Анализ финансового состояния предприятия на основе отчетности ООО «Акашево»

Описание

Содержание

Введение 3
1. Теоретические основы бухгалтерской отчетности и анализа финансового состояния предприятия 5
1.1. Бухгалтерская финансовая отчетность: понятие, сущность, значение и состав 5
1.2. Анализ целей и принципов составления бухгалтерской отчетности согласно российских и международных стандартов финансовой отчетности
1.3. Методика анализа финансового состояния предприятия 18
2. Бухгалтерская отчетность как основа анализа финансового состояния ООО «Акашево» 35
2.1. Общая характеристика предприятия 35
2.2. Порядок составления бухгалтерского баланса предприятия 42
2.3. Порядок составления отчета о финансовых результатах 45
2.4. Порядок составления приложения к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах 46
3. Предложения по улучшению финансового состояния ООО «Акашево» 51
3.1. Анализ финансового состояния ООО «Акашево» 51
3.2. Предложения по улучшению финансового состояния 58
Заключение 68
Список использованных источников 71

Введение

Бухгалтерская отчетность — важнейшая часть информационной системы, формируемая в рамках организации. Квалифицированный пользователь отчетности в результате ее анализа получает возможность оценить не только достигнутые результаты, но и возможности организации во всех сферах финансово-хозяйственной деятельности. Анализ отчетных данных позволяет понять причины изменения финансовых результатов и финансового состояния организации и выявить их характер и динамику.
В нынешней, сложной экономической ситуации экономический анализ позволяет оценить не только свое положение на рынке, но и финансовое состояние конкурентов и партнеров, что позволяет не совершать многих ошибок при принятии различных управленческих решений.
В процессе финансового анализа изучают финансово – экономическое состояние предприятия и принимают решения по управлению капиталом, денежными потоками, доходами, расходами и прибылью.
Цель такого анализа – исследовать важнейшие аспекты денежного оборота и принять меры по укреплению финансово-экономического состояния хозяйствующего субъекта. Стабильное финансовое состояние предприятия означает своевременное выполнение обязательств перед его персоналом, партнерами и государством, что предполагает финансовую устойчивость, нормализацию платежеспособности, кредитоспособности и рентабельности активов, собственного капитала и продаж.
В процессе финансового анализа выбирают и оценивают критериальные показатели, используя их для принятия обоснованных финансовых и инвестиционных решений с учетом индивидуальных особенностей деятельности хозяйствующего субъекта. Параметры, полученные в результате аналитической работы, должны быть оценены с позиции их соответствия рекомендуемым (нормативным) значениям, а также условиям деятельности конкретного предприятия. Основным объектом изучения является бухгалтерская отчетность, а его инструментарием – система аналитических показателей (абсолютных и относительных), характеризующих текущую инвестиционную и финансовую деятельность хозяйствующего субъекта.
Показатели (финансовые коэффициенты), полученные в результате анализа текущей (операционной) деятельности, используют в целях финансового планирования, прогнозирования и контроля.
Актуальность данного вопроса обусловила развитие методик анализа финансового состояния предприятий. Эти методики направлены на экспресс оценку финансового состояния предприятия, подготовку информации для принятия управленческих решений, разработку стратегии управления финансовым состоянием.
Цель данной работы – рассмотреть порядок формирования показателей бухгалтерской отчетности ООО «Птицефабрика Акашевская», на основе проведения финансового анализа предприятия разработать меры по его улучшению.
Для достижения поставленной цели необходимо решение следующих задач:
 рассмотреть порядок составления основных форм бухгалтерской отчетности;
 изучить теоретические основы анализа финансового состояния;
 изучить порядок подготовки и составления отчетности в ООО «Птицефабрика Акашевская»;
 провести финансовый анализ предприятия;
 разработать мероприятия по улучшению финансового состояния предприятия.
В качестве методологической основы исследования были использованы анализ и синтез, сравнение изучаемых показателей, метод финансовых коэффициентов, логический подход к оценке экономических явлений.

1. Теоретические основы бухгалтерской отчетности и анализа финансового состояния предприятия

1.1. Бухгалтерская финансовая отчетность: понятие, сущность, значение и состав

Составление отчетности является завершающим этапом бухгалтерского учета.
Отчетность – система показателей, отражающих имущественное и финансовое положение организации на отчетную дату, а также финансовые результаты ее деятельности за отчетный период по данным бухгалтерского, статистического и оперативного учета.
Бухгалтерская отчетность составляется на основе первичных документов и содержит совокупность сведений о предприятии и его состоянии. Это единая система данных и она выполняет очень важную функцию. Во-первых, в отчетности содержится максимальное количество данных, а поскольку при необходимости отчеты можно также подготовить хоть за весь период существования предприятия – то и за максимальный временной промежуток. Во-вторых, данные максимально удобно структурированы, что позволяет специалисту легко разобраться в потоке цифр и сведений и сделать выводы об успешности деятельности предприятия. Следовательно, сущность бухгалтерской отчетности – это обобщение данных текущего бухгалтерского учета в виде удобных таблиц, графиков и прочих установленных форм, а также предоставление этих сведений руководителям предприятий, контролирующим органам, потенциальным инвесторам, партнерам или клиентам, или же любому лицу, согласно его правам (установленным по законодательству или внутренним документам предприятия).
Понятие бухгалтерской отчетности дается в различных нормативных актах бухгалтерского законодательства:
1. Согласно ФЗ №402-ФЗ бухгалтерская (финансовая) отчетность — информация о финансовом положении экономического субъекта на отчетную дату, финансовом результате его деятельности и движении денежных средств за отчетный период, систематизированная в соответствии с установленными требованиями.
2. Согласно ПБУ 4/99 бухгалтерская отчетность — единая система данных об имущественном и финансовом положении организации и о результатах ее хозяйственной деятельности, составляемая на основе данных бухгалтерского учета по установленным формам (такое же понятие содержалось в ФЗ №129).
Составление бухгалтерской (финансовой) отчетности — важный этап бухгалтерского учета, который находится между регистрацией фактов хозяйственной деятельности и финансовым анализом.
Посредством бухгалтерской (финансовой) отчетности реализуются основные задачи бухгалтерского учета:
— формирование полной и достоверной информации о деятельности организации и ее имущественном положении, необходимой внутренним пользователям бухгалтерской отчетности — руководителям, учредителям, участникам и собственникам, а также внешним — инвесторам, кредиторам и другим пользователям;
— обеспечение информацией, необходимой внутренним и внешним пользователям для контроля соблюдения законодательства, за наличием и движением имущества, использованием материальных, трудовых и финансовых ресурсов в соответствии с утвержденными нормами, нормативами и сметами, исполнением обязательств;

2. Бухгалтерская отчетность как основа анализа финансового состояния ООО «Акашево»

2.1. Общая характеристика предприятия

Общество с ограниченной ответственностью «Птицефабрика Акашевская» образовано в 2005 г. на базе птицефабрики «Акашевская», основанной в 1967 г. и до 1990-х гг. являвшейся одним из известных в России племенных репродукторов 1-2-го порядка по разведению кур мясных пород.
В результате проведения активной инвестиционной политики, в том числе при поддержке государства на региональном и местном уровнях, значительно увеличена производственная мощность предприятия, и сейчас ООО «Птицефабрика Акашевская» является одним из крупнейших сельскохозяйственных предприятий не только Республики Марий Эл, но и России по производству мяса птицы.
Полное наименование предприятия – Общество с ограниченной ответственностью «Птицефабрика Акашевская».
Сокращенное наименование предприятия – ООО «Птицефабрика Акашевская».
Юридический адрес: Республика Марий Эл, п. Советский, ул. Шоссейная, д. 30.
Привлечение лучших специалистов в сфере птицеводства и передовых технологий выращивания и переработки мяса птицы из США (Chore-Time), Европы (Bitzer, Stork, Petersime) и России («Пятигорсксельмаш») позволяет «Птицефабрике Акашевская» производить высококачественный продукт, отвечающий всем требованиям российских и зарубежных стандартов качества. Производственные площадки «Птицефабрики Акашевская» расположены в экологически-чистых районах Марий Эл, а птица выращивается без применения гормональных добавок, стимуляторов роста и генно-модифицированных веществ.
К одному из существенных преимуществ птицефабрики можно отнести самостоятельное производство кормов.
Зачастую производители цыплят бройлеров недооценивают роль питания или попросту пренебрегают его значением в развитии птенцов и как следствие  качестве куриного мяса.
Для агрохолдинга «Акашево» качество продукции  важнейший контролируемый параметр, поэтому в первую очередь было налажено производство корма.
В свою очередь, для производства натуральных и экологически чистых кормов необходимо проверенное сырье. На сегодняшний день в собственности птицефабрики находятся около 40 тысяч гектаров посевных площадей исключительно в экологически благоприятных районах республики Марий Эл. Для эффективного возделывания таких больших объемов зерна задействована современная техника и квалифицированные специалисты.
Комбикормовый завод, продукция которого используется не только для питания маточного стада цыплят, но и на продажу для многих фермерских хозяйств республики Марий Эл и многих других регионов, оснащен оборудованием лидирующего производителя в этой отрасли. Объемы, которые обеспечивает производство на заводе, достигают 175 тысяч тонн комбикорма в год.
Наиважнейшим показателем является то, что корма, произведенные агрохолдингом, растительного происхождения и не содержат мясокостную муку.
Для того, чтобы быть полностью уверенными в качестве своей продукции и обеспечить бесперебойную поставку мяса в цеха производства и переработки, птицефабрика «Акашевская» самостоятельно выращивает цыплят.
Для обеспечения необходимых объемов производимого мяса, используются специальные инкубатории «Petersime» для инкубации яйца. Их производительная мощность позволяет довести число яиц, обрабатываемых за

3. Предложения по улучшению финансового состояния ООО «Акашево»

3.1. Анализ финансового состояния ООО «Акашево»

Баланс считается абсолютно ликвидным, если соблюдаются следующие соотношения:
А1 ≥ П1, А2 ≥ П2, А3 ≥ П3, А4 ≤ П4
где А1 – наиболее ликвидные активы;
А2 – быстрореализуемые активы;
А3 – медленно реализуемые активы;
А4 – постоянные активы.
П1 – наиболее срочные пассивы;
П2 – срочные пассивы;
П3 – долгосрочные пассивы;
П4 – постоянные пассивы.
Для определения ликвидности баланса сопоставим итоги приведенных групп по активу и пассиву (табл. 15).
Таблица 15 — Анализ ликвидности баланса ООО «Птицефабрика Акашевская» за 2012-2014 гг., тыс. руб.
АКТИВ 2012 г. 2013 г. 2014 г. ПАССИВ 2012 г. 2013 г. 2014 г.
А1 4365120 3376668 28350 П1 575228 798356 1022803
А2 1964626 6801452 7492117 П2 567947 1071662 3297385
А3 657576 545503 1850424 П3 6699340 21200433 23332104
А4 6098229 20192762 26175684 П4 5243036 7845934 7894283
Баланс 13085551 30916385 35546575 Баланс 13085551 30916385 35546575

По данным таблицы 15 видно, что в 2012-2014 гг. баланс ООО «Птицефабрика Акашевская» не является абсолютно ликвидным. В 2014 г. у общества наблюдается недостаток наиболее ликвидных активов в сумме 994453 тыс. руб., а также медленно реализуемых активов в сумме 21481680 тыс. руб. Это связано с высокими темпами роста долгосрочных и краткосрочных обязательств. Зависимость ООО «Птицефабрика Акашевская» от заемных источников велика.
Для оценки платежеспособности ООО «Птицефабрика Акашевская» воспользуемся относительными показателями ликвидности.
Таблица 16 — Показатели ликвидности и платежеспособности ООО «Птицефабрика Акашевская» за 2012-2014 гг.
Показатели Нормальное ограничение 2012 г. 2013 г. 2014 г.
1. Общий показатель ликвидности ≥1 1,93 0,90 0,45
2. Коэффициент абсолютной ликвидности ≥0,1-0,7 3,82 1,81 0,01
3. Коэффициент критической оценки Допустимое значение:
0,7-0,8;
Желательное значение: 1 5,54 5,44 1,74
4. Коэффициент текущей ликвидности Необходимое значение: 2,0
Оптимальное значение:
2,5-3 6,11 5,73 2,17
5.Кoэффициент маневренности функционирующего капитала Уменьшение показателя в динамике – положительный факт 0,11 0,06 0,37
6.Дoля оборотных средств в активах ≥0,5 0,53 0,35 0,26
7.Кoэффициент обеспеченности собственными средствами ≥0,1 -0,12 -1,15 -1,95

За 2012-2014 гг. общий показатель ликвидности ООО «Птицефабрика Акашевская» снижается с 1,93 до 0,45. Таким образом, на 31.12.2014 г. значение коэффициента не соответствует рекомендуемому. Снижение показателя связано с увеличением заемного капитала ООО «Птицефабрика Акашевская» на 19810957 тыс. руб.
Коэффициент абсолютной ликвидности снизился до 0,01 к концу 2014 г. по сравнению с 2012 г., т.е. в ближайшее время ООО «Птицефабрика Акашевская» может погасить 1% краткосрочной задолженности за счет наиболее ликвидных активов. Значение показателя не соответствует рекомендуемому, на его снижение повлиял рост суммы кредиторской задолженности до 1022803 тыс. руб. на 31.12.2014 г.

Заключение

Бухгалтерская отчетность является информационной базой для финансового анализа деятельности предприятия и принятия управленческих решений.
Цель бухгалтерской (финансовой) отчетности состоит в полном и достоверном представлении широкому кругу пользователей информации о финансовом положении организации, финансовых результатах ее деятельности и изменениях в ее финансовом положении. То есть информация, содержащаяся в отчетности, должна быть полезной для пользователей.
Финансовый анализ бухгалтерской отчетности основан на расчете и интерпретации различных групп показателей. Наиболее упоминаемы и используемы в экономической литературе такие группы финансовых показателей: финансовой устойчивости; платежеспособности; ликвидности; деловой активности; рентабельности.
Общество с ограниченной ответственностью «Птицефабрика Акашевская» образовано в 2005 г. на базе птицефабрики «Акашевская», основанной в 1967 г. и до 1990-х гг. являвшейся одним из известных в России племенных репродукторов 1-2-го порядка по разведению кур мясных пород.
За 2012-2014 гг. у ООО «Птицефабрика Акашевская» многие показатели ликвидности и платежеспособности не соответствуют норме, происходит динамика их снижения. В 2014 г. у общества наблюдается недостаток наиболее ликвидных активов в сумме 994453 тыс. руб., а также медленно реализуемых активов в сумме 21481680 тыс. руб. Это связано с высокими темпами роста долгосрочных и краткосрочных обязательств. Зависимость ООО «Птицефабрика Акашевская» от заемных источников велика.
Анализ финансовой устойчивости ООО «Птицефабрика Акашевская» показал, что в 2014 г. предприятие имеет нормальное финансовое состояние, гарантирующее его платежеспособность. Предприятие использует для покрытия запасов помимо собственных оборотных средств также долгосрочные и краткосрочные привлеченные средства. Излишек общей величины источников покрытия запасов растет с 5736571 тыс. руб. до 6470279 тыс. руб.
За 2012-2014 гг. наблюдается уменьшение значений практически по всем показателям оборачиваемости. В целом скорость оборота всего капитала предприятия находится на низком уровне.
По результатам проведенного анализа финансового состояния было определено, что у ООО «Птицефабрика Акашевская» велика зависимость от заемных источников средств. Предприятию необходимо увеличивать собственный капитал за счет получения большей прибыли. Это возможно посредством увеличения объема продаж.
С целью увеличения прибыли ООО «Птицефабрика Акашевская» рекомендуется построить новые птичники.
Плановая чистая прибыль от реализации проекта по открытию производственной площадки на 4 новых птичника за 2016-2019 гг. вырастет с 13507 тыс. руб. до 23028 тыс. руб. Чистая прибыль нарастающим итогом за пять лет составит 86076 тыс. руб. Совокупный приведенный доход по проекту составляет 47627 тыс. руб., чистый дисконтированный доход ‒ 23572 тыс. руб. Положительное значение чистого дисконтированного дохода говорит о том, что данное инвестиционное вложение эффективно и привлекательно, доходы от инвестиций могут покрыть риск по данному проекту. Дисконтированная стоимость денежных поступлений от проекта, в расчете на одну единицу вложений составляет 2,98. Окупаемость проекта по открытию производственной площадки на 4 новых птичника (с учетом дисконтирования денежных потоков) произойдет в третий год его реализации. Максимально допустимый относительный уровень расходов по проекту 60,9 %.
Создание новых производств в ходе реализации инвестиционного проекта позволит в полной мере использовать аграрный потенциал в России, обеспечить жителей сельских территорий рабочими местами и достойной зарплатой, развивать жилищную и социальную инфраструктуру.

Список использованных источников

1. Анализ финансовой отчетности: учеб. пособие для студентов, обучающихся по специальностям «Финансы и кредит», «Бухгалт. учет, анализ и аудит» / под ред. О. В. Ефимовой, М. В. Мельник. — 2-е изд., испр. и доп. — М.: Изд-во ОМЕГА-Л, 2012. — 408 с.: табл.
2. Анущенкова, К. А. Финансово-экономический анализ: учебно-практическое пособие / К. А. Анущенкова, В. Ю. Анущенкова. — М.: ИТК «Дашков и Ко», 2013. — 404 с.
3. Банк, В. Р. Финансовый анализ: учеб. пособие / В. Р. Банк, С. В. Банк, А. В. Тараскина. — М.: ТК Велби, Изд-во Проспект, 2013. — 344 с.
4. Бердникова Л. Ф. Информационное обеспечение финансового анализа / Л. Ф. Бердникова, С. П. Альдебенева // Молодой ученый. — 2014. — № 14. — С. 131–136.
5. Бердникова Л. Ф. Методические основы анализа ресурсного потенциала строительной организации: автореф. дис. канд. эконом. наук: — Тольятти, 2013. — 17 с.
6. Бердникова Л. Ф., Бердников А. А. Стратегический анализ финансового состояния организации: сущность и методика / Л. Ф. Бердникова, А. А. Бердников// Карельский журнал. 2014. № 3. — С.43–45.
7. Бернстайн, Л. А. Анализ финансовой отчетности: теория, практика и интерпретация / Л. А. Бернстайн. — М.: Финансы и статистика, 2013. — 624 с.: ил.
8. Бородкин, К. В. Комплексные методы финансовой диагностики / К. В. Бородкин. — Воронеж: ВГТУ, 2012. — 183 с.
9. Бочаров, В. В. Финансовый анализ. Краткий курс / В. В. Бочаров. — 2-е изд. — СПб.: Питер, 2011. — 240 с.: ил.
10. Васильева, Л. С. Финансовый анализ: учебник / Л. С. Васильева, М. В. Петровская. — М.: КНОРУС, 2012. — 544 с.