборачиваемости капитала организации.
ООО Типография «Вертикаль» должно стремиться к соблюдению норм производственных запасов каждого вида материалов, поскольку их излишек приводит к замедлению оборачиваемости оборотных средств, а недостаток — к срыву производственного процесса.
В настоящий момент на складе ООО «Типография «Вертикаль», в производственных цехах имеются большие запасы товарно-материальных ценностей, находящиеся длительное время без движения в виде сверхнормативных и неликвидных материалов (в первую очередь клей, краска и бумага) на общую сумму 636 тыс. руб., из них невостребованные – на сумму 385 тыс. руб. Мероприятия по снижению уровня запасов должны касаться сокращения неликвидных материалов и уровня незавершенного производства.
Предлагается для снижения невостребованных запасов, хранящихся в кладовых производственного цеха и на складе, реализовать на сторону, а также списать невостребованные, либо пришедшие в негодность товарно-материальные ценности (ТМЦ).
Это позволит снизить объем неликвидных запасов, а следовательно, сократить затраты на содержание складских помещений и даже уменьшить складские площади.

БИБЛИОГРАФИЧЕСКИЙ СПИСОК

1. Артеменко, В.Г. Анализ финансовой отчетности: учебное пособие. — М.: Омега-Л, 2013. — 270 с.
2. Бакаев, А.С. Годовая бухгалтерская отчетность организации // Бухгалтерский учет. – 2012.- №8. – С. 15 – 22.
3. Баканов, М.И. Теория экономического анализа: Учебник.–6-е изд., доп. и перераб. / М.И. Баканов, А.Д. Шеремет. — М.: Финансы и статистика, 2011. — 416 с.
4. Батурина, Н.А. Анализ инвестиционной привлекательности оборотных активов хозяйствующего субъекта / Н.А. Батурина // Экономический анализ. – 2012. – №3. – С. 17–23.
5. Бланк, И.А. Управление прибылью. — М: Ника-Центр, Эльга, 2012. – 310 с.
6. Бочаров, В.В. Финансовый анализ: Учеб.пособие. — СПб.: Питер, 2011. — 218 с.
7. Брейли, Р. Принципы корпоративных финансов / Р. Брейли, С. Майерс. — М.: Олимп-Бизнес, 2013. – 360 с.
8. Гиляровская, Л.Т. Анализ и оценка финансовой устойчивости коммерческого предприятия / Л.Т. Гиляровская, А.А. Вехорева. — СПб.: Питер, 2012. — 256 с.
9. Говорова, В.В. Теория бухгалтерского учета. Курс лекций / В.В. Говорова, Т.Ю. Прудникова. – М.: Форум, 2013. – 233 с.
10. Гончаров, А.И. Оценка платежеспособности предприятия: проблема эффективности критериев / А.И. Гончаров // Экономический анализ. – 2012. – №3. – С. 38–44.
11. Грачев, А.В. Финансовая устойчивость предприятия: критерии и методы оценки в рыночной экономике: Учебное пособие. — М.: ДИС, 2011. — 368 с.