Анализ прибыли и рентабельности деятельности ООО «Управдом»

Description

СОДЕРЖАНИЕ

ВВЕДЕНИЕ 5
1. ТЕОРЕТИКО-МЕТОДИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ АНАЛИЗА ПРИБЫЛИ И РЕНТАБЕЛЬНОСТИ ООО «УПРАВДОМ» 7
1.1. Сущность прибыли и методика ее анализа 7
1.2. Сущность рентабельности и методика ее анализа 26
2. ЭКОНОМИЧЕСКИЙ АНАЛИЗ ПРИБЫЛИ ООО «УПРАВДОМ» 39
2.1. Краткая организационно-экономическая характеристика ООО «Управдом» 39
2.2. Анализ общей суммы прибыли предприятия 47
2.3. Факторный анализ прибыли ООО «Управдом» 57
3. АНАЛИЗ РЕНТАБЕЛЬНОСТИ ООО «УПРАВДОМ» 63
3.1. Анализ основных показателей рентабельности предприятия 63
3.2. Факторный анализ рентабельности деятельности ООО «Управдом» 65
4. ОСНОВНЫЕ НАПРАВЛЕНИЯ ПОВЫШЕНИЯ ПРИБЫЛИ И РЕНТАБЕЛЬНОСТИ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ООО «УПРАВДОМ» 68
ЗАКЛЮЧЕНИЕ 91
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ И ЛИТЕРАТУРЫ 95
ПРИЛОЖЕНИЯ 100

ВВЕДЕНИЕ

Одним из главных качественных показателей, характеризующих финансовые результаты хозяйственной деятельности предприятий, является прибыль. Между тем цель финансово-хозяйственной деятельности предприятий ‒ не только получение прибыли, но и обеспечение высокой рентабельности.
В отличие от абсолютного показателя прибыли, рентабельность отражает уровень прибыльности относительно определенной базы. Предприятие функционирует эффективно и рентабельно, если суммы выручки от реализации продукции достаточно не только для покрытия затрат на производство и реализацию, но и для образования прибыли. Поэтому одной из актуальных задач современного этапа развития экономики является не только повышение финансовых результатов деятельности предприятий, но и овладение руководителями и менеджерами практическими навыками эффективного управления формированием и распределением прибыли для обеспечения роста рентабельности инвестиционной и финансовой деятельности субъектов рыночных отношений.
Без глубокого изучения сущности прибыли и рентабельности предприятия, а также их роли в интенсификации финансово-хозяйственной деятельности невозможен научный подход к решению проблемы повышения эффективности хозяйствования, усиления материальной заинтересованности и ответственности руководителей, специалистов и других работников предприятий в достижении высоких конечных финансовых результатов при наименьших затратах финансовых и иных ресурсов.
Величина прибыли и показатели рентабельности являются основными при оценке конкурентоспособности организации. Рост и развитие предприятия тесно связаны с выработкой и реализацией стратегии и тактики управления процессом формирования, увеличения и распределения рентабельности.
Однако, прежде всего, необходимо определить уровень рентабельности и оценить воздействие факторов, на него влияющих.
Модели оценки прибыли и рентабельности деятельности предприятий широко освещены в работах известных отечественных и зарубежных ученых, таких как П.И. Баширова, И.А. Бланк, Л.А. Бернстайн, О.В. Ефимова, В.В. Ковалев, М.Н. Крейнина, М.В. Мельник, В.П. Савчук, Г.Я. Фаттахова, Г.В. Савицкая, Е.С. Стоянова, А.Д. Шеремет и др.
Объект исследования – финансовое состояние предприятия.
Предмет исследования – финансовые результаты предприятия.
База исследования – ООО «Управдом».
Период исследования: 2012-2014 гг.
Цель данной работы – разработать направления повышения прибыли и рентабельности ООО «Управдом».
Для достижения поставленной цели необходимо решить следующие задачи:
— изучить сущность прибыли и методику ее анализа;
— изучить сущность рентабельности и методику ее анализа;
— дать краткую организационно-экономическую характеристику ООО «Управдом»;
— проанализировать общую сумму прибыли предприятия;
— провести факторный анализ прибыли ООО «Управдом»;
— проанализировать основные показатели рентабельности предприятия;
— провести факторный анализ рентабельности деятельности ООО «Управдом»;
— разработать основные направления повышения прибыли и рентабельности деятельности ООО «Управдом».
В качестве информационной базы послужила бухгалтерская финансовая отчетность ООО «Управдом».

1. ТЕОРЕТИКО-МЕТОДИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ АНАЛИЗА ПРИБЫЛИ И РЕНТАБЕЛЬНОСТИ ООО «УПРАВДОМ»

1.1. Сущность прибыли и методика ее анализа

Категория «прибыль», источники ее формирования служат объектом исследования начиная со времен Платона и Аристотеля. Прибыль по-разному трактовалась меркантилистами (Т. Манном, Д. Юмом, Ж. Кольбером), физиократами (Ф. Кенэ, Ж. Тюрго, М. Ривьером), маржиналистами (С. Джевонсом, К. Менгером и др.). А. Смит и Д. Рикардо впервые сформулировали факторную модель формирования прибыли как результат использования производственных ресурсов: материальных, труда и капитала. Известно, что К. Маркс и Ф. Энгельс основным источником формирования прибыли считали труд работников производственной сферы (трудовая теория стоимости) и рассматривали прибыль как превращенную форму прибавочной стоимости. Неоклассическая теория предпринимательской прибыли увязывает уровень прибыли с уровнем риска. Кроме того, существует теория инновационной прибыли и другие [27, с. 89].
Прибыль является наиболее важным показателем деятельности любого предприятия, поскольку механизм ее формирования, распределения и использования затрагивает интересы всех субъектов отношений: государства, собственников фирмы, ее высшего менеджмента и персонала, а также интересы держателей мелких пакетов акций (если оно имеет форму корпорации), партнеров и различных кредиторов. С позиции же самого предприятия, значение прибыли состоит в том, что она, будучи конечным финансовым результатом его деятельности, в рыночных условиях выступает основным источником финансирования расширенного воспроизводства ресурсов, его производственного и социального развития.
Прибыль, будучи сложной категорией, изучается с разных позиций в экономической теории, экономике и финансах предприятия, финансовом менеджменте, финансовом анализе, бухгалтерском учете, финансовой отчетности, налогообложении. В связи с этим возникает необходимость упорядочения понятийного аппарата.
Как экономическая категория прибыль представляет собой часть добавленной стоимости, остающаяся на предприятии после реализации продукции, которая отражает чистый доход, созданный в сфере материального производства, и характеризует конечный положительный финансовый результат производственной деятельности предприятия как превышение его доходов над расходами, связанных с производством и реализацией продукции, работ, услуг.
Знание экономической природы прибыли дает понимание следующих основополагающих теоретических моментов, определяющих ее многоплановый и многофакторный характер [29, с. 137]:
1. Прибыль характеризует не весь доход, а часть, очищенную от затрат. Как экономическая категория, она связана с доходом, ценой, издержками, заработной платой, спросом, предложением и формируется под влиянием всех факторов, влияющих на них. На величину прибыли будут влиять как внешние (в том числе) конъюнктурные факторы, так и внутренние, определяющие эффективность использования ресурсов.
2. Прибыль как результат реализации права собственности предпринимателя на имеющийся у него капитал выступает в качестве компенсации за отказ от своего имущества. Поэтому она связана с категориями «собственность» и «капитал», характеризует цену функционирующего собственного капитала и зависит от институциональных условий предпринимательской деятельности.
3. Прибыль, будучи результатом предпринимательской деятельности, представляет собой форму дохода предпринимателя, вложившего свой капитал в предпринимательскую деятельность. Поэтому она связана как с состоянием бизнес-среды, так и с предпринимательскими способностями собственника, системой его внутренних ценностей и принципов,

2. ЭКОНОМИЧЕСКИЙ АНАЛИЗ ПРИБЫЛИ ООО «УПРАВДОМ»

2.1. Краткая организационно-экономическая характеристика ООО «Управдом»

Компания ООО «Управдом» зарегистрирована 13 сентября 2010 года.
Полное фирменное наименование: Общество с ограниченной ответственностью «Управдом».
Сокращенное фирменное наименование: ООО «Управдом».
Организационная форма: Общества с ограниченной ответственностью.
Юридический адрес: 425030, республика Марий Эл, Волжский район, пгт. Приволжский, ул. Юбилейная, д. 40А.
ООО «Управдом» создано в соответствии с гражданским кодексом Российской Федерации и Федеральным законом «Об обществах с ограниченной ответственностью».
В соответствии с отраслевой принадлежностью Обществу присвоены коды по выполняемой деятельности ОКВЭД – 41.00.1, 41.00.2, 90.00.1.
ООО «Управдом» занимается коммунальным обслуживанием населенных пунктов: поселка городского типа Приволжский, поселка Кичиер, поселка Кленовая Гора, село Новые Параты, деревня Петъял, деревня Полевая.
ООО «Управдом» обслуживает водопроводное хозяйство, состоящее из 9 скважин с 10 водонапорными башнями и общей производительностью 1875, 16 куб. м. в сутки, водопроводные сети 48,9 км, канализационные сети 17 км, общее количество абонентов – 838 человек, общая площадь домов ‒ 21355.40 кв.м.
Организация также осуществляет деятельность по следующим неосновным направлениям:
– вода (распределение);
– сточные воды (удаление и обработка);
– жилой фонд (эксплуатация и управление);
– нежилой фонд и земельные участки (эксплуатация и управление);
– тепловая энергия (пар и горячая вода) (производство, передача и распределение);
– электрические сети (монтаж, наладка, ремонт и техническое обслуживание).
Имущество ООО «Управдом» находится в муниципальной собственности Муниципального образования «Волжский муниципальный район» и принадлежит Обществу на праве Агентского договора. В соответствии с условиями Агентского договора ООО «Управдом» обязуется совершать от своего имени и за счет МУП «Водоканал» юридические и иные действия по водоснабжению и водоотведению, заключив соответствующие договоры с третьими лицами. А также выставлять счета на оплату услуг и осуществлять сбор платежей с юридических и физических лиц, а также индивидуальных предпринимателей за оказанные услуги.
Согласно штатного расписания численность персонала на конец 2014 г. составила 85 человек. Численность бухгалтерии составила 5 человек. В состав бухгалтерии входят следующие сотрудники: главный бухгалтер – 1 человек, бухгалтер – 3 человека. Численность планово-экономического отдела составляет 3 человека: главный экономист – 1 человек, экономист – 2 человека. Основные производственные рабочие занимают наибольший удельный вес в численности персонала и в 2014 г. их количество составляет 65 человек.
Далее рассмотрим организационную структуру управления ООО «Управдом», состав подразделений и их функции, которую представим на рисунке 2.
Единоличным органом управления предприятия является директор, который осуществляет руководство текущей деятельностью предприятия.

3. АНАЛИЗ РЕНТАБЕЛЬНОСТИ ООО «УПРАВДОМ»

3.1. Анализ основных показателей рентабельности предприятия

Рентабельность более полно, чем прибыль, идентифицируют окончательные результаты хозяйствования, потому что их величина показывает соотношение эффекта с наличными или потребленными ресурсами.
Анализ показателей рентабельности ООО «Управдом» за 2012-2014 гг. представим в таблице 13.
Таблица 13 ‒ Анализ показателей рентабельности ООО «Управдом» за 2012-2014 гг., %
Показатели Годы Отклонение, (+,-)
2012 2013 2014 2013 г.-2012 г. 2014 г. – 2013 г.
1. Рентабельность продаж по прибыли от продаж -3,06 0,91 -3,26 3,97 -4,18
2. Рентабельность продаж по чистой прибыли 0,30 -0,08 -0,35 -0,38 -0,27
3. Рентабельность капитала по при-были до налогообложения 5,41 4,94 3,86 -0,48 -1,08
4. Рентабельность собственного капитала по чистой прибыли 57,65 -29,17 140,66 -86,81 169,83
5. Рентабельность собственного капитала по прибыли до налогообложения 252,94 531,25 -525,27 278,31 -1056,52
6. Экономическая рентабельность 1,23 -0,27 -1,03 -1,51 -0,76
7. Рентабельность обычной деятельности 0,29 -0,08 -0,32 -0,36 -0,25
8. Рентабельность оборотного капитала по чистой прибыли 1,44 -0,33 -1,36 -1,77 -1,03
9. Рентабельность заемного капитала по прибыли до налогообложения 1,26 -0,27 -1,03 -1,53 -0,75
10. Рентабельность продукции -2,97 0,92 -3,16 3,89 -4,08

Согласно данным табл. 13 так как в анализируемом периоде предприятие убыточно – его деятельность нерентабельна. За анализируемый период наблюдается снижение всех показателей рентабельности предприятия и как следствие – снижение эффективности его деятельности и эффективности вложений в деятельность предприятия.
Динамику основных показателей рентабельности предприятия в анализируемом периоде представим графически (рисунок 5).
Рисунок 5 – Динамика показателей рентабельности ООО «Управдом» в 2012-2014 гг., %

Согласно данным рисунка 5 эффективность деятельности предприятия и использования его ресурсов на конец анализируемого периода снизилась.
Таким образом, в целом за анализируемый период эффективность деятельности ухудшилась: с каждого рубля продаж предприятие получило меньше прибыли, эффективность использования капитала и всех ресурсов предприятия снизилась. По результатам проведенного анализа можно сделать вывод о неэффективности управления финансовыми результатами на предприятии. Перед предприятием стоит задача повышения эффективности его деятельности.

4. ОСНОВНЫЕ НАПРАВЛЕНИЯ ПОВЫШЕНИЯ ПРИБЫЛИ И РЕНТАБЕЛЬНОСТИ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ООО «УПРАВДОМ»

Важнейшим условием безубыточности любого предприятия в условиях рыночной экономики является непрерывное повышение эффективности производства. Это в равной степени относится и к предприятию ООО «Управдом».
В водопроводном хозяйстве выделяют три структурных элемента: водопроводную станцию, представляющую собой комплекс очистных сооружений; насосные станции первого и второго подъемов; водоводы и водопроводные сети для подачи воды в город и ее распределения.
Повышение существующего уровня эффективности деятельности ООО «Управдом» должно быть связано в первую очередь со своевременной ликвидацией фактических потерь на основе нововведений.
Эта задача тесно связана с технико-экономическими показателями конкретных станций. Так, имеющиеся утечки водопроводной воды приводят к ухудшению технико-экономических показателей и нерациональным потерям воды питьевого качества. Кроме того, при транспортировании воды по трубопроводам систем ее подачи и распределения в большинстве случаев происходит ухудшение качества воды, что снижает эффективность работы водоочистных станций. В связи с этим решение проблем неучтенных расходов воды играет существенную роль в решении общей проблемы обеспечения населения высококачественной питьевой водой и повышения финансовых результатов предприятия, обслуживающее водопроводное хозяйство.
Потери воды при эксплуатации систем водоснабжения, нерациональное использование воды всеми категориями потребителей являются неизбежными факторами.
Организация рационального использования воды и устранение ее потерь являются одной из актуальных современных задач, решение которой зависит от активности и направленности усилий всех звеньев экономики. Потери воды всех видов (утечки и ее нерациональное использование) на сегодня еще весьма велики на водозаборных сооружениях Волжского района, что приводит к бесполезной трате значительных средств, препятствует нормальному водоснабжению населения.
По данным ряда отечественных исследований, в частности работ НИИ КВОВ [53], потери питьевой воды составляют в среднем 35-40 % и складываются за счет:
неэкономного использования воды;
непроизводственных расходов, связанных с несовершенством наружной арматуры;
скрытых утечек в трубопроводах;
утечек воды из-за недостатков эксплуатации внутридомовой сантехники;
хищений воды.
Существенную долю данных потерь составляют скрытые утечки (порядка 15 %) [53].
Серьезного сдвига в деле снижения расхода воды можно добиться путем повышения сознательного отношения к воде, проведения ряда организационно-технических мероприятий, введения нормативно-правовых актов.
Однако только путем организационных мероприятий и правовой работы сознательного отношения к воде не появится.
Крупным недостатком в ведении водного хозяйства является отсутствие необходимого экономического механизма, действенных рычагов и стимулов, позволяющих эффективно влиять на коренное улучшение водопользования, бережное отношение к водным ресурсам трудовыми коллективами предприятий и организаций всех отраслей экономики и населения.
Бережливость к водным ресурсам необходимо поставить на прочный

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

В условиях рыночной экономики управление прибылью занимает центральное место в деловой жизни хозяйствующих субъектов.
Назначение управления прибылью ‒ своевременно выявлять и устранять недостатки в развитии организации, находить резервы для улучшения финансового состояния организации и обеспечения финансовой устойчивости ее деятельности.
В качестве базы исследования выбрано ООО «Управдом» ‒ предприятие, занимающееся коммунальным обслуживанием ряда населенных пунктов Республики Марий Эл Волжского района.
Произведенный финансовый анализ деятельности ООО «Управдом» показал, что величина источников капитала на протяжении всего анализируемого периода стабильно растет. Данный рост обусловлен увеличением заемного капитала, который в 2013-2014 гг. является единственным источником финансирования деятельности ООО «Управдом». Заемный капитал предприятия является исключительно краткосрочным и преимущественно состоит из кредиторской задолженности поставщикам и бюджету.
Величина имущества предприятия на протяжении всего анализируемого периода стабильно растет. В 2013 г. прирост происходит за счет увеличения преимущественно в части средств в расчетах. В 2014 г. рост имущества предприятия вызван покупкой новых основных средств. Основной удельный вес в структуре активов занимают оборотные средства. Оборотные средства предприятия – это в первую очередь средства в расчетах и материальные оборотные средства.
Ликвидность и платежеспособность предприятия находится на низком уровне: предприятие не может расплатиться по текущим обязательствам, отсутствуют собственные оборотные средства. Финансовая устойчивость предприятия низкая, предприятие имеет кризисное финансовое состояние. На конец анализируемого периода деятельность предприятия полностью финансируется за счет заемных источников. За 2012-2014 гг. снижается скорость оборота всего капитала ООО «Управдом», эффективность и интенсивность использования всех средств предприятия снижается.
Доходы предприятия в анализируемом периоде увеличились. Они сформированы преимущественно выручкой от продаж, доля которой в структуре совокупных доходов предприятия незначительно снизилась.
Расходы предприятия также возросли, что вызвано преимущественно увеличением себестоимости. Расходы сформированы преимущественно себестоимостью продаж, доля которой в структуре совокупных доходов предприятия незначительно снизилась.
В анализируемом периоде наблюдалось снижение показателей прибыли предприятия за счет роста удельного веса себестоимости продукции и снижения прочих доходов предприятия.
При этом доля себестоимости в выручке в 2012 г. и 2014 г. составляет 103,06 %, затраты не покрываются величиной полученной выручки.
Деятельность ООО «Управдом» убыточна.
Величина чистого убытка за 2013-2014 гг. увеличивается с 14 тыс. руб. до 64 тыс. руб. В целом за анализируемый период эффективность деятельности ухудшилась: с каждого рубля продаж предприятие получило меньше прибыли, эффективность использования капитала и всех ресурсов предприятия снизилась.
В 2012 г. и 2014 г. предприятие находилось в зоне убытков, предприятию необходимо наращивать запас финансовой прочности.
По результатам проведенного анализа можно сделать вывод о неэффективности управления прибылью на предприятии.
Основная причина сложившейся ситуации высокие затраты предприятия, которые во многом связаны со значительными объемами потерь и утечек, вызванных высокой степенью износа сетей и оборудования.
Потери питьевой воды увеличивают расход электроэнергии на ее транспортирование, снижает надежность водоснабжения населения и других категорий потребителей.
Очевидно, что сокращение потерь воды позволит уменьшить производительность водоочистных станций, уменьшить нагрузку на очистные сооружения и за счет этого добиться снижения энергии.
Поэтому в целях сокращения необоснованных затрат предприятия, которые существенно сокращают его финансовые результаты рекомендована модернизация насосной подкачки с заменой агрегатов, автоматизацией, применением регулируемого электропривода.
Финансирование затрат планируется производить за счет привлечения кредита по программе «Бизнес-Инвест» Сбербанка России под 18,62 % годовых сроком на 1 год. Затраты на обслуживание заемных средств составят 317,77 тыс. руб.
Экономический эффект от внедрения системы автоматического управления режимом работы по напору в диктующей точке на основе применения частотно-регулируемого электропривода, основан на следующих факторах:
прямой экономии от снижения потребления электроэнергии при регулировании производительности насосных агрегатов до 10 % или 1202 тыс. руб.;
прямой экономии за счет снижения непроизводительных утечек воды при оптимизации давления в напорном трубопроводе до 2,3 % или 2293 тыс. руб.;
снижении затрат на перекачку и обработку уменьшенного объема стока, сбрасываемого в канализацию на 126 тыс. руб.

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ И ЛИТЕРАТУРЫ

1. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 N 117-ФЗ (ред. от 05.10.2015) // Консультант-плюс
2. Абдукаримов, И.Т. Эффективность и финансовые результаты хозяйственной деятельности предприятия: критерии и показатели их характеризующие, методика оценки и анализа / И.Т. Абдукаримов // Социально-экономические явления и процессы. – 2011. – № 5-6. – С. 11- 21
3. Алтухова, М.В. Как оценить бизнес-модель компании / М.В. Алтухова // Справочник экономиста. ‒ 2014. ‒ №3. – С. 24-28
4. Анализ финансовой отчетности: учебное пособие / под ред. О.В. Ефимовой, М.В. Мельник. — М.: ОМЕГА-Л, 2011. — 408 с.
5. Анализ финансово-хозяйственной деятельности. / Под ред. В.И. Макарьева, Л.В. Андреева.– М.: Финансы и статистика, 2011. – 304с.
6. Банк, В.Р. Финансовый анализ. Учеб. пособие / В.Р. Банк, С.В. Банк, Л.В. Тараскина. – М.: Эксмо, 2010. ‒ 345 с.
7. Балабанов, И.Т. Основы финансового менеджмента / И.Т. Балабанов. – М.: Финансы и статистика, 2011. – 525 с.
8. Бахрушина, М.А. Анализ финансовой отчетности / М.А. Вахрушев. – М.: Финансы и статистика, 2013. – 367 с.
9. Баширова, П.И. Методы управления прибылью предприятия / П.И. Баширова, И.А. Чеховская / П.И. Баширова // Управление, Бизнес и Власть. – 2013. – № 1. – 42-49
10. Бернстайн, Л.А. Анализ финансовой отчетности: теория, практика и интерпретация / Л.А. Бернстайн. – М.: Финансы и статистика, 2010. – 623 с.
11. Бердникова, Т.Б. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия: Учебное пособие / Т.Б. Бердникова. – М.: Инфра-М, 2013.– 215 с.