Анализ формирования финансовых результатов и пути их улучшения ОАО Марийское

Описание

Содержание
Введение 3
1. Теоретические и методологические основы анализа формирования финансовых результатов деятельности предприятия 6
1.1. Понятие, сущность и задачи формирования финансовых результатов деятельности предприятия 6
1.2. Теоретические основы анализа формирования финансовых результатов деятельности предприятия 16
1.3. Методологические особенности анализа формирования финансовых результатов деятельности предприятия 28
2. Финансово-экономический анализ деятельности ОАО «Марийское» 48
2.1. Организационно-правовая характеристика предприятия 48
2.2. Экономический анализ деятельности предприятия 56
2.3. Финансовый анализ деятельности предприятия 67
3. Анализ формирования финансовых результатов ОАО «Марийское» и мероприятия по их улучшению 82
3.1. Анализ источников формирования прибыли предприятия 82
3.2. Анализ основных показателей прибыли и рентабельности 89
3.3. Анализ использования финансовых результатов предприятия 93
3.4. Мероприятия по улучшению финансового результата деятельности предприятия 96
Заключение 104
Список использованных источников 107

Введение
Переход экономики России на рыночные отношения и связанные с этим процессы формирования многоукладного хозяйства на основе разных форм собственности, становления и развития инфраструктуры рынка и его хозяйственного механизма коренным образом изменили экономическую, информационную и правовую среду функционирования предприятий. Эти изменения затронули все стороны деятельности организаций.
Предприятия получили самостоятельность в управлении и ведении хозяйства, право распоряжаться ресурсами и результатами труда и несут всю полноту экономической ответственности за свои решения и действия. В таких условиях благополучие и коммерческий успех предприятия всецело зависят от того, насколько эффективна его деятельность.
Рыночная экономика требует от предприятий повышения эффективности производства, конкурентоспособности продукции и услуг на основе внедрения достижений научно-технического прогресса, эффективных форм хозяйствования и управления производством, преодоления бесхозяйственности, активизации предпринимательства, инициативы и т.д.
Важная роль в реализации этой задачи отводится анализу финансово-хозяйственной деятельности предприятия. При этом реальная оценка финансового состояния организации и принятия важного и качественного управленческого решения во многом зависит от анализа финансовых результатов деятельности хозяйствующего субъекта.
Финансовые результаты представляют собой разницу от сравнения сумм доходов и расходов организации. Превышение доходов над расходами означает прирост имущества организации – прибыль, а расходов над доходами – уменьшение имущества – убыток.
Финансовые результаты от текущей деятельности предприятия характеризуются суммой полученной прибыли (убытка) и уровнем показателей рентабельности.
Задача анализа финансовых результатов предприятия, с одной стороны, состоит в том, чтобы выявить источники прибыли (убытков), а с другой, – установить взаимную обусловленность и относительность показателей прибыли.
Анализ финансовых результатов основывается на данных бухгалтерской (финансовой) отчетности, которая представляет собой систему обобщающих показателей финансово-хозяйственной деятельности предприятия. Данные финансовой отчетности служат основными источниками информации при проведении анализа и оценки динамики финансовых результатов деятельности предприятия.
Финансовые результаты деятельности предприятия характеризуются суммой полученной прибыли или убытка.
Прибыль отражает положительный финансовый результат. Стремление к получению прибыли ориентирует производственные и торговые предприятия на увеличение объема производства продукции и товарооборота, снижение затрат. Прибыль сигнализирует, где можно добиться наибольшего прироста стоимости, создает стимул для инвестирования в эти сферы деятельности. Рост прибыли создает базу для самофинансирования, расширенного воспроизводства, решения проблем социального и материального характера. За счет прибыли выполняются внешние обязательства перед бюджетом, банками, внебюджетными фондами и другими организациями. Прибыль отражает экономический эффект, полученный в результате деятельности субъекта хозяйствования, характеризует степень деловой активности и финансового благополучия.
Убытки по результатам деятельности высвечивают ошибки, неудачи, просчеты в направлениях использования средств, свидетельствуют о критическом финансовом положении хозяйствующего субъекта.
На основе всего выше описанного можно говорить о важности, значимости и актуальности выбранной темы дипломной работы.
Теоретической базой исследования являются труды видных экономистов Алексеевой А.И., Васильева Ю.В.,Савицкой Г.В., Баканова М.И. и Шеремета А.Д., Донцовой Л.В. и Никифоровой А.В. Источниками информации служат бухгалтерская и статическая отчетность предприятия за период 2008-2010 гг.; материалы Росстата; справочные и научные издания; учебные, методические и практические пособия и др.
Целью данной дипломной работы является изучение теоретических и практических аспектов управления финансовыми результатами деятельности организации.
Для достижения поставленной цели в дипломной работе были определены следующие задачи:
— рассмотреть теоретические и методологические основы анализа формирования финансовых результатов деятельности предприятия;
— провести финансово-экономический анализ деятельности ОАО «Марийское»;
— провести анализ формирования финансовых результатов ОАО «Марийское» и мероприятия по их улучшению.
Объектом исследования в работе послужило общество с ограниченной ответственностью «Виктория». Предмет исследования – экономико-финансовое состояние организации и его динамика.
Информационную базу исследования составляет совокупность специальной и научной литературы, законы и нормативные документы, статистические данные; экономические исследования по теме дипломной работы; справочная и периодическая литература; монографии по вопросам аудита и бухгалтерского учета, а также бухгалтерская отчетность рассматриваемого предприятия.
Дипломная работа состоит из введения, трех глав, заключения, списка использованной литературы, приложений.

1. Теоретические и методологические основы анализа формирования финансовых результатов деятельности предприятия
1.1. Понятие, сущность и задачи формирования финансовых результатов деятельности предприятия
Проблема повышения финансовых результатов является важнейшей для любого коммерческого предприятия, так как именно в финансовом результате заключается выраженный в денежной форме итог хозяйственной деятельности организации в целом и ее отдельных подразделений. Финансовый результат указывает на прирост или уменьшение стоимости собственного капитала организации, который образуется в процессе ее предпринимательской деятельности в отчетном периоде. Улучшение финансовых результатов зачастую указывает на такие важные процессы, как увеличение прибыльности предприятия, реализация запланированных показателей, осуществление инноваций, а также общее повышение эффективности деятельности предприятия. В чем же заключается стратегия улучшения финансовых результатов? Какие теоретические разработки существуют по данному направлению и как они применяются на практике? Попытка найти ответы на эти вопросы явилась целью написания мною данной работы.
Как известно, в бухгалтерском учете финансовый результат определяется путем подсчета и сведения всех доходов и расходов предприятия за отчетный период. При этом различают два вида финансовых результатов: прибыль и убыток.
Под убытком, в данном случае, понимаются денежные потери, уменьшение материальных и финансовых ресурсов предприятия в результате превышения расходов над доходами.
В свою очередь прибыль определяется как превышение доходов предприятия, полученных от реализации производимых товаров и услуг, над расходами на их производство и сбыт. Именно получение прибыли в качестве финансового результата предпринимательской деятельности и является основной целью, ради которой эта деятельность осуществляется. От величины
2. Финансово-экономический анализ деятельности ОАО «Марийское»
2.1. Организационно-правовая характеристика предприятия
Открытое акционерное общество «Марийское» по племенной работе создано путем преобразования федерального государственного унитарного предприятия «Марийское». Учредителем является Российская Федерация в лице Федерального агентства по управлению федеральным имуществом.
ОАО «Марийское» по племенной работе является юридическим лицом. Оно имеет в собственности обособленное имущество, которое учитывается на его самостоятельном балансе. Организация вправе от своего имени приобретать и осуществлять имущественные и личные неимущественные права.
Общество приобрело свои юридические права в момент получения государственной регистрации.
В своей деятельности организация руководствуется законодательством Российской Федерации, а так же уставом общества.
Основной целью деятельности ОАО «Марийское» по племенной работе является получение прибыли. Видами его деятельности являются:
— производство, хранение и реализация спермопродукции сельскохозяйственных производителей для искусственного осеменения маточного поголовья в организациях;
— организация искусственного осеменения сельскохозяйственных животных и других биотехнологических методов размножения племенной продукцией генетически ценных производителей;
— производство и реализация племенного молодняка и племенной продукции;
— закупка и продажа племенного молодняка всех видов животных.
Организация так же имеет право осуществлять иные виды деятельности не запрещенные законодательством Российской Федерации.
Произведем расчет рассмотренных показателей для основных средств ОАО «Марийское» по племенной работе за 2008 -2010 гг. Результаты расчета приведены в таблице 3.
Таблица 3 – Анализ движения и технического состояния основных средств ОАО «Марийское» по племенной работе за 2008 -2010 гг.
Коэффициенты Годы Изменения
2008 г. 2009 г. 2010 г. 2009г. по сравнению с 2008 г. 2010г. по сравнению с 2009 г. 2010г. по сравнению с 2008 г.
Коэффициент обновления 0,0327 0,0277 0,0407 -0,005 0,013 0,008
Срок обновления основных фондов 31,3271 35,5191 27,2143 4,192 -8,3048 -4,1128
Коэффициент выбытия 0,0578 0,0122 0,1349 -0,0456 0,1227 0,0771
Коэффициент прироста -0,0259 0,016 -0,0982 0,0419 -0,1142 -0,0723
Коэффициент износа 0,3922 0,4117 0,3825 0,0195 -0,0292 -0,0097
Коэффициент годности 0,2034 0,2009 0,1569 -0,0025 -0,044 -0,0465
По данным таблицы 2, можно сделать следующие выводы, что новые основные средства имеют небольшую долю в структуре всех основных фондов и составляют на2008г. – 3%, 2009 г. – 2,7%, 2010г. – 4%. Это говорит о том, что основные средства на предприятии почти не обновляются.
Как видим, положительным является факт систематического снижения срока обновления основных фондов, который за анализируемый период сократился более чем на 4 года.
Коэффициент выбытия показывает в 2010 году выбыло 13% основных средств, в 2009г. – 1%, а 2008 г. – 5%.
Коэффициент прироста имеет отрицательную тенденцию. Это связано с тем, что количество выбывших основных средств превышает количество поступивших.
Средняя степень износа имеет положительную тенденцию, так как по сравнению с 2008 г. в 2010 г. она уменьшилась на 2% и составила 38%.
3. Анализ формирования финансовых результатов ОАО «Марийское» и мероприятия по их улучшению
3.1. Анализ источников формирования прибыли предприятия
Изучение каждого элемента прибыли имеет важное значение для дирекции предприятия, его учредителей, акционеров и кредиторов. Руководству такой анализ позволяет определить перспективы развития предприятия и возможности мотивации его персонала, так как прибыль является источником финансирования капитальных вложений, пополнения оборотных средств и реализации социальных программ. Для учредителей и акционеров она служит источником получения доходов на вложенный ими в данное предприятие капитал. Кредитором подобный анализ дает возможность погашения предоставленных хозяйствующему субъекту кредитов и займов, включая и уплату причитающихся процентов. Источником их выплаты являются денежная выручка от реализации продукции, в состав которых входит и прибыль. Анализ финансовых результатов деятельности предприятия включает:
1) Анализ источников формирования прибыли;
2) Анализ основных показателей прибыли и рентабельности;
3) Анализ использования финансовых результатов.
Произведем расчет аналитических показателей ОАО «Марийское» по племенной работе по отчетам о прибылях и убытках за 2008-2010гг. Данные расчета представлены в таблице 14.
Таблица 14 – Анализ прибыли ОАО «Марийское» по племенной работе за 2008-2010гг.
Наименования показателей 2008г. 2009г. 2010г. Отклонения 2010 г. от 2008 г.
тыс.руб. уд.вес % тыс.руб. уд.вес % тыс.руб. уд.вес % тыс.руб. уд.вес %
Выручка 23882 100 23711 100 19535 100 -4247 —
Себестоимость 23402 98,40 22852 96,38 20316 103,99 -3086 5,59
Валовая прибыль 379 1,59 859 3,62 -781 3,99 -1160 2,4
Заключение
Устойчивое положение предприятия является результатом умелого, просчитанного управления всей совокупностью производственных и хозяйственных факторов, определяющих результаты деятельности предприятия.
Финансовое состояние является важнейшей характеристикой деловой активности и надежности предприятия. Оно определяет конкурентоспособность предприятия и его потенциал в деловом сотрудничестве, являясь гарантом эффективной реализации экономических интересов всех участников хозяйственной деятельности, как самого предприятия, так и его партнеров.
Результатом проведенного исследования по выбранной теме дипломной работы является обоснование общих выводов и практических замечаний, которые можно свести к следующему.
Финансовый результат — обобщающий показатель анализа и оценки эффективности (неэффективности) деятельности хозяйствующего субъекта на определенных стадиях (этапах) его формирования. В плане счетов организации открывается сопоставляющий синтетический сч. 99 «Прибыли и убытки», предназначенный для выявления конечного финансового результата деятельности любой коммерческой организации. Целью их деятельности является извлечение прибыли для ее капитализации, развития бизнеса, обогащения собственников, акционеров и работников.
ОАО «Марийское» по племенной работе создано для осуществления производственной, хозяйственной и коммерческой деятельности, выполнения работ и осуществления услуг в целях удовлетворения общественных потребностей и получения его учредителями максимальной прибыли на вложенный капитал путем осуществления различных видов деятельности, не противоречащих действующему законодательству Российской Федерации.
Общество является юридическим лицом, отвечает по своим обязательством всем своим имуществом, может от своего имени приобретать и осуществлять имущественные и неимущественные права, нести обязанности, быть истцом и ответчиком в суде, арбитражном суде.
Высшим органом управления ОАО «Марийское» по племенной работе является Общее собрание акционеров. Генеральный директор организует выполнение решений общего собрания акционеров.
Во второй главе был проведен финансовый анализ организации за 2008 – 2010 гг. На основе анализа были сделаны следующие выводы:
Анализ основных средств показал, что количество выбывших основных средств превышает количество поступивших. Средняя степень износа имеет положительную тенденцию, так как по сравнению с 2008 г. в 2010 г. она уменьшилась на 2% и составила 38%.
Произошло увеличение фондоотдачи на 0,0647, что говорит об увеличении затрат предприятия. Изменение фондоемкости показывает снижение стоимости основных средств на 1 руб. готовой продукции.
Анализ состава и динамики работников показал что большую часть занимают рабочие занятые в сельскохозяйственном производстве.
Затраты уменьшились за три года на 3556 тыс.руб. Причем данная тенденция наблюдается по всем статьям затрат. Наибольшее уменьшение произошло по статьям затрат на оплату труда (1713 тыс. руб.), материальные затраты (977 тыс.руб.) и прочие затраты (488 тыс. руб.). В среднем издержки обращения в % к фактическому обороту составляют около 90%, что является отрицательной тенденцией, так как это означает, что выручка на 90% состоит из расходов. Анализ капитала показал преобладание собственных источников над заемными, что говорит о финансовой независимости организации.
В активах наблюдается превышение доли оборотных средств, которые более мобильны с точки зрения ликвидности.
Расчет текущей ликвидности показал, что организация является платежеспособной на ближайший к рассматриваемому моменту промежутку времени. Анализ платежеспособности выявил, что организация не может считаться в полной мере платежеспособной. В связи с полученными результатами проведенного анализа целесообразно было провести в третьей главе анализ формирования финансовых результатов организации.
По проведенному анализу можно сделать следующие выводы:
Таким образом положительное значение прибыли до налогообложения связано с получением прочих доходов, а по основной деятельности организация получила убытки. Расчет рентабельности показал положительные результаты, но вместе с тем и то, что организация не проводит достаточно эффективной политики предприятия на повышение эффективности использования капитала.
Значительное удорожание себестоимости реализованной продукции произошло в основном за счет повышения коммерческих расходов. Кроме этого, к снижению прибыли привели снижение объема продаж, негативные сдвиги в структуре продукции. Отрицательное воздействие перечисленных факторов было компенсировано повышением уровня цен на реализованную продукцию. Следовательно, резервами роста прибыли предприятия являются рост объема продаж, увеличение доли более рентабельных видов продукции в общем объеме реализации и снижение себестоимости продукции.
Для улучшения финансового результата предприятия было предложено снижение издержек, и тем самым повышение прибыли.

Список использованных источников
1. Абрютина, М.С. Экспресс-анализ финансовой отчетности: Методическое пособие / М.С. Абрютина. — М.: Изд-во «Дело и Сервис», 2008. — 256 с.
2. Анализ финансовой отчетности: Учебник / Под ред. М.А. Бахрушиной, Н.С. Пласковой. — М.: Вузовский учебник, 2009. — 367 с.
3. Анализ финансовой отчетности: Учебное пособие / Под ред. О.В. Ефимовой, М.В. Мельник. — М.: Омега-Л, 2009. -408 с.
4. Артеменко, В.П. Финансовый анализ / В.П. Артеменко. – М.: Финансы и статистика, 2007. – 342 с.
5. Артеменко, В.Г. Анализ финансовой отчетности: учебное пособие / В.Г. Артеменко, В.В. Останова. — М.: Омега-Л, 2008. — 270 с.
6. Баканов, М.И., Шеремет, А.Д. Теория экономического анализа: Учеб. / М.И. Баканов, А.Д. Шеремет – 4-е изд., перераб. – М.: Финансы и статистика, 2007. – 415 с.
7. Балабанов, И.Т. Финансовый анализ и планирование хозяйствующего субъекта / И.Т. Балабанов. — 2-е изд., доп. — М.: Финансы и статистика, 2008. — 206 с.
8. Бернстайн, Л.А. Анализ финансовой отчетности: теория, практика и интерпретация: Пер. с англ./ Гл. ред. серии Я.В. Соколов / Л.А. Бернстайн. — М.: Финансы и статистика, 2009. — 623 с.
9. Бланк, И.А. Управление финансовой стабилизацией предприятия / И.А. Бланк. — К.: Ника-Центр, Эльга, 2008. – 320 с.
10. Бочаров, В.В. Управление денежным оборотом предприятий и корпораций / В.В. Бочаров. — М.: Финансы и статистика, 2009. – 450 с.
11. Бочаров, В.В. Финансовый анализ: Учеб. пособие / В.В. Бочаров. — СПб.: Питер, 2009. — 218 с.
12. Вакуленко, Т.Г., Фомина, Л.Ф. Анализ бухгалтерской (финансовой) отчетности для принятия управленческих решений / Т.Г. Вакуленко, Л.Ф. Фомина. — СПб.: «Издательский дом Герда», 2006. — 288 с.