Анализ финансового состояния ООО Фудлайн 2

Description

СОДЕРЖАНИЕ

ВВЕДЕНИЕ 3
1 ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ АНАЛИЗА ФИНАНСОВОГО СОСТОЯНИЯ ПРЕДПРИЯТИЯ 6
1.1. Значение, задачи и источники информации финансового состояния предприятия 6
1.2. Понятие финансового состояния 16
1.3. Методика анализа финансового состояния 20
2 АНАЛИЗ ФИНАНСОВОГО СОСТОЯНИЯ ООО «ФУДЛАЙН 2» 34
2.1. Краткая характеристика ООО «Фудлайн 2» 34
2.2. Анализ основных технико-экономических показателей предприятия 39
2.3. Анализ финансового состояния ООО «Фудлайн 2» 42
3 ПУТИ УЛУЧШЕНИЯ ФИНАНСОВОГО СОСТОЯНИЯ ООО «ФУДЛАЙН 2» 58
3.1. Основные направления улучшения финансового состояния предприятия 58
3.2. Улучшение финансового состояния за счет улучшения структуры баланса
3.3. Улучшения финансового состояния за счет увеличения коэффициента оборачиваемости оборотных средств 69
ЗАКЛЮЧЕНИЕ 85
СПИСОК ИСПОЛЬЗУЕМОЙ ЛИТЕРАТУРЫ 90

ВВЕДЕНИЕ

Анализ финансово-хозяйственной деятельности играет важную роль в повышении экономической эффективности деятельности организации, в ее управлении, в укреплении ее финансового состояния. Анализ финансово-хозяйственной деятельности используется для изучения экономики организаций, их деятельности с точки зрения оценки их работы по выполнению бизнес-планов, оценки их имущественно-финансового состояния и с целью выявления неиспользованных резервов повышения эффективности деятельности организаций.
Принятие обоснованных, оптимальных управленческих решений невозможно без предварительной всесторонней, глубокой оценки финансового состояния организации. Оценка финансово-хозяйственной деятельности способствует установлению обоснованных величин плановых показателей и различных нормативов, а также позволяет выработать направления улучшения финансового состояния предприятия и при необходимости пути снижения его убыточности.
Велика роль анализа финансово-хозяйственной деятельности в укреплении финансового состояния организаций. Анализ позволяет установить наличие или отсутствие у организации финансовых затруднений, выявить их причины и наметить мероприятия по устранению этих причин. Анализ также дает возможность констатировать степень платежеспособности и ликвидности организации и прогнозировать возможное банкротство организации в будущем. При анализе финансовых результатов деятельности организации устанавливаются причины убытков, намечаются пути устранения этих причин, изучается влияние отдельных факторов на величину прибыли, делаются рекомендации по максимизации прибыли за счет использования выявленных резервов ее роста и намечаются пути их использования.
К основной задаче анализа финансового состояния предприятия можно отнести, в первую очередь, определение качества финансового состояния предприятия, а также определение причин его улучшения или ухудшения; далее, как правило, готовятся рекомендации по платежеспособности и финансовой устойчивости данной организации или предприятия. Эти задачи решаются с помощью исследования динамики абсолютных и относительных финансовых показателей.
Анализ финансового состояния предприятия или организации включает в себя определение оценочных признаков, определение и выбор методов их измерения, а также характеристику этих признаков по определенным принципам, делает оценку найденных отклонений от стандартных (принятых) значений. Саму цель анализа можно сформулировать таким образом, — увеличение эффективности работы организации или предприятия на основе системного изучения видов деятельности и обобщения их результатов, таким образом все эти мероприятия проводятся с целью увеличения прибыли предприятия.
Таким образом, анализ финансового состояния предприятий и пути роста эффективности их деятельности являются актуальными для предприятий любых форм хозяйствования и требуют детального изучения.
Теоретические и практические аспекты анализа и оценки финансово-хозяйственной деятельности предприятий, способов их финансового оздоровления, а также возможность адаптации зарубежных моделей оценки уровня финансовой состоятельности предприятий в российских условиях рассматриваются в научных работах М. Абрютиной, И. Балабанова, Т. Бердниковой, В.Бочарова, Е. Быковой, Л. Гиляровской, А. Грачева, В. Ковалева, М. Крейниной, Е.Негашева, Г. Савицкой, Р. Сайфулина, Д. Шеремета, и др. Изучение указанных трудов позволило сделать вывод о большой научной и прикладной значимости данной проблемы.
Объектом исследования работы являются методы анализа финансового состояния ООО «Фудлайн 2».
Предметом исследования являются организационные и экономические способы совершенствования финансового состояния ООО «Фудлайн 2».
Целью работы является анализ финансового состояния ООО «Фудлайн 2» и разработка путей повышения его эффективности.
Для достижения намеченной цели были поставлены следующие задачи:
 изучить значение, задачи и источники информации финансового состояния предприятия;
 рассмотреть понятие финансового состояния;
 изучить методики анализа финансового состояния;
 дать краткую характеристику ООО «Фудлайн 2»;
 оценить основные технико-экономические показатели деятельности ООО «Фудлайн 2»;
 проанализировать финансовое состояние ООО «Фудлайн 2»;
 выявить основные направления улучшения финансового состояния предприятия;
 дать рекомендации улучшения финансового состояния за счет улучшения структуры баланса и за счет увеличения коэффициента оборачиваемости оборотных средств.
Основой экспертных и ментальных расчетов является бухгалтерская и финансовая отчетность Общества с ограниченной ответственностью «Фудлайн 2» за 2010-2012 гг.
Работа состоит из введения, трех глав, раскрывающих ее основное содержание, заключения, библиографического списка и приложений.
1 ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ АНАЛИЗА ФИНАНСОВОГО СОСТОЯНИЯ ПРЕДПРИЯТИЯ

1.1 ЗНАЧЕНИЕ, ЗАДАЧИ И ИСТОЧНИКИ ИНФОРМАЦИИ ФИНАНСОВОГО СОСТОЯНИЯ ПРЕДПРИЯТИЯ

Особенностью формирования цивилизованных рыночных отношений является усиление влияния таких факторов, как жесткая конкурентная борьба, технологические изменения, компьютеризация обработки экономической информации, непрерывные нововведения в налоговом законодательстве, изменяющиеся процентные ставки и курсы валют на фоне продолжающейся инфляции. В этих условиях перед менеджерами предприятия встает множество вопросов:
— какой должна быть стратегия и тактика современного предприятия в условиях перехода к рынку;
— как рационально организовать финансовую деятельность предприятия для его дальнейшего процветаниями;
— как повысить эффективность управления финансовыми ресурсами;
— каким образом определить показатели хозяйственной деятельности, обеспечивающие устойчивое финансовое состояние предприятия [18, с. 11].
На эти и другие жизненно важные вопросы может дать ответ объективный анализ финансового состояния, который позволяет наиболее рационально распределить материальные, трудовые и финансовые ресурсы. Известно, что любые ресурсы ограничены и добиться максимального эффекта можно не только за счет регулирования их объема, но и путем оптимального соотношения разных ресурсов. Из всех видов ресурсов финансовые имеют первостепенное значение, поскольку это единственный вид ресурсов предприятия, трансформируемый непосредственно и с минимальным временем в любой другой вид ресурсов.
2 АНАЛИЗ ФИНАНСОВОГО СОСТОЯНИЯ ООО «ФУДЛАЙН 2»

2.1 КРАТКАЯ ХАРАКТЕРИСТИКА ООО «ФУДЛАЙН 2»

ООО «Фудлайн 2» является одним из заводов-производителей пива Республики Марий Эл.
Организационно-правовая форма предприятия – общество с ограничен-ной ответственностью. Форма собственности – частная.
ООО «Фудлайн 2» учреждено общим собранием учредителей и дей-ствует на основании Устава, Гражданского кодекса Российской Федерации, Федерального закона «Об обществах с ограниченной ответственностью», а также иного применимого законодательства.
Юридический адрес: 424038 Россия, РМЭ, г. Йошкар-Ола, пр. Ленинский, д. 6
Целью общества является удовлетворение потребностей потребителей, а так же привлечение прибыли. Общество имеет право осуществлять следующие виды деятельности:
 производство пива;
 производство прочих пищевых продуктов;
 производство напитков;
 производство минеральных вод и других безалкогольных напитков;
 оптовая торговля пищевыми продуктами, включая напитки и табачные изделия;
 розничная торговля в неспециализированных магазина;
 розничная торговля пищевыми продуктами, включая напитки и табачные изделия в специализированных магазинах;
 прочая розничная торговля в специализированных магазинах;
 предоставление различных видов услуг.
В начале своей деятельности предприятие создавалось для выпуска продукции собственного производства (полуфабрикаты и готовая пищевая продукция) (ОКВЭД 15.8).
В 2010 г. предприятие перешло на производство пива. Основным видом деятельности (ОКВЭД 15.96) является производство пива с содержанием объемной доли этилового спирта свыше 0,5 % до 8,6 % включительно. На предприятии производится пиво с содержанием объемной доли этилового спирта 4,4-4,7 %.
Общество с ограниченной ответственностью является юридическим лицом и имеет в собственности имущество, отражаемое на его самостоятельном балансе. Уставный капитал общества составляет 10 тыс. рублей.
Учредитель — физическое лицо Савельева Ирина Николаевна.
Общество имеет круглую печать, содержащее его полное фирменное наименование на русском языке и указание на место его нахождения, также имеет штампы и бланки со своим наименованием, собственную эмблему и другие средства визуальной идентификации.
Общество имеет в собственности обособленное имущество, отражаемое на его самостоятельном балансе.
Общество может от своего имени приобретать и осуществлять имущественные и личные права, нести обязательства, быть истцом и ответчиком в суде.
Реализация продукции, выполнение работ и предоставление услуг осуществляется по ценам и тарифам, устанавливаемые обществом самостоятельно, кроме случаев, регулируемых законодательством. Общество осуществляет все виды экономической деятельности в установленном законодательством порядке.
Общество несет ответственность по своим обязательствам всем принадлежащим ему имуществом. Общество не отвечает по обязательствам учредителя.
Общество самостоятельно осуществляет свою деятельность, исходя из реального потребительского спроса организаций и учреждений. Планы деятельности разрабатываются обществом самостоятельно и утверждаются общим собранием участников. Все работы в обществе выполняются участниками, штатными работниками, а также лицами, принимаемыми по трудовым договорам.
Организационно-производственная структура предприятия представлена на рис. 1.

Генеральный ди-ректор
Главный бухгалтер Механик Начальник производства/Пивовар
Бухгалтер Водитель-экспедитор Пивоварный цех
Склад
Рисунок 1 — Организационно-производственная структура ООО «Фудлайн 2»

В организации линейно-функциональная система управления. Линейно-функциональная структура обеспечивает такое разделение управленческого труда, при котором линейные звенья управления призваны командовать, а функциональные  консультировать, помогать в разработке конкретных вопросов и подготовке соответствующих решений, программ, планов.
На выбор данного типа системы управления предприятия оказал влияние его размер, так как на предприятии занято довольно небольшое количество людей, с таким типом структуры с помощью соответствующих механизмов обеспечиваются координация и контроль их деятельности.
3 ПУТИ УЛУЧШЕНИЯ ФИНАНСОВОГО СОСТОЯНИЯ ООО «ФУДЛАЙН 2»

3.1 ОСНОВНЫЕ НАПРАВЛЕНИЯ УЛУЧШЕНИЯ ФИНАНСОВОГО СОСТОЯНИЯ ПРЕДПРИЯТИЯ

Проблема банкротств многих существующих предприятий различных отраслей хозяйства и сфер деятельности становится достаточно актуальной на данный момент времени.
В процессе реализации финансовой стратегии предприятия большое внимание должно уделяться направлениям улучшения финансового состояния предприятия, повышению ликвидности, платежеспособности, финансовой устойчивости.
По результатам проведенного анализа у ООО «Фудлайн 2» существуют проблемы с платежеспособностью, предприятие не всегда может своевременно удовлетворить требования кредиторов, поставщиков, покупателей и иных контрагентов. Проведя разные виды финансового анализа предприятия, можно сделать вывод, что ООО «Фудлайн 2» находится в кризисном состоянии, полностью финансируется за счет заемных источников, ему необходимо повышать долю собственного капитала.
Основной целью предприятия в таких условиях можно определить повышение платежеспособности, финансовой устойчивости.
В настоящее время перед предприятием стоит задача обеспечения финансового равновесия как в краткосрочном, так и в длительном периоде. Полная финансовая стабилизация достигается только тогда, когда предприятие обеспечило длительное финансовое равновесие в процессе своего предстоящего экономического развития. Эта задача требует ускорения темпов экономического развития.
Основные направления улучшения финансового состояния ООО «Фудлайн 2» представлены на рисунке 2.

Рисунок 2 – Основные направления улучшения финансового состояния ООО «Фудлайн 2»

Направление — оптимизация или уменьшение затрат — предполагает действия с целью снизить рост убытков и увеличение прибылей. Очень эффективным механизмом является создание системы по эффективному контролю затрат. Иногда можно сократить расходы, просто начав их учитывать.
При этом обязательным условием является поддержка сотрудниками существующей системы учета затрат. Важным моментом в данном направлении является анализ причин возникновения затрат, который позволяет предпринять необходимые действия по ликвидации причин нежелательного роста затрат.
Целесообразно также проанализировать организационную структуру с целью устранения излишних уровней управления и сокращения затрат на оплату труда.
Направление «Проведение реорганизации инвентарных запасов» предполагает, что запасы разносятся по категориям в зависимости от степени их важности для повышения стабильности деятельности. Объемы тех видов запасов, которые не являются критическими для функционирования бизнеса, должны быть уменьшены.
Одновременно следует активизировать деятельность в области заказов на снабжение путем внедрения более эффективных контрольных процедур, таких как централизация хранения и отпуска товаров, перераспределение площадей хранения или улучшение документооборота.
Залежавшиеся запасы целесообразно продать со скидками с тем, чтобы получить дополнительные денежные средства.
Направление — получение дополнительных денежных средств от использования основных фондов — определить наиболее подходящие каналы коммуникации для эффективного доведения до участников рынка предложений о продаже или сдаче в аренду имущества. Имущество, которое не удалось сдать в аренду, необходимо законсервировать, составить акт о консервации и представить его в налоговую инспекцию, что позволит исключить это имущество из расчета налогооблагаемой базы.
Направление — взыскание задолженностей с целью ускорения оборачиваемости денежных средств — возврат задолженностей клиентами может стимулироваться путем предоставления специальных скидок.
ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Особенности управления финансами предприятий в современной экономике обусловили необходимость обращения к анализу финансового состояния предприятия. Оценка финансового состояния является частью финансового анализа. Характеризуется определенной совокупностью показателей, отраженных в балансе по состоянию на определенную дату. Финансовое состояние характеризует в самом общем виде изменения в размещении средств и источников их покрытия.
Анализ финансового состояния предприятия — это определение состояния объекта или процесса управления и их характеристик на основе выполнения исследования, измерения отклонений показателей функционирования предприятия от установленной нормы. Результатом анализа финансового состояния предприятия является выработка корректирующих решений, разработка мероприятий по финансовому оздоровлению, пересмотр прогнозов и целей предприятия.
ООО «Фудлайн 2» – развивающееся предприятие, один из немногих производителей пива в Марий Эл и России, выпускающий качественный – «живой» — продукт.
Произведенный анализ финансово-хозяйственной деятельности ООО «Фудлайн 2» показал, что в 2010 г. и 2011 г. предприятие убыточно, финансово не устойчиво, затраты предприятия на производство и реализацию продукции слишком высоки.
На конец анализируемого периода эффективность деятельности предприятия возрастает: прибыль от продаж достигает 93 тыс. руб., чистый убыток, получаемый предприятием ввиду высокой производственной себестоимости, сокращается до 14 тыс. руб. Показатели деятельности предприятия не высоки, но прослеживается положительная динамика. Экономический потенциал предприятия в анализируемом периоде низкий.
ООО «Фудлайн 2» убыточное предприятие и в 2010-2012 гг. работает за счет заемных источников финансирования.
В заемном капитале основную долю составляют краткосрочные обязательства: кредиты и кредиторская задолженность.
Сложившаяся структура источников формирования имущества на конец анализируемого периода является признаком не устойчивого финансового положения предприятия. Так как с капиталом краткосрочного использования необходима постоянная объективная работа, контролирующая своевременный их возврат и привлечение в оборот на непродолжительное время других капиталов.
В структуре имущества предприятия наибольший удельный вес занимают иммобилизованные активы, за анализируемый период их доля увеличивается и на конец 2012 г. достигает 60,36 %. Так как доля внеоборотных активов составляет более 40%, структура активов считается «тяжелой», что свидетельствует о значительных накладных расходах и высокой чувствительности к изменению выручки.
В оборотном капитале основную долю занимают запасы, их доля снижается за 2010-2012 гг. с 25,12 % до 21,47 %. Также существенна доля дебиторской задолженности, которая сокращается за анализируемый период с 68,73 % до 5,28 %.
Доля денежных средств невелика и за 2010-2012 гг. сокращается до 0,02 %. Наблюдается недостаток в наиболее ликвидных средствах предприятия.
На протяжении анализируемого периода у ООО «Фудлайн 2» нарушена нарушении текущая платежеспособность.
Происходит снижение наиболее ликвидных активов, которые могут покрыть в полном объеме краткосрочные обязательства предприятия. Уменьшилась часть текущих обязательств по кредитам, расчетам по кредитам, которую можно погасить, мобилизовав оборотные средства.
У предприятия отсутствуют собственные оборотные средства, необходимые для его финансовой устойчивости и финансирования текущей деятельности.
На протяжении анализируемого периода предприятие имело неустойчивое финансовое состояние, которое характеризуется нарушением финансовой дисциплины, перебоями в поступлении денежных средств, снижением рентабельности деятельности предприятия. Запасы не были обеспечены различными источниками их формирования.
Оно характеризуется нарушением финансовой дисциплины, перебоями в поступлении денежных средств, снижением рентабельности деятельности организации, но все же, сохраняется возможность восстановления равновесия за счет пополнения источников собственных средств, за счет сокращения дебиторской задолженности, ускорения оборачиваемости запасов.
На протяжении анализируемого периода происходит небольшое снижение зависимости предприятия от внешних инвесторов и кредиторов, но доля финансирования из заемных источников предприятия по-прежнему преобладает. И иммобилизованные и оборотные активы финансируются за счет заемных источников.
На конец анализируемого периода деловая активность ООО «Фудлайн 2» снижается: скорость оборота всего капитала предприятия падает, происходит снижение скорости оборота функционирующего капитала, что указывает на менее эффективное его использование, скорость оборота вложенного капитала замедляется, эффективность использования инвестиций в оборотный капитал снижается, что отрицательно сказывается на эффективности деятельности предприятия.
Причина сложившейся ситуации – высокая производственная себестоимость, в результате чего предприятие не покрывает понесенные расходы и получает убытки. Также наблюдается концентрация средств предприятия в запасах и дебиторской задолженности, что негативно влияет на финансовое состояние предприятия.
Результаты финансового анализа позволяют выявить уязвимые места, требующие разработки мероприятий по их ликвидации.
В результате проведенного анализа выявлено, что с целью повышения эффективности использования оборотных средств ООО «Фудлайн 2» необходимо воздействовать на наиболее весомые элементы оборотного капитала предприятия: запасы и дебиторскую задолженность. Оборотный капитал в товарных запасах движется неравномерно. Часть его может быть в избыточных низко-ликвидных запасах и находиться почти без движения. С другой стороны, какая-то часть запасов может закончиться и увеличить производственный цикл, что ведет к упущенной прибыли. Поэтому рациональная организация производственных запасов является важным условием повышения эффективности использования оборотных средств. Для повышения воздействия на оборотный капитал и увеличения эффективности его использования предлагается на стадии создания производственных запасов внедрить экономически обоснованные нормы запаса, а также организовать оптовую торговлю излишним сырьем. В результате проведенного процесса нормирования, установлен совокупный норматив оборотных средств путем сложения частных нормативов по производственным запасам, незавершенному производству, расходам будущих периодов и готовой продукции, что в дальнейшем позволит экономно использовать финансовые ресурсы и будет способствовать успешному осуществлению хозяйственной деятельности и укреплению финансового состояния предприятия. Также был рассчитан максимально допустимый размер дебиторской задолженности, произведена оценка выгодности вариантов гибких условий оплаты, в результате чего определен наиболее экономичный вариант – предоставление скидок на продукцию при предоплате в размере 2% и разработаны мероприятия, координирующие последовательность действий при управлении дебиторской задолженностью, с целью развития практических подходов к управлению ею и повышения эффективности управления. Указанные методы управления задолженностью должны способствовать снижению степени риска неполучения денег от должников. В результате предложенных мероприятий предприятие имеет возможность достичь желаемой цели – улучшить финансовое состояние за счет повышения оборачиваемости оборотных активов и изменения структуры баланса.
Так, размер объема выручки от реализации продукции на среднюю стоимость оборотных средств возрастет с 1,57 об. до 1,77 об. Возможности предприятия в обеспечении достаточного объема прибыли по отношению к используемым оборотным средствам возрастут до 10,47 %. Скорость оборота запасов (сырья, незавершенного производства, готовой продукции на складе) увеличится с 2,5 об. до 4 об. Эффективность организации работы по сбору денег за отгруженные товар также возрастет, коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности в прогнозном периоде составит 17,29 об. Увеличится доля краткосрочных долговых обязательств, которая может быть покрыта предприятием за счет денежных средств до 0,05. Способность предприятия погашать текущие обязательства также возрастет. Экономический эффект от высвобождения оборотных средств вследствие ускорения их оборачиваемости в прогнозном периоде составит 198,5 тыс. руб.

СПИСОК ИСПОЛЬЗУЕМОЙ ЛИТЕРАТУРЫ

1. Алексеева, А.И. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности: Учебное пособие / А.И. Алексеева, Ю.В. Васильев, А.В. Малеева. — 3-е изд. перераб. и доп. — М.: КноРус, 2010. — 688 с.
2. Абрютина, М.С. Анализ финансово-экономической деятельности предприятия: Учебно-практическое пособие / М.С. Абрютина, А.В. Грачев.- 2-е изд., испр. — М.: Издательство «Дело и Сервис», 2010. – 256 с.
3. Артеменко, В.Г. Анализ финансовой отчетности: учебное пособие / В.Г. Артеменко.  М.: Омега-Л, 2009. — 270 с.
4. Анализ финансово-хозяйственной деятельности / Под ред. В.И. Макарьева, Л.В. Андреева. – 2-е изд., перераб. и доп. — М.: Финансы и статистика, 2010. — 304с.
5. Анализ финансово-хозяйственной деятельности: Учебник / Под ред. С.М. Пястолова. – М.: Издательский центр «Академия», 2009. — 336 с.
6. Анализ хозяйственной деятельности: Учебник / Под ред. В.А. Белобородовой. — М.: Финансы и статистика, 2010. – 420 с.
7. Антикризисное управление. Теория и практика. / Под ред. В. Я. Захаров, А. О. Блинов, Д. В. Хавин и др. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2011. – 495 с.
8. Ануфьев, В.Е. Учет формирования финансового результата и распределения прибыли организации / В.Е. Ануфьев // Бухгалтерский учет. – 2009. — №10. – с. 29-36.
9. Балабанов, И.Т. Основы финансового менеджмента / И.Т. Балабанов. — М.: Финансы и статистика, 2009. – 525 с.
10. Балашов, А.П. Антикризисное управление: учеб. пособие / А.П. Балашов. – Новосибирск: СибУПК, 2009. – 320 с.
11. Бакаев, А.С. Годовая бухгалтерская отчетность организации / А.С. Бакаев // Бухгалтерский учет. – 2010. — №8. – С. 15-22.