Бухгалтерский баланс и анализ финансового состояния организации ООО Гемпром

Описание

Содержание

Введение 4
1 Методические основы формирования бухгалтерского баланса 6
1.1 Понятие, цель и виды бухгалтерского баланса организации 6
1.2 Порядок формирования основных показателей бухгалтерского баланса организации 14
1.3 Формирование бухгалтерского баланса согласно международным стандартам финансовой отчетности 30
2 Формирование бухгалтерского баланса в ООО «Гемпром» 38
2.1 Общая экономико-правовая характеристика организации 38
2.2 Предварительные работы (этапы) пред составлением бухгалтерского баланса 47
2.3 Формирование показателей бухгалтерского баланса 54
3 Анализ финансового состояния по данным бухгалтерского баланса ООО «Гемпром» 57
3.1 Методика проведения анализа финансового состояния предприятия 57
3.2 Анализ финансового состояния предприятия на основе данных бухгалтерского баланса 70
3.3 Бухгалтерский баланс и его использование для информационного обеспечения управления организацией 83
Заключение 94
Список используемой литературы 97
Приложения

Введение

В ходе своей деятельности любое предприятие осуществляет какие-либо хозяйственные операции, принимает те или иные решения. Практически каждое такое действие находит отражение в бухгалтерском учете.
Бухгалтерский баланс выполняет важную функциональную роль в системе экономической информации. Он интегрирует информацию всех видов учета и представляется в виде таблиц, удобных для восприятия информации объектами хозяйствования. Методологически и организационно бухгалтерский баланс является неотъемлемым элементом всей системы бухгалтерского учета и выступает завершающим этапом учетного процесса, что обуславливает органическое единство формирующихся в ней показателей с первичной документацией и учетными регистрами.
Поэтому бухгалтерский баланс должен выявлять любые факты, содержание которых может оказать влияние на оценку пользователями информации о состоянии собственности, финансовой ситуации, прибылей и убытков. На основе бухгалтерского баланса предприятия можно оценить его финансовое состояние.
Цель такого анализа – исследовать важнейшие аспекты денежного оборота и принять меры по укреплению финансово-экономического состояния хозяйствующего субъекта. Стабильное финансовое состояние предприятия означает своевременное выполнение обязательств перед его персоналом, партнерами и государством, что предполагает финансовую устойчивость, нормализацию платежеспособности, кредитоспособности и рентабельности активов, собственного капитала и продаж.
Актуальность данного вопроса обусловила развитие методик анализа финансового состояния предприятий. Эти методики направлены на экспресс оценку финансового состояния предприятия, подготовку информации для принятия управленческих решений, разработку стратегии управления финансовым состоянием.
Цель выпускной квалификационной работы – рассмотреть порядок формирования показателей бухгалтерского баланса ООО «Гемпром», на основе проведения анализа финансового состояния предприятия разработать меры по его улучшению.
Для достижения поставленной цели необходимо решение следующих задач:
— рассмотреть порядок составления бухгалтерского баланса;
— изучить теоретические основы анализа финансового состояния;
— изучить порядок подготовки и составления отчетности в ООО «Гемпром»;
— рассчитать и проанализировать коэффициенты финансовой устойчивости, ликвидности, платежеспособности предприятия, рентабельности, финансовых результатов;
— разработать мероприятия по улучшению финансового состояния предприятия и повышению финансовой устойчивости.
Объектом исследования является производственно-хозяйственная деятельность ООО «Гемпром». Предметом рассмотрения представленной работы являются методы анализа финансового состояния предприятия и пути его улучшения на примере данного предприятия.
В качестве методологической основы исследования были использованы анализ и синтез, сравнение изучаемых показателей, метод финансовых коэффициентов, логический подход к оценке экономических явлений. Основной теоретической базой являются: периодическая литература, опубликованные в печати работы отечественных и зарубежных авторов и ученых в области экономической теории, таких как Шеремет А.Д., Когденко В.Г., Стражев В.И., Савицкая Г.В.

1 Методические основы формирования бухгалтерского баланса

1.1 Понятие, цель и виды бухгалтерского баланса организации

Бухгалтерский баланс — система показателей, отражающая имущественное и финансовое положение предприятия по состоянию на определенную (отчетную) дату в денежном выражении, представляющая данные о хозяйственных средствах (активах) и их источниках (пассивах).
Экономисты В.В. Говорова и Т.Ю. Прудникова в учебнике «Теория бухгалтерского учета» дают следующее определение.
Бухгалтерский баланс – важнейшая форма бухгалтерской отчетности. Он представляет собой систему показателей, характеризующих финансово-хозяйственную деятельность предприятия, состояние его средств и их источников на определенную дату в единой денежной оценке.
Применяется бухгалтерский баланс для обобщения показателей о состоянии, размещении, использовании средств предприятия и об источниках их образования в стоимостном измерителе на определенную дату.
Е.А. Мизиковский определяет бухгалтерский баланс как элемент метода бухгалтерского учета, представляющий экономическую группировку имущества по составу и размещению и источникам его формирования на определенную отчетную дату. Следовательно, в бухгалтерском балансе имущество предприятия рассматривается с двух позиций: состава и размещения; источников формирования.
Баланс является центральной формой бухгалтерской отчетности и построен в соответствии с классификацией хозяйственных средств. Он состоит из двух частей: в одной отражаются средства по составу и

2 Формирование бухгалтерского баланса в ООО «Гемпром»

2.1 Общая экономико-правовая характеристика организации

Общество с ограниченной ответственностью «Гемпром» создано в соответствии с Гражданским кодексом Российской Федерации и Федеральным законом Российской Федерации «Об обществах с ограниченной ответственностью».
Общество является юридическим лицом и строит свою деятельность на основании Устава и действующего законодательства Российской Федерации.
Полное фирменное наименование Общества на русском языке: Общество с ограниченной ответственностью «Гемпром».
Сокращенное фирменное наименование на русском языке: ООО «Гемпром». Код по ОКПО – 80058213.
Среднесписочная численность работников – 12.
Общество считается созданным как юридическое лицо с момента государственной регистрации, имеет в собственности обособленное имущество, учитываемое на его самостоятельном балансе. Оно вправе в установленном порядке открывать банковские счета на территории Российской Федерации и за ее пределами. Общество имеет круглую печать, содержащую его полное фирменное наименование на русском языке и указание на место нахождения Общества. Общество имеет штампы и бланки со своим наименованием, и другие средства визуальной идентификации.
Общество является собственником принадлежащего ему имущества и денежных средств и отвечает по своим обязательствам собственным имуществом. Участники имеют предусмотренные законом и учредительными документами Общества обязательственные права по отношению к Обществу.
Участники не отвечают по обязательствам Общества и несут риск убытков, связанных с деятельностью Общества, в пределах стоимости внесенных ими вкладов.
Принятие новых участников в состав Общества осуществляется по решению Общего собрания участников.
Место нахождения Общества определяется местом его государственной регистрации.
Место нахождения Общества: Россия, Республика Марий Эл, ул.Строителей, д.95, корпус 114.
Основной целью деятельности Общества является наиболее полное использование научно-технического, интеллектуального и производственного потенциала для производства и реализации различных видов продукции, товаров и услуг и получение прибыли.
Общество вправе осуществлять любые виды деятельности, не запрещенные законом. Предметом деятельности общества являются:
— производство медицинской диагностической и терапевтической аппаратуры, хирургического оборудования, медицинского инструмента, ортопедических приспособлений и их составных частей; производство аппаратуры основанной на использовании рентгеновского, альфа-, бата-, и гамма-излучений;
— производство медицинской, в том числе хирургической, стоматологической и ветеринарной мебели; производство стоматологических и аналогичных им кресел с устройствами для поворота, подъема и наклона и их составных частей;
— производство прочих фармацевтических продуктов и изделий медицинского назначения;
— производство чемоданов, сумок и аналогичных изделий из кожи и других материалов; производство шорно-седельных и других изделий из кожи;
— производство резиновых изделий;
— производство пластмассовых изделий;
— упаковывание;
— производство прочего оборудования общего назначения;

3 Анализ финансового состояния по данным бухгалтерского баланса ООО «Гемпром»

3.1 Методика проведения анализа финансового состояния предприятия

На основе бухгалтерской отчетности предприятия проводится оценка его финансового состояния.
Оценка финансового состояния может быть выполнена с различной степенью детализации, в зависимости от цели анализа, имеющейся информации и т.д.
Большинство существующих в настоящее время методик анализа финансового состояния предприятия повторяют и дополняют друг друга, они могут быть использованы комплексно или раздельно в зависимости от конкретных целей и задач анализа, информационной базы, имеющейся в распоряжении аналитика.
В.Г. Артеменко, М.В. Беллендир считают, что допустимо объединение различных статей бухгалтерского баланса, чтобы отразить главные существенные черты финансового состояния.
А.Д. Шеремет также подчеркивает, что сравнительные балансы отражают сущность финансового состояния, так как в нем связаны воедино и систематизированы расчеты и прикидки, которые обычно осуществляет любой аналитик при первоначальном ознакомлении с балансом.
Большинство авторов, такие как Ефимова О.В, Ковалев В.В. и другие предполагают следующие направления анализа финансового состояния: чтение бухгалтерского баланса; оценка динамики состава и структуры актива и пассива баланса; анализ финансовых коэффициентов; анализ ликвидности и платежеспособности; анализ деловой активности.
Проведем обзор существующих методик анализа финансового состояния предприятия.
Представляет интерес методика анализа финансового состояния А.Д. Шеремета. Задачи анализа финансового состояния решаются на основе исследования динамики абсолютных и относительных финансовых показателей и разбиваются на следующие аналитические блоки:
• структурный анализ активов и пассивов;
• анализ финансовой устойчивости;
• анализ платежеспособности (ликвидности);
• анализ необходимого прироста собственного капитала.
Основными методами анализа финансового состояния, которые выделяет А.Д. Шеремет, являются горизонтальный, вертикальный, трендовый, коэффициентный и факторный. В ходе горизонтального анализа определяются абсолютные и относительные изменения величин различных статей баланса за определенный период. Цель вертикального анализа — вычисление удельного веса отдельных статей в итоге баланса, т.е. выяснение структуры активов и пассивов на определенную дату. Трендовый анализ заключается в сопоставлении величин балансовых статей за ряд лет (или других смежных отчетных периодов) для выявления тенденций, доминирующих в динамике показателей. Коэффициентный анализ сводится к изучению уровней и динамики относительных показателей финансового состояния, рассчитываемых как отношения величин балансовых статей или других абсолютных показателей, получаемых на основе отчетности или бухгалтерского учета. При анализе финансовых коэффициентов их значения

3.2 Анализ финансового состояния предприятия на основе данных бухгалтерского баланса

Анализ финансового состояния предприятия начнем с изучения структуры баланса ООО «Гемпром».
Проведем анализ формирования и размещения капитала ООО «Гемпром». Для этого рассмотрим динамику и структуру источников капитала данного предприятия.

Таблица 3 — Анализ динамики и структуры источников капитала ООО «Гемпром» за 2010-2012 гг.
Источники капитала Сумма, тыс. руб. Удельный вес, % Отклонение 2012 г. -2010 г.
2010 г. 2011 г. 2012 г. 2010 г. 2011 г. 2012 г. Абс. тыс. руб. Отн., %
1. Сoбств. капитал -1053 -276 -152 -63,40 -12,23 -4,77 901 58,62
2. Заемный капитал 2714 2533 3338 163,40 112,23 104,77 624 -58,62
2.1. Дoлгoсрoч-ные кредиты и займы 0 0 0 0,00 0,00 0,00 0 0,00
2.2. Краткoсрoч-ные кредиты и займы 2714 2533 3338 163,40 112,23 104,77 624 -58,62
— займы и кредиты 958 524 403 57,68 23,22 12,65 -555 -45,03
— кредитoрская задoлженнoсть 1756 2009 2935 105,72 89,01 92,12 1179 -13,60
-прочие краткосрочные кредиты и займы 0 0 0 0,00 0,00 0,00 0 0,00
Итого источников 1661 2257 3186 100,00 100,00 100,00 1525 0,00

Как видно из Табл. 3, наибольший удельный вес в структуре источников капитала предприятия на протяжении всего периода занимает заемный капитал.
За 2010-2012 гг. общая величина источников капитала ООО «Гемпром» возросла на 1525 тыс. руб. Наибольший прирост источников капитала произошел за счет собственного капитала (+901 тыс. руб.). Увеличение собственного капитала вызвано в первую очередь ростом нераспределенной прибыли организации. Заемный капитал предприятия за 2010-2012 гг. увеличился на 624 тыс. руб.
Рост заемного капитала произошел лишь за счет увеличения краткосрочных обязательств на 624 тыс. руб. Долгосрочный заемный капитал у предприятия отсутствует. Краткосрочные обязательства возросли в основном за счет роста кредиторской задолженности на 1179 тыс. руб.
Благодаря значительному росту собственного капитала организации, его удельный вес в структуре источников капитала увеличился на 58,62%. Это вызвано превышением темпов роста собственного капитала над темпом роста заемных средств.
Среди заемных источников средств наибольший удельный вес приходится на кредиторскую задолженность (92,12 % на конец 2012 г.).
Использование заемного капитала способствует улучшению финансового состояния при условии, что они не замораживаются на продолжительное время в обороте и своевременно возвращаются. В противном случае может возникнуть просроченная кредиторская задолженность, что в конечном итоге приводит к выплате штрафов и ухудшению финансового положения.
Сведения о размещении капитала, имеющегося в распоряжении предприятия, содержатся в активе баланса. Каждому виду размещенного капитала соответствует определенная статья баланса. По этим данным можно установить, какие изменения произошли в активах предприятия, какую часть составляет недвижимость предприятия, а какую – оборотные средства, в том числе в сфере производства и сфере обращения.
Рассмотрим динамику и структуру активов ООО «Гемпром» за 2010-2012 гг.

Заключение

Бухгалтерский баланс — система показателей, отражающая имущественное и финансовое положение предприятия по состоянию на определенную (отчетную) дату в денежном выражении, представляющая данные о хозяйственных средствах (активах) и их источниках (пассивах).
С 2011 г. произошли значительные изменения в системе бухгалтерского учета РФ, в том числе и в вопросах формирования бухгалтерского баланса предприятия.
Структура бухгалтерского баланса сохранена, в активе новой формы баланса, как и прежде, размещены разд. I «Внеоборотные активы» и II «Оборотные активы», а в пассиве — разд. III «Капитал и резервы», IV «Долгосрочные обязательства» и V «Краткосрочные обязательства».
Изменения в содержании бухгалтерского баланса связаны с тем, что ему придана более лаконичная и компактная форма за счет исключения из прежней формы баланса целого ряда статей и сокращения объема представляемой в балансе информации. При этом детализацию статей бухгалтерского баланса организация может определять самостоятельно, включая в него существенную отчетную информацию об остатках активов и обязательств, без знания которой невозможна оценка имущественного и финансового положения организации. Кроме того, представление детальной информации по отдельным видам имущества и обязательств предусмотрено в пояснениях к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках.
Поскольку отчетность организации должна нести в себе достоверную информацию, то перед ее составлением ООО «Гемпром» необходимо провести инвентаризацию имеющихся активов на 31.12.2011 г.
Важным этапом подготовительной работы составления отчетности является закрытие в конце отчетного периода всех операционных счетов: калькуляционных, собирательно-распределительных, сопоставляющих, финансово-результативных. Закрытие счетов начинают со счетов отраслей и производства, имеющих максимальное количество потребителей и минимальные встречные затраты и заканчивают счетами с минимальным количеством потребителей и максимальным количеством встречных затрат.
На основе бухгалтерской отчетности предприятия проводится оценка его финансового состояния.
Оценка финансового состояния может быть выполнена с различной степенью детализации, в зависимости от цели анализа, имеющейся информации и т.д.
Большинство существующих в настоящее время методик анализа финансового состояния предприятия повторяют и дополняют друг друга, они могут быть использованы комплексно или раздельно в зависимости от конкретных целей и задач анализа, информационной базы, имеющейся в распоряжении аналитика.
За 2010-2012 гг. у ООО «Гемпром» многие показатели платежеспособности не соответствуют норме, у предприятия недостаточно собственных оборотных средств для его оптимального функционирования, происходит негативная динамика их снижения; у предприятия наблюдается низкая текущая платежеспособность, то есть у него недостаточно наиболее ликвидных средств, большая часть средств предприятия обездвижена в запасах.
Анализ финансовой устойчивости ООО «Гемпром» показал, что на протяжении 2010-2012 гг. предприятие имеет кризисное финансовое состояние, при котором не гарантируется его платежеспособность. При этом на протяжении всего периода источниками покрытия запасов являются собственные оборотные средства предприятия и краткосрочные кредиты и займы.
В 2012 году по сравнению с 2010 годом произошло снижение скорости оборачиваемости капитала (активов) организации. Так, коэффициент оборачиваемости капитала сократился до 1,84 оборота и соответственно продолжительность оборота капитала снизилась до 198,01 дней. Основными причинами снижения скорости оборачиваемости капитала стало снижение скорости оборота материальных средств, дебиторской задолженности.
На протяжении всего анализируемого периода выручка от реализации продукции возрастает на 1807 тыс. руб. Себестоимость реализованной продукции сократилась (на 265 тыс. руб.), при этом темп ее прироста был ниже темпа роста выручки от продаж. В результате увеличился удельный вес валовой прибыли предприятия в структуре выручки на 26,22%, сама валовая прибыль возросла на 2072 тыс. руб.
Экономическая рентабельность в целом за 2010-2012 гг. возрастает с -29,97 % до 4,56 %, то есть возрастает величина чистой прибыли, которую получит предприятие на единицу стоимости всех видов ресурсов предприятия в денежном выражении, независимо от источников их финансирования.
Наиболее приоритетными направлениями повышения финансовой устойчивости для ООО «Гемпром» является нормирование запасов материалов и готовой продукции, работа с дебиторами по возврату задолженности, повышение деловой активности предприятия, а также увеличение объемов поставок готовой продукции не только по Республике Марий Эл, но и в соседних республиках, а также проводить экспортные поставки, в первую очередь холодильного оборудования для медицины.

Список используемой литературы

1. Абрютина, М.С. Анализ финансово-экономической деятельности предприятия: Учебно-практическое пособие.- 2-е изд.,испр. / М.С. Абрютина, А.В. Грачев. — М.: Издательство «Дело и Сервис», 2010. – 256 с.
2. Артеменко, В.Г. Анализ финансовой отчетности: учебное пособие. — М.: Омега-Л, 2009. — 270 с.
3. Бакаев, А.С. Годовая бухгалтерская отчетность организации // Бухгалтерский учет. – 2010.- №8. – С. 15 – 22.
4. Баканов, М.И. Теория экономического анализа: Учебник.–6-е изд., доп. и перераб. / М.И. Баканов, А.Д. Шеремет. — М.: Финансы и статистика, 2011. — 416 с.
5. Батурина, Н.А. Анализ инвестиционной привлекательности оборотных активов хозяйствующего субъекта / Н.А. Батурина // Экономический анализ. – 2012. – №3. – С. 17–23.
6. Бланк, И.А. Управление прибылью. — М: Ника-Центр, Эльга, 2010. – 310 с.
7. Бочаров, В.В. Финансовый анализ: Учеб.пособие. — СПб.: Питер, 2011. — 218 с.
8. Брейли, Р. Принципы корпоративных финансов / Р. Брейли, С. Майерс. — М.: Олимп-Бизнес, 2009. – 360 с.
9. Гиляровская, Л.Т. Анализ и оценка финансовой устойчивости коммерческого предприятия / Л.Т. Гиляровская, А.А. Вехорева. — СПб.: Питер, 2010. — 256 с.
10. Говорова В.В. Теория бухгалтерского учета. Курс лекций / В.В. Говорова, Т.Ю. Прудникова. – М.: Форум, 2010. – 233 с.
11. Гончаров, А.И. Оценка платежеспособности предприятия: проблема эффективности критериев / А.И. Гончаров // Экономический анализ. – 2012. – №3. – С. 38–44.