Анализ финансового состояния СХП «Москва»

Description

Содержание

Перечень сокращений
Введение 3

1. Теоретические и методологические основы анализа финансового состояния ООО «СХП «Москва»
1.1. Экономическое содержание категории «финансовое состояние» 6
1.2. Методические основы и нормативное регулирование анализа финансового состояния предприятия 8
1.3. План анализа финансового состояния ООО «СХП «Москва». Основные приемы анализа бухгалтерской отчетности 15

2. Общая организационная и экономическая характеристика ООО «СХП «Москва»
2.1. Общая характеристика организации. Организация бухгалтерского учета в ООО «СХП «Москва» 21
2.2. Основные производственные и финансово-хозяйственные показатели работ ООО «СХП «Москва» 28

3. Анализ финансового состояния ООО «СХП «Москва»
3.1. Анализ ликвидности и платежеспособности 32
3.2. Определение характера финансовой устойчивости 37
3.3. Анализ операционной деятельности 44
3.4. Анализ доходности и рентабельности финансово-хозяйственной деятельности 48
3.5. Анализ эффективности использования капитала 61

4. Принятие управленческих решений по результатам проведенного анализа финансового состояния ООО «СХП «Москва»
4.1. Бухгалтерский управленческий учет 64
4.2. Варианты управленческих решений по результатам проведенного анализа 70

Заключение 74

Список использованных источников и литературы 77

Введение

Для того, чтобы риски в бизнесе были минимальны, необходимо владеть большим объемом информации. Источником такой информации является бухгалтерская отчетность организации. Детальный анализ отчетности организации позволяет принять наиболее эффективные, с финансовой точки зрения, решения для управления организацией. С другой стороны, анализ отчетности другой организации – своего контрагента – позволяет решить — сотрудничать с ней или нет: например, заключить договор поставки или же отказаться ввиду плохой финансовой устойчивости такой организации.
Глобальный экономический кризис затронул большинство отраслей экономики, в том числе агропромышленный сектор. Именно поэтому в настоящее время одной из наиболее важных проблем является стабилизация финансового положения предприятий и недопущение их кризисного развития. Диагностический анализ финансового состояния становится одним из главнейших инструментов, способствующих предотвращению банкротства и преодолению кризисных явлений в их деятельности, поскольку современный этап развития характеризуется повышенным риском и высокой степенью неопределенности.
Процессы, которые происходят в нашей экономике, доказывают, что экономическая стабильность общества напрямую зависит от финансовой устойчивости отечественных сельскохозяйственных производителей. Управленцы колхозов должны хорошо представлять состояние своего хозяйства, уметь им управлять, открывать для себя более перспективные направления работы. Анализ бухгалтерской отчетности – основной элемент принятия тактических решений руководством организации. Кроме того, в настоящее время существенно повышен спрос на достоверные результаты анализа экономического состояния сельскохозяйственных производителей со стороны органов власти. Реальную картину можно увидеть только по результатам хорошо проведенного анализа финансовой отчетности.
Анализом финансовой отчетности занимается аудитор. Аудитору необходимо:
— оценить финансовое состояние и тенденцию развития хозяйствующего субъекта;
— найти пути выхода хозяйствующего субъекта на оптимальную траекторию его развития.
Целью дипломной работы является анализ финансового состояния ООО «СХП «Москва», выявление неиспользованных резервов, разработка наиболее оптимальных управленческих решений. Для реализации поставленной цели необходимо решить следующие задачи:
— изучить организацию учета в ООО «СХП «Москва»;
— провести анализ бухгалтерской отчетности предприятия за прошедший год;
— исследовать финансовую устойчивость предприятия;
— разработать рекомендации для принятия оптимальных управленческих решений руководством организации.
Предметом исследования является финансовое состояние ООО «СХП «Москва». Объектом исследования является финансово-хозяйственная деятельность ООО «СХП «Москва».
Теоретической и методологической основой явились законодательные и нормативные акты по организации бухгалтерского учета, налогообложению и аудиту, труды отечественных и зарубежных экономистов, материалы научных конференций.
В процессе исследования использовались методы бухгалтерского учета, формализации и моделирования, анализа и синтеза, индукции и дедукции, наблюдения, группировок, метод абсолютных, относительных и средних величин, балансовый, факторный и иные.
Научная новизна результатов исследования состоит в обосновании теоретических положений и разработке организационно – методических и практических рекомендаций по повышению эффективности управления. В процессе исследования получены следующие результаты:
— проанализированы основные показатели деятельности ООО «СХП «Москва», проведен финансовый анализ бухгалтерской отчетности ООО «СХП «Москва»;
— предложены управленческие решения по увеличению прибыли в ООО «СХП «Москва».

2. Общая организационная и экономическая характеристика ООО «СХП «Москва»

2.1. Общая характеристика организации. Организация бухгалтерского учета в ООО «СХП «Москва»

Полное юридическое наименование организации: ООО «Сельскохозяйственное предприятие «Москва». Организация была зарегистрирована 14 июля 1992 года. Организации присвоен ИНН 1201000362, ОГРН 1021202252697. Форма собственности (в соответствии с ОКФС): частная собственность. Основной вид деятельности: выращивание зерновых культур и разведение крупного рогатого скота. Дополнительными видами деятельности являются: выращивание кормовых культур, заготовка растительных кормов, оптовая торговля мясом, включая субпродукты, торговля молоком, с 2015 года — выращивание капусты. Всего работников в организации 85 человек. Средняя заработная плата 9 173 рубля. Зерновые культуры просеиваются на 1400 гектарах земли, в 2014 году получен урожай в размере 1828 центнеров. Среднегодовое поголовье крупного рогатого скота составляет 1391 голов, молока в 2014 году реализовано в размере 15000 центнеров.
Структура управления предприятием оказывает большое влияние на эффективность деятельности организации. Предприятие имеет линейно-функциональную организационную структуру управления (рис. 1).
Далее рассмотрим организацию бухгалтерского учета в ООО «СХП «Москва». Ведение бухгалтерского учета и хранение первичных документов организации осуществляется бухгалтерской службой как структурным подразделением, возглавляемым главным бухгалтером.

Рисунок 1 — Организационная структура ООО «СХП «Москва»

На рассматриваемом предприятии распределение обязанностей бухгалтерской службы производится следующим образом:
Главный бухгалтер:
— формирует в соответствии с законодательством о бухгалтерском учете учетную политику, исходя из структуры и особенностей деятельности предприятия, необходимости обеспечения его финансовой устойчивости;
— несет ответственность за ведение бухгалтерского и налогового учета, формирование и своевременное предоставление полной и достоверной бухгалтерской информации о деятельности предприятия, его имущественном положении, доходах и расходах;
— обеспечивает законность, своевременность и правильность оформления первичных и бухгалтерских документов, расчетов и платежных обязательств;
— организует учет имущества, обязательств и хозяйственных операций, поступающих основных средств, товарно-материальных ценностей, затрат на производство и денежных средств, своевременное отражение на счетах бухгалтерского учета операций, связанных с их движением, учет результатов

3. Анализ финансового состояния ООО «СХП «Москва»

3.1. Анализ ликвидности и платежеспособности

Выполнить анализ по бухгалтерскому балансу непосредственно очень трудно и неэффективно. Удобнее перегруппировать строки баланса или укрупнить их. В результате получим агрегированный бухгалтерский баланс. Далее составим агрегированный бухгалтерский баланс ООО «СХП Москва», сгруппировав активы по степени ликвидности, а пассивы по степени их срочности оплаты.

Таблица 5 — Агрегированный аналитический бухгалтерский баланс ООО «СХП «Москва», тыс. руб.
Группы А и П На 31.12.14 На 31.12.13 Изменение
АКТИВЫ
Текущие
Активы абсолютной ликвидности — А1 Денежные средства 2497 1598 899
Краткосрочные финансовые вложения — — —
Активы высокой ликвидности – А2 Дебиторская задолженность 5529 5109 420
Активы низкой ликвидности – А3 Запасы и затраты 47814 43870 3944
Постоянные
Труднореализуемые активы – А4
внеоборотные активы 24728 23566 1162
Итого активов 80568 74143 6425
ПАССИВ
Заемные средства
Краткосрочные пассивы – П1 Текущая кредиторская задолженность 3017 5205 -2188
Среднесрочные пассивы – П2 Краткосрочные кредиты — 0 — —
Краткосрочные займы — — —
Продолжение таблицы 5
Группы А и П Заемные средства На 31.12.14 На 31.12.13 Изменение
Долгосрочные пассивы – П3 Долгосрочные кредиты 2258 4121 -1863
Долгосрочные займы — — —
Собственные средства
Постоянные пассивы – П4 Капитал и резервы 1292 1292 0
Нераспределенная прибыль 74001 63525 10476
Итого пассивов 80568 74143 6425

Из выше приведенного аналитического баланса можно получить ряд характеристик финансового состояния организации:
1. Общая стоимость имущества организации: А1+А2+А3+А4=80568
2. Стоимость внеоборотных средств: А 4=24728
3. Стоимость оборотных средств: А1+А2+А3=55840
4. Стоимость материальных оборотных средств: код 1210=47814
5. Величина собственных источников финансирования: П4=75293
6. Величина заемных источников финансирования: П1+П2+П3=5275
7. Величина собственных средств в обороте: П4-А4=50565
8. Рабочий капитал: А1+А2+А3-П1-П2=52823
При стабильной финансовой устойчивости у организации должна увеличиваться в динамике доля собственного оборотного капитала, темп роста собственного капитала должен быть выше темпа роста заемного капитала, а темпы роста дебиторской и кредиторской задолженностей должны уравновешивать друг друга [76].
Проанализировав строки аналитического баланса, мы видим, что организация имеет стабильную финансовую устойчивость. Так активы организации за 2014 год увеличились на 6425000 рублей. Собственные средства увеличились на 10476000 рублей. В то время как дебиторская задолженность увеличилась на 420000 рублей, текущая кредиторская задолженность уменьшилась на 2188000 рублей, величина долгосрочных кредитов также уменьшилась на 1863000 рублей.

4. Принятие управленческих решений по результатам проведенного анализа финансового состояния ООО «СХП «Москва»

4.1. Бухгалтерский управленческий учет

На рассматриваемом предприятии используется совместный (традиционный) вариант учета затрат на производство, то есть управленческий учет совмещается с финансовым учетом и ведется в единой системе счетов. При данном способе непосредственно в финансовом учете калькулируется себестоимость предоставляемых услуг и определяется их себестоимость.
Составим сравнительную аналитическую таблицу нормативной и фактической себестоимости на единицу и программу произведенной продукции – молока за один месяц (март 2015 года).
При этом следует учитывать, что было произведено 578000 кг молока.
Результаты анализа показывают, что фактическая сумма затрат на материалы на программу ниже нормативной на 13543,82 рубля или 9,61%. Также ниже нормативных затрат фактические общепроизводственные и общехозяйственные расходы соответственно на 262968,35 и 160213,29 рублей на программу или на 41,02% и 31,79%.
Фактические затраты на заработную плату производственных рабочих превышают нормативные, а именно основная заработная плата на программу выше нормативной на 42282,52 рубля или 3,72%, дополнительная – на 7461,62 рубля или 3,72%, отчисления на социальные нужды – на 12933,48 рублей или 3,72%.
Производственная себестоимость совпадает с полной себестоимостью ввиду отсутствия коммерческих расходов и их фактическое значение по сравнению с нормативным больше на 6,96%, что в натуральном выражении составляет 0,94 рубля на единицу и 543476,1 рублей на программу.
(36)
где Зпост – постоянные затраты,
П – прибыль,
МДед – маржинальный доход на единицу.
(кг)
Объём продукции, который необходимо продать для достижения критической точки, равен 322298 кг. А объём продаж на заданную прибыль, равную 3594335,17 рублей, составляет 578000 кг.
График определения критической точки представлен на рисунке 2.
Рисунок 2 — График определения критической точки

Заключение
В ходе исследования проведен анализ финансовой (бухгалтерской) отчетности ООО «СХП «Москва» за период с 1 января по 31 декабря 2014 года включительно, также проведено сравнение показателей за два прошедших года. Финансовая (бухгалтерская) отчетность ООО «СХП «Москва» состоит из:
 бухгалтерского баланса (приложение 1);
 отчета о финансовых результатах (приложение 2);
 отчета об изменениях капитала (приложение 3);
 отчета о движении денежных средств (приложение 4);
 пояснений к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах (приложение 5);
 отчета о численности и заработной плате работников организации (приложение 6) ;
 отчета об отраслевых показателях деятельности организаций агропромышленного комплекса (приложение 7);
 отчета о затратах на основное производство (приложение 8);
 отчета о производстве, затратах, себестоимости и реализации продукции растениеводства;
 отчета о производстве, себестоимости и реализации продукции животноводства;
 баланса продукции;
 отчета о сельскохозяйственной технике и энергетике;
 отчета о средствах целевого финансирования.
Необходимо отметить, что Приказом Минсельхоза России от 13.04.2015 № 136 «Об утверждении форм отчетности за I полугодие 2015 года» утверждены формы отчетности о финансово-экономическом состоянии товаропроизводителей АПК за I полугодие 2015 г. Это бухгалтерский баланс, отчеты о финансовых результатах, об отраслевых показателях деятельности, справки о налогах (сборах, страховых взносах), о реализации Закона о финансовом оздоровлении с/х товаропроизводителей, также отчет о средствах целевого финансирования. Отчетность предоставляется в рамках оказания таким организациям поддержки, в том числе в виде субсидий на различные цели.
Бухгалтерский учет на предприятии ведет самостоятельная бухгалтерская служба как структурное подразделение, возглавляемое главным бухгалтером. Ответственность за организацию бухгалтерского учета, соблюдение законодательства при выполнении хозяйственных операций несет руководитель предприятия. Ответственность за формирование учетной политики, ведение бухгалтерского учета, своевременное представление полной и достоверной бухгалтерской отчетности несет главный бухгалтер.
Проанализированы следующие документы организации: устав, приказы, схема структуры предприятия, учетная политика, сметы, ведомости, бухгалтерская отчетность, первичные документы, учетные регистры, разработочные таблицы и другое.
Все показатели деятельности ООО «СХП «Москва» достаточно высокие. Организация является абсолютно финансово устойчивой, стабильно развивающейся.
Маржинальный доход покрывает не только постоянные производственные, коммерческие, управленческие расходы организации, но и расходы по обслуживанию заемных средств. Это говорит о правильном выборе финансовой политики организации с точки зрения безубыточной работы.
Отвлечение средств во внеоборотные активы также эффективно, составляет 43 % отдачи с рубля. Темп роста собственного капитала высокий – 0,15.
Доля собственных средств организации увеличилась за счет увеличения нераспределенной прибыли, что способствует финансовой устойчивости предприятия. Выявляется тенденция уменьшения величины заемных средств. Наличие нераспределенной прибыли может рассматриваться как источник пополнения оборотных средств организации и снижения уровня краткосрочной кредиторской задолженности.
Оценив ликвидность баланса, мы видим, что коэффициент текущей ликвидности превышает минимально возможный на 17,5. А коэффициент обеспеченности собственным оборотным капиталом превышает минимально возможный на 0,8. Это свидетельствует об удовлетворительной структуре активов и пассивов баланса и, соответственно, о нормальной платежеспособности организации.
Результативное значение коэффициента «период окупаемости собственного капитала» свидетельствует о том, что при существующей рентабельности вложения собственников полностью окупаются за 6 с половиной лет.
Отношение чистой прибыли к выручке является конечным показателем, определяющим в оценке хозяйственной деятельности (рентабельность продаж). Рентабельность продаж за 2014 год равна 20 %. Это значит, что в конечном итоге после уплаты всех налогов и процентов, в каждом заработанном рубле осталось 20 % прибыли.
Можно выделить следующие основные направления повышения прибыли: увеличение производства кормов, улучшение их качества; увеличение производственных мощностей; контроль затрат горюче-смазочных материалов; открытие новых направлений деятельности; повышение производительности труда.
В ООО «СХП «Москва» необходимо открыть цеха по переработке мяса и молока. Для этого нужны большие финансовые вложения, но цель должна оправдать потраченные средства. На сегодняшний день организация является финансово независимой, деятельность приносит прибыль, у организации имеется высокая доля нераспределенной прибыли, судя по результатам анализа бухгалтерской отчетности. Следовательно, у ООО «СХП «Москва» есть все возможности для расширения своей деятельности.

Список использованных источников и литературы

1. Федеральный закон Российской Федерации от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» [Электронный ресурс] //Доступ из справ.-правовой системы КонсультантПлюс 2015.
2. Федеральный закон от 30.12.2008 № 307-ФЗ «Об аудиторской деятельности» [Электронный ресурс] //Доступ из справ.-правовой системы КонсультантПлюс2015.
3. Федеральный закон от 26 октября 2002 г. № 127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)» [Электронный ресурс] //Доступ из справ.-правовой системы КонсультантПлюс2015.
4. Федеральный закон от 9 июля 2002 г. № 83-ФЗ «О финансовом оздоровлении сельскохозяйственных товаропроизводителей» [Электронный ресурс] //Доступ из справ.-правовой системы КонсультантПлюс 2015.
5. Федеральный закон от 29 декабря 2006 года № 264-ФЗ «О развитии сельского хозяйства» [Электронный ресурс] //Доступ из справ.-правовой системы КонсультантПлюс2015.
6. Постановление Правительства РФ от 23.09.2002 № 696 (ред. от 22.12.2011) «Об утверждении федеральных правил (стандартов) аудиторской деятельности» [Электронный ресурс] //Доступ из справ.-правовой системы КонсультантПлюс 2015.
7. Приказ Минфина РФ от 20.05.2010 № 46н «Об утверждении федеральных стандартов аудиторской деятельности» (вместе с «Федеральным стандартом аудиторской деятельности (ФСАД 1/2010). Аудиторское заключение о бухгалтерской (финансовой) отчетности и формирование мнения о ее достоверности», «Федеральным стандартом аудиторской деятельности (ФСАД 2/2010). Модифицированное мнение в аудиторском заключении», «Федеральным стандартом аудиторской деятельности (ФСАД 3/2010). Дополнительная информация в аудиторском